内部机制财务审计论文范文第1篇
一、内控审计的定义
内部控制审计指的是通过检查被审计单位制定的各项内控制度和措施、执行审计分析和评价程序, 用以判断内控制度及措施有效性的一种现代审计方法。
内部控制审计是对企业现有的内部控制的再控制, 通过其实施和完善, 可以改善企业经营管理现状, 同时, 提高企业现有的经济效益水平。
二、内控审计必要性
(一) 提高社会对企业的认知度
企业名誉的优劣状态不但来源于当前已获利情况和所具备的资金实力, 更重要地来源于社会大众对企业未来的预期值。如若企业一旦出现违规违纪、不良管控或欺诈行为, 社会舆论必将投以高度地关注, 从而对企业产生较大的不良社会影响, 最终大幅度削弱企业社会价值。目前, 完善的内部控制可以用于预防不良行为对企业带来的负面社会舆论风险;一旦出现对企业的负面舆论压力的情况, 完善的内控也能较为及时地提供可补救的各项措施。不论企业采用聘请外部审计中介或是直接成立内控审计机构用以实施内部控制审计工作, 利用内部审计来评价和检查企业现有的内部控制设计和实施情况, 不同程度都可以帮助企业提升信誉。
(二) 持续强化企业内部管理
新经济时代到来, 使得市场竞争环境不断被激化;为此, 多数企业必须积极解决由此带来的多重管控难点或瓶颈问题, 如:企业内部繁杂多重的控制权利层级;各权利层级管控跨度不断延伸;分散臃肿的经营销售网点;流动资金周转能力削弱;社会商业信用可信度不强。总的来说, 企业现有的财务风险和经营风险处于持续增加的状况, 企业内部管理层所面对的管控任务愈发艰巨, 这些情况迫使企业内部一定需要做到高效融合, 持续提升内部控制和监督能力, 预防操作舞弊和差错所带来的风险, 用以强化企业竞争能力, 提升其经营效果。
(三) 贯彻法律和法规的需要
当前推行《会计法》及相关法律法规, 都明确规定了各单位一定需要建立、健全本单位内控监督体系, 并适时提出了各单位需要不断完善自身内部控制建设及完善工作。同时, 财政部也适时颁布了相关的规范及通知文件, 明确提出规范法人治理单位应该在资产购置、日常管理及处置方面;在对外直接或间接投资运营方面;在资金安全和规范管理方面;在单位会计信息记录及披露方面都需要建立与之匹配的内控管理机制。
三、内控审计的目标
内控审计的目标是通过执行审计程序获取信息, 用以评价内控的合规、合法、充分、有效及适宜性。内控的合规、合法、充分、有效及适宜性, 具体体现在良好的内控体系能够确保企业各类资产及资源的安全性, 换言之其可确保资产及资源客观、完整的存在;能为我所有;资产及资源价值正确且处于持续增值状态。
四、内控审计的程序
(一) 对企业现有的内控状态进行全面了解, 及时记录内控设计和执行情况
现有内控的了解和评价作为内控审计首要步骤。我们需要执行了解程序以便初步对被审计单位的内控制度设计和执行的情况作出初步判断, 在判断过程中必须将详细地记录和描述程序执行信息。
(二) 结合前期了解情况, 初步判断内控健全程度
通过确认内部控制风险, 从而判断内部控制是否可信赖。具体而言, 需系统调查被审计单位现有的控制环境;执行的控制程序;实施的会计系统情况, 在初步对被审计单位内控基本情况有了初步判断后, 初步对被审计单位内控风险和内控设计及运营情况作出初步评价。
(三) 执行符合性审计程序, 确定内控设计和执行效果
完成对内部控制进行初步评价, 我们就能基本了解被审计单位内控的强弱环节;而后我们挑选薄弱环节, 设计和实施符合性程序, 以便通过程序执行, 确定内控设计和执行效果情况。
(四) 评价内部控制的优劣情况
通过前期程序, 判断出内控薄弱点或薄弱环节, 针对内控薄弱的领域执行必要的审计程序, 从而确定内控实施的实质性审计策略。
五、结语
在现代管理体系中, 内部控制占据着至关重要的位置, 是其重要的组成部分, 同时, 也成为现代企业应用管控的重要手段和措施。内部控制的完善程度直接制约着企业持续发展和经济效益稳步, 要实现企业有效经营和效率持续提升, 需要重视内部控制制度的健全和完善。通过内部审计控制的开展, 促进企业的健康、长久的发展, 同时, 与国际先进内部审计进行相应的结合。
摘要：近年来, 社会经济不断深化发展, 市场竞争越演越烈。当前全球化经济进程的日益加快, 多数企业所背负各类风险也不断地激增, 多数企业将管理焦点放在多变外部环境所引发的风险方面, 强化风险管理和内部控制的诉求变得更为迫切。在此情况下, 对于我国的企业来说, 加强内部控制审计是非常必要的, 需要对其做到足够的重视, 建立起相应的经营活动和管理活动监督等的有效机制, 从而对不同的风险和错误加以防范。
关键词：内部控制,审计,重要性
参考文献
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内部机制财务审计论文范文第2篇
企业内部财务风险指的就是企业在开展各种财务活动的时候, 由于受到多方面因素的影响, 在某一阶段内所产生的预期财务收益和实际财务收益发生较大偏差, 致使企业可能失去偿债能力而造成投资者预期收益降低的风险。财务风险的出现会给企业带来巨大的损失, 企业在实际运作和经营的过程中, 为了获得最大的利润, 往往会编制不同的财务方案和战略决策。
二、企业内部财务风险的特征与识别
(一) 企业内部财务风险的特征
