农村税费论文范文第1篇
[摘 要]改革开放以来，各地乡镇的经济建设和社会发展都有了不小的进步，乡镇居民收入水平有了提升，但很多地区乡镇经济与社会的发展依然面临阻碍，需要加强乡镇财政税收工作的改进，加强乡镇财政体系建设。随着社会建设的深入推进，乡镇财政工作面临着新的形势，明确乡镇财政税收的重要价值，并结合实际提出针对性的发展对策，成为新时期乡镇社会建设与发展过程中的重要任务。
[关键词]乡镇;农村税费改革;财政税收
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.055
1 引言
财政税收是地区社会建设和发展的重要支撑，其在优化资源配置、调节收入分配、促进地区经济稳定增长等方面都承担着重要职能，不断加强地区财政税收建设，能为地区发展提供相应的资金支持，更好地推动社会和谐健康发展。与此同时，乡镇是我国重要的基层组织，其在国内整体的发展和建设方面扮演着重要角色。在新的发展时期，乡镇地区在基础建设、改善民生、优化发展环境等方面的任务越来越重，因此，推进乡镇地区财政税收工作改进，就成为新时期乡镇建设过程中的重要任务。
2 乡镇财政税收的重要意义
（1）合理评价乡镇发展绩效。如今，信息化时代逐步到来，手机、电脑、互联网、信息平台等日益普遍，人们快速进行信息收集和交流的渠道日趋丰富，各行各业开展工作面临着新的环境。在这一时代中，人们可以通过众多渠道对财政税收工作进行相应的改进和评价，与此同时，新时期信息的高效传输也为人们迅速、全面判断乡镇财政税收提供了便利，乡镇财政税收评价工作的即时性、高效性更加明显。因此，对乡镇地区财政税收进行规划和管理，适应新时期下的技术条件和平台，改进乡镇地区财政税收工作，能够帮助相关部门结合各方面的意见和看法，对乡镇地区财政税收征收和使用情况进行评价，为乡镇地区财政收入的合理使用提供支持。
（2）促进财政职能作用的发挥。乡镇财政作为重要桥梁连通着国家与人民群众，是对国家和乡镇居民进行衔接的重要桥梁和手段，在社会主义新农村建设中发挥着不可替代的作用。近年来，随着社会的进步和农村经济的发展，农村税费改革、“营改增”等都给乡镇财政税收管理工作带来新的挑战，及时推进乡镇财政税收管理工作的创新，改变自身的职能角色，才能帮助乡镇地区以地区经济建设与发展为中心，更好地适应新时期经济改革带来的新环境和新要求。
（3）推动城乡统筹发展。乡镇税收工作相对复杂，涉及的范围相对较广，财政税收的征收与管理对象相对复杂、分散，乡镇地区财政税收缴纳不及时、不齐全以及服务对象素质参差不齐等现象并不少见。及时创新乡镇财政税收管理工作，能够有效提高乡镇地区财政管理水平，这能帮助乡镇地区切实提升财政税收的管理和使用效果，推动乡镇地区的不断进步与发展，实现和城市地区的有机衔接，有利于促进城乡一体化建设，推动城乡统筹发展，为乡镇的健康稳定发展提供有力的保障。
3 乡镇财政税收面临的挑战
（1）财政税收规模难以提升。经济发展是提升地区财政税收规模的重要前提和基础。但从目前来看，很多乡镇地区经济发展迟缓，社会建设步伐相对缓慢，乡镇财政税收规模很难得到有效提升。同时，近些年很多行业面临的社会竞争日趋激烈，很多乡镇的企业面临不小的经营压力，来自乡镇企业的税收也受到一定影响，从而给很多乡镇地区财政税收的提升带来了不小的阻碍。
（2）乡镇财政管理体制相对落后。乡镇税收部门进行税收征管往往需要大量的信息、人力、物力，但目前政府在财政收入与支出方面坚持集中原则，上级部门往往会对乡镇税收部门进行统一的工作安排和指导，却缺乏对乡镇财政税收工作的支持，导致乡镇作为财政税收工作体系的一个分支承担着与自身权限并不匹配的工作，政府部门财权划分不够对等，这就给乡镇税收部门带来不小的工作压力。与此同时，乡镇地区往往属于地方财政，但与税收优惠等调整措施相关的各项政策往往来自于高层的财政相关机构，乡镇部门的想法很难得到及时反映，因此乡镇财政税收工作很难得到高效运转和发展。
