库存商品会计分录范文第1篇
摘 要 逆向物是流在传统物流及现代物流上发展起来的，它为实现人类与环境友好发展提供了更可靠的保障。通过对传统生命周期理论的深入研究，为逆向物流的存在提供了坚实的理论依据。
关键词 产品生命周期 逆向物流 成本 收益
一、传统产品生命周期理论的扩展
美国学者西奥多?李维特最早提出产品生命周期(Production Life Cycle PLC)理论，后由多位学者共同努力使之成为一种被广泛认同的理论。按照传统生命周期的描述通常依据产品流经市场销量的起伏变化分为导入期、成长期、成熟期及衰退期。
第一阶段：导入期。新产品投放到市场上，便进入导入期。此时，产品还不为顾客所了解，其购买群体仅仅是那些追求新奇的顾客，销售量很低。若想扩大产品销量，必须投入大量的宣传费用，对产品进行宣传是为了让消费者了解产品、接受产品以至于愿意购买产品。在这一阶段，由于生产该产品的技术可能还未到达成熟阶段或由于其他原因，产品不能大批量生产，导致产品成本高，也许企业不但得不到利润，反而有亏损的可能。与产品相关的各个方面都有待进一步完善。
第二阶段：成长期。在导入期做过大量宣传之后，顾客对产品已经熟悉，很多顾客已经接受并且愿意购买产品，市场份额逐步扩大。产品的生产技术已经有了明显提高，可以进行大批量生产，此时，生产成本相对降低，企业的销售额较导入期有了明显的提高，利润也迅速增长。
第三阶段：成熟期。成长期之后，市场需求逐渐趋向饱和，潜在的顾客基本已经开发完毕，销售额由成长期期末的增速放缓转变到慢慢下降，表明产品已经进入了成熟期。在这一阶段，随着竞争不断加剧，企业将使用价降低、增加宣传费用等促销手段，利润减小，费用加大。
第四阶段：衰退期。任何一种产品都经不住时间的考验，科学技术不断发展进行，同类替代产品的出现速度不断加快，消费者始终存在追求新、奇、特的心里，此时其消费习惯发生改变，转向同类替代产品，致使原来产品的销售额和利润额迅速下降，于是，产品又进入了衰退期。
科技进步促使产品设计更富有技巧、种类更纷繁多样，导致产品的淘汰速度不断加快，因此生命周期大幅萎缩。现代产品生产包括：加工有形物料和注入无形知识。由此，产品概念得以更新，不再仅仅是传统意义上看得见摸得着的实物，它既可以有物质性也可以有知识性，或者二者皆有。产品生命周期应当且必须包括产品的报废处理、废物回收以及循环再造，这是环保、资源利用和可持续发展的必然要求。
产品生命周期的每个环节都伴随着物流活动，社会不断进步，资源日益稀缺，对产品生命周期研究的目的正是源于采取何种措施方可达到可持续发展，节能减材，实现资源配置的优化。循环利用是人类对资源利用的最终目标，生命周期的闭合回路结构恰能满足这种要求。产品生命周期之所以能够形成闭合的回路，是因为有回收处理这个环节的存在，这是一个承上启下的关键环节，每一个产品在进入生命终点的同时又迈进了另一个生命起点，如此循环往复。
二、基于产品生命周期下逆向物流成本与收益组成分析
（一）逆向物流成本分析
1．PLC成本組成分析
结合产品的生命周期(PLC)概念，可以将产品生命周期的成本定义为从概念设计到生产制造、流通使用乃至废弃后的回收、重用及处理处置的生命周期全过程所发生的费用和物资消耗的货币表现形式，[2]。
2．逆向物流成本组成分析
通过上述分析，可以将逆向物流成本作如下划分，如图2所示。
（二）逆向物流收益分析
逆向物流是为了恢复材料价值或者合理处置废弃物而开展的活动，其对象是原材料、库存商品、产成品及相关信息，实施方向与传统物流相反，是由消费地到起始地。逆向物流收益来源如表1所示。
回收产品拆卸分解后剩余材料中可作为原材料使用的部分对其进行再生处理。
回收产品经过处理后，其废弃的残料可以通过燃烧来获取能量，以此种方法创造额外的收益。 产品回收处理可以加大资源利用力度，同时有益于环境保护。
我国逆向物流的研究起步较晚，落后于一些其他国家。随着人类发展经济意识的逐步提高，过去那种以牺牲环境为代价的发展模式几乎不复存在，国家大力倡导节能减材、生态保护、走可持续发展的道路，使得逆向物流蓬勃发展起来。鉴于此，希望本文可以为逆向物流的研究提供一些理论上的支持，希望在企业生存发展、追求利益最大化与环境保护、和谐发展之间找到一个平衡点，达到双方的共赢。
参考文献:
[1]达庆利.逆向物流系统结构研究的现状及展望.中国管理科学.2004(1).