财务风险简单来说就是企业在经营过程中因借款而产生的风险, 其属于筹资决策类风险, 具体表现出下列几个方面的特征:第一是激励性, 也就是财务风险的客观存在会使企业不得不财务适当的防范措施, 加大企业财务管理力度, 从而为企业获得最大的经济效益提供保障。第二是损失和收益的同时存在性, 也就是说风险与收益是成正比的关系, 面临的风险越大, 可能获得的收益也就越大, 反之, 收益则越低。第三是不确定性, 部分财务风险虽然能提前预测和防控, 但是在实际开展财务活动的过程中, 由于受到诸多因素的影响, 面临的财务风险难免会发生变化, 因此事前是无法对财务风险的大小进行准确估计的。第四是全面性, 即企业的财务风险广泛存在于所有财务活动之中, 并借助各种各样的财务关系表现出来。第五是客观性, 即企业的财务风险是客观存在的、无可避免的, 是不以人的主观意志为转移的。
(二) 企业内部财务风险的识别
企业内部财务风险的识别指的是对企业当前所面临的社会经济条件进行详细分析, 找出企业资金运作过程中以及财务管理体系存在的所有不利因素与缺陷, 并全方位掌握企业财务所存在的潜在威胁。财务风险的识别应当充分考虑到其发生的主要原因, 如天灾、意外等无法抗拒的自然因素或者法律法规、政治体制的不健全等社会性因素。根据财务风险的强度可将其划分为轻度、中度和重度风险, 风险识别是财务风险管控的基本内容之一, 以往的财务管理工作中经常忽略一些较大的风险因素, 这是导致财务风险管控成果不佳的关键原因之一。
三、企业内部财务风险产生的主要原因
(一) 企业内部财务控制体系不够完善
当前许多企业都建立了财务风险管理体系, 其中最为重要的一个组成部分就是企业内部财务监控系统, 由于内部控制相对比较薄弱, 管理十分混乱, 经常出现会计账实不符、假账、资金浪费严重等现象, 这就给企业带来了极大的危机, 严重的甚至会导致企业直接破产。因此, 对于现代企业来说, 构建科学完善的内部财务监控系统是非常必要的, 这样才能为企业财务系统的正常高效运转提供保障, 使财务管理职能的作用得到充分发挥。
(二) 不重视会计基础工作及其相关制度建设
现代企业所面临的市场竞争越来越激烈, 企业领导通常把重点放在再生产的扩大上, 集中精力拓展市场份额, 但却忽视了企业的会计工作, 偏重于经济效益的相关指标, 不注重会计基础工作, 造成会计信息不具备真实性、会计秩序极度混乱、账目不清晰、会计资料缺乏完整性等方方面面的问题, 不仅如此, 一些企业对会计制度的建设也不够重视, 导致会计制度缺乏完善性和科学性, 在执行过程中也得不到重视, 经常出现有章不循等随意行为。
(三) 财务管理人员对财务风险认识不到位
财务风险是客观存在的, 只要有财务活动的发生, 就会出现财务风险, 但企业的许多财务管理人员并不具备风险意识, 对财务风险的客观性认识不够深入, 认为只要将资金的收支管理好, 就能避免财务风险, 这种想法是错误的, 正是因为管理者的财务意识淡薄, 才导致企业的财务风险一直居高不下。
四、加强企业内部财务风险防控机制建设的对策
(一) 建立健全企业的财务管理制度
完善的财务管理制度能在很大程度上降低企业所面临的财务风险。在开展制度建设工作的时候, 应当注重对企业生产经营状况的分析, 了解企业在运作过程中可能遇到的财务风险及其危害, 与此同时, 还必须坚持与时俱进的原则, 对已经存在的制度加以调整和修正。针对一些重要的项目, 应在财务风险防控上实行终身问责制度, 这样才能提高管理者与相关工作人员的责任意识。为了调动企业内部员工参与财务风险管控的积极性, 可设置网络举报平台, 让所有员工都能通过该平台为企业的财务风险防控贡献自己的一份力量。
(二) 严格落实会计基础工作
企业领导层应提高对企业基础会计工作的重视度, 构建与当前企业发展态势相符的内部财会制度。财务人员作为财务管理工作的直接参与者, 必须确保其业务素质达标, 要求所有财务岗位的人员不仅要全面掌握有关财务方面的专业知识, 同时还必须全方位了解相关会计准则, 做到依法办事, 杜绝以权谋私, 严格参照企业内部财会制度规范进行会计核算, 确保核算结果的真实性。
(三) 具备正确的风险防控意识
财务风险是客观存在的, 这点毫无疑问, 但是仅仅明白风险无处不在是不够的, 还需要树立正确的风险防控意识, 并以此为指导采取切实有效的行动。
首先, 企业领导者和管理者都必须意识到财务风险防控的重要性, 在日常工作中加强对财务管理与风险防控知识技能的学习, 以更好地应对企业的财务风险。其次, 企业所有员工都应当树立“财务风险管理, 人人有责”的基本意识, 一旦发现企业内部存在财务风险隐患, 应当在第一时间向上级汇报, 只有上下级有效配合, 才能使企业的财务风险防控具备良好的内部环境。
五、结语
综上所述, 财务风险是现代企业发展中需要高度重视的一大问题, 由于各种不确定因素的存在, 财务风险是无法避免的, 只能采取适当的措施加以防控, 然而, 当前许多企业在财务风险防控中都还存在各种问题, 包括财务控制体系不完善、对财务风险认识不到位等, 还需进一步健全企业的财务管理制度, 严格落实会计基础工作, 并树立正确的风险防控意识。
摘要：随着企业发展规模的逐渐扩大, 其日常财务活动也更加繁杂, 这就对企业财务管理提出了较高的要求, 但是从当前的现状来看, 不少企业都缺乏完善的内部财务风险防控机制, 这就导致企业随时面临巨大的财务风险隐患。本文笔者就针对如何加强企业内部财务风险防控机制建设进行了分析和研究。
关键词：企业内部财务风险,防控机制,建设
参考文献
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[2] 冯少华.企业财务风险防控管理探析[J].中国乡镇企业会计, 2015 (8) :128-129.
