内部审计的方法范文第1篇
一、政府采购预算、计划编制审计
在取得部门预算和财政部门批复预算的文件及全部追加、追减预算文件资料的基础上，审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制;审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算;审查年中因追加预算、政府采购目录及标准调整或者不可预见原因而需要补报的政府采购项目，在政府采购活动开始前，未按规定补报政府采购预算的问题;审查是否存在未列入政府采购预算、未办理预算调整或补报手续的采购项目，是否存在突破预算的采购项目。
将政府采购计划与政府采购预算相比较，审查是否按规定编制了政府采购计划;将政府采购计划项目名称、单项采购预算、数量、金额、资金来源等逐项与政府采购预算相比较，审查应编未编采购计划而导致政府采购计划编制不完整的问题;审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为，有无任意追加突破限额的问题。
二、政府采购资金审计
主要审查采购资金的拨付是否与预算一致，是否在采购活动开始前将资金汇集完毕;审查投标人是否按规定及时、足额地缴纳了投标保证金;采购活动结束后资金拨付给供应商是否及时，是否存在挤占其他单位资金的情况;采购资金结余在下一有无擅自改变原有用途;退还未中标供应商投标保证金是否及时，是否存在资金沉淀现象等。
三、政府采购方式和程序的执行情况审计
(一)抽查部分公开招标或邀请招标项目文档
1、审查自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止的时间是否符合规定;审查招标文件的内容是否符合法律规定，有无以不正当要求限制或者排斥潜在供应商，或者招标文件指定特定的供应商、含有倾向性或者排斥潜在供应商的其他内容;审查投标人是否具备政府采购项目所需的资质，是否满足招标文件列举的要求。
2、审查参加开标会议的人员组成、开标时间是否符合规定;审查评标过程是否符合法定程序，评标委员会人员组成是否符合规定。
3、审查评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标报告，采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商。
4、审查中标供应商确定后，是否按规定公开中标结果并向中标供应商发出中标通知书，向未中标供应商发出未中标通知书。
(二)抽查部分未采用招标方式的采购项目文档
主要审查采购方式的确定是否合规，有无将应公开招标采购的项目，化整为零或以各种非正当条件转为邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等其他方式进行，故意规避公开招标的问题。
(三)抽查部分采购合同：
1、审查采购人或者采购代理机构是否在规定期限内与中标供应商签订书面合同;所签订的合同是否对招标文件和中标供应商投标文件作了实质性修改;采购单位有无提出不合理要求作为签订合同的条件，是否存在中标通知书发出后，无正当理由不与中标人签订采购合同的行为。
2、审查是否存在中标人将中标项目转让给他人或未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人，以及拒绝履行合同义务的情况，是否按合同规定进行了处罚。
3、确定是否存在政府采购合同主体、内容、形式、程序不符合国家法律法规和政策的规定，合同的签订不符合政府采购预算、采购计划要求，合同的主要条款不符合招标文件的要求等问题。
(四)审查合同履行情况
取得部门固定资产明细账及相关支出明细账，对日常公用经费支出、项目支出中的设备和服务支出、基本建设项目支出进行审计，审查其与政府采购预算的内容是否一致，确定是否存在无政府采购预算购臵货物、服务等行为;抽查部分凭证，确定政府采购的数量、金额、商品名称、型号与签订的采购合同的一致性，对重大的设备进行实地盘点，核对其与采购合同、验收单是否一致。
一、政府采购审计的主要内容
政府采购审计的对象包括采购方、采购主管部门和政府采购中心，延伸审计对象为政府采购中介代理机构，审计调查对象有供应商、服务商、公证人员及评标专家，等等。政府采购审计的主要内容包括：
1、政府采购预算的合法性。政府采购预算是部门预算的组成部分，它的编制和确认要遵循一定的程序并办理一定手续，否则就是不合法的预算。根据部门预算的编制要求，批复部门预算时含单位部门政府采购预算。因此必须审查政府采购预算的上报、采购预算的批复、临时预算的追加等各个环节。审查政府采购预算的形成是否规范时，重点要审查预算过程中有无任意追加或追减现象以及预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。