[2]景华荣.绿色设计的理论初探.绿色大世界.绿色科技.2009(3).
[3]钟蕾.基于循环经济下逆向物流成本与收益模型研究.东北林业大学.2005.
库存商品会计分录范文第2篇
第一步：争取敞口(银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理)
开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度(即为敞口)。200万的敞口部分需要做担保抵押(抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等)。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。
第二步：具体开票(此部分一般由资金专员办理)
携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件(开票金额及付款方式要和清单对应)，增值税专用发票复印件(也可以在3个月内补齐)”。去银行信贷部门(企业部)开票，信贷部门会要求填写开票清单(即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等)。在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户-保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。 整个流程涉及的主要会计分录：
1、由一般户转入保证金
借：银行存款-保证金专用账户 100万 贷：银行存款-一般存款账户 100万
2、开出银行承兑汇票 借：应付账款-张三 100万
应付账款-李四 200万
贷：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万
3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户
借：银行存款-一般存款账户 100万
贷：银行存款-保证金专用账户 100万
4、在一般户内补足200万敞口部分
借：银行存款-一般存款账户 200万
贷：银行存款-其他具体银行(或者现金) 200万
5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款
借：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万
贷：银行存款-一般存款账户 300万
6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。
借：银行存款 2万
库存商品会计分录范文第3篇
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、采用纳税影响会计法核算的
借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)
递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，
借：递延税款 贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整
6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润
借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税
贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税
贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
多缴的部分，可在下一抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税 同时作：
借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款
库存商品会计分录范文第4篇
贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户 计息
存款利息的方式
(1)采用余额表计息
利息=本金×时期×利率
本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数
(2)根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
(1)付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/ 联行存放款项
②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算
(1)承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
(3)承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
付 银行承兑汇票
(4)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人 银行本票结算
(1)签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 本票
(2)代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金(库存现金本票)
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 金融企业往来收人
(3)银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来 支票结算
(1)库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 库存现金
(2)转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 ××存款—持票人(收款单位)户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算
汇兑结算
(1)汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心(组)往来户
(2)汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
(3)汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项
②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：
借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
(4)电子汇兑
汇出行会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
收报经办行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目 贷款业务的核算
(1)信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借
××贷款——借款单位贷款户
贷
××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借
××存款——借款单位存款户
贷
××贷款——借款单位贷款户
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12(月)
日利率=年利率÷360(天)
贷款利息=本金(还款金额)×时期(年或月)×(年或月)利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息=本金(还款金额)×时期(天数)×(月利率÷30)
=贷款总积数×日利率
借 ××存款—借款单位户
贷 利息收入—工(商)业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷 ××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借 ××存款—借款单位存款户
贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：
借 营业费用(或其他营业支出)—呆账准备金户
贷 贷款呆账准备
B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借 贷款呆账准备
贷 逾期贷款—××催收贷款户
C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，
其会计分录为：
借 逾期贷款—××催收贷款户
贷 贷款呆账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 逾期贷款—××催收贷款户
⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为：
借 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备户
贷 坏账准备
B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收××贷款利息户
C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借 应收利息—应收××贷款利息户
贷 坏账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 应收利息—应收××贷款利息户