（3）税收审计数据平台存在局限。从目前来看，很多乡镇地区税收筹划、征收、管理与使用等工作尚未覆盖到各类产业的各个方面，并未结合新时期财政税收管理工作的需要完善税收审计数据库和数据平台，这给乡镇财政税收管理工作的开展带来了不小的困难。在新的时代下，基层财政税收工作逐渐向信息化、数据化转变，企业数量的增加和私营、个体企业占比的提升都给乡镇财政税收工作带来了不小的压力，乡镇税收部门的税收管理工作更加复杂，利用数据化平台进行税收审计和管理已经成为大势所趋。
（4）问题更加隐秘，审计难度增加。新时期下各类产业不断延伸，税收部门需要进行税收征缴和管理的范围也随之扩大，很多基层税收部门并未结合互联网的互通性进行回溯检查，这会在一定程度上导致基层数据统计工作出现一定的造假行为，而且很多时候税收部门很难对财政税收的信息进行全面的统计和掌握，一些企业或个人有时会出于自身利益的考虑而不按规定纳税。比如，一些乡镇地区个人工资薪金所得上报不全，瞒报或少报个人收入;社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数与个人实际并不匹配等。
4 乡镇财政税收改进对策
4.1 依托实体经济培养税源，提升税收规模
解决乡镇财政困难的重要途径在于发展乡镇经济，加强财源建设，这是提升税收规模的主要手段和基础。乡镇地区应积极结合当地具体条件、特点和财源具体情况，依托当地特有的资源，结合新形势下的市场需求，以此为导向进行产业建设，努力在基础财源、速效财源、长效财源等方面提供完整产业的支撑，建立丰富多样的财源体系。以南平市建阳区水吉镇为例，该地区应积极借助自身作为省级小城镇综合改革建设试点乡镇带来的契机，依靠武夷新区东南部的山水特色和交通优势，从生态农业、休闲观光游等角度入手，大力发展旅游观光、机械制造、农产品加工与检测等产业，构建拥有贸易加工、集散商贸的产业链，推动地区产业多元化发展，为当地税收规模的提升提供重要支持。同时，水吉镇还根据重要程度设置相应的权重，形成对财政税收使用的全面评价，從而为税收使用效率的提升提供更多支持。
4.2 完善乡镇财政管理机制，合理规划财政税收
乡镇地区应积极推动财政税收管理机制的完善，为财政税收的合理规划和税收管理工作的改进提供更多支持。除了加大对地方财政的支持外，乡镇地区还应积极对乡镇的经济进行监督、管控和调研，加强与上层单位、部门的交流和衔接，及时反馈乡镇地区财政税收的具体情况，力争乡镇地区财政税收改革和国家收付系统相衔接，从而提高财政的管理水平。另外，乡镇地区应积极加强财政税收与支出的管理，结合上级部门对乡镇财政税收征管的具体要求，对审计、报表等工作细节进行严格的规划和把控，使得乡镇财政税收管理工作能够做到有据可依、有据可循，按照国家要求开展税收征管工作，为财政税收提供更为有效的保障。
4.3 借助大数据分析整合税收信息
4.3.1 信息收集
乡镇税收部门应及时推进财政税收信息收集系统的构建与完善，更好地利用大数据平台进行信息收集，乡镇地区应积极构建统一的数据平台，构建税收部门与其他方面信息交流的线上渠道，帮助税收部门实现税收信息的快速收集，借此来为税收部门对财税信息进行快速、高效的分析与处理提供重要支持。同时，乡镇地区财政税收的收集和反映机制应努力实现收放自如，应不同的管理需求实现针对查询结果的深入剖析，并动态的反馈信息，借此来及时对财政税收缴纳与使用情况进行了解，为开展全面的财政税收管理提供持久的支持。
4.3.2 信息处理系统
乡镇地区应结合财政税收管理工作的具体需要，完善财政资金绩效评价的信息处理系统，借此来为快速分析财政资金使用情况、开展绩效评价提供相应的支持。大数据时代下，各类社交网络、服务网站逐渐得到广泛应用，人们可以随时随地对财政税收使用情况进行评价，相关部门和机构应以多维视角和多元化信息为立足点，不断引进和更新先进的数据分析技术，及时对所收集到的税收信息进行分析和评价，借助全面、快速的信息处理方法与技术迅速形成每笔财政资金相对可观的评价。