2、政府采购计划的合理性。政府采购计划是根据政府采购预算编制的，它是政府采购预算的具体实施方案，也是政府采购预算执行和考核的依据。审查时要看采购机关是否按法律规定履行自己的职责;采购部门提出的采购需求是否必要;是否符合预算和政府采购计划;预算的数字是否有依据;采购机关的拨款申请书是否符合规定;政府采购资金的筹集是否合规合法并及时足额到位，有无擅自扩大规模、挪用其他资金，有无截留转移，等等。
3、招投标过程的合法性。审查招投标活动的主要目的是遏制招投标过程中的违法行为，维护公平竞争的市场环境，保护社会公众和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定一致抬高或压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价或低价位中标;投标者是否先内定中标人，然后再参与投标;招标者在公开开标前有无开启标书将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书更改报价的行为;招标者是否与投标者商定压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿;招标者有无预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。审查时，对于小团体利益、地方保护主义、人情关系等问题要特别予以关注。
4、政府采购中介代理机构的审查。一是审查其资质是否符合要求，是否具有法人资格;二是审查是否达到财政部门规定的市场准入资格，是否达到省级政府采购主管部门规定的其他条件;三是审查收费的标准是否超标，采购档案是否完备，是否依法纳税;四是审查其有无不良业绩，是否与主管部门脱钩。
5、政府采购的效益性。政府采购效益性的审查包括三项内容，一是采购规模的审计，主要是细化预算、强化预算约束、减少资金流通环节、提高资金使用效率;二是固定资产使
用效率的审计，审计时要计算各类固定资产的比例关系，检查未使用固定资产、不需用固定资产的数量及其各占固定资产总额的比重，从而分析固定资产结构是否合理。通过检查未使用、不需用固定资产的原因及其时间的长短，评价固定资产未被利用所造成的经济损失;三是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配。
二、政府采购审计的方式方法
1、全面审计和突出重点相结合。政府采购从内容上包括采购政策、采购程序、采购过程和采购管理;从对象上包括采购方、采购主管部门、政府采购中心、政府采购中介代理机构和供应商等;从形式上包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。因此，审计时既要从总体上把握，对政府采购所涉及的方面进行全面审计，又要突出重点、抓典型。
2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计不同于程序性的预算资金审计，它不仅涉及到财务收支审计、合规合法性审计，而且涉及到效益性审计。其中财务收支情况只是政府采购中的一小部分，而合规合法性和效益性方面的情况则需要通过审计调查的方法来了解。一方面，对供应商的延伸审计调查，可减少供应商的对立情绪，提高审计效率，其效果优于直接审计供应商;另一方面，通过改进审计方法，进行审计调查，可拓宽审计范围，提高审计方法的灵活多样性，如采用问卷调查和访谈调查相结合的方法，可多层面地了解社会各界对政府采购的看法，丰富审计报告的内容，弥补常规审计的缺陷，提高审计效果。
3、同级审计、行政事业单位审计和政府采购专项审计相结合。由于政府采购审计既涉及到财政预算的编制、安排和拨付情况，又涉及到行政事业单位政府采购制度的执行情况，因此，在同级审计和行政事业单位审计的时候，有必要把涉及到政府采购方面的情况一并纳入审计方案，并建立审计资料库和数据库。这样，在进行政府采购专项审计的时候，就可以从资料库和数据库中调取所需资料加以归纳、整理，并根据政府采购专项审计的要求补充其他资料和数据情况，形成全面完整的审计报告。同时，政府采购专项审计的报告也能作为“同级审”的内容之一，从而实现审计资源的共享，降低审计成本。