D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借 坏账准备
贷 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借 抵押贷款—借款人户
贷 ××存款—借款人存款户
收 代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借 ××存款—借款人存款户
贷 抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付 代保管的有价值品
③抵押贷款到期不能收回的处理
A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借 固定资产(或××.科目)
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
B. 将抵押品出售的处理手续
a.净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借 库存现金(或××科目)
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
b.净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借 库存现金(或××科目)(净收入部分)
贷款呆账准备(小于本金部分)
贷 逾期贷款—借款人户(本金)
同时：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收抵押贷款利息户
c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会
计分录为：
借 库存现金(或××科目)(净收入部分)
坏账准备(不足部分)
贷 逾期贷款—借款人户(本金)
应收利息—应收抵押贷款利息户(应计利息) 票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借 贴现科目—承兑汇票户
贷 ××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收 代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 贴现科目—汇票户
B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借 联行来账
贷 贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为：
借 ××科目—申请贴现人户
贷 贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理
商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借 贴现科目—汇票转贴现户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 贴现科目—汇票户
商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借 再贴现科目—××银行汇票户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)
(5)商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借 辖内往来(或联行来账)
库存商品会计分录范文第5篇
(一)货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本(实收资本)
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金(按实际收回的现金)
管理费用(按应报销的金额)
贷：其他应收款(按实际借出的现金)
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
属于现金溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
1
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)
库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分：
借：其他应收款—应收保险赔款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明的其他原因：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)
属于无法查明的现金溢余：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息
借：银行存款
贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项
借：银行存款等
贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款
借：银行存款
贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户
借：其他货币资金—外埠存款
2 贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票
—银行本票
—信用卡 贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金
借：其他货币资金—信用证保证金
贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时 (注：新准则中已经取消)
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
购买股票、债券等时
借：交易性金融资产等
贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户
借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款
—银行汇票
—银行本票
14、交纳税费
借：应交税费
贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费
A、采用计划价格核算
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
其他货币资金
(二)交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)
投资收益(发生的交易费用)(※)
应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的金额)
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(处置损失)
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)
投资收益(处置收益)
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)
借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)
贷：投资收益
4 或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)
(三)存货
1、 购入物资
(1)购入物资在支付价款和运杂费时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
3、 预付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款 贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
5 应收内部单位款
补付物资货款
借：预付账款
应收内部单位款 贷：银行存款
退回多付的货款
借：银行存款
贷：预付账款
应收内部单位款
4、 由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用
借：材料采购
贷：辅助生产
油气辅助生产等
5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付账款(或其它应收款)
贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢
贷：材料采购
6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用
贷：银行存款
库存现金
应付票据
应付账款
应付内部单位款
7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本
6 借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时
借：原材料、库存商品
贷：在途物资
(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
应付内部单位款
同时，按计划成本
7 借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品
贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)
借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款
下月付款或开出、承兑商业汇票后
借：材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证
