风险控制战略范文第1篇
[摘要]完善的管理会计系统是业绩优良的银行的重要特征，实施管理会计是提高商业银行管理水平和竞争力的重要手段。随着我国加入世贸组织和金融全球化潮流的到来，我国商业银行在决策分析方法上应积极与国际接轨，运用管理会计分析方法进行财务筹划与控制，不断促进自身的发展。文章通过分析管理会计在商业银行中的两个应用现状，提出应用存在的问题和相应改进的方案及其意义。
[关键词]管理会计；现代商业银行；平衡计分卡；责任会计
[作者简介]潘森森，泉州经贸职业技术学院会审系助教，厦门大学2008级会计硕士研究生，福建泉州362000
一、引言
管理会计是以现代管理科学为基础，运用特定的技术和方法为手段，收集、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策、编制计划、对经营业务进行控制、对经营业绩进行考核和评价。随着商业银行的金融业务及衍生工具的不断发展和创新，特别是中国已经加入世贸组织(WTO)，仅仅依靠传统的财务管理已很难适应商业银行进行战略决策、产品效益分析、效益评价的需要，迫切要求引进管理会计的方法，强化其内部经营管理，优化资产结构，降低资金成本，提高资产收益率，在激烈的市场竞争中得到生存和发展。
二、管理会计与现代商业银行
(一)管理会计
管理会计是现代企业会计的一大分支，是会计基本理论与方法同现代企业内部管理相适应的一门新兴会计学科。管理会计与财务会计不同，财务会计主要是服务于股东、债权人、监管机构等外部决策者，而管理会计是以现代管理科学为基础，为进行决策的内部管理者提供信息，它的作用在于利用决策、计划和控制技术来提供信息以帮助管理者履行计划和控制公司活动的任务。管理会计的基本内容包括以成本性态分析与本量利盈亏平衡分析及边际分析为基础的经营预测与目标规则、短期经营决策，以货币时间价值与投资风险价值为前提的长期投资决策、标准成本、责任会计等。
随着管理水平的不断提高，管理会计不断吸收现代管理方法，特别是信息论、控制论、决策论等方面的成果。所谓现代管理方法，是指能够有效保证管理活动正常进行，促进管理职能和管理目标顺利实现的各种专门方法和技术，它是管理的主体作用于客体的桥梁。同时又引进现代数学方法和预测技术，在管理会计中具体应用的预测技术主要有：在资金、成本、销售、利润预测中采用的经验推断法，如：特尔菲法、基本因素分析法、相互影响矩阵法；时间序列预测法中的趋势预测法、趋势平均法、指数平滑法、直线趋势法、二次曲线法、指数曲线法；因果预测法中的简单线性回归预测法、多元线性回归预测法、非线性回归预测法以及投入产出分析预测法、经济计量法、马尔科夫预测法等。
(二)现代商业银行
现代商业银行是以现代金融企业制度为核心，以市场为导向，以完善的内容治理结构、健全的经营运行机制、科学的管理、先进的技术支持系统为特征，自主经营、自负盈亏、自担风险、自我发展的独立市场主体。现代商业银行已成为当今世界银行的发展方向。
(三)现代商业银行与管理会计的关系
商业银行管理会计涵盖了财务预算、成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理等内部管理的核心内容，管理会计信息包括银行发展战略信息、盈利能力信息、风险预警信息、业绩衡量等重要信息。在我国，目前管理会计还未真正对商业银行的内部经营管理活动发挥有效的计划与控制作用。真正的管理会计尚未被多数商业银行所接受，这在一定程度上制约了商业银行管理者经营决策的科学性。我国已加入WTO，市场环境不断变化，银行竞争进一步加剧，外部监管更加严格，出于提高银行内部管理水平和银行竞争力的需要，我们应尽快实现在商业银行管理与控制过程中使用管理会计分析方法。一方面强调核心业务的可持续发展；另一方面强调整体投入产出的效果，充分发挥管理会计的作用来进行综合筹划、控制，以使财务信息能够更好地为商业银行的经营决策服务。
三、我国商业银行管理会计的应用现状
我国商业银行已经认识到了运用现代管理会计的重要性，并且正在探索如何运用管理会计之道。但迄今为止，仍然没有一家银行建立起比较系统的管理会计系统，有的商业银行也只是运用了管理会计的一些最基本的方法，我们现在就其中管理会计的两个典型运用作一个简单的分析。
(一)业绩考核
激励机制是银行监督、控制和分配制度的核心，而选择业绩考核指标体系是建立激励机制的基础和关键。在科学合理的激励机制下，银行管理者对被管理者的激励合约应该依据后者的工作努力程度来确定。但是，管理者一般不可能直接观察到被管理者的工作努力程度，只能通过相关的考核指标来获得被管理者工作努力程度的信息。因此，业绩考核指标选择的可靠性对于银行激励机制效率的高低有着决定性的影响。
目前，我国各商业银行都已建立相应的业绩考核制度，定期对各分支行的经营管理状况和经营成果进行考核，这对提高各商业银行的经营业绩起了十分重要的推动作用。由于各商业银行的基本情况不同，业绩考核指标以及考核、奖励办法也不尽相同。以中国建设银行为例，为全面而真实地反映各级机构的经营成果，该行建立了由考核指标、控制指标和分析比较指标组成的指标体系。综合考评指标共设置十项，实行百分制考核，各项指标的最高分值依据该指标的重要程度确定，具体包括：经营集约度指数、资产收益、贷款利息实收率全分行水平比例、综合费用率全分行水平比例、人均中间业务收入、资产损失率、当年到期贷款回收率、不良贷款降低率、相对存款市场占有率、综合经营计划完成率。
(二)资金管理与内部资金划转定价
1、资金管理
目前，许多国有商业银行在原有五级管理的基础上都在逐步建立和完善全行统一调度资金办法，强化总行和一级分行资金调度能力，增强全系统集中保支付、保重点的能力。同时，按照以二级分行为经营核算单位的要求，把原来分散在县支行以下机构的资金作为营运资金全部上划二级分行集中管理。在法人授权制度方面，总行根据经营管理的需要，对一级分行和准一级分行授予了包括营运资金、贷款、担保、拆借等10余项业务经营管理权。这是在资金管理上对分支行的资本金实行集中授权管理，并实行有偿使用。这样既加强了全行资本金管理，又为各分支行创造了公平竞争的条件。
2、内部资金划转定价