内部机制财务审计论文范文第3篇
【摘 要】随着我国经济的高速运行和社会的快速进步，企业面临的可持续发展的压力越来越明显，市场竞争的态势越来越强。所以，高效的企业内部管理是企业竞争力的有效保障，而完善的内部控制和风险把控是企业正常运行的基石，是一种具有正关联性的重要要素。因此，如何优化企业管理中内部控制这一基本要素，提升企业管理中风险把控这一特质元素，就变得非常必要。本文从我国企业内部控制现状基础进行起点分析，剖析了目前特有的不足成分，论述了完善企业内部控制制度的必要性，特别是在应对我国企业内部控制制度存在问题提出了具体的实践对策。
【关键词】内部控制； 企业管理； 监督机制；会计监督
目前，企业的内部控制机制和风险把控已普遍使用在我国企业的高端管理中，在企业发展中起着重要的作用。实践证明，内部控制机制是现代企业管理中不可或缺的一种机制，是企业各项管理的基础，是企业可持续发展的重要保障。国家在 2007 年就成立了企业内部控制标准委员会，并在 《企业风险控制管理整体框架》的指导下，制定了《企业内部控制基础规范》，如今该规范已经在上市公司内部执行，很多非上市的大中企业也以此为参照成功地建立起内部控制机制。
一、我国企业中内部控制机制的基础和现状分析
1.长官意志和习惯思维制约了内部控制机制的完善
我国许多企业的内部控制制度都是从市场经济开始建立时逐渐发展起来的。但由于历史的原因和社会的影响，企业的负责人的权利非常集中，对整个企业的影响因素相当大，“一言堂”现象比较普遍，个人的决策对企业的发展举足轻重。由于受企业负责人的素质、眼界和权利欲望的制约，企业负责人在管理企业的过程中，在一些重大决策上容易超越权限，一拍定音。没有足够的专业风险控制意识，缺少预算、决算执行意识，偏离风险评估体制，决策的综合性评估和全面性思考容易产生漏洞，决策控制寄托在负责人的能力上。即使有象征性的控制机制，也非常容易出现一些机构不健全、管理和监督不到位的现象。从而导致责任的缺失。体制的惯性和企业负责人的习惯思维，使企业设置的一些内部控制机制形同虚设。
2.内部监督力度和效度缺失
内部控制的力度和效度取决于审计人员的控制意识、控制能力和控制行为。由于开展内部控制需要一定的人力、物力、财力支持，并且内控机制和评估体制也会带来一些决策速度的放缓。所以，内部控制如果没有企业内部主要领导的高度重视，企业内部控制就会产生“重表象、重形式、轻内涵、轻执行”的现象。使得内部控制形同虚设。内部控制执行受阻，效率低下，难以实现对企业的有效控制。同时，企业对内部控制制度的监督作用也有限，很多企业的内部监督制度基本上是由财务管理部门制定的，内部审计部门又多隶属于财务管理部门，内部审计缺乏独立性和制约性，致使监督作用难以发挥，内部审计结果失事现象较为常见。
如以伊利股份的内部风险失控为例：由于伊利股份长期缺失内部控制系统的运行，公司资金不法流动不能得到有效监督，公司的资金链出现了断裂，社会反响非常巨大。因此，在2004年6月15日，审计机构对伊利股份公司的资金流动、国债投资进行了专项审计。审计报告表明，公司的管理层缺乏法律意识，存在严重的违规经营现象，内部风险控制系统存在着严重的漏洞，由于缺乏有效监督机制，部分高管涉嫌挪用公款暗箱操作收购上市。从而导致该公司濒临破产。
3.会计人员素养和水准急需提升
在现代企业中，会计岗位是企业的重要部门，是企业负责人决策的重要参谋。涉及到预、决算，跟踪于资金走向，需评估企业的利润分析，具有非常的特殊性。同时，会计岗位与企业内部风险点交集多，所以，岗位的特殊性決定了在控制主体中，会计和财务人员是最好的内部控制者。而就现状分析，由于各种利益驱使和上下级关系的制约，一旦企业会计人员品行缺失，正直感和胆识缺乏，就会无视职业道德，对企业负责人及业务管理者、经办人的违规行为不能制止。虽有一定的专业知识水平，对发现的内部控制漏洞，不进行弥补。有时，因为利益驱动，反而参与其中。所以，作为会计人员来说，这样的品行和纪律观念远远不能适应企业发展要求，制约了企业内部控制的提升。
另一方面，许多企业的会计和其他财务人员专业素质比较低，专业基础比较薄弱，缺乏应有的辨别力和风险预见力，不能适应内部风险控制所需的知识水准，严重影响内部控制制度的实施。
4.会计监督机制不健全
由于内部控制机制的缺失，从我国一些企业会计的现状来看，会计的职责在淡化，会计的职能在减少，会计控制力在弱化。一般情况下，会计只是对单一的报账、算账等职能上起到作用，对中间的风险有所控制， 而对于业务量较复杂，来往流程较繁杂的财务运作明显就缺乏有效的控制能力。
二、完善内部控制机制的思考和实践
1.完善企业内控网格，优化企业内控环境
现代企业管理的本质和要素就是内部制度的完善，制约机制的建立，特别要实现企业内部的双向控制和多向制约的网格化管理。股东大会、董事会、监事会和经理层要有多维的主体相互制衡网格。
现代企业管理的路线图上一条重要指向就是内部控制。企业董事会要明确完善内部控制机制是为确保企业安全性的必备要素。我国《公司法》明确规定，董事会在公司管理中居于核心地位，董事会在完善企业基础保障的同时，应该对公司内部控制的岗位的建立和运行负责。要专设内部审计机构，安排专人专岗负责内部控制工作，形成以董事会为圆心，相互制约有效度为半径的内部控制的有效圆，即股东会通过监事会对董事会的职能实施内部控制，董事会通过内部专项审计对总经理实施内部控制。总经理通过制度对其他管理者进行内部控制。