借：材料采购(进价)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价
借：库存商品
贷：材料采购
9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资
借：材料采购
贷：银行存款
应付账款
应付票据
10、 购入并已验收入库的原材料
8 借：原材料
贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异
借：材料采购
贷：材料成本差异
11、 自制并已验收入库的原材料
借：原材料
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：辅助生产
油气辅助生产等
材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
委托外单位加工完成并验收入库的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：委托加工物资(实际成本)
材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)
12、 投资者投入的原材料
借：原材料(计划成本)
应交税费—应交增值税(进项税额)
材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)
贷：股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)
材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)
13、 接受捐赠的原材料
借：原材料(计划成本)
材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得(※)
银行存款(实际支付的相关税费)
材料成本差异
14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款” 9 科目
15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢
17、 生产经营领用原材料
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
管理费用
贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料
借：原材料等
贷：油气生产成本
生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账
借：原材料
贷：油气生产成本
生产成本等
18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：原材料
材料成本差异
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
10
19、 出售原材料
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：其他业务成本(※)
贷：原材料
20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
21、 生产领用包装物
借：生产成本等
贷：包装物
22、 随同商品出售但不单独计价的包装物
借：销售费用
贷：包装物
23、 随同商品出售并单独计价的包装物
借：其他业务成本
贷：包装物
24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
贷：包装物
25、 收到出租包装物的租金
借：库存现金
银行存款
贷：其他业务收入等
(三)存货
11
26、 收到出租、出借包装物的押金
借：库存现金
银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录
27、 逾期未退包装物
借：其他应付款(没收的押金)
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
28、 这部分没收的押金收入应交的税费
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、 逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款(没收的押金)
贷：营业外收入—罚没收入
应交税费—应交增值税
应交税费—应交消费税
30、 出租、出借包装物报废
借：原材料(残料价值)
贷：其他业务成本(出租包装物)
销售费用(出借包装物)
31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借：油气生产成本
生产成本
输油输气成本
研发支出
制造费用
其他业务成本
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记
12
32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
34、 分次摊销的低值易耗品，领用时
借：低值易耗品—在用
贷：低值易耗品—在库
摊销时
借：有关科目
贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料
贷：有关科目
转销全部已提摊销额
借：低值易耗品—摊销
贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异
借：油气生产成本 生产成本
输油输气成本
井下作业
研发支出
制造费用
销售费用
勘探费用
委托加工物资
13 其他业务成本
贷：材料成本差异
36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷：自制半成品(库存半成品)
支付的外部加工费和运费等
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品(库存半成品)
贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
37、 工业企业生产完成验收入库的产成品
借：库存商品
贷：生产成本
油气生产成本
结转成本时
借：主营业务成本 贷：库存商品
38、 商品流通企业库存商品的核算
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后
借：库存商品
14 贷：材料采购(或在途物资)等
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转销售商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额
借：主营业务成本
贷：待摊进货费用
39、 商品流通企业商品发生溢余
借：库存商品
贷：待处理财产损溢
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢 贷：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
40、 发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款
15 银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
借：应交税费—应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料
库存商品
材料成本差异(计划成本小于实际成本的差额)
贷：委托加工物资
材料成本差异(计划成本大于实际成本的差额)
41、 将委托代销商品发交受托代销单位
借：发出商品—委托代销商品
贷：库存商品
42、 收到代销单位报来的代销清单
借：应收账款—××代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应收账款—应交增值税(销项税额)
计算代销手续费
借：销售费用—代销手续费
贷：应收账款—××代销单位
同时，结转代销商品成本
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：发出商品—委托代销商品
收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43、 收到受托代销商品
16
采用进价核算的
借：受托代销商品(接受价) 贷：代销商品款
44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)
应付账款—××委托代销单位
借：应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付账款—××委托代销单位
同时
借：代销商品款
贷：受托代销商品
46、计算代销手续费等收入
借：应付账款—××委托代销单位
贷：其他业务收入
47、支付给委托代销单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转营业成本时
借：主营业务成本
其他业务成本
贷：受托代销商品
17 同时
借：代销商品款
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付账款—××委托代销单位
支付给委托单位的代销款
借：应付账款—××委托代销单位
贷：银行存款
49、提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失(可变现净值低于成本的差额)
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50、采用分期收款销售方式发出商品
借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品
四)委托贷款
1、企业委托的贷款
借：委托贷款—本金
贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
委托贷款—利息调整
3、收回未减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—利息调整(科目余额)
贷：委托贷款—本金
委托贷款—应计利息
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—利息调整(科目余额)
投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入
借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收回减值委托贷款时
借：银行存款
委托贷款—减值准备
资产减值损失
贷：委托贷款—本金
应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)
委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整(科目余额)
资产减值损失
3、计提的减值准备
借：资产减值损失
贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：
借：委托贷款—减值准备
贷：资产减值损失
19
二、非流动资产
(一)持有至到期投资
1、企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资—债券投资(成本)(公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息) —债券投资(利息调整)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入
借：应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 持有至到期投资—债券投资(利息调整)
未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资—应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
贷：投资收益
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
借：银行存款
贷：应收利息
6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息
借：银行存款
20 贷：应收利息
7、出售或到期收回未发生减值债券本息
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
投资收益
贷：持有至到期投资—债券投资(成本)
—债券投资(应计利息)
—债券投资(利息调整)
应收利息
投资收益
8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产(公允价值)
资本公积—其他资本公积(公允价值小于账面价值的金额)
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息
资本公积—其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)
9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值
借：持有至到期投资
贷：可供出售金融资产
10、出售或到期收回已发生减值债券本息
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资(利息调整)
减产减值损失
贷：持有至到期投资—债券投资(成本)
—债券投资(应计利息)
—债券投资(利息调整)
应收利息
减产减值损失
11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的
借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
12、可转换公司债券转换为股份
21
借：长期股权投资—股票投资
库存现金
银行存款
持有至到期投资—可转换公司债券投资(利息调整)
贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资(成本)
—可转换公司债券投资(利息调整)
—可转换公司债券投资(应计利息)
(二)可供出售金融资产
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额
借：可供出售金融资产
贷：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额
借：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷：可供出售金融资产
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值
借：持有至到期投资
贷：可供出售金融资产
对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借(贷)：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(借)：投资收益。
22
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时
借(贷)：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(借)：投资收益
5、确定可供出售金融资产发生减值的
借：资产减值损失(减记的金额)
贷：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
可供出售金融资产减值准备
对于已确认减值损失的可供出售金融资产(不包括股票等权益工具)，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资产减值损失
已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
6、出售可供出售的金融资产
借：银行存款
资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
投资收益
贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息
资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
投资收益
(三)长期股权投资
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资
23
(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
有关负债科目
贷：有关资产科目
资本公积—资本溢价(股本溢价)
(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
有关负债科目
资本公积—资本溢价(股本溢价)
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：有关资产科目
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
(1)以货币资金作为合并对价的
借：长期股权投资—成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)
(2)以交易性金融资产作为合并对价的
借：长期股权投资—成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
投资收益—处置收益
贷：交易性金融资产(公允价值) 投资收益—处置收益
同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动
借(贷)：公允价值变动损益
24 贷(记)：投资收益
(3)以存货作为合并对价的
借：长期股权投资—成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
同时
借：主营业务成本、其他业务成本
贷：库存商品、原材料等
(4)以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的
借：长期股权投资—成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
长期股权投资减值准备
投资收益—处置收益
贷：持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
投资收益—处置收益
同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
借(贷)：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)
贷(记)：投资收益
以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的
借：长期股权投资—成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
累计折旧
累计折耗
25 累计摊销
固定资产减值准备
油汽资产减值准备
无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产
油汽资产
无形资产
银行存款(支付的直接相关费用)
营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股权投资
(1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(实际支付的价款)