内部资金划转定价作为对各业务品种或各责任部门的经营绩效评价提供相对合理的基准，激励各责任部门更好地实施经营管理并使其经营目标与全行整体目标保持一致的手段，这是合理使用和管理资金的关键环节。目前各商业银行制定内部资金划转价格的基本依据和原则大致相同，即以中
央银行公布的标准利率或同业市场利率为基础计算确定相应的内部资金划转价格。但在具体计算确定的方法上，各商业银行根据自身的特点分别制定相应的方法。例如，中国建设银行采用单一价格的设定方式，即资金筹集部门的资金卖出价等于资金使用部门的资金买入价。计算方法是，以现有的存贷结构与中央银行公布的标准利率为基础，计算出全行平均贷款收益率及存款平均付息率，扣除分摊的非人力费用支出和营业税金后，再综合考虑同业市场利率，加权计算得出。
四、商业银行运用管理会计存在的问题及改进的方案
(一)业绩考核存在的问题及平衡计分卡方法的借鉴
虽然现在各商业银行都已经建立了相应的业绩考核制度，但是，这些商业银行采用的仍是一种传统的财务业绩评价指标体系。传统财务业绩评价指标主要数据来源是财务报表，由于财务报表是对企业已发生的经济活动的报告，因此，所计算出的财务指标反映的是企业过去的历史经营状况，属于商业银行的事后管理活动，很难适应现代商业银行战略经营管理的要求。
现代商业银行的管理会计应为企业战略竞争优势的形成和保持提供服务。作为管理会计的重要组成部分——业绩评价也应如此。而战略性竞争优势的形成和保持是由多方面因素决定的。那些影响企业战略经营成功的重要因素应在业绩评价指标体系中得到充分体现。20世纪90年代初期由Robert Kaplan与其合作伙伴David Norton创建的一套旨在扩展管理者关注点的新的管理会计方法——平衡计分卡，这个方法是在一个评价系统中通过因果关系链将财务指标与非财务战略指标进行有机整合，在考虑了影响企业战略经营成功的主要因素的基础上建立了科学的业绩评价指标体系，它关注结果指标和驱动指标，使其成为一个前向反馈的管理控制系统，也为业绩评价指标体系创新做出了重要的贡献。平衡计分卡主要由四个部分组成：财务、客户、内部经营过程学习与成长。
平衡计分卡是对传统的以业务业绩为核心进行企业管理的一种替代，而不是企业业绩。下面我们来分析美国化学银行建立和执行平衡计分卡的案例。从这个案例中，我们可以看到平衡计分卡是如何将战略转化成可度量的指标以及平衡计分卡的四个方面的因果关系是如何被建立起来的。
纽约化学银行是在20世纪90年代零售银行激烈竞争的背景下开始执行平衡计分的。平衡计分卡小组确定了计分卡各个方面的策略目标，并在下级管理人员的帮助下，开发了这些目标的计量指标。财务方面的策略目标为降低风险、增加收入、提高收益、减少成本。相应的指标为付费业务覆盖率、收入增长率、费用回报收益、基金效益指标、储蓄服务成本。客户方面的策略目标是确立市场、开发产品、市场和销售、分配和服务。相应的指标为股票价格、新产品收入百分比、各销售人员的新收入、各销售人员售出的合同、每个顾客的可获利能力、提供的服务方式、要求完成的时间、内部客户的满意程度。学习和成长方面的策略目标是再培训、策略信息、经营责任、重点。相应的指标为提高工作能力的策略、策略信息的使用性、个人目标的组合、战略资源的组合、雇员的满意程度。
平衡计分卡中因果关系遍及平衡计分卡的四个方面。例如，收入增长和降低风险是财务方面的两个计量指标。这两个财务指标的动因是现有客户的重复和扩大销售及新客户的获得。那么如何能保持客户呢?分析表明，增加客户对银行的财务建议的信任是实现广泛收入组合的关键。银行想要创造其财务服务提供者的新形象，必须通过其内部经营方面的三个目标：理解客户群、开发产品、交叉销售产品系列来达到。三个内部方面的目标自然促成学习和成长的目标。我们现在可以看出，一个因果关系链是如何被建立起来的。化学银行的平衡计分卡的每一个目标由一系列相似的因果关系连在一起。这些因果关系说明了银行决策如何被实现。平衡计分卡对化学银行的影响是显而易见的。从平衡计分卡中，管理者能够看到并分析影响银行整体业务的各种关键因素，而不单单是短期的财务结果。它有助于管理者对整个业务活动发展过程始终保持关注，并确保现在的实际经营业绩与银行的长期战略保持一致。同时，这个过程增加了银行的学习机会。平衡计分卡的学习方面是化学银行能够比其他银行具备更优质的服务。化学银行和执行平衡计分卡的方法和经验值得我国商业银行借鉴。
(二)资金管理和划转定价存在的问题及责任会计的运用
虽然银行高层已经没有像过去那样对下属单位的许多活动都进行直接干预，而是把一定的日常经营管理决策权下放给各下级单位，进行分权管理。但是，由于现代商业银行业务种类与范围不断扩大，经营形式日益增多，使得其规模日趋庞大。一个银行下设多级分支行，各分支行内部又有多个职能部门。在这种情况下，授权管理的实施受到很大的局限。或者过于强化总行和一级分行资金调度能力，或者过度分权而造成管理失控。所以要加强现代商业银行责任会计的运用，使“经济责任制”严格地实行，使银行内部责任中心的建立更加巩固，并对其负责的经营活动进行强有力规划、控制，对其经营业绩进行全面考核与评价。
实行责任会计必须根据商业银行一级法人、多级管理的经营体制，按照分工明确、权责分明的原则，建立以本行决策中心为首的纵向责任会计中心和以本行各业务和各非业务部门之间的横向责任会计中心相结合责任会计体系。其中，纵向责任中心又可分成三个部分，处于基层的责任单位可作为成本中心，处于中层的责任单位可作为利润中心，处于高层的责任单位可作为投资中心，各层次的责任中心还可划分更小层次的责任中心(图1)。银行按照各类责任中心的控制范围，确定相应的业绩与考核重点，据此组织责任会计的实施。
1、成本中心
成本中心是对成本或费用的责任中心。对银行的每一个部门，如计划、信贷、储蓄等部门都可以建立成本中心。成本中心只考核所发生的成本与费用，而不形成或不考核其收入，对成本中心的考核以责任成本为主。
2、利润中心