企业负责人的内部控制意识、决策的理性化都直接关系到内部控制的成败。所以，企业要建立独立的审计委员会，其职责就是对企业负责人和其他管理层进行有效监督，审计委员会还要对内审机构进行业务指导，提升企业内审机构其他成员的品行素养和专业水平。因为，在内控有效圆中，企业领导者就是圆心。如果圆心的随意性就会限制内部控制圆的有效发挥。同时要清楚，任何企业的内控活动都依赖于一定的控制环境，控制环境的好坏直接影响到企业内控制度的执行，而改善企业的控制环境的关键在于对企业法人治理结构予以规范，明确企业内部机构的管理职责。
要完善董事会的构建机制。以企业各部门为基础，成立一个归属于董事会直接领导下的内控执行委员会，对内部控制主体以及控制目标加以明确，对各个业务流程的具体执行进行统一管理，以此来完善企业的内控环境，充分发挥内控制度的应有作用。
2.完善科学有效的内部控制体系
在完善内部控制体系时，要特别优化会计岗位的相关人选，注重会计的品行考核和专业素养。在会计岗位设置时，要提升职业的荣誉感和尊严度。同时要不断完善科学有效符合企业实际的内部控制制度。要做到上有依据，要符合《会计法》和《内部会计控制规范》的相关规定，也要做到下能实施，制定出适合本单位的内部控制制度。特别是在相关细则上要进行完善。要有完备的财务制度，明确账务人员的权限和相应制约体系，明确规定内部稽核制度、保管和实物接触制度。要建立岗位责任制和授权控制制度。同时在执行上要有力度，特别是在职责划分、作业程序、管理办法、定期考核要动真格。在制度的落实和违规人员的处理上下力气。使企业内部控制制度抓铁有痕、落到实处。
3.强化内部审计和会计控制
企业内部的审计工作是企业内控控制制度中的一个重要支撑，企业负责人要高度重视内部审计工作，完善内部审计工作机制。为充分发挥内部审计部门的职能，应在企业内部建立起独立的审计部门，配齐配足人员，并由审计委员会进行直接领导和管理。放大权限独立工作。在岗位设置和人员配备上要特别注意吸收一些政治素养高、业务素质强的审计人员参与到审计部门，从而提高企业内部审计工作的整体水平。
企业负责人的重视也是有效实施会计内部控制的首要条件。企业负责人要充分发挥会计内部控制在保护企业资产的安全的重要作用，明确执行会计相关制度和内部控制的步骤，保证会计依法行使职权。为内部会计控制的有效实施提供保证，确保国家法律法规的贯彻执行。
4.借助国家审计平台和检查平台进行监督
企业应借助外部审计的力量，去监督内部审计，形成一个多控的环形链。由于外部审计平台对企业内部没有依附关系，不受企业内部制约，只需要对法律、对社会以及国家负责。因此，外部审计相对具有独立性和公正性的特点，监督的力度和效度都比较理想。
5.强化会计培训，注重人员素质的优化
首先，企业负责人，要通过专门机构对会计人员应当進行职业素养教育， 使内部会计控制人员能够做到熟悉法规、敬畏纪律。增强会计人员廉洁自律和自我约束能力；其次， 要不断对会计人员专业技术和业务进行可持续培训， 以提高业务能力和专业水准， 使内部会计控制人员能完全胜任其工作，减少会计业务处理的偶发失误；第三，注重提升教育的实施， 使内部会计控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。
总而言之，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，企业内部控制建设问题已经成为现代企业获取市场竞争优势的新突破点，作为现代企业管理的一项重要内容，内部控制制度是企业为实现经营目标而采取的重要的管理方式，建立和完善内部控制制度，不仅能够有效地降低企业的成本，提高企业的经济效益，还能够增强企业在市场中的竞争力，实现自身的可持续发展。
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作者简介：
黄双花（1963—），女，籍贯：淳安，学历：本科，职称：经济师，工作单位：浙江元通大厦有限公司。
内部机制财务审计论文范文第4篇
摘 要：文章将国有大型企业视作基本视点以及重点研究对象，通过简要分析国有大型企业内部财务审计基本内容与不同层次，并从合同管理实践程序、费用审批与报销管理实践程序以及预算管理实践程序等方面详细介绍国有大型企业内部财务审计系统性对策，期待能够不断优化国有大型企业内部财务审计系统性对策，从而不断提升其实践效率。
关键词：国有大型企业；内部财务审计；系统性；对策
一、前言
就国有大型企业来说，其内部财务审计实践活动通常涉及到诸多方面，具体有无形资产、成本核算以及固定资产等方面。国有大型企业发展历程当中，通常需要签订各种类型的合同，由于合同的合理性以及有效性会对合同的合法性造成直接影响，因此合同设计部门必须加强重视。
二、国有大型企业内部财务审计基本内容与不同层次分析
国有大型企业内部财务审计通常涉及到三个层次，同时每个层次又涉及到不同内容，具体如下：第一，基础性的审计活动。国有大型企业成立之初，基础性的审计活动无疑是其中最为关键的一种财务管理方案，在开展财务审计的基础上，推动企业财务工作逐步走上正轨。在此环节，审计工作具体有：（1）对企业内部财务数据整体精准性和真实性进行检查；（2）对计划预算各项编制进行检查；（3）对管理人员具体经济责任进行明确限定。