4.3.3 评价反馈系统
乡镇地区应及时借助信息化平台打造相应的财政税收工作评价反馈系统，在财政税收评价结果方面加强不同层次、不同方面工作人员的交流，为部门内不同岗位间和不同部门间的互相评价与反馈提供相应的基础。同时还应在信息收集系统的基础上设置信息回收模块，借助来自不同方面的反馈与评价，对乡镇地区财政税收的征收、管理、使用情况进行更全面的评价，同时也借此获取更多来自不同方面关于财政税收征收、管理、使用的建议。
4.4 创新审计方法，提升审计精细程度
现代化互联网为基础的动态计算给人们提供了更加精细化、高效化的数据处理方式，因此，乡镇税收部门都应积极结合新的信息化系统和大数据技术，将更多税收工作和审计方法纳入税收管理体系之下，为高效、严格、细致的税收审计提供重要的手段和依据。乡镇政府和税收部门应积极利用大数据技术和信息平台，在全面收集税收信息的基础上，借助新的审计方法对税收信息进行审核和校验，并在对区域内产业、企业和居民进行充分调研的基础上对税收信息进行更深层次的挖掘和分析，对问题的反馈更加细化和具体化，在相关部门对问题进行回溯或监督调查时，基层统计部门就能以此为依据对具体工作进行精准定位，有效提升问题处理和数据分析的效率。
5 结论
财政税收的征收与管理是一项长期且复杂的工作，而新时期乡镇地区各项事业建设和发展任务越来越重。新形势下乡镇地区的财政税收工作范围相对较广，工作内容也相对繁杂，这就意味着乡镇财政税收是一项整体性、系统性相对较强的工程，它对工作人员的认真程度和能力有着较高的要求。对于乡镇地区而言，只有及时加强财政税收的研究与分析，找到适合的改革方向与对策，为人们开展工作提出相应的依据，提升乡镇财政税收工作水平，才能更好地满足乡镇地区财政税收管理工作的需求。
参考文献：
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[4]李秀华.新形势下乡镇财政税收面临的挑战分析和发展策略研究[J].中国战略新兴产业，2019（48）：71.
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[作者简介]王瑞能（1987—），男，汉族，福建南平人，本科，经济师，研究方向：高級经济师（财政税收专业）。
农村税费论文范文第2篇
[关键词]农村税费改革；问题；策略
一、农村税费改革的现状
农村税费改革，事关广大农民群众的切身利益，是党中央、国务院规范农村分配制度、遏制面向农民的乱收费、乱集资、乱罚款和乱摊派，从根本上解决农民负担问题的一项重大措施，它对于维护农村社会稳定，改善党群关系等方面具有重大意义。
二、农村税费改革实质
农村税费改革的实质是按照市场经济与依法治国的要求，规范国家、集体与农民之间的分配关改革前财政下拨表系，因而是整个国家层面分配领域的重大改革。农村税费改革试图以法治的方式规范农村的分配制度，从根本上解决农民负担过重问题，是从分配上理顺和规范国家、集体、农民三者之间利益关系的重要举措。
（一）是保证国民经济持续快速健康发展的有效举措。农业是我国的第一产业，也是基础产业，农村经济是国民经济的重要组成部分。从国民经济发展的全局来看，要保证国民经济持续、快速和健康发展，关键的一点在于继续培育国内需求，扩大国内市场。实行农村税费改革，有利于解决农民负担重的问题，提高农民的收入水平和实际购买力，从而有利于为国民经济的快速、健康、持续发展开辟广阔的农村市场，提供强有力的支撑。
（二）是全面建设小康社会的重要内容。西方有位著名学者曾经说过，在现代政治中，农村扮演着关键性的“钟摆”角色。全面建设小康社会的工作难点在农村，重点也在农村。这就决定了要实现小康社会的目标，首先就应当把重点放在农村小康社会的建设上。而推行农村税费改革，对于建设农村小康社会具有极其重要的意义，表现在农村税费改革是切实巩固农业基础地位、全面繁荣农村经济、真正保护农民利益的重要措施，是促进农村稳定的重要力量，是缩小城乡差别的重要保障。