利润中心是既能控制成本，又能控制营业收入的责任中心。对银行里相对独立的单位可以建立利润中心，如分支行及其办事处，有独立经营决策权的内部职能部门等。商业银行的利润中心有两类：一是自然利润中心。这种利润中心不能直接向市场投放资金，只是对本银行内部的其他部门按照内部转移价格提供资金或服务，从而实现内部营业收入，形成内部利润，对利润中心的考核以可控边际贡献与部门边际贡献为主。
3、投资中心
投资中心是指既能控制成本与收入，又能对投资进行决策的责任中心。投资中心不仅要注重投资的经济效益，而且必须考虑银行的长远利益。投资中心具有最大的经营决策权，对商业银行的经济效益负总责。对银行内基本或完全独立的单位可以建立投资中心，如商业银行的总行以及被授予投资决策权的一级分行等，其中总行应是最高最大的责任中心，对投资中心的考核以投资利润率、剩余收益为主。责任会计是一种改善经营管理水平实行科学管理的有效运行机制，它一方面可以使各级管理人员明确目标，认清责任，便于量化各责任中心及职工个人的工作业绩，为评价与考核提供可靠依据；另一方面又可以有效防范部门次优化决策的发生，保证银行内部各部门经营目标与商业银行整体经营目标的一致性。
五、结论
中国加入世界贸易组织后，我国银行业既面临着难得的发展机遇，又面临着严峻的风险和挑战。如何抵挡外资银行机构进入中国市场所产生的冲击和压力，如何有效地参与国际竞争，在保证安全和适度流动的前提下，最终实现自身效益的最大化?通过以上分析，我们可以看出：在改革管理体制、理顺经营机制的同时，管理会计必将在我国银行业未来的发展中起到非常重要的作用。
[责任编辑：舒 生]
风险控制战略范文第2篇
[摘 要]企业素来偏重于战略制定，而轻视战略风险管理。事实证明，企业这一做法是不正确的。正是因为企业严重忽视战略风险管理，致使为数不少的内容详尽、理论充分的战略却不堪一击。绝大多数企业战略都是由干发展方向偏离了正确轨道，以至于企业战略全盘崩溃。本文在分析战略和战略风险管理概念的基础上，分析了影响企业战略风险管理的三大因素，规避企业战略风险管理的四个方法
[关键词]战略 风险管理
目前，国际市场竞争十分激烈。国内企业在面临严峻考验之时，也在积极寻求应对之策。企业者们都认识到，企业要想使得经济效益和竟争力大幅度提高，要想建立核心竞争力，势必需要实施企业战略管理。这也是企业扬长避短、克服短板不足的可行之策。所以具有从众心理的企业者们愈发注重企业战略的制定。但是，企业战略是一把双刃剑，在带来竟争优势的同时，也不可避免的将风险裹挟而至。
一、战略和战略风险管理概念分析
1.战略范畴和概述。战略，顾名思义，战略即为战斗谋略。在《辞海》里，战略被定义为“军事领域用语”。随着现代社会快速进步，战略一词，被赋予全新的含义，并且逐渐被广泛的应用到除军事领域以外的诸多行业和领域。由此，将“战略”运用到企业经营管理之中，也就衍生出了企业战略。安索夫所著《从战略规划到战略管理》一书，率先提及“企业战略管理”一词。安索夫认为，将企业日常管理和长期规划合二为一的企业经营管理业务即为企业战略管理。而斯坦纳在其著作《企业政策与战略》一书中，则认为，企业战略管理是一个持续递进的动态过程。企业战略管理肩负着企业发展重任，和企业目标确立，以及保证企业目标顺利落实的重担。
2.战略风险管理的概念。风险，基本含义是指具有诸多变数的预期损失。企业战略风险，即为存在诸多变数的企业整体预期损失。战略风险，是能影响到整个企业前进方向、企业效益的重要因素。战略风险因素，能对企业发展战略目标、资源、核心竞争力、企业效益，产生巨大影响。影响企业战略风险的因素很多。西方经济学家罗伯特·西蒙，曾经将企业战略风险的来源和构成，分成：运营风险、资产损伤风险、竟争风险、商誉凤险，四个部分。当企业出现了十分严重的产品质量、管理流程失误时，此时企业运营风险就转为企业战略风险。如果企业的财务价值、知识产权滞后，资产损伤就演变为企业战略风险；产品、服务能力受损，竞争风险就演变为企业战略风险。商誉风险，则是在上述三个方面都出现后，而产生的综合结果，当整个企业失去了客户高度信赖、企业价值锐减时，商誉风险随之产生。
二、影响企业战略风险管理的三大因素
风险因素的出现，使得风险发生几率骤增，同时也是损失幅度扩大化的必要条件。同时也是企业风险产生的内在原因。影响到企业战略风险管理的因素主要有一下三点。
1.企业管理结构、以及决策者主观偏好对企业战略管理风险的影响。企业管理结构，是影响企业管理行为的重大因素。按照“高层管理者理论”，描述出了决策者的特征，以及企业战略决策和企业效益之间的关联。企业高层决策者结构及管理构架，直接反映了企业管理者对企业经营管理领域的认识能力和对企业长远发展的驾驭能力。
2.企业发展战略所面临的风险因素。企业发展战略风险，应由企业正确的战略发展方向来予以规避。如果企业的战略发展方向出现重大偏差和失误，将给企业带来毁灭性的灾难。企业的最大风险因素往往来源于：企业发展战略指导方针、指导思想与企业的实际现状和需求严重不符；企业发展战略资源、竟争能力不能有效实现企业发展战略目标。
3.企业营销推广能力和市场开拓能力。企业营销推广和市场开拓能力，对企业发展战略目标的影响深远。企业薄弱的产品市场竞争力和低于竞争对手的营销推广、市场开拓能力会影响到企业发展战略制定，会催生出企业发展战略风险。
三、规避企业战略风险管理的四个方法
为了降低企业战略风险概率，降低其损失，依据企业战略风险的性质和战略发展风险的管理目标，企业主要有以下四种规避企业发展战略风险的方法。
首先，企业战略风险回避法。企业对略风险的回避，是消极的应对策略。企业通过回避战略凤险源，进而避免战略风险发生。这种风险回避法的使用，有一定局限性，在企业极力回避战略风险的同时，也一并失去了市场竞争和占有的大好良机。
其次，战略风险减弱法，即通过减少企业战略风险发生的概率，或者减小损失来控制战略风险的损失程度。
再次，战略风险转移法，战略风险转移法，是指企业通过付出一定经济成本（比如：投保、赢利机会、担保费），或者采取某种方式（比如：信用担保、租赁经营、套期交易、票据贴现等）将风险损失转嫁他人承担，以避免战略风险给企业带来毁灭性损失。