第二，发展性的审查活动。国有大型企业发展高峰期，发展性的审查活动起着十分重要的现实意义，是确保企业健康发展的重要条件，具体工作内容有：（1）对企业授权体系之下的各项审批流程进行检查；（2）对预算方案具体执行状况进行检查；（3）对企业内部财务制度具体执行状况进行检查。第三，稳定性的审查活动。国有大型企业发展成熟期，需要对其财务管理活动进行深层次统筹规划，具体工作内容有：（1）提升财务处理指标的流程化与统一性；（2）对企业内部规章制度进行有效完善。
三、国有大型企业内部财务审计系统性对策
由于审计工作体现出模式化特征，所以本次研究活动重点介绍合同管理、费用审批与报销以及预算管理等方面内容。
1.合同管理实践程序
合同管理活动实践程序中，除了要仔细审查合同表面形式之外，同时还要对合同内容进行详细查看，检查其内容和企业基本发展模式之间是否存在着协调性与一致性。以国有大型企业内部财务审计相关观点作为主要视角，合同管理所涉及的内容具体有五个方面。
（1）严格审查经济合同的主体资格。给予经济合同的主体资格严格审查本身为国有大型企业内部财务审计活动中最为核心的内容之一，同时还是提升合同整体执行效率的基本条件。（2）严格审查合同的基本合法性。在特定条件之下，签订合同对企业短期发展起着促进作用，然而和法律法规之间却存在着差距，因此该合同并不具备法律效力，也不利于国有大型企业长远发展，所以必须严格审查合同的基本合法性。（3）严格审查合同条款整体完备性。合同签订实践程序中，要求坚固合同双方共同的义务以及权力，同时合同内容也要满足合同法基本要求，所以在审查程序当中，必须严格审查以及管理合同条款整体完备性。（4）严格审查合同的整体经济性与适用性。就合同签订来说，其目的以提升企业发展效率为主要目标，因此在经济条款方面具有合理性特征，而严格审查合同的整体经济性与适用性也显得尤其关键。（5）严格审查合同定价程序、结算方案以及结算期等，是保证合同顺利实施的基本条件。
2.费用审批与报销管理实践程序
审批与报销均为国有大型企业内部财务管理实践活动中的重要内容，同时还是提升企业资金运转环节整体合理性的条件之一。就目前而言，部分国有大型企业内部财务费用在审批与报销环节的相关程序缺乏合理性，在管理程序中也呈现出混乱状态，以至于预算费用难以得到有效利用，使企业良性发展受到不良影响。为了处理这一难题，应当以财务审计实践活动为基本视角，不断优化费用审批与报销程序，而具体实践内容涉及到三个方面。
（1）对审批与报销程序进行审查，查看审批与报销程序的整体合理性。国有大型企业内部财务审批以业务审批为主，发生地包括各个部门以及分公司等，在该程序当中，重点查看业务领导执行资金审批活动时是否处于其权限范围，同时查看其审批程序和相关制度之间是否存在着协调性，杜绝金额已经超出规定限额等情况的出现。（2）查看资金审批程序与结果的合理性。在审批与报销程序已经完成，且未出现审计问题以后，需要财务中心开展资金终审活动。在此环节，企业内部相关部门除了要对审批手续完整性进行检查之外，还要检查经办人员的审批手续是否符合文件要求。不但如此，还要对财务中心整体工作现状进行检查，查看其完整与否，从源头上杜绝徇私舞弊等情况的出现。（3）查看会计复核程序的合理性进行检查。会计复核工作本身属于费用报销以及审批程序中最为重要、最后的一项操作程序，需要对相关数据的精准性、预算工作的精准性等进行再次确认。
3.预算管理实践程序
预算管理活动为国有大型企业内部财务审计时间程序中的重点，同时还是国有大型企业得以长久良性发展的前提条件。国有大型企业正式成立之初，通常以快速发展作为其主要目标，在此环节，领导层决策的精准性以及科学性会对其发展造成决定性影响。基于内部财务审计实践活动来说，预算管理实践内容涉及到四个方面。
（1）对预算管理相关制度的具体执行程序进行全方位监管。待预算管理各项制度正式发布以后，国有大型企业要全面监督分公司内部预算管理活动执行情况，查看其是否满足合理性要求。不但如此，国有大型企业还要委派专业财务工作人员协助各部门落实管理制度。（2）开展预算流程相关编制工作的专业培训活动。就预算编制活动来说，其流程培训工作有助于提升预算编制整体合理性，在开展培训活动的基础上，使编制管理工作整体效率得以有效提升，确保国有大型企业内部部门预算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）对预算编制活动整体合理性进行全面检查。在预算管理实践活动当中，检查预算编制整体合理性无疑是其中最为核心的内容之一，通过对各部门内部预算规划执行情况进行检查，并查看其执行过程是否和企业发展相吻合，从而有效提升内部预算规划整体落实度。与此同时，由于部分预算编制项目具有一定特殊性，所以还需予以开展专项审查工作，有助于提升预算编制活动的整体合理性。（4）对预算执行状况进行全方位检查。就预算管理活动来说，检查预算管理状况通常是其中最为关键的要素及任务，而在此环节，预算中心要以企业各部门内部预算执行状况为重点监督对象，对其收入情况、成本状况、实际费用以及利润额等进行全方位审查。除此之外，对于部分特殊项目，还需要财务中心进行深入审查。
四、结束语