4、内部控制制度测评和实质性审计相结合。政府采购审计涉及面广、专业性强、政策性强，因此可以先进行内部控制制度测评，再进行实质性审计。具体讲，就是通过政策法规学习，认真开展审前调查，重点对政府采购主要政策、财务会计内部控制制度、政府采购预
内部审计的方法范文第2篇
一、企业审计风险产生的主要因素
(一) 内部因素
一般情况下, 企业内部的资金主要用于技术研发与管理上, 尤其是对于某些初创的企业来说, 绝大多数的资金运用可能还无法满足实际的运营需求。相反, 对已经成熟发展的企业来说, 其具有一定程度的资本水平和稳定的资金链条, 但项目管理仍然存在一定的不确定性, 如果在出现问题, 则主要表现为费用亏损。由企业内部并未对市场趋势进行合理分析, 导致融资工作、市场投入工作不存在显著缺陷, 大量资产不得不进行抵押, 以获得银行贷款, 这些因素都会导致企业的审计风险水平上升。随着企业规模的不断扩大, 在经营过程中面临的会计科目数量也会明显增加, 财务人员的工作压力随之增大, 财务报表数据出现错误的可能性同样存在。
(二) 外部因素
外部因素主要集中于市场和政府部门两个方面。一方面, 市场竞争环境日益激烈, 市场环境因素多变, 某些企业可能会面临严重的同行业竞争。如果客户对于企业本身的产品和服务缺乏了解的前提下, 必然会导致产品与需求之间产生显著差异, 让产品的市场表现与预期产生严重偏差, 进而影响到其稳定的财务状况, 最终影响到企业的持续经营。即便是产品能够在市场中占据一定的份额, 如果在市场与客户之间没有形成良好协调, 必然会导致在资金和技术上失去优势, 在行业竞争中处于不利地位。
另一方面, 国家和政府部门对于某些企业的发展提供了大量扶持, 除了在国家补贴方面与税率优惠之外, 某些企业在财务数据也符合政府部门的补贴要求。但部分企业会通过修改财务数据或采取财务舞弊的方式来违规获取政府补贴, 审计风险也随之提升。
(三) 人员因素
人员因素则主要指会计师方面的影响因素。在审计工作进行的过程中, 会计人员应针对审计单位的行业运营状况和行业进行多方面了解, 以便于更好地挖掘非数据信息, 需要对非财务数据和财务数据具有敏锐的直觉, 并明确审计的关键风险点。之后在数据挖掘的实际过程中, 如缺乏必要的分析能力, 可能会产生错误判断, 在一定程度上增加检查风险水平。
二、企业审计风险的规避方法
(一) 运营风险的准确评估和控制
进行审计风险规避的重要前提在于对风险进行准确评估, 以便对形势进行正确判断。从风险类型来看, 可以, 包括内部风险与外部风险, 同时包含管理、财务、技术等多个角度的问题。审计人员需要充分了解企业的运营现状及行业地位, 针对企业主营业务内容进行深刻分析, 了解技术水平和运营能力在行业中的等级和层次。以内部风险为例, 企业文化、企业组织结构、企业管理决策工作都属于非财务风险的范畴, 而财务比率、经营事项、财务报表信息等则属于财务风险的内容, 审计人员应加强经营环节的内部控制, 从多维度展开规划工作, 并结合实际情况调整实质性程序的运用, 科学合理控制审计风险。
(二) 审计程序的优化
在传统的审计工作中, 受到工作水平和时间空间的限制, 审计资源并不能得到有效利用, 直接体现在审计程序的设计和执行上产生各类风险和资源浪费状况。实际上, 审计程序优化的目的是直观防范检查风险, 以此为基础取得有效的审计证据, 明确执行时间。在样本数量合理选择条件符合的前提下, 能够更好地根据工作时间进行合理分配, 按照审计要求穿插配合各项事务。在信息化水平较高的现代社会下, 普遍应用的信息系统能够减少财务舞弊的产生, 通过财务信息系统软件局、审计专家的力量也可以在审计程序方面进行优化完善, 为企业的发展提供技术支持。
三、结语
未来的社会发展下, 企业数量不断增加, 企业也面临了更高的技术风险和市场风险, 这要求企业在资本运营和管理上进行优化, 如何规避企业审计风险也成了其中的核心内容。本文针对企业目前审计风险产生的因素进行了分析, 并提出了风险规避的主要方案。在未来的工作中, 应重点关注企业内部控制与科目执行内容中的审计程序, 结合当前存在的检查风险, 优化审计程序的落实, 提升相关人员的信息系统审计能力, 为企业可持续发展提供技术保证与管理保证。
摘要：随着我国经济结构的转型发展, 越来越多的企业在未来经济发展中扮演着不可忽略的角色, 而企业运营本身会面临经营风险, 审计工作同样会出现各种问题。针对这一情况, 审计人员需要明确企业所面临的审计风险, 在审计资源、审计规划、审计程序等各个方面保证审计工作的质量, 为今后企业运营发展打好基础。
关键词：企业,审计风险,规避方法
参考文献
[1] 戴其一.高新技术企业审计的现状与风险应对措施研究[J].经贸实践, 2018 (24) :.