最后，为了企业持久发展，企业应将战略风险管理不间断的与企业自身相融合，以形成企业内部精神支柱文化理念。同时，建立完善的企业风险管理体系，使企业能更好的将风险化险为夷。企业文化建设的首要任务就是防范风险，而防范风险是基于战略现实的考虑，借助企业文化理念，形成企业的战略风险管理文化，使其成为企业发展的“防火墙”。
参考文献：
[1]赵建伟.新形势下企业战略风险管理[J].内蒙古科技与经济.2009（15）
[2]商迎秋.企业战略风险识别模型构建[J].技术经济与管理研究.2011（1）
[3]陈泓，李兴.企业战略风险分析及应对策略[J].中国商贸.2011（3）
[4]李晓蕙，王柏玲.辽宁沿海经济带发展规划风险问题初探[J].大连海事大学学报（社会科学版），2011（1）
风险控制战略范文第3篇
2、浅谈证券公司战略成本管理
3、我国银行保险发展问题探讨
4、我国上市公司治理结构对战略绩效的影响研究
5、浅谈集约化环境下基层供电企业财务风险管控
6、研发型音响企业财务分析探究
7、谋内部审计转型创新保公司战略有效落地
8、企业税务风险战略管理系统设计
9、企业战略联盟及其影响研究
10、传统董事会亟待更换ＰＥ新引擎？
11、公司治理与内部控制文献综述
12、多元化经营集团管控体系创新研究
13、我国上市公司资产剥离特征与动因分析
14、杜邦财务分析体系新解
15、基于价值的公司治理与管理控制
16、公司治理结构与内部控制关系研究
17、营运资本管理与公司绩效的相关性研究
18、战略性董事会的构建与职责发挥
19、内部控制有效性对高管薪酬契约的影响
20、上市公司市值管理研究
21、浅谈战略管理会计在我国保险公司的应用
22、新时代国有企业集团内控体系构建探讨
23、引领价值创造 提升财务价值
24、企业风险导向内部审计
25、公司治理创新与财务管理改革
26、公司治理结构对企业内部控制影响的实证研究
27、浅析房地产企业财务战略目标及财务战略的制定
28、普通高校财务管理专业课程设计与教学研究
29、新时期背景下企业金融投资管理策略浅析
30、信托公司战略转型研究
31、“公司战略与风险管理”在高校教学中的几点思考
32、COSOERM框架的新动向
33、数据支撑决策：软件企业的运营管理
34、欧美商业银行风险战略实践研究
35、试论公司治理与内部控制的整合
36、领导队伍：战略的起点
37、我国房地产上市公司流动性与公司业绩关系文献综述
38、2009年新制度下CPA《公司战略与风险管理》试题分析
39、国有金融企业引入战略投资者后的管控模式研究
40、战略风险评估 7步走
41、平衡计分卡与企业风险管理的整合方法研究
42、物流公司发展战略及对策研究
43、供应链关系集中度与企业财务策略的关系研究
44、内部审计与公司治理的耦合性关系研究
45、证券公司全面预算管理的设计和实施
46、《公司战略与风险管理》课程案例教学方案研究
47、公司战略与风险管理课程课堂教学活动设计与实施
48、公司战略与经营风险：对远洋运输行业的一个全球实证分析
49、简论证券公司战略风险管理
风险控制战略范文第4篇
( 一) 由于政治和政策因素会对应对风险的刑事立法产生较大的影响, 所以实际中常用应急性或报复性刑事立法应对由不被容许的风险行为激发的公众怒气。但是这种刑事立法通常只是政治上的象征意义较强, 只能够起到舒缓公众怒气目的, 并不能够将问题真正的解决掉, 因而风险刑法只是具有象征性的规定, 这也是很多学者将其称之为“象征刑法”的原因[1]。
( 二) 将刑法的防卫线向前推移是风险刑法在刑事立法上的突出表现, 本质上是法益保护提前化或刑罚前置化的实施。在大陆法系国家, 通过在各种行政刑法中增设危险犯尤其是抽象为嫌犯立法来实现这种处罚的早期化。刑法适用泛滥是这样立法的主要风险, 无限扩张刑法保护社会的机能, 进而大大减弱了人权保障的机能。
( 三) 风险犯是行为人实施了不被容许的风险行为, 所以扩大刑事处罚范围的分先就可能产生。实际当中在某些场合被容许的风险行为和不被容许的风险行为差距较小, 所以两者之界限难以划清的问题很容易产生。另外, 人们丧失挑战风险的信心也会在扩大风险犯的处罚范围的过程中产生, 进而对科学技术的发展产生阻碍。
还应当明确的是, 由于刑法中多是风险刑法创制的规执性的新罪名, 刑事责任的基本原则经常被任意突破, 以实现对举证责任导致、不作为责任、危险犯、责任等行为特征的严格明确。因此, 稳固性在没有传统刑法理论支撑的情况下也是令人担心的[2]。
二、风险刑法的风险控制
风险刑法同时具有正面作用和负面作用, 这是由于它既能够实现对风险的控制, 又能够引发新的风险。对此, 我们应当清醒的认识到有效的措施应当建立在准确判断“风险刑法”的风险有准确判断的基础上。
( 一) 应当持特别审慎的态度对待风险刑法的立法, 盲目照搬外国的立法是不可行的, 其原因在于: 第一, 在外国学者的著作中早已出现风险刑法与风险犯的概念, 但是对风险刑法理论持反对意见的学者外国仍有很多。例如, 德国哈斯. 摩尔教授认为刑法规范的合理范围应当仅针对个人进行保护的核心刑法, 反之, 应当以干预法的立法方式解决通常被视为风险刑法中的风险犯典型类型。介于行政法、民法、其他管制型法律之间的过渡状态为干预法。第二, 风险刑法规制对象风险犯包含在传统刑法理论的抽象危险犯中。外国有很多学者反对刑法中规定抽象为嫌犯。例如, 德国学者考夫曼指出, 抽象为嫌犯的立法违背罪责原则。所以, 应当限缩解释抽象为嫌犯。德国法兰克福学派认为关于抽象危险犯的立法本质上是在攻击法治国刑法, 应当在警察法中纳入以抽象危险犯为基础的风险刑法。第三, 我国与其他国家的国情不同, 应当具有自己的司法和立法特点。我国国民通常认为, 给社会或他人造成严重危害行为才是范围, 所以我国在刑法中之规定了较窄的犯罪范围。西方许多国家所谓的请罪、违警罪应当被纳入到我国治安权利处罚法中的行为违法行为[3]。
( 二) 实际当中不被容许的风险行为实际发公众怒气的源头, 进而会有应急性或报复性的刑事立法反应产生, 进而使得风险刑法的时效性和科学性消失。例如, 近年来危险驾驶造成的重大案件逐年增加, 所以在《刑法修正案 ( 八) 》规定了危险驾驶罪。但是笔者认为如果醉酒驾驶行为没有造成危害后果, 那么应依据道路交通法对驾驶人进行行政处罚。虽然危险驾驶行为在刑法修正案八中被规定为范围, 但是刑法修正案将拘役作为最高法定刑, 我国刑法过去规定所有犯罪的最高法定刑均为有期徒刑以上刑法的惯例被打破, 该条规定和刑法分则的相关规定产生冲突, 追诉时效方面的问题也相应的产生。