贷：银行存款
(2)采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(实际支付的价款)
贷：银行存款
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
贷：银行存款(实际支付的价款)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
4、以存货换入长期股权投资
(1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
26 贷：主营业务收入(公允价值)
其他业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的其他相关税金)
同时，结转存货成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
(2)采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
贷：主营业务收入(公允价值)
其他业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的其他相关税金)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
同时，结转存货成本(略)。
(三)长期股权投资
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资
借：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费)
27 累计折旧(已提折旧)
累计折耗(已计提的折耗)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷：固定资产、油气资产(账面原价)
银行存款(支付的相关税费)
应交税费(应交的相关税金)
(1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费)
贷：固定资产清理
(2)采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷：固定资产清理
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
贷：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出—处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
6、以无形资产换入长期股权投资
28 (1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费)
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)
(2)采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资
(1)采用成本法核算的
借：长期股权投资(换出资产的公允价值加应支付的相关税费) 长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：长期股权投资(账面余额)
29 持有至到期投资(账面余额)
可供出售金融资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)
(2)采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：长期股权投资(账面余额)
持有至到期投资(账面余额)
可供出售金融资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)
营业外收入—初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)
(四)商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借：相关资产科目(取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值)
商誉
贷：相关负债科目(取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值)
相关科目(合并成本)
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的
借：资产减值损失—商誉减值损失
30 贷：商誉减值准备
(五)投资性房地产
1、成本法模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)
贷：银行存款
在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷：固定资产
无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)
投资性房地产减值准备(计提的减值准备)
(3)按月计提折旧或进行摊销
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧及摊销
(4)取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时
借：固定资产(转换日账面余额)
无形资产(转换日账面余额)
投资性房地产累计折旧及摊销
31 投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产
累计折旧(转换日账面余额)
固定资产值准备(转换日账面余额)
累计摊销(转换日账面余额)
无形资产减值准备(转换日账面余额)
(6)处置投资性房地产时
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：其他业务收入
同时
借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)
投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)
其他业务成本
贷：投资性房地产(账面余额)
2、公允价值模式计量的
(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产
借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)
贷：银行存款
在建工程
(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产(转换日的公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
累计折旧
固定资产值准备
无形资产减值准备
贷：固定资产
无形资产
资本公积—其他资本公积(公允价值高于账面价值的差额)
32 (3)资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
借：投资性房地产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
(4)取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
(5)将投资性房地产转为自用时
借：固定资产(转换日公允价值)
公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动
公允价值变动损益(公允价值高于账面价值的差额)
(6)处置投资性房地产时
借：银行存款(实际收到的金额)
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动
同时，按该项投资性房地产的公允价值变动
借(贷)：公允价值变动损益 贷(借)：其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额
借：资本公积—其他资本公积(转换投资性房地产公允价值差额)
贷：其他业务收入
33
(六)固定资产
固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)
借：固定资产
贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)
借：在建工程
贷：银行存款
(2)发生的安装等费用
借：在建工程
贷：银行存款 预付账款
(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
借：固定资产
贷：在建工程
3、自行建造的固定资产
(1)自营工程领用的工程物资
借：在建工程
贷：原材料
(2)自营工程领用本单位的商品产品
借：在建工程
贷：产成品
34 应交税费—应交增值税(销项税额)
(3)自营工程发生的其它费用
借：在建工程
贷：银行存款
应付职工薪酬
辅助生产
(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
4、出包工程
(1)预付工程价款
借：预付账款
贷：银行存款
(2)资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
(3)工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
借：在建工程
贷：银行存款
(4)固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
35
借：固定资产
贷：股本(或实收资本)
资本公积—资本(或股本)溢价
6、融资租入固定资产
借：固定资产(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)
未确认融资费用