分析以及研究国有大型企业内部财务审计系统性对策迫在眉睫，为了达到既定的审计目标，要求国有大型企业以及相关部门严格把握合同管理实践程序、费用审批与报销管理实践程序，同时严格把握预算管理实践程序，通过对上述程序进行全方位管理以及落实，并且不断优化国有大型企业内部财务审计系统性对策，从而有效推动国有大型企业内部财务审计实践活动的顺利展开，确保国有大型企业能够不断良性发展，在有效提升其经济效益、市场竞争力的基础上，使内部财务审计活动的整体价值能够得以有效体现。
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内部机制财务审计论文范文第5篇
摘 要：在电力企业中，内部控制是企业管理的重要方式，组成内部控制的方面有许多，而其中财务管理在内部控制中起到了不可忽视的作用。本文通过论述电力企业内部控制及财务管理的现状特点，发现内部控制与财务管理的关系，进而研究财务管理在内部控制中的重要作用，并根据电力企业财务管理的不足提出一些建议。
关键词：电力企业；内部控制；财务管理；重要作用
一、引言
电力企业要确保获得稳定长久的发展，加强内部控制就是管理的重点，而财务管理对于内部控制来说就是重中之重，近几年，电力企业发展的市场环境变化迅速，提高财务管理水平，创新财务控制手段，已经成为提高企业的内部控制水平，降低运营风险，实现企业效益最大化的有效措施。
二、概述及现状
（一）电力企业内部控制概述及现状
电力企业不同于大多数普通生产型企业，它关系到人民的日常生活和社会的安全稳定，是影响国计民生的基础产业。这就决定了电力企业的内部控制与大多数企业存在不同，电力企业在内部控制的建设中，首先要全面遵守国家、电力生产相关的法律法规，严格规范配置人员、机械等管理要素，达到操作规范、设备安全、供电稳定的生产目标，其次才是实现其经营目标，保护资产的完整，保证会计核算资料正确可靠，确保企业经营方针的正确执行，保证经营活动的效率和效益。也正是因为电力企业内部控制目标的特殊性，造成现阶段大多数电力企业忽略了财务管理在内部控制中的重要性，人民的生活得到保障，电力设备也越发安全，但是企业的经营效益却迟迟上不来。
（二）电力企业财务管理概述及现状
电力企业的财务管理是在特殊的整体目标（安全生产，承担社会责任）下，对于资产的购置建设（主要是输配电设备），资本的融通（建设项目筹资）和营运资金以及利润分配的管理。与普通企业一样，电力企业的财务管理也是各种经济活动的管理工作，但电力企业长期以来的垄断性管理体制，相比较普通的企业来说，对企业的经营性风险等敏感度不高。电力企业对于风险的把控重点大多在生产安全、供电稳定上，重视承担社会责任，而比较少重视企业的实际利益，财务管理的作用不大，虽然近几年电力企业的成本管控取得一定的成效，但是资金的利用效益不高。现阶段大多电力企业也意识到在如今的大市场环境下，加之电改势在必行，未来的行业竞争肯定非常激烈，而未来想增强企业竞争力，就必须提高企业经济效益，因此需要重点辨识那些“不擅长”“少关注”的财务风险，不断加强财务管理。
三、财务管理与内部控制的关系及作用
加强企业财务管理能够有效规避可避免的财务风险减少損失，大大提高资金的利用率，降本增效，最终达到内部控制的目标，即实现效益最大化，所以企业的财务管理在内部控制中具有关键作用。
首先，两者均有共同的目标。内部控制与财务管理最终的目标都是为了实现企业效益的最大化。财务管理可以在经济活动发生前，判断经济活动是否科学有效，评估其风险程度，而内部控制则是规避企业的经营风险，使企业的各项活动合规合法。企业重视内部控制中财务管理的作用，用财务管理手段协助配合进行内部控制，无疑会使企业获得更多的效益，最终实现共同目标。
其次，两者是相辅相成的。企业可以利用内部控制来管理约束财务活动，又可以在内部控制中运用财务管理手段提高风险控制。良好的企业内部控制会使企业整体业务水平提高，同时也带动财务管理方面的提高，反过来说，企业良好的财务管理水平，又可以保证企业更安全平稳地发展，推动企业内部控制的建设运行。
再次，财务管理在内部控制中的作用体现在诸多方面，包括：1、保证企业资产的安全完整及力求让资产得到最有效的利用；2、保证财务活动及财务关系的真实可靠；3、通过预算控制成本费用，确保企业获得稳定的经济效益；4、准确评估项目未来风险，及时纠正，减少损失；5、为其他生产活动提供强有力的资金保障，保证企业各项生产活动有效地进行。
四、现阶段电力企业内部控制中财务管理存在的不足
（一）电力企业财务管理的重视程度不高
电力企业财务管理重视程度不高主要表现在两方面，一方面，目前多数电力企业渐渐重视财务内部控制，但仍然存在少数财务人员在思想上对财务管理工作不够重视，没有将财务内部控制放在重要位置，实际工作上也大多流于形式，个别存在有一些领导对财务管理缺少足够的关注，甚至不能以身作则，这些都导致了财务管理效果的缺失。另一方面，许多财务人员的财务专业技能程度偏低，知识面比较单一，存在一些会计核算上的不合理，容易造成不必要的风险和损失，降低财务内部控制的效果。
（二）电力企业财务内部控制制度有待完善