( 三) 我们还应当看到西方发达国家风险刑法理论诞生的背景, 前面说到强化刑法的社会保护技能是风险刑法理论的特色, 这是由于传统刑法理论将刑法的社会保护机能和一般预防功能削弱, 进而有效有力打击犯罪, 在信息化社会到来的过程中, 民众对自身和社会安全提出了更高的要求, 因此有必要将现状改变。但是我国实际情况与其他大陆法系国家存在差异较大, 我国长期受到“左”思想的影响, 长期通过重罚惩治犯罪, 忽视了刑法的人权保障技能, 这种情况下如果在我国刑事立法和司法过程中运用风险刑法理论, 那么就非常有可能再次受到“左”思想的冲击, 进而远离现代法治道路[4]。
三、结语
风险刑法作为一种先进的刑法理论, 对其研究对发展中国法律具有非常重要的意义和价值。本文对风险刑法的现实风险和控制进行了分析, 但仍存在一定局限, 希望法学专业人员能够加强对风险刑法理论的研究, 进而推动中国刑法的发展和进步。
摘要：在科学技术发展的过程中, 人类社会面临的风险越来越多。信息社会的发展让人们对社会和安全的需求逐渐增加, 在应对风险和管理不安全因素的过程中法律成为最为重要的工具。本文将对风险刑法的现实风险与控制进行探讨, 进而推动中国刑法的发展和进步。
关键词：风险刑法,现实风险,控制
参考文献
[1] 劳东燕.风险社会与变动中的刑法理论[J].中外法学, 2014, 01:70-102.
[2] 蔡家华.风险刑法产生的必然性探析[J].长江大学学报 (社科版) , 2014, 04:49-52.
[3] 曹俊华.风险社会下危险犯扩展理论新探[J].华东交通大学学报, 2009, 03:114-117+127.
风险控制战略范文第5篇
【摘要】传统审计模式风险控制程序，主要通过内部结构化数据、企业经营情况、管理层情况、内部控制等方面进行风险评估，较少获取外部行业及政策信息，对非结构化信息的处理更少。网络爬虫技术可以对被审计单位的非结构化外部信息收集与分析，帮助审计师全面评估审计风险。为此文章以江苏四环生物股份有限公司审计案例为例，验证大数据网络爬虫技术能有效控制审计风险，防范审计失败。事实证明，大数据爬虫技能从海量第三方互联网信息中获取关联信息，相互关联印证审计师判断，有效降低审计风险提高审计质量，保障股票市场财务信息的真实公允，促进股票市场健康发展，推动社会资源合理配置。
【关键词】网络爬虫技术；审计风险控制；大数据审计
一、引言
提高审计质量避免审计失败的关键，在于识别和控制审计风险。传统审计模式对被审计单位部分结构化数据进行收集、处理、分析，但无法对企业内外部、行业、关联方等非结构化数据进行处理和使用，造成资源浪费并增加审计风险。大数据审计技术通过可视化分析，将各类文本信息简明扼要地呈现给审计人员，有效提升审计准确性及效率。从2007年起学者们的大量研究证明了大数据审计在审计证据获取、处理、分析中发挥着重要的作用。为验证大数据审计的可行性，本文运用网络爬虫技术，结合江苏四环生物股份有限公司（以下简称四环生物）审计的具体案例，从互联网海量信息中获取关键信息，进行处理和分析，为后续大数据审计提供思路和经验。
二、国内外研究现状
（一）审计风险研究
国外学者就风险导向型审计研究的起步较早，具有代表性的包括：Norman J（1999）首次提出将风险概念与传统审计程序相结合。H Fenwick（1999）从被审计单位财务指标切入，分析了资产负债率、企业现金流量、企业盈利能力、偿债能力等指标，并与审计风险联系，指出以上四项指标体现企业经营情况，建议注册会计师着重观察，以防范可能出现的重大错报项。Jenkins等通过研究以往年度审计意见，发现审计意见具有持续性影响，建议审计师不应就此放松警惕。
我国对风险审计的研究最早开始于20世纪80年代，随着国内注册会计师制度的恢复，学术界开始越来越关注风险导向审计。胡春元、蔡洪涛（1990）研究发现审计风险与审计失败存在正相关关系，提出对高风险领域针对性实施审计。赵靖、甘丽梅（1992）提出对被审计单位进行风险评估，运用风险评估模型判断被审计单位存在的风险点，进而降低审计风险相对关键。姚桂兰（1999）研究发现，实际经营情况差的单位，往往财务数据缺乏真实性，会导致审计风险增加，需要更加关注单位内部控制情况，并获取充分的审计证据。
（二）大数据审计相关研究
国外大数据审计相关研究：Jefferson T（19 97）首先提出了利用人工智能建立大数据之上的神经网络审计模型，借此评估被审计单位的错报风险。Kyunghee Yoon研究发现，大数据信息补偿传统审计证据，能有效降低被审计单位的审计风险，因此建议审计师可以通过采纳更多外部审计证据进行评价。Brown Liburdetal（2003）研究审计人员的大数据技术与审计质量的相关关系，结果得出大数据技术对审计质量具有明显影响，提出需要对审计人员进行相关技术培训。
我国大数据审计相关研究开始于21世纪，国内学者从大数据审计应用、数据挖掘获取、审计证据可视化处理、依据数据分析、重复审计工作由计算机替代等方面对传统审计进行突破。刘碧湘、刘梦颖（2000）就大数据审计对降低审计风险角度出发，提出大数据互联网技术可以避免人为差错，从而提升数据精度，降低审计风险。鲁清仿、梁子慧（2000）通过研究大数据技术可以获取非结构化数据，扩大审计证据获取范围，进而更加全面合理地分析判别审计风险。
（三）网络爬虫相关审计研究
国外网络爬虫技术相关审计研究包括：Matthew Grays（1993）第一次使用网络爬虫技术，首次通过该项技术从海量大数据中获取了用户指定的信息。Dong H，Liu bai-song验证了网络爬虫技术在采集效率、采集准确性以及存在误差方面都表现优异。Yadav P改进原有爬虫技术，提出了具有“自学能力”的爬虫技术，它会主动关联用户提供的关键信息，整合成一个数据集输出给用户，进一步提高了爬虫技术的准确性和效率性。