（三）是国家长治久安的重要保障。农村税费改革不仅仅是关涉税与费的改革，而且是关涉国计民生与长治久安的大改革。就现阶段而言，农村税费改革是减轻农民负担的治本之策，关涉广大农民群众的根本利益，有利于缓和干群矛盾并改善干群关系，事关改革、发展、稳定大局。通过农村税费改革，依法调整和规范国家、集体与农民的利益关系，充分保障农民的经营自主权和财产所有权，在经济上有利于解放和发展农村生产力，在政治上有利于凝聚民心、巩固政权基础；同时，以农村税费改革为突破口，逐步深化农村改革，使农民收入能够得以大幅度增加，从而有利于农村社会保持稳定。
三、农村税费改革的问题
任何改革都不是一帆风顺的。农村税费改革后存在以下几点问题。
（一）是乡村负债数额大，债务化解难。由于地方经济发展缓慢，财政困难，保稳定与谋发展矛盾突出，同时不少地方和相关部门债务风险意识淡薄，监督不到位，管理混乱。
（二）是基层收入甚微，机构正常运转困难。大部分乡村集体财力微薄，乡镇只剩下为数极少的工商税，取消了原先纳入财政预算和财政财务开支的税费项目，乡镇可用财力极少。县对乡镇只能保人员工资发放，对村的转移支付更少。
（三）是历史欠账较多，遗留问题难解决。税费改革后，由于历史欠账较多，兴办集体公益事业有事难议、难做，税费尾欠难解决，转移支付资金分配使用及跟踪监督不够。
四、农村税费改革的对策
农村税费改革，切实减轻了农民负担，让农民休养生息，对于促进农业和农村经济发展，保持农村社会稳定，具有特殊的重要意义。
（一）是开展乡村债务清理，做到情况明底子清。对农村税费改革前发生的税费尾欠，改革后各方面引发的新增债务等财力往来资金要登记造册，健全手续。
（二）是加大转移支付力度，确保专款专用。要认真贯彻落实上级文件精神，将各项转移支付资金全额及时落实到位。从机制上杜绝截留、挪用、改变用途等违纪现象发生，保证专款专用，确保基层政权正常运转。
（三）是健全规章制度，强化监督管理。要建立健全乡村财务管理和民主监督制度，重点是民主管理和财务公开、债权债务管理、资产台账等制度建设。坚持实行村务公开、政务公开、民主理财制度，完善村民议事规则，兴办公益事业、重大财务开支必须经村民大会或村民代表会议通过，杜绝少数人说了算的现象发生。
五、农村税费改革的重大意义
农村税费改革将农村体制机制改革引向深入，进一步完善了农村上层建筑，化解了农村社会矛盾，加快了城乡统筹发展的步伐，开创了“三农”工作新局面。
（一）农村税费改革拉开了新时期农村改革的序幕。中央坚定地实施农村税费改革，理顺农村分配关系，大幅减轻农民负担，进一步调动农民的生产积极性。
（二）农村税费改革建立了农民减负增收的长效机制。在少取或不取的同时，国家不断加大对农民多予的力度，实行对种粮农民直接补贴、良种补贴、农机具购置补贴、农资综合补贴等强农惠农政策，改善农业生产条件，降低农业生产成本，促进农民增产增收。党的惠农富民政策，得到广大农民衷心拥护，广大农村呈现出和谐稳定的良好局面。
（三）农村税费改革开启了统筹城乡发展的大门。缩小城乡差距、统筹城乡发展，已成为亿万农民过上幸福美好生活的新期盼。先期进行的农村税费改革和正在进行的农村综合改革，对加快形成城乡经济社会发展一体化新格局，起到了先导性和推动性作用。
（四）农村税费改革促进了基层民主政治建设。农村税费改革是一场涉及农村经济、社会、文化、政治的重大变革和制度创新。在改革推进过程中，充分尊重农民主体地位，顺应民意、集中民智、凝聚民力，调动农民参与改革的积极性。健全完善村级运转经费保障机制，推进村务公开和财务公开，加强农民负担监管，切实保障农民的物质利益和民主权利。
参考文献
[1]王正国.农村税费改革的三重意义及完善思路[J].财政研究，2001年07期.