贷：长期应付款—应付融资租赁款(最低租赁付款额)
银行存款
按期分摊未确认融资费用
借：财务费用
贷：未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
借：固定资产(确定的入账价值)
贷：营业外收入—接受捐赠利得
银行存款等(应支付的相关税费)
8、盘盈的固定资产
借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
(1)以交易性金融资产换入固定资产、油气资产
36 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
投资收益(交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额)
贷：交易性金融资产(账面价值)
银行存款
应交税费
投资收益(交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额)
(2)以产成品、库存商品换入固定资产
借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
贷：主营业务收入(公允价值)
其他业务收入(公允价值)
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的其他相关税金)
同时，结转成本
借：主营业务成本
其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
原材料
(3)以固定资产换入固定资产
借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面净值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
银行存款等(应交的相关税费)
贷：固定资产(账面原价)
借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)
贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
借：固定资产清理
贷：营业外收入—非货币性资产交换利得
按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额
借：营业外支出—非货币性资产交换损失
贷：固定资产清理
37 (4)以无形资产换入固定资产
借：固定资产(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费)
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出—非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)
(5)以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产
借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)
长期投资减值准备
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产减值准备
投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)
贷：长期股权投资(账面余额)
持有至到期投资(账面余额)
可供出售金融资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。
11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
(1)以固定资换入固定资产
借：固定资产清理(固定资产账面净值)
累计折旧(已提的折旧)
固定资产减值准备
贷：固定资产(换出固定资产账面原价)
借：固定资产(“固定资产清理”科目的余额)
贷：固定资产清理
(2)以无形资产换入固定资产
借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)
38 无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)
贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
(3)以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)
长期股权投资减值准备(换出长期股权投资已计提的减值准备)
持有至到期投资减值准备(换出持有至到期投资已计提的减值准备)
贷：长期股权投资(账面余额)
持有至到期投资(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用
借：固定资产
贷：银行存款
一次计入费用时
借：研发支出
贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理(固定资产账面价值)
累计折旧(已提折旧)
累计折耗(计提的折耗)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷：固定资产、油气资产(账面原价)
银行存款等(捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费)
借：营业外支出—捐赠支出(“固定资产清理“科目的余额)
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目
39
17、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢(账面价值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷：固定资产(账面原价)
固定资产折旧
按月计提固定资产折旧
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计折旧
固定资产减值准备
固定资产发生减值
借：资产减值损失—固定资产减值损失
贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复
借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失—固定资产减值损失
固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷：固定资产(账面原价)
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
40 借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费—应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失赔偿的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
6、固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出—非常损失
贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失
借：营业外支出—处理非流动资产损失
贷：固定资产清理
固定资产盘盈、盘亏
1、盘盈的固定资产
借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢
41
2、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢(净值)
累计折旧(已提折旧)
贷：固定资产(原价)
3、转销固定资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
4、转销固定资产盘亏
借：营业外支出—资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢
(七)油气资产
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。
借：油气资产
贷：银行存款
应交税费—探矿权使用费 —探矿权价款
2、购入油气资产，按实际支付的价款
借：油气资产
贷：银行存款
应付票据等
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时
借：油气资产
贷：油气开发支出
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用
借：油气资产(实际取得成本加预计弃置费用现值)
贷：油气勘探支出
油气开发支出
42 银行存款
应付票据
其他应付款
预计负债—预计弃置费用(预计弃置费用的现值)
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时
借：财务费用
贷：预计负债
6、按月计提油气资产折耗
借：油气生产成本
贷：累计折耗
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用(扣除取得的收入)
借：预计负债—预计弃置费用(已使用的弃置费用)
贷：银行存款
对油气的账面价值暂不作调整
8、矿区整体废弃或处置时
借：油气资产清理(账面价值)
累计折耗(已计提的累计折耗)
油气资产减值准备(已计的提减值准备)
贷：油气资产(账面原价)
按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用
借：预计负债—预计弃置费用(预计弃置成本、利息费用、其他)
油气资产清理(实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分)
贷：预计负债—预计弃置费用(已使用的弃置费用)
银行存款(支付的弃置费用)