我国网络爬虫技术相关审计研究主要集中在更迅速、全面获取审计证据方面。宋海洋、刘晓然（2000）通过分析网络爬虫技术核心算法，将其运用到获取被审计单位非结构化信息，加以整合可视化处理。陈伟、毛逸（2000）通过研究网络爬虫的数据分析技术，并进行可视化输出，使非专业用户也能更方便地利用网络数据进行分析，提高审计精度和准确度。
（四）文献评述
本文将现有大数据审计研究成果从审计风险、大数据审计、网络爬虫相关审计研究三个方面进行分类概括。国内外学者充分认识到了外部信息的重要性，也更加关注外部非财务非结构化数据。目前已经有学者关注到了大数据技术对审计工作的帮助，但利用网络爬虫获取非财务信息的研究相对较少。虽然外部非财务信息不能直接作为审计证据，但对识别、评估和控制审计风险具有重要意义，因此研究基于大数据的网络爬虫技术在审计实务中的运用非常具有意义。
三、事务所审计四环生物案例背景
（一）中审众环事务所简介
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）是中国上市公司雇主最佳审计机构前十强事务所。截至2017年10月，中审众环常年服务的A股上市公司、大型央企、新三板等核心企業500余家。中审众环在本案例中对四环生物2019年的财务报表进行审计，出具了带有强调事项的无保留审计意见。
（二）江苏四环生物股份有限公司简介
四环生物制药有限公司是我国最早从事基因工程药品和诊断试剂的研究、生产、销售，集科工贸为一体的高新技术企业。2001年，江苏四环生物股份有限公司收购北京四环生物制药有限公司，注册资本3.2亿元。
（三）审计情况
2020年中审众环会计师事务所（简称中审），对四环生物及其8个子公司2019年的会计年度财务报表实施审计程序。审计期间首先与四环生物领导层进行了充分的沟通，审计人员总体了解了该公司的财务状况及内控情况，在对内部控制有效性进行测试的基础之上进行了风险判断。随后成立审计小组，分析了该公司以往年度财报中存在的问题，修正了重大风险点。据此在审计过程中对收入、成本真实性、存货资本存在性、存货减值准备计提以及关联方交易等项目通过函证、检查、实地盘点项目、询问等方式，进行了进一步实质性程序获取了充分的审计证据。结果讨论分析得出初步审计结论后，进一步与四环生物高层进行了有效沟通，提出了相应整改意见。最终出具带有强调事项的无保留审计意见。
（四）证监会对四环生物处罚结果
四环生物财报情况被证监会调查，并于2020年5月宣布了其生产经营以及财务报告中存在的问题，证监会决定对四环生物相关业务实施调查，发现其多年来一直存在关联方交易问题。2020年5月18日收到证监会处罚通知，该公司在2014—2018年年度不实披露实际控制人；2014—2018年年度存在未按规定披露关联方交易问题，涉嫌金额19.5亿元；并按照规定对有关责任人进行了处罚。经审核证实如下（见表1）：
第一，四环生物2014—2018年年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载；
第二，四环生物2014年年度报告未按规定披露关联交易。
（五）审计存在的问题
中审在了解四环生物公司及其经营环境的过程中，运用传统风险评估程序识别审计风险，总体评价四环生物审计风险较低。但事实证明其风险评估程序并不充分，缺乏对同行业、相关法律、政策等外部信息的了解，对公司实际控制人及其子公司经营情况也未做深入调查。
四、网络爬虫技术在四环生物审计风险控制中的设计与运用
网络爬虫技术可以帮助审计师获取第三方大数据平台中被审计单位的海量数据，分为两类：一类是外部信息即宏观政策、法律法规、监管环境；一类是企业内部相关信息，包括经营信息及关联方信息。因此在爬虫模块设计中，也分为外部模块和内部模块。
（一）设计爬虫审计模块
外部模块：行业模块设计定位四环生物所处行业为生物制药行业，对其行业特点和近年行业整体发展状况进行信息获取，进一步对行业背景、行业环境进行针对性大数据收集，并提取相关信息进行归纳分析。对涉及行业政策、法律、监督等信息进行收集，分析外部监管环境变化对行业产生的影响。
内部模块：内部模块主要考虑四环生物生产经营信息和关联方经营信息。信息来源于第三方，但属于反映企业生产经营的非结构化信息。包括企业面临的各种诉讼、子公司的抵押或者股权交易、管理层的频繁变更、大众对企业的评价、关联企业的相关信息等。
（二）网络爬虫程序运行
对设计好的网络爬虫模块，运用网络爬虫技术进行数据挖掘。本文网络爬虫技术基于Python平台，在查询企业代码，确定核心关联词“四环生物”，就可以在国内最大搜索引擎中快速获取全部相关信息。本文收集的网络数据包含四环生物2011—2021年间的全部数据。
1.实施同行业数据挖掘
对本文研究对象四环生物（000518）2015—2021年间的企业相关政策信息、法律法规信息、生物制品行业（四环生物所处行业）等外部信息进行网络数据爬取，总体挖掘的网络数据如图1所示。
2.四环生物经营数据挖掘
首先选择“四环生物”、关联公司名称等关键词进行网络数据爬取，然后对挖掘到的数据进行分类筛选（见图2），特别是对传统审计风险评估程序推测的四环生物存在年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载、关联方交易等问题进行重点筛查，对审计风险做进一步控制。
3.关联公司经营数据挖掘
通过对四环生物的年报分析，发现其下辖有新疆爱迪新能源科技有限公司、江苏阳光置业有限公司等，集团公司常常利用子公司进行利润转移，所以本文对四环生物最主要的两个关联方子公司进行网络爬虫数据挖掘，对其结果进行分析。2011—2021年江苏阳光置业有限公司数据挖掘结果如图3所示。
（三）网络爬虫数据挖掘结果分析
1.同行业数据挖掘结果分析