内部审计的方法范文第3篇
往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务关系，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
往来账管理中存在的常见问题
往来账管理中存在的问题主要包括：
(一)领导不重视
有些单位的领导尤其是财务领导对往来账的管理不够重视，财务部门既没有关于往来账的工作程序，又没有岗位职责，更没有奖惩制度。由于领导不重视，该决策的时候不决策，该审批的时候不审批，该检查的时候不检查，从而影响了往来账的正常核算工作。在他们看来，往来账很普遍，哪个单位都不少，对账不对账都无关紧要，反正一时半会结不清。经办人员及会计人员换了一茬又一茬，结果导致账龄越来越长，谁欠谁的说不清楚，最终成为呆账，给单位造成了很大的经济损失。
(二)核对不及时
往来账要管理好，就得及时进行核对，每个单位根据业务量的大小，应按月份、季度、半、定期进行对账，如发现问题应及时沟通，查找原因，保证双方账目余额一致。但在实际工作中，经常发现有些单位平时不对账，或者很少对账，有的到年底才对一次账，更有甚者到年底因为单据不齐、急于结账而草草了事，往来账的余额为逐年滚动而成，越滚越对不清，结果等查账的时候因对不上账而不能取得函证，延迟了查账的进度，给单位造成了不良的影响。
(三)方法不合理
往来账在核对时，要将涉及到一个往来客户的所有科目放在一起，经过相互抵销和对冲以后的余额，确定为最终应付或应收对应客户的金额。但在实际对账时，因受会计工作水平和工作习惯的影响，有的会计对同一个往来客户，既设有应收、预收账户，也设有应付、预付账户，甚至还有借款等多个账户，可在对账时，往往只给对方提供应收类账户的数据，对应付及借款类账户的数据很少甚至从不提及，从而导致双方在对账时经常“捉迷藏”，加大了对账的难度。而且，经过若干年后，这些账户还未对冲，使每个账户都有余额，结果到查账的时候每个账户都要求提供函证，这才感觉不便，可是为时已晚。
如何做好往来账管理
做好往来账的管理需关注以下几个方面：
(一)从思想上要重视往来账的核对
往来账涉及到一个单位债权债务关系的大小，往来账管理得好，该收的钱就能收回来，该付的钱也能按时支付，这样才能有效利用资金，减少坏账，保证财产物资不受损失。对此，一是领导干部要率先垂范，以身作则，该决策的时候要准确决策，该审批的时候一定要及时审批，保证往来账的及时、顺利核算。二是相关的会计人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账，发扬爱岗敬业、团结协作的精神，做一名合格的往来账会计;领导干部、尤其是财务领导要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现矛盾及时调解，出现问题及时解
决，将不利于往来账核算的一切因素消灭在萌芽状态。这样，只要会计负责，领导尽职，思想统一，核算往来账时才会没有后顾之忧。
(二)从制度上要完善往来账的管理
往来账的产生涉及采购、销售、管理等各个环节，因此影响往来账核算的因素比较多，往来账的核算难度也比较大。一要选择认真负责、爱岗敬业、业务熟练、善于协调并能执行财务制度的会计人员，以保证往来账核算和核对工作的顺利进行。二要制定往来账的工作程序，明确往来账责任人，设定制单、审核、记账、对账各环节的方法，规定定期对账时间，检查对账结果。三要明确往来账的岗位职责，往来账会计要负责审核往来账的原始单据和会计科目，准确登记账簿，及时核对账目，协调财务、采购、销售、管理等各个环节上的账务关系，保证往来账的及时、准确、顺利核算。四要制定往来账的奖惩制度，检查各个环节的工作情况，对表现好的要给予鼓励和表扬，对出现问题、甚至违反财务制度的要给予批评和惩罚。只有有了合格的会计、完善的工作程序、明确的岗位职责和有效的奖惩制度，对往来账的管理才会高效顺利地进行。 往来账的审计方法
往来账的审计方法主要包括：
(一)预付账款的审查
预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。笔者曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问题：一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情况进行审计。在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况。从报表上看，预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情况分析该项科目余额异常。于是我们抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发现在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐渐减少，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，而且大部分都是个人和该公司签订的合同，而在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此我们判断出该单位抽逃注册资本的数额。在将几家异常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却提供不出详细地址，最后企业的财务人员承认预付账款存在抽逃资金部分。
(二)应收账款的审查
1.了解并测试被审单位应收账款的内部控制。应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：
(1)应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据;
(2)企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离;
(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查;
(4)测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款;
(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣与折让的给予)是否经过专人授权审批;
(6)测试企业是否建立坏账准备金制度。