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[4]刘刚.农村税费改革试点的成效和问题分析[J].宏观经济研究，2001年07期.
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[7]侯石安.农业税制亟待改革[J].中国财政，2000年01期.
作者简介
何海芝（1991——）女，汉族，河南郑州人，河南大学经济学院，2012级本科生，统计学专业.
农村税费论文范文第3篇
1、 产权：商品房、经济适用房，回迁房、房改房、央产房、军产房、乡产房等等。区别在于商品房是以出让方式获得的，其他产权都是划拨方式获得的。只有商品房再次出售的时候不用交土地出让金，其他的在出售的时候必须要补交土地出让金。因为商品房在开发商征地的时候已经向国家交纳了土地出让金，而其他产权是国家以福利的性质，以低价出售的，所以在上市出售的时候必须要补交土地出让金，或者综合地价款。
2、 普通住宅与非普通住宅的区别：
普通住宅：面积小于140㎡，非普通住宅：面积≥140㎡
普通住宅：容积率大于1.0，非普通住宅：容积率小于1.0
3、 税费知识：
普通住宅：
契税成交价3%
【首套住房90平米以下按1%征收，90-140平米以内按1.5%征收，如个人购买第二套普通住宅契税一律按3%征收】
营业税五年内买入卖出差价 × 5.6%
五年后免征
个人所得税 成交价 × 1%或者买入卖出差价× 20%
印花税成交价 × 1‰ (2001年1月1日至2010年12月31日免征)
非普通住宅：
契税成交价 × 3%
营业税 五年内成交价 × 5.6%
五年后买入卖出差价 × 5.6%
个人所得税成交价 × 1%或者买入卖出差价成交价 × 20%
印花税成交价 × 1‰ (2010年1月1日至2010年12月31日免征) 土地增值税成交价 × 1%(2010年1月1日至2010年12月31日免征)
4、 过户流程：
第一步：买卖双方到地税窗口交纳应该交的税费，买方需带身份证、暂住证原件和复印
件，卖方带身份证、房本、契税票、购房款发票原件和复印件。
第二步：买方直接在地税窗口刷卡交税。
第三步：交完税后持税票到房管局大厅办理过户手续，买方需带身份证、户口本、结婚
证、外地户口需要带暂住证原件和复印件。卖方带身份证、房本原件和复印件，网签合同，办理完毕后，买方在房管局领证窗口领取新房本，并交80元工本费。 第四步：贷款的客户：过完户后担保公司将买方的契税票、房产证交给银行，银行会在此
房抵押完成后将钱放给卖方帐号上。(抵押登记时间在15个工作日左右)。
5、贷款所需资料
1、夫妻双方身份证、户口本、结婚证、外地人提供暂住证，
2、收入证明(月收入开到月还款额的2.2倍)，
3、财产证明(房产、大额存折、股票、基金、尽量提供)，
4、银行流水账单(近半年打印出来，银行盖章)，
5、营业执照副本复印件加盖公章，
6、外地人在京工作满5年以上的纳税证明或者社会保险缴纳证明。
农村税费论文范文第4篇
一、土地增值税
1、定义：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
2、历史沿革
当时为了规范土地、房地产市场交易秩序，国务院1993年颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。
1995年，财政部出台《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，对1993年的增值税暂行条例执行过程中的细节进行了详细规定。
1999年底，财政部、国税总局又下发土地增值税优惠政策延期的通知。 2005年房价出现持续高涨，国税总局、财政部、国土资源部再次下发加强土地税收管理的通知，明确提出进一步强化土地增值税税收管理。
3、特点
(1)以转让房地产的增值额为计税依据; (2)征税面比较广; (3)实行超率累进税率; (4)实行按次征收。
4、作用
(1)有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控; (2)有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为; (3)有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。
5、征税对象
纳税人：转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。
课税对象(税收客体)：是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
6、税额计算 公式：应纳土地增值税=增值额×税率
(1)增值额：纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。 (2)土地增值税实行四级超率累进税率。
7、最新相关规定
(1)关于土地增值税的清算单位
土地增值税以城市规划行政主管部门颁发的《建设工程规划许可证》所确认的房地产开发项目为清算单位。
(2)关于共同成本费用的分摊
纳税人分期分批开发房地产项目或同时开发多个房地产项目，各清算项目取得土地使用权所支付的金额，按照占地面积法(即转让土地使用权的面积占可转让土地使用权总面积的比例)进行分摊;其他共同发生的成本费用，按照建筑面积法(即转让的建筑面积占可转让总建筑面积的比例)进行分摊。
同一清算单位内包含不同类型房地产的，其共同发生的成本费用按照建筑面积法进行分摊。
(3)关于扣除项目准予扣除的截止时间
清算项目自完成竣工验收备案手续之日起，后续发生的成本费用一律不得在清算时扣除。
(4)关于采用核定征收方式清算的房地产再转让的处理
采取核定征收方式已进行清算的房地产开发项目，清算时未转让而清算后转让的房地产，按照清算后转让时主管税务机关核定的征收率征收土地增值税。
(5)关于合作建房的认定
合作建房是指一方出资金，一方出土地，共同修建房屋，双方共同投资，共担风险，共享利润的行为。如一方只收取固定利益，不承担责任和风险，不能视为合作建房。
(6)关于《土地增值税清算管理规程》的适用范围
所有房地产开发项目，不论其开发主体是企业、单位还是个人，均应按照《土地增值税清算管理规程》申报缴纳并清算土地增值税。
(7)关于转让旧房及建筑物的核定征收
纳税人转让旧房及建筑物应实行核定征收的，按照《税收征收管理法》及其实施细则有关核定征收的规定进行，不得按房地产开发项目所适用的预征率征收。
7、看法
一方面，土地增值税的征收有利于国家经济建设的发展，增强了国家对房地产行业的宏观调控;另一方面，又有效地抑制了炒卖土地从中取得的暴利。但是，同样的，土地增值税也存在着一些问题：一，征纳双方征纳税款的意识淡漠;二，缺乏规范的征管办法;三，税务机关与政府职能部门缺乏协调配合。