电力企业的内部控制制度建立的时间比较落后，而且缺少电力企业适用性，所以完善财务内部控制制度是现阶段电力企业亟需解决的一大问题。首先，电力企业财务内部控制的不完善体现在评价控制的标准没有不断细化、没有与时俱进，特别是财务指标受传统指标影响，缺少引进新型指标进行评价，而部分传统指标使用多年容易受到人为操控；其次，财务内部控制的内容不够全面，如今大多数电力企业对事后的审核评价控制工作十分重视，却忽视了事前预算评估的控制，没有从源头进行控制，以及放松事中执行反馈的控制监督，导致错失很多调整的时机；再次，内部控制制度具有普遍性，没有针对电力行业的特殊性，一但出现特殊业务，现有的内部控制制度将不能适用，其作用也难以发挥。
（三）电力企业财务管理缺乏强有力的审核监督
电力企业的财务管理是一项大而繁琐的重任，没有严格有力的监督贯穿整个过程，就无法保障达到理想的执行效果。现阶段电力企业主要通过组织内部审计人员进行内部审核监督的方式实现控制目的，这在一定程度上为财务管理工作的效果带来了一些保障，然而在具体的过程中还存在一些问题，一方面大多数电力企业的内部审计处于初始阶段，且内部审计人员专业水平较低，缺乏高级资格人才，不能充分的发挥职能，降低了财务内部的监督效果；另一方面，内部审计方式停留在传统的模式，已经不能够满足当前的社会发展，除了专业知识，掌握计算机技术显得也很重要，将其运用到财务管理的审核控制工作中，例如利用excel的各种方法检验数据的准确性真实性，将大大提高财务内部控制的效率
五、加强财务管理在电力企业内控中有效作用的建议
通过上述对现阶段电力企业的内部控制及财务管理现状的论述以及对其存在的不足方面进行分析，可以发现内部控制中的财务管理作用十分重要，是提高内部控制总体水平的重要手段，是企业经营稳步发展的重要保障，所以加强财务管理在电力企业内控中有效作用可以从以下方面进行：
（一）提高财务人员的综合能力水平
首先要要求财务人员加强自身的职业道德修养，这是财务人员的职业基础，然后是鼓励其不断的提高自身专业技能水平，多持证、持高证；其次，要引进掌握多个知识领域的复合型人才，例如财务专业与金融专业的结合、财务专业与法律专业的结合，从专业技术上提高财务内控工作效率，从更多的专业角度分析财务风险，从根本上提高财务工作的质量；此外，适当对学习或工作实行奖励，提高学习和工作积极性，才能有源源不断的动力确保财务内控工作的有效进行。
（二）加强财务部门和其他各部门之间的联系
电力企业在进行内部控制工作要加强财务部门和其他部门之间的联系，其他部门的沟通越及时，财务内控管理效率就越高，提供的数据越精确，财务内控管理的效果就越高，提供的信息越可靠，企业经营风险就越低。财务内部控制的许多工作都需要各个相关部门的配合与支持，例如年度预算工作，如果其他部门没有责任意识、没有提供准确可靠的相关数据或者与财务部门沟通不足，则会造成预算不可靠，甚至为企业带来财务风险，所以要发挥各部门的职能，提高各专业人员财务内部控制意識，齐心努力确保财务内部控制的有效实行。
（二）完善财务管理内部控制制度
完善财务内部控制制度才能从根本上对电力企业内部控制中的财务管理工作进行约束和保障，这就要求电力企业一方面要完善控制的全过程，包括：1、事前评估风险及预算，一定要明确控制的目标，并研究确定过程中需要严格控制的关键点，做好各种可能性的风险评估及对应的预算；2、事中执行及反馈，严格按预算执行，同时按照相关的法律法规进行业务规范，定期检查执行情况，出现问题及时反馈；3，事后评价审核，根据财务管理工作的完成效果客观合理地评价，审核各个环节是否有缺陷，不断完善加强控制流程的合理适用性；另一方面，要根据电力企业的改革前景和实际需求不断的对控制的内容进行充实，不能停留在旧的控制内容中，要在以往的财务报告、会计核算的基础上新增电力企业特有的内容如电价分析等，不断引入新的内容。
（三）发挥电力企业的财务内部审计职能
对财务管理工作的监督关键在于电力企业要建立起强大的财务内部审计体系。首先，要培养电力企业的内部审计人员，可以通过组织专业培训，或者相关企业之间交流审计，形成强有力的内部审计小组。内部审计过程中要强认识重执行，不要流于形式，充分发挥审计的独立自主性，真正将审核监督落实到财务管理的每一个环节中。其次要提高财务审计工作的效率，可以利用一些先进的审计方法以及计算机手段为财务审计的基础工作做必要保障。
五、结束语
综上所述，财务管理在内部控制中有着重要的地位，同时财务管理与内部控制之间也是相互作用的。电力企业在近几年逐渐重视内部控制中的财务管理工作，管理制度不断健全，人员专业知识水平不断提升，但是就现阶段情况来看还是远远不足的。电力企业内部控制中财务管理工作依旧存在一些问题和不足，所以根据电力企业的如今实际情况以及电改政策，把握新环境新政策，及时创新财务管理手段，加强财务管理在电力企业内控中的有效作用是急迫且必要的，只有这样才能够在提高电力企业内部控制水平的同时保障电力企业在未来大改革的环境下能够继续稳定迅速发展。
内部机制财务审计论文范文第6篇
摘要：当前，社会主义经济正处在高速发展时期，各项制度有待健全，尤其是当前会计制度，迫切需要改革，改革的方向就是保证会计的监督和反映职能得到充分发挥。现行的教育财务管理不利于教育主管部门事中和事前监管，各核算单位财务收支自主性、随意性较大，资金截留、挤占、挪用以及违规报销等问题时有发生，甚至出现腐败现象，因此改革教育财务管理势在必行。本文结合工作实际，根据招远市教育财务的改革，从引言；改革的基本原则；改革的措施及现实意义；改革对学校财务管理工作的影响；改革后学校财务管理应采取的对策几个方面来与大家探讨一下，希望能与读者共享，并虚心接受大家的批评指正。