2.有选择地对应收账款进行函证。注册会计师应亲自进行函证的寄发以避免寄发过程中出现舞弊风险，在确定函证范围时，应总体上以一定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;非正常项目。
(三)其他应收款、其他应付款的审查
其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部分为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽样本，致使其中的问题被忽略。对于其他应收款的审计，注册会计师应关注企业是否建立内部控制制度，定期清理的制度，制度是否执行。同时，还应注意调查对方单位是否真实存在。如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后，笔者对其下属的单位进行经济效益审计。其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时，笔者发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量。在抽查中，笔者发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但数额却很大，且有部分科目的数额有规律地增加，根据审计经验来看，初步判断为账外收入。笔者在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。
内部审计的方法范文第4篇
说起风险导向审计方法由来, 就不得不说注册会计师这个行业, 企业审计的初期发展阶段, 企业的组织结构是十分简单的, 注册会计师的主要工作较为单一, 大部分的时间都是在算账和合计, 因此这个时期形成了账项基础审计方法。
在19世纪末, 审计行业进入一个较快发展时期, 这个阶段的企业逐渐多元化, 规模也相对扩大, 结构也变得越来越复杂, 企业管理者对财产数据的重视程度也越来越高。这也就使得审计行业中审计过程愈加复杂, 注册会计师的工作也大量增加, 详细的审计工作越来越难以实现。在这种背景之下, 随之应运而生的是注册会计师将审计的目标和角度转向企业的管理制度上, 而这种工作不适合大量详细审计工作的展开, 所以采用抽样审计的方法, 这种方法在一定程度上防止了重大错误的发生。
进入20世纪中期, 抽样审计在世界范围内已经得到广泛使用并且成效不错, 后来学者也把其称之为制度基础审计方法, 这种方法的广泛使用不仅对企业发展有所帮助, 降低了企业大部分的审计成本, 而且大大减少了会计师们的审计工作量, 提高了审计的速度和效率。
审计过程中不可避免会出现风险因素, 而企业的发展过程中也会有外部因素的控制和影响, 各种的外部环境都会导致企业风险的出现。所以在这种情况下, 注册会计师们又逐渐发掘出审计风险和企业风险之间的联系, 并发现其中的一些固有规律和常识性问题, 建立了一个模型, 这个模型就是现如今仍然在继续沿用的审计风险模型, 风险模型解释了“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。”它的出现, 对审计行业是一个不小的改变, 因为它从理论上解决了注册会计师以制度为基础进行抽样审计所带来的随意性, 也解决了其中所存在的分配问题。后来, 美国审计委员会将其写入专业的审计准则, 将这种注册会计师以审计风险模型为基础进行审计的方法称之为“风险基础审计方法”, 国内称之为“风险导向审计方法”。
二、对风险导向审计方法发展的认识
(一) 国际审计与鉴证准则理事会对传统风险导向审计方法的完善
审计行业对传统审计方法的改进和突破, 引起了相关机构的广泛关注, 并因此还单独成立了一个研究小组, 研究小组经过长时间的研究、推论发现, 原有的传统风险导向审计方法仍行之有效, 但是还有许多不足之处需要弥补, 也正是依靠研究小组的研究成果, 将当时的审计准则做出改变, 后来又经过了层层研究和检查, 最终将新的审计风险准则通过并在2004年开始使用。
(二) 对该方法的认知
风险导向审计方法是各个时期注册会计师们不断实践而诞生的成果, 通过反复的推敲, 最终形成了较为成熟的体系, 也成为国际惯例来使用。20世纪90年代国计委发布的一整套国际审计准则在今天仍被沿用。就拿我国来说, 在制定审计准则的雏形时, 所参考的就是这份国际审计准则。并且不管是哪个国家或地区, 如果不能充分进行否定的话, 对国际上已经成文的惯例准则, 不能进行推翻, 而是尽可能借鉴。通过上面的论述我们也可以得知, 我国的审计准则是建立在国际审计准则基础之上的, 而且这一切的根基都在于传统的风险导向审计方法, 虽然还存在一定的缺陷, 但是却利大于弊。如果不将审计的重点完全放在资本和金额之上, 而是从宏观的角度出发看问题, 那么就不会出现大的风险错报和审计错误。
近些年来, 越来越多的会计师虽然在一些小的问题细节上处理得当、细心观察, 但却往往忽略大的问题和风险走向, 也因此出现了一大批上市公司诈骗案, 这也让我国吸取经验和教训, 不断地在整合和规范、改变和更新独立审计准则。
三、结语
伴随着经济社会的高速发展, 中国与世界的接触开始以每天数以亿计计算, 在这种背景下, 一个合格的审计准则的重要性不言而喻, 也正是因为如此, 我国在意识到审计准则重要性的同时, 一直跟随国外审计行业的脚步对风险导向审计方法和审计风险准则进行研究, 并积极参与到新的审计准则制定和起草当中去。国外审计行业对传统意义上的风险导向审计方法有着独特的见解, 并且也为会计师能够更好地宏观把控审计风险提供了更多、更广阔的渠道, 但也还是有所不足;各个国家也都借此基础更快更完整地去研究国际审计风险准则, 也都取得了不同类型的研究成果, 弥补了国际风险审计准则中很多的不足和缺陷。我国正处在风口浪尖的经济信息化时代, 对审计准则的研究和改善任务应该更为严峻和充满挑战, 所以一定要打起精神, 始终站在国际前沿。
摘要：在审计行业当中, 可能没有人不知道“安然事件”, 正是因为这个事件的发生, 才让国内外的专家学者和审计行业对风险导向审计方法展开了一系列讨论与研究, 在实践当中反复推敲风险导向审计方法是否可行、让整个审计行业能够充分意识危机。本文我们通过回顾的方法对风险导向审计方法进行了串联解读, 从其由来讲起, 并对其发展有个较为系统的认知。
关键词：风险导向审计方法,由来,发展认知
参考文献
[1] 徐丽.现代风险导向审计模式在M集团应用的案例研究[D].新疆财经大学, 2017.