二、耕地占有税
1、定义：国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。
2、历史沿革
1987年国务院发布了《耕地占用税暂行条例》。
2007年12月1日国务院批准了《耕地占用税暂行条例》(修订案)，并以国务院令形式加以发布。
3、特点
(1)兼具资源税与特定行为税的性质; (2)采用地区差别税率;
(3)在占用耕地环节一次性课征; (4)税收收入专用于耕地开发与改良。
4、纳税义务人
包括在境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 (1)企业、行政单位、事业单位; (2)乡镇集体企业、事业单位; (3)农村居民和其他公民。
5、征税范围
包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
6、税额计算
耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以平方米为计量单位。 公式：应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率
7、看法
(1)耕地保护形势严峻催生新条例出台;
(2)着眼公平，新条例将外资企业纳入征税范围; (3)新条例征税对象范围有所扩大;
(4)新条例计税依据按批准和实际占地面积孰大原则确定; (5)新条例严格落实“控制减免税”要求; (6)新条例加强了对耕占税的征收管理。
三、城市土地使用税
1、定义：以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税，属于资源税。
2、特点
(1)对占用土地的行为征税; (2)征税对象是土地; (3)征税范围有所限定; (4)实行差别幅度税额。
3、纳税义务人
(1)拥有土地使用权的单位和个人是纳税人;
(2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人;
(3)土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人; (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
4、征税范围
城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。
从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。
5、税额计算
公式：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
6、城镇土地使用税征管中存在的问题 (1)征管基础信息未掌握; (2)部门间协作配合不够;
(3)税收宣传力度不足，公民依法纳税意识不强; (4)协税护税网络不健全; (5)征税等级标准长期未调整。
7、加强城市土地使用税征收管理的对策
各级税务部门应进一步明确工作职责加强税收宣传，细化工作措施，加强税源管理，加大征收力度，有针对性地采取措施加强征管，不断提高土地使用税征管的精细化水平。
(1)加强税收宣传和政策辅导，组织全局税收管理员学习相关政策，熟悉和掌握辖区内不同地段土地适用的等级税额标准
(2)加强动态管理和调查核实;
(3)充分利用信息技术，深化土地使用税覆盖式管理，达到以地管税的目标，各地土地管理部门的地籍资料比较完整、准确、详细;
(4)强化申报严格审核; (5)加强后续管理和考核; (6)建立健全委托代征机制。
四、房产税
1、定义：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
2、历史沿革
1950年1月政务院公布的《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。同年6月，将房产税和地产税合并为房地产税。
1951年8月8日，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。
1984年10月，国营企业实行第二步利改税和全国改革工商税制时，确定对企业恢复征收城市房地产税，将城市房地产税分为房产税和土地使用税。
1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。对在中国有房产的外商投资企业、外国企业和外籍人员仍征收城市房地产税。
3、特点 (1)房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋; (2)征收范围限于城镇的经营性房屋;
(3)区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。
4、征税范围
房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
5、征税对象
房产税的征税对象是房产，即由产权所有人缴纳。
6、税额计算 (1)从价计征
从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征。 公式：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2% (2)从租计征
从租计征是按房产的租金收入计征。 公式：应纳税额=租金收入×12% 个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%
7、当前房产税征管中存在的问题及建议 问题
(1)征收范围太过笼统;
(2)房产税的纳税义务发生时间和纳税期限需进一步明确; (3)出租部分的房产税税负偏高; (4)房产税减免规定不具体; (5)部分规定实际工作中难以执行。 建议
(1)重新明确房产税征税范围和应税房屋的界定; (2)进一步明确房产税的纳税期限; (3)修改房产税计税依据或降低税负; (4)严格控制税收减免审批; (5)加强房屋出租管理。
五、城市维护建设费
1、定义：简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。
2、历史沿革
城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。 1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985起施行。