油气资产清理(实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分)
按收回出售油气资产的价款和变价收入
借：银行存款
贷：油气资产清理
矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额
借：营业外支出—处置非流动资产损失
43 贷：油气资产清理。
“油气资产清理”科目如为贷方余额
借：油气资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。
(八)在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等
借：在建工程—待摊支出
油气勘探支出
油气开发支出
贷：银行存款
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资
借：工程物资
贷：银行存款
应付账款
应付票据
3、购置大型设备而预付款
借：预付账款
贷：银行存款
收到设备并补付设备价款
借：工程物资—专用设备
贷：预付账款
银行存款
4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续
44
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本
借：低值易耗品
贷：工程物资(为生产准备的工具及器具)
6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的
借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：工程物资
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额
借：应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：工程物资
自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资
借：在建工程—建筑工程、安装工程
油气勘探支出 油气开发支出
贷：应付职工薪酬
生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程—建筑工程、安装工程
油气勘探支出
油气开发支出
贷：油气生产成本
辅助生产
油气辅助生产
生产成本等
6、将设备交付承包企业进行安装时
借：在建工程(在安装设备)
油气开发支出
贷：原材料—专用设备
45 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
借：在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)
油气勘探支出
油气开发支出
贷：工程物资
将需要安装的设备交付承包企业进行安装
借：在建工程—在安装设备
贷：工程物资
按合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
其他应付款
9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失
借：营业外支出—非常损失
贷：在建工程—建筑工程、安装工程(××工程)
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益
借：工程物资
贷：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
46
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
借：在建工程—待摊支出
贷：银行存款
库存商品
应交税费
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
借：银行存款
库存商品
贷：在建工程—待摊支出
12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的
借：在建工程
油气开发支出
油气勘探支出
贷：长期借款
应付债券
应付利息
14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井
借：固定资产
油气资产
贷：在建工程
油气开发支出 油气勘探支出
属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用
借：勘探费用
贷：油气勘探支出
15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值
借：资产减值损失—在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
借：在建工程减值准备
贷：资产减值损失—在建工程减值准备
47
(九)无形资产
1、购入的无形资产，按实际支的价款
借：无形资产
贷：银行存款等
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值
借：无形资产
贷：股本(实收资本)
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值
借：无形资产
贷：股本(实收资本)
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产
借：无形资产(公允价值)
坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款(应收债权的账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本
借：无形资产
贷：营业外收入—接受捐赠利得
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
5、自行开发的无形资产
借：无形资产
贷：研发支出
6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
借：无形资产(实际支付的价款)
贷：银行存款等
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行
48
8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入
借：银行存款等(实际取得的转让收入)
累计摊销(已计提的累计摊销)
无形资产减值准备(已计提的减值准备)
营业外支出—处置非流动资产损失
贷：无形资产(账面余额)
银行存款(支付的相关费用)
应交税费(应交的相关税金)
营业外收入—处置非流动资产利得
10、出租无形资产，按取得的租金收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
结转出租无形资产的成本
借：其他业务成本
贷：累计摊销
11、无形资产的摊销
借：销售费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计摊销
12、无形资产发生减值，计提减值准备
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复
借：无形资产减值准备
贷：资产减值损失
(十)长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用
借：长期待摊费用
49 贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用
借：制造费用
销售费用
管理费用
贷：长期待摊费用
(十一)待处理财产损溢
待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
借：原材料
库存商品
固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料
库存商品
固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
借：原材料
其他应收款
库存商品会计分录范文第6篇
小规模商业企业会计日常会接触到哪些会计分录 越细越好 每月每季每年必做哪些分录 小规模商业企业该交哪些税费 一般都什么时间段交 怎么交 交给谁 商业企业)资产负债表
编制单位： 2007 年 12 月 31 日 单位：元 资 产 行 年初数 期末数 负债及权益 行 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 46 短期投资 2 应付票据 47 应收票据 3 应付帐款 48 预收帐款 49 应收帐款 4 减：坏帐准备 5 其他应付款 50 应付工资 51 应收帐款净额 6 预付帐款 7 应付福利费 52 应收出口退税 8 未交税金 53 应收补贴款 9 未付利润 54 其它应收款 10 其他
一、商品销售收入 减：销售折扣与折让 2 商品销售收入净额 3 减：商品销售成本 4 经营费用 5 商品销售税金及附加 6
二、商品销售利润 10 加：代购代销收入 11
三、主营业务利润 14 加：其他业务利润 15 减：管理费用 16 财务费用 17 汇兑损失 18
四、营业利润 20 加：投资收益 21 补贴收入 22 营业外收入 23 减：营业外支出 24 加：以前年度损益调整 -
-
25
五、利润总额 30 减：所得税 31
六、净利润 35 -
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这是常用报表，你可以下载一个免费的财务软件看看。 你如果本月是销售收入，国税要报增殖(根据你销售额的 4%或 6%收取，根据行业定)地税 需要申报城市建设维护税(根据增殖税的 7%计算) 、教育费附加(根据增殖税的 3%收取) 。 如果本月是服务业收入，就不没有国税的税，直接在地税申报营业税(不同行业的税额不一 样) 、城市建设维护税(根据营业税的 7%计