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内部审计的方法范文第5篇
为目标。其审计结论对保障本级政府公共资金高效使用具有重要意义, 其审计质量对政府部门科学调度财政资金和合理决策具有重大的影响。
本文重点对向非预算单位拨款计算机审计数据采集整理及审计方法进行了探讨。
一、调查了解一般公共预算支出基本情况
按照相关法规规定, 一般公共预算支出的执行情况, 财政部门需按照预算级次和审定的用款计划, 按期拨款, 不能向非预算部门拨款。有时迫于工作的需要, 或者国有企业改制不充分、不完全的原因, 存在财政部门通过领导签批的方式存在向非预算单位拨付补助资金的情况。预算单位的特点就是在每年部门预算编制时, 财政预算部门 (预算科) 要求编制预算的单位。因此, 审计人员在进行一般预算支出合法性审计时, 通过对财政预算和国库总预算会计账簿的查询和审查, 关注是否存在向非预算部门拨款的情况。 (本文结合实例以向县招待所拨款为例) 。
二、数据的采集与整理
县本级预算执行审计工作, 是一项事关全局的法定工作, 预算执行的工作报告及结果报告更是县政府、县人大乃至社会公众关注的重要事项。要进一步提高县本级预算执行审计的质量, 就要充分整合审计资源, 通过运用计算机审计方法, 有助于节约审计力量和时间, 提高审计效率。
本方法适用于财政部门预算执行审计, 主要用于核实财政部门部门是否出现向非预算单位拨款的问题。需要用到的数据和资料包括总预算会计账、预算报表、决算报表等数据 (含电子资料) 。根据登记完整的会计账簿和决算编报情况, 核对导入现场审计实施系统中的相关记录, 确保数据真实正确、账实相符、账证相符、内容完整。
三、相关的法律法规依据
向非预算单位拨款的问题使用了《中华人民共和国预算法实施条例》国务院令 (第186号) 第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理, 严格执行预算和财政制度, 不得擅自扩大支出范围、提高开支标准;严格按照预算规定的支出用途使用资金;建立健全财务制度和会计核算体系, 按照标准考核、监督, 提高资金使用效益。”的规定。此条款为评判标准。
四、主要思路与具体实现步骤
(一) 审计思路
以国库总预算会计资料为基础, 根据被批复的按照预算级次和审定的用款计划, 结合调查了解记录中对非预算拨款事项的可能性评估, 对向非预算单位拨款的现象进行审查和查询。通过现场审计实施系统的导入导出功能及编写SQL查询语句, 根据调查了解的相关情况, 查询出向非预算单位拨款的记录, 再针对疑点记录查阅纸质会计凭证, 逐项落实, 大大缩短了审计时间, 提高工作效率。
(二) 审计步骤
按照可实现的审查向非预算单位拨款事项的方法, 可分为用SQL语句实现的方法和运用AO现场审计实施系统中“审计分析”中相关功能来完成该事项审计的两种方法。
方法一:
第一步:运用AO现场审计实施系统“项目管理”功能建立审计项目。利用AO采集转换功能将该部门的财务数据导入, 生成中间表, 制作数据转换模板, 转换成电子账簿。
第二步:根据调查了解的情况, 财政部门有时会通过领导签批或者由于国有企业改制不充分、不完全的原因, 存在财政部门向非预算单位拨款的情况。
第三步:根据调查了解的情况, 对向非预算单位拨款的具体情况进行审计, 使用“审计分析-审计方法-审计方法管理”功能, 创建审计方法, 编写SQL语句。
第四步:根据审查结果, 按照凭证日期和凭证号, 逐笔在凭证库中找到相对应的电子记账凭证和纸质凭证, 进行凭证查看, 筛选出确实属于向非预算单位拨款的情况, 并对拨款进行逐笔汇总。
第五步:从记账凭证中挑选出确实是用于非预算单位开支的拨款。通过审查纸质凭证和经询问国库会计相关人员的方式, 最终核实该记录属于向非预算单位拨款的情况, 并进行汇总。
方法二:
第一步:通过初步调查了解, 审查预算单位中无县招待所, 只要在一般公共预算支出科目明细账摘要中审查包含有“招待所”相关字眼的凭证记录, 该步骤实现方式是通过AO现场审计实施系统中“审计分析-账表分析-凭证查询”功能, 在查询条件中输入“招待所”, 检索科目明细账中包含有“招待所”的记录, 并将这些记录通过“发送数据-发送到疑点库”功能, 将查询出的这些记录放到疑点库中, 等待进一步的核实。
第二步:通过“审计分析-疑点管理-未落实疑点”功能对筛选出的记录进行逐笔核实, 对照查询的结果打开相应的记账凭证和纸质凭证, 对拨款的实际情况进行审查, 挑选出确实属于向非预算单位拨款的情况, 并对拨款进行汇总, 掌握向非预算单位拨款的总体情况。
内部审计的方法范文第6篇
一、企业进行有效的内部控制的意义
企业内部控制的有效性主要是针对企业内部环境做出的一系列控制措施来进行评价, 看在规定时间内内部控制水平能否处于有效的内部控制区间之内, 如果能, 则说明企业的内部控制是有效的。企业进行有效的内部控制能够增强企业的综合实力。因此, 企业在进行内部控制时, 要联系实际的工作环节和岗位, 根据实际情况和发展需要来设定内部控制的范围和策略, 从而取得良好的效果。内部控制对于企业的发展来说至关重要, 因而企业应该加大内部控制的宣传力度, 让每一个员工充分认识到内部控制的重要性, 创设一个利于进行内部控制措施的环境氛围, 建立科学合理的内部控制体系构架, 这样才能保证内部控制的有效实施, 从而进一步促进企业的健康发展。
二、实现企业内部控制有效性的措施
(一) 提高内部环境建设的重视, 积极塑造健康向上的企业氛围
要实现企业内部控制的有效性, 首先就应该提高对内部环境建设的重视, 积极塑造健康向上的企业氛围。企业要从各阶层的员工着手, 给企业的每一位工作人员都普及到内部控制的重要性, 让企业成员全部积极参与到内部控制管理当中。在制定企业文化时, 企业管理层可以有针对性地将企业文化的重心放在企业的内部控制上, 用积极向上的企业氛围感染员工, 从而转变企业员工的思想意识, 加强员工对内部控制的重视。此外, 还要充分调动员工的积极性, 有意识地在工作中加强内部控制。企业内部可以成立内部控制讨论小组、内部控制委员会、内部控制办公室等组织机构, 明确分工, 积极落实相关责任, 不断完善内部控制基础建设, 从而有效提高内部控制的效能。
(二) 建立健全科学有效的信息沟通机制
企业在进行内部控制时, 一定要建立健全科学有效的信息沟通机制。企业要积极联系企业发展的实际, 一方面要考虑市场因素, 积极预测市场需要以及发展动态, 另一方面还要结合企业发展的目标, 建立健全有效的内部控制信息沟通机制, 科学合理地进行企业内部控制工作。企业要积极对各部门的工作情况进行及时了解与反馈, 从而更加深刻地把握企业发展的情况, 为内部控制提供更加实际的参考信息。
(三) 完善内部控制体系, 提供有效的决策意见
对于企业的长远发展来说, 内部控制必须要有战略性, 要符合企业的发展理念, 要坚持科学性、长远性和稳定性, 不断进行科学合理的措施制定与执行, 使得内部控制更加符合企业的发展目标。因而, 企业要完善内部控制体系, 为制定相应策略提供有效的决策意见, 并且还要建立健全相关的内部控制机制, 制定合理的内部控制标准, 科学进行内部控制, 进一步实现内部控制的有效性。
三、企业内部控制的评价方法
(一) 企业内部控制评价的参考依据
目前, 我国企业在内部控制的评价方面呈现出了多样化的特征。要实现企业内部控制的科学评价, 还要从以下几方面进行考虑:
(1) 看评价结论是否可靠。首先, 企业可以依照已有的多样化评价方式和评价思路来对评价结论进行分析比较, 看结论是否合理可靠。企业一定要对评价结论进行一个正确的判断, 看评价结论是否能对内部控制产生积极的影响, 从而进行进一步的策略规划, 实现评价体系的完整性。
(2) 看评价成本是否具有效益。评价结论的产生都要来自于现实实践, 要根据企业具体的发展情况来进行合理验证。企业在发展过程中会根据自身的问题来制定相应的策略, 因而各企业的内部控制模式具有一定的差异。评价要在符合企业评价成本效益的范围内进行才能够进一步实现企业内部控制的有效性。