1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。
3、特点
(1)税款专款专用，具有受益税性质; (2)属于一种附加税; (3)根据城建规模设计税率; (4)征收范围较广。
4、纳税义务人
承担城市维护建设税纳税义务的单位和个人。
按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税)的单位和个人。
5、征税范围
城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。
6、征收方式
(1)城市维护建设税的纳税期限和纳税地点 按照规定，城市维护建设税应当与“三税”同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与“三税”相同;
(2)预缴税款; (3)纳税申报; (4)税款缴纳。
7、税额计算
公式：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率
8、现行城建税的弊端及实施中存在的主要问题 (1)税种名称不确切; (2)税率设计不合理;
(3)适用税率认定困难，征管难度大;
(4)城建税的附加性质造成适用《税收征管法》困难; (5)城建税减免税缺乏系统的规定，不便于操作;
(6)随“三税”附征的税费、基金越来越多，不利于简化税制。
9、城建税改革建议
从现行城建税条例局部改革考虑，建议： (1)修改税名;
(2)取消差别税率，统一税率;
(3)直接随“三税”附征，修改纳税范围和计税依据;
(4)修改城建税与适用《税收征管法》处罚与加收滞纳金方面的相关规定。 从国家整个税制体系改革考虑，建议：
(1)提高城建税的税种地位，从附加税提升为独立税; (2)统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税联动改革; (3)将销售(营业)收入作为城建税计税依据，在税率设计上，建议设计为1%;
(4)明确减免税政策。
六、营业税
1、定义：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。属于流转税制中的一个主要税种。
注：2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
2、纳税义务人
根据营业税有关规定负有代扣代缴营业税义务的单位和个人。
3、征税范围 营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。
4、税额计算
公式：营业税应纳税额=计税营业额×适用税率
七、个人所得税
1、定义 ：调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
2、纳税义务人 (1)居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
(2)非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
3、征税内容
工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得。
4、税额计算
公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
八、印花税
1、定义：对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
2、特点 (1)兼有凭证税和行为税性质; (2)征税范围广泛; (3)税率低、负税轻;
(4)由纳税人自行完成纳税义务。
3、纳税义务人
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：
1、立合同人;
2、立据人;
3、立账簿人;
4、领受人;5使用人。
4、征税范围 (1)经济合同; (2)产权转移书据; (3)营业账簿。
5、征税方式 (1)从价计征; (2)从量计征。
6、税额计算
公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准
九、资源税
1、定义：以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税，是对自然资源征税的税种的总称。
2、特点
(1)征税范围较窄;
(2)实行差别税额从量征收; (3)实行源泉课征。
3、作用
(1)调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争; (2)加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用; (3)与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能; (4)以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。
4、纳税义务人
在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。
5、征税范围
原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐这7类。
十、契税
1、定义：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
2、特点
(1)契税属于财产转移税; (2)契税由财产承受人缴纳。
3、纳税义务人
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
4、征税对象
契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。
5、税额计算
计税依据：契税的计税依据为不动产的价格。 公式：应纳税额 = 计税依据 × 税率
十一、车船税
1、定义：指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。
2、作用
(1)为地方政府筹集财政资金; (2)有利于车船管理与合理配置; (3)有利于调节财富差异。
3、纳税义务人
在中华人民共和国境内，车辆、船舶(以下简称车船)的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。即在我国境内拥有车船的单位和个人。
4、征税范围
车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船(除规定减免的车船外)。