首先，对四环生物同行业信息进行数据挖掘，获得了四环生物近十年的收入情况，并与同行业平均水平进行了比较（见图4）。然后，筛选获得了2014年四环生物交易信息，了解到2014年6月四环生物股票存在异常大额交易，5日内资金净流入5 410.22万元，占总成交金额的28.21%，高于行业平均水平384.85万元。对比2013年和2015年四环生物主营业务的增长情况可以发现，四环生物有利用关联方交易虚增营业收入，以避免连续三年亏损强制退市的风险。大数據网络爬虫技术扩大了审计范围，对其全年交易信息、外部披露事项以及同行业资料数据对比，进行进一步分析评估。通过此类分析可以判断四环生物的风险系数偏高，应对其收入与利润项实施实质性程序。
2.四环生物经营数据挖掘结果分析
在大数据网络爬虫技术发掘的非结构化数据中，分析发现四环生物存在大股東操纵上市公司过度投资、侵占公司利益的情况。具体审计证据如下：四环生物及子公司于2011年6月合计耗资2.4亿元获得新疆爱迪新能源科技有限公司70.97%股份，试图转型新能源领域。然而2015年底，爱迪股权又以1100万元折价卖出，四环生物转型宣告失败。传统审计结合网络爬虫技术，获得了该主要的审计证据，对四环生物2012—2020年年度营业收入和净利润进行可视化分析（见图5），就可以识别相应审计风险。
3.关联公司经营数据挖掘结果分析
通过大数据网络爬虫的数据挖掘，本文通过构建四环生物2014—2016年年度营业收入与主营业务收入的横向对比，发现其一四环生物可能存在利用关联方交易虚增利润，以避免连续亏损强制退市的风险。其二在网络爬虫及获取的结果中，分析了其子公司新疆爱迪新能源科技有限公司存在关联方交易，存在大股东侵占上市公司资产的风险。网络爬虫审计证据包括：（1）房地产项目的网络大数据爬取信息中，与其为披露关联方公司江苏阳光置业有限公司签订了总价超过5000万元的购房合同，交易事项未在当年财务报告中恰当披露。（2）江苏阳光集团内部知情人士表示，陆宇确为公司控股股东江苏阳光集团董事长陆克平之子，王洪明为江苏阳光董事，孙一帆则是江苏阳光董事长陈丽芬的儿子。中审在对该项目的审计中认定为合理。但在网络爬虫技术审计下，其项目存在关联方交易的问题。
（四）结论
相较于传统审计模式，本文更关注外部因素对企业生产经营的影响，通过设计网络爬虫企业内部信息和外部信息模块，结合行业数据及关联方信息，推断被审计单位的实际经营情况，帮助审计师识别应对审计风险。结果证明对四环生物实施大数据网络爬虫技术审计，能更客观更准确地判别出其经营风险，有效帮助审计师降低审计风险。
五、启示
网络爬虫技术能快速获取并分析非结构化数据，是对传统审计程序的补充，审计师通过企业外部信息与内部控制测试结果进行对照检验，完善了传统审计风险评估程序，特别是与相关行业状况、监管环境的比对，能让审计师更清晰地做出职业判断。爬虫技术让风险导向型抽样审计回归全覆盖全样本审计，进一步提升审计质量。大数据技术、人工智能、计算机系统的使用能有效替代繁重重复的工作，为全面审计提供可能。
主要参考文献：
[1]李世辉，卿水娟，贺勇等.审计收费、CEO风险偏好与企业违规[J].审计研究，2021（3）：84-95.
[2]洪金明，林润雨，崔志坤.企业风险承担水平、审计投入与审计意见[J].审计研究，2021（3）：96-105.
[3]顾芳睿，于丰笛.浅谈大数据时代管理会计的机遇、挑战与对策[J].商讯，2020（13）：26-27.
[4]奥赖利，蒙哥马利.审计学[M].北京：中信出版社，2007.
[5]Orie Barron， Jamie Pratt， James D.Stice. Misstatement Direction Litigation Risk and Planned Audit Investment[J].Journal of Accounting Research，2001（3）：449.
风险控制战略范文第6篇
关键词：医院;财务风险;控制
随着我国市场化进程的不断推进，过去以政府拨款为主要经费来源的办院格局逐渐被多元化的办院形式所替代，民营医院、中外合资医院等应运而生。多元化的投资和银行信贷的支持，为医院规模的壮大和发展创造了有利的条件。与此同时，也使医院从原来的低风险经营或几乎无风险经营转变为较高风险经营，出现了各种经营风险及财务风险。下面就医院的财务风险作初步探讨。
一、医院目前面临的财务风险
所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能。医院目前面临的财务风险主要有以下几方面。
1 筹资风险
由于财政补助与医疗事业的发展不相适应，财政投入资金远远不能满足医院发展的需要。从近年来的情况看，如果考虑物价上涨因素，财政拨款非但没有增长，反而下降了。加上医院之间日益激烈的竞争，为了生存和发展，许多医院选择了较高风险的负债筹资。据不完全统计，到2008年底，全国医院的各类贷款总额高达2000-2500亿元。规模庞大的贷款在帮助医院快速发展的同时，也使医院的资产负债率越来越高，偿债风险越来越大。如果医院经营管理不善，资金周转不灵，不能如期偿还贷款本息，信用受损，那么将陷入筹资风险的漩涡。
2 投资风险
医院要发展，要在竞争中立于不败之地，就必须不断地开发新项目，改进诊疗手段，提高医务人员的技术水平。医院还要不断地扩大服务规模，以获取规模效益(如有的医院已向集团化发展)。如此等等，都需要医院不断进行投资活动，以增强医院的综合实力。目前医院的投资主要是固定资产投资，还有就是科研方面的投资。公立医院普遍存在缺乏专业的经营管理队伍和严格的制度约束，无专门的投资决策机构等等问题。对于重大投资项目，虽然许多医院委托有资质的咨询公司进行评估并出具可行性研究报告，但就目前的情况来看，多数咨询公司没有深入调查研究，而且与委托单位财务人员很少沟通，造成可行性研究报告生搬硬套，缺乏科学的依据和方法，可行性研究报告流于形式，这样就很容易造成盲目投资，给医院带来重大经济损失。
3 固定资产流失风险
近年来，随着各种现代化大型医用设备的购置和高档病房、门诊的建设，医院固定资产规模迅速膨胀。如果没有建立严密的固定资产管理制度以及完善的固定资产账簿体系，就很容易造成固定资产流失、毁损和减值，甚至被个别人非法占有。
4 基建项目专项资金管理风险