(3) 看评价方式是否实用。各个企业发展的情况不同, 对于内部控制的策略和结果也会有所不同。因此, 企业要根据自身的发展现状和实际需要来进行相关评价, 这就需要分析评价的方式是否实用, 是否符合企业发展的现实状况。只有使用的评价方式才能真正激发出评价的积极意义。
(4) 看评价系统是否全面。对于内部控制的评价程序来说, 需要多方兼顾、精确合理, 因此在应用评价系统时要坚持成本效益和内部控制重要性的原则, 从内部控制的关键环节着手, 选取综合性管理指标来进行全面的评价。
(二) 企业内部控制评价的策略方法
(1) 风险基础评价法。风险基础评价法, 顾名思义, 就是对风险进行有效控制。在这个过程中, 首先就要对评估对象进行综合细致地分析, 找到评估对象的风险因素, 从而采取相应的措施来对风险进行控制。在风险基础评价法中, 企业必须要结合内部控制实际, 联系企业在发展当中遇到的问题和当下的管理形式来进行详细分析, 并且找出有针对性的应对问题的方法策略, 明确风险体系是否存在或风险集中于哪一部分, 从而根据相关依据来评估系统的缺陷漏洞, 再经过总结讨论得出相应的成因和解决策略, 从而有目的性、有针对性地设定具体的实践环节来改善问题, 帮助企业不断实现内部控制的有效性。
(2) 详细评价法。详细评价法是企业在内部控制过程中对于内部控制的能力进行对照比较的评价方法。这一评价策略主要依托国际上盛行的、由权威机构设计的内部控制体系来进行企业内部控制能力的对照比较。详细评价法的最大优势就是易于操作, 无须检测企业本身的内部控制能力。但也正因为如此, 会使得在这种方法下进行的评价不具备科学性, 很难保证评价结论的准确可靠。再加上这种评价方法有着固定的评价内容和指标, 而没有结合企业内部控制的实际, 因而很难具备说服力, 缺乏实际意义。
这种评价方式首先给定了具体的运行框架结构, 能够使企业很快找到自身在内部控制方面存在的不足之处, 进而可以利用这一框架结构来辨别自身的内部控制方式是否具有可行性。其次, 企业还要利用这种方式总结出影响内部控制结果的因素, 并将这些因素与企业内部控制目标相结合, 分析其中的关联, 再进一步根据二者的联系制定相应的评价策略。这种方式虽然有一定的益处, 但却没有考虑到企业内部运作方式是否能够有效实施, 因而严重阻碍了企业的正常发展, 不利于实现企业内部控制的有效性。
四、结语
综上所述, 企业进行有效的内部控制对于企业实现经营目标、促进健康发展以及企业的顺利运转具有重要意义。要实现企业内部控制有效性, 就要提高内部环境建设的重视, 积极塑造健康向上的企业氛围、建立健全科学有效的信息沟通机制, 同时还要不断完善内部控制体系, 提供有效的决策意见, 为实现企业内部控制的有效性提供更加有利的条件。在对企业的内部控制进行评价时, 要看评价结论是否可靠、看评价成本是否具有效益、看评价方式是否实用、看评价系统是否全面, 从而保证评价的科学合理。企业可以通过风险基础评价法
以及详细评价法来对内部控制进行评价, 从而进一步实现企业内部控制的有效性, 帮助企业适应激烈的市场竞争, 实现长久发展。
摘要：在我国社会经济发展的推动下, 我国的企业在经营与发展上取得了较大的进步。企业是经济经营活动的主要载体, 必须要能够变通, 才能适应社会瞬息万变的发展。对于企业而言, 要想实现良性发展, 就必须重视内部的有效控制, 在工作过程中时刻关注企业的经济效益。只有加强内部控制, 企业才能进一步明确发展的近况以及存在的问题, 为各部门的具体工作目标及改进方案指明方向, 为企业的整个经营规划提供更加科学合理的指导, 从而促进企业发展战略和经营目标的实现。本文首先分析了企业进行有效的内部控制的意义, 其次说明了实现企业内部控制有效性的措施, 最后提出了企业内部控制的评价方法, 表达了笔者的看法和观点, 希望能够为相关工作提供意见参考。
关键词：企业,内部控制,有效性,评价方法
参考文献
[1] 贺宇琼.中小企业内部控制有效性评价研究[D].华北电力大学;华北电力大学 (北京) , 2016.
[2] 洪希君.企业内部控制的有效性及其评价方法探析[J].时代金融 (下旬) , 2017 (8) .