5、税额计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 公式为：应纳税额 = 年应纳税额 ÷ 12 × 应纳税月份数
十二、屠宰税
1、定义：屠宰税是向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税收。
2、纳税义务人
屠宰税的纳税人为在中国境内屠宰应税牲畜的各类单位和个人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。从事应税牲畜屠宰业务的个体户，是屠宰税的纳税人。
3、征税对象
按照规定，屠宰税的征税对象是牲畜，应税牲畜包括猪、羊、牛、马、骡、驴、骆驼等7种牲畜。目前各地征税较为普遍的是猪、羊、牛3种牲畜。
4、税额计算
公式：应纳税款 = 应税数量×单位额
十三、固定资产投资方向调节税
1、定义：指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。
2、特点 (1)运用零税率制;
(2)实行多部门控管的方法; (3)采用预征清缴的征收方法; (4)计税依据与一般税种不同; (5)税源无固定性。
3、纳税义务人
固定资产投资方向调节税纳税义务的承担者。包括在我国境内使用各种资金进行固定资产投资的各级政府、机关团体、部队、国有企事业单位、集体企事业单位、私营企业、个体工商户及其他单位和个人。外商投资企业和外国企业不纳此税。
4、征税范围
凡在我国境内用于固定资产投资的各种资金，均属固定资产投资方向调节税的征税范围。
5、税额计算
固定资产投资方向调节税实行预征制，按固定资产投资项目的单位工程计划额预缴，因此，税额计算应包括以下几方面的内容：
(1)预缴税额的计算
公式：预缴固定资产投资方向调节税税额=批准的固定资产计划投资额×适用税率
(2)结算税额的计算
公式：固定资产投资项目结算税额=一实际完成的投资额×适用税率一本内已预缴税额
(3)清算税额的计算
公式：固定资产投资项目竣工清算税额=全部项目实际完成的投资额×适用税率一预缴税额
十四、教育费附加
1、定义：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。
2、作用 (1)发展地方性教育事业;
(2)扩大地方教育经费的资金来源。
3、纳费义务人
凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 (简称纳费人)。凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。
4、征费范围
征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同。
5、费额计算
农村税费论文范文第5篇
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土地使用权转让时交纳的税费有哪些
我国的土地使用权可以通过出售、交换和赠送等方式进行转让，但在转让土地使用权的时候是要交纳一定的转让税费的。究竟土地使用权转让时交纳的税费有哪些呢?是该由哪一方来承担这些税费呢?详情请阅读下文。
一、出让方
1.营业税
根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号) 第三条第二十款之规定，单位和个人受让的土地使用权，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%的税率征收营业税。
2.城市维护建设税和教育费附加
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以上述营业税额为计税依据，分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。
3.土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。
法定的扣除额
(一)取得土地使用权所支付的金额
“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式：以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。 (二) 与转让土地使用权相关的税金
指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税，教育费附加、印花税也可视同税金扣除。
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土地增值税采取四级超率累进税率，具体标准如下：
级数土地增值额税率(%)税率%
增值额未超过扣除项目金额50%的部分30
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的40
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的50
增值额超过扣除项目金额200%的部分60
注：若税务机关发现以上数据不够真实，会要求对转让价格或扣除费用进行评估。
4.企业所得税
按新企业所得税法规定，以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。
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5.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。
二、受让方
1.城镇土地使用税
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据，按一定的税率按年缴纳。
2.印花税
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根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。 3.契税
根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，土地使用权的转让，以成交价格为计税依据，以3%税率征收契税
在土地使用权进行转让时，需要交纳的税费比较多，但都是一部分由出让方负担，另一部分由受让方承担。相比之下，出让方交纳的税费要比受让方交纳的多几项。以上就是赢了网小编为大家带来的土地使用权转让税费的相关知识，希望能帮助到大家。
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