近年来国家对医院基建项目投入规模加大，比如，“非典”发生以后，对医疗救治体系建设的投入比以往都大，还有就是对初级医疗卫生投入越来越大。今年出台的新医改方案明确规定，未来3年，各级政府将新增投入8，500亿元用于医改五项重点工作。这样大的投入可以说是前所未有的。但许多医院缺乏专业的项目经费管理人员，内部基建财务管理制度不健全，导致专项资金被挤占、挪用，严重影响专项资金的使用效益。
5 收入管理风险
医院的收入主要为医疗收入和药品收入，如果管理不到位，势必出现收费票据丢失、违规收费等现象。近年来收费人员利用计算机系统漏洞挪用、贪污公款案例时有发生，以及部分医务人员私自收费，截留医院收入，科室巧立名目收受病人费用，私设“小金库”等，都说明了医院收入管理风险在加大。
6 现金流量风险
现金流量风险是指企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险，当企业的现金净流量出现问题，可能会导致企业生产经营陷入困境、收益下降，也可能给企业带来信用危机，使企业的形象和声誉遭受严重损失，最终陷入财务困境，甚至导致破产，现金流量风险是企业面临的主要财务风险，具有原因复杂、偶然性大、潜伏期长等特点，当前，医疗市场环境日趋复杂，医保制度改革要求医院垫付更多的资金，医疗欠费回收时间延长。因此，一定要随时关注医院的现金流量信息，以免因现金短缺引发财务危机。
二、风险控制措施
1 树立风险意识，建立有效的风险防范机制
医院必须正确认识风险，科学预测风险，建立一套完善的财务预警系统，制定适合医院实际情况的风险规避方案。财务危机由产生到恶化，都有经历了一个渐进积累转化的过程。财务人员可通过观察有关财务指标的变化，对医院财务风险发出预警信号。这些财务指标主要有总资产收益率、净资产收益率、资产负债率、流动比率、速动比率、资产安全边际率、应收款周转率等。同时要完善内部控制制度建设，明确相关部门和个人的职责和权限，加强内部审计，完善考核制度，确保各项制度有效实施。
2 建立行之有效的筹资管理机制
医院要成立筹资管理部门，负责组织资金使用和监督管理;根据自身的偿债能力，制定合理的筹资规模和结构，多渠道筹措资金，分散风险。不但要从短期偿债能力来考虑筹资，也要从长期偿债能力来考虑筹资，这样才能通过贷款等筹资促进医院的可持续发展。医院筹集资金应遵循以下几条原则：一是资金需要量的合理原则。这样就不会因资金不足影响医院业务开展和建设需要或因资金过剩造成浪费。二是资金按时供应原则。一定要保证资金按时到位，供应及时。三是筹资费用适当原则。应从不同筹资方案中选择资金成本最低的渠道取得资金。四是资金投向合理原则。筹资的效益与投资的方向关系密切，若资金投向错误，是不可能取得好的筹集效果的。
3 加强对外投资的管理
投资风险产生的原因主要是缺乏可靠的信息以及不能控制事物未来发展的进程。因此首要任务是要加强投资决策的管理。投资决策的过程分为三个步骤：确定目标或确定问题;拟定各种可行方案;从各种可行方案中选择最优方案。在对各种方案进行研究、评估阶段，必须允许相反的意见，切忌固执己见、独断专行。以上是事前控制。其次，要加强投资计划执行过程的风险控制，其一：对计划执行过程中发生的重大的、非正常的差异进行重点控制;其二：建立健全归口分级管理责任制，借助于财务制度，把投资控制纳入正规化、经常化的轨道。这是事中控制。此外，还要进行事后控制，追踪考核计划执行结果及反馈信息，只有通过这一环节，才能衡量投资的实际效果。
4 强化固定资产管理
医院应当设置专门的资产管理部门，完善固定资产管理组织机构体系;健全固定资产管理的内部控制，严格固定资产采购、使用、处置、报废等相关业务审批手续，明确从固定资产预算到入库等各个环节的相关部门及人员的责任，确保不相容岗位相互分离。同时，要加强固定资产保管工作，规范固定资产核算，防止资产流失，要建立健全固定资产账簿体系，财会部门负责资产的总帐和明细帐，实物管理部门负责固定资产的实物帐和卡片帐，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
5 建立健全基建项目经费管理责任制
加强对基建专项资金的监督，严禁挤占、挪用专项资金。首先要加强项目的预算管理，科学、合理地编制项目投资预算。其次要严格执行项目预算，不得随意变更预算。内部审计部门应加强基建支出的审计，必要时可委托外部审计机构进行审计，重点审查是否按规定开立基建账户，专户存储、专款专用，以保证项目资金不与单位经营资金混在一起相互据占挪用;检查基建会计核算体系是否建立健全，是否按《国有建设单位会计制度》的规定办理基建会计业务。
6 加强医院收入管理
医院要严格执行国家物价政策，医院要设立专门的物价管理部门，配备专门的物价管理人员，加强医疗收费的管理。要建立、健全内部控制制度，在计算机管理上，应设置不同操作人员的权限，建立多级审核制度，杜绝收费人员舞弊行为的发生。在票据管理上，医院必须使用财政部门统一监制的收费票据，财务科应派专人负责，加强对各种票据的保管和领用的管理，建立票据领用和核销制度，避免发生票据丢失、收费混乱等现象。医院的各项收入应及时入账，当天收入当天交存银行，不得坐支现金。同时，物价管理科应不定期对收费进行检查，审计科应加强对医院各项收入的审计。
7 建立现金流量财务预警系统
由于企业理财的对象是现金及其流动，因而就短期而言，企业能否维持正常生产经营，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。对于医院来说，目前还没有硬性规定要求医院编制现金流量表，但有条件的医院应逐步建立现金流量表报告制度，最起码要编制单位内部使用的现金流量表。现金流量表中的许多信息能够对医院的获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力发出财务预警信号。在建立了风险预警指标体系后，医院对风险信号进行监测。如果出现经营活动现金净流量为负值时，会计人员应分析其形成原因，比如，是药品等库存物资积压、应收医疗款增大，还是医疗管理水平下降导致医疗成本上升等，制定切实可行的风险管理策略，采取应对措施降低其危害程度，使医院的现金流呈现一种健康、合理的状态。