关键词：教育财务改革；集中核算；意义影响对策
山东省中长期教育改革和发展规划纲要明确要求：坚持依法理财，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律。规范学校收费行为，加强收费管理，各地不得统筹、挪用学校的各项收费。坚持勤俭办学，严禁铺张浪费，建设节约型学校。加强经费使用监督，对重大项目建设和经费使用实施全过程审计，确保经费使用规范、安全、高效。加强学校国有资产管理，建立健全配置、使用、处置管理制度，防止国有资产流失，提高使用效益。
一、改革的基本原则
适应社会、服务全局，尊重规律、求实求效，立足当前、面向未来，统筹兼顾、协调发展。
二、改革的措施及现实意义
目前教育财务改革措施主要有“集中核算体制”。
教育系统中小学财务实行财务核算中心统一管理是在不改变直属单位自主理财的前提下，取消其在各自银行开户，实行统一管理、集中支付、统一核算。这是会计体制改革的结果，是科学发展必然趋势。其有利于提高教育资金使用效益，有利于加强教育经费的管理和监督，有利于规范财务管理和会计行为，。
这一制度对目前的会计制度改革有极大的推动作用，表现在以下几个方面：
1.实行会计集中核算，提高了资金的使用效益。公用经费支出根据教育教学工作需要，本着“精打细算、厉行节约、重点突出、效率优先”的原则合理安排，优先保证运转，限制一般支出。由于经费使用变事后督查为事前监管，学校经费支出更加规范，改以往各校各行其是为全县市宏观控制，非教学支出比例明显下降，提高了资金的使用效益，逐步加大对办公用品采购管理的力度，达到政府采购限额和规定标准的，严格实行政府采购，对没有纳入政府集中采购目录或低于政府采购规定标准的，实行部门集中采购，从源头上和制度上为廉政建设提供了重要保证
2.实行会计集中核算，使单位从源头上杜绝了腐败
在教育事业单位这个特殊的经济领域里，腐败现象屡见不鲜，如公款吃喝、贪污受贿、慷国家之慨办私人之事等等。尽管腐败的原因是多方面的，但很重要的是单位会计监督软弱无力，票据审核把关不严，导致单位的财务收支行为失去约束。在单位内部设置会计核算机构，增强了会计人员对单位的依附性，会计人员作为单位的“内部人”，有的“不敢管”，有的“不愿管”，有的“管不了”，出现了会计人员站得住的顶不住，顶得住的站不住倾向，实行财会集中核算，抓住了会计这个关键环节，也就是抓住了遏制腐败的关口。单位的一切经济活动，都是通过会计进行记录、反映和控制的，会计记录是否准确，反映是否真实，控制是否有效，将直接反映到财会核算上，只有确保会计核算的规范运行，才能从源头上铲除滋生腐败的条件。同时，取消了各单位银行帐户，对单位资金实行集中核算管理，可以有效地防止截留、垫支、挪用财政性资金等现象的发生，促进“收支两条线”规定的落实，为实行领导干部经济责任审计提供了便利。尤其重要的是，实行财政集中核算后，将使“小金库”失去存在的空间，有利于铲除“三乱”滋生蔓延的土壤。
3.实行财会集中核算，对促进教育事业机构改革，规范会计基础工作，增加财务开支透明度有十分明显的作用
由核算中心统一代理资金结算和会计核算，是机构改革的基本精神。改革前对各学校不论单位大小，都设置一名会计员和出纳员，不仅浪费了人力和物力，而且影响了工作效率，改革后则可以节约大量人头费、公务费和业务费。从规范会计基础工作来看，改革前，由于会计人员业务素质低，帐务处理不规范，很难为单位领导提供一套完整、详实的财务报表，容易导致单位会计信息失真、单位财务管理秩序混乱。实行财会集中核算之后，可以合理运筹自己的资金，从增加单位财务收支透明度上看，通过财会集中核算，每个单位的资金来源、资金运用、节余多少等都准确无误地反映在会计报表上，单位收支多少、收支结构是否合理一目了然，避免了过去那种“领导签，会计报，群众不知道”的暗箱操作模式，可以督促各单位合法组织收入，合理调度资金。
三、改革对学校财务管理工作的影响
1.会计集中核算对学校的财务管理工作产生了一定的影响。实行会计集中核算后，学校的会计岗位被取消，原来精通业务的会计被抽调到会计核算中心任职，有些学校领导认为报账会计有无资格证、有无财务工作能力无关紧要，报账会计随意任命，导致报账会计专业能力参差不齐。由于业务上的牵制关系，中心与各单位往往发生分歧，成为矛盾的聚焦。有些学校对此认识不够，不予配合，有的甚至产生了抵触情绪。使学校财务管理积极性受到巨大挫伤，财务管理效率必然下降，有悖于加强单位的资金管理的要求。无法为单位合理、有效地筹集、使用资金提供合理建议，这样使得财务与会计的天然联系被割断，学校的财务活动由于不能得到会计人员及时有效的信息支持，财政资金筹集与使用的效率被降低了。
2.会计集中核算使会计核算与财务管理责任不明確。我国《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责。会计集中核算在一定程度上改变了学校的核算权和会计监督权，也相应地改变了会计责任主体资格。尽管会计核算中心成立的前提条件是保持“预算管理体制不变，单位理财机制不变，会计主体法律责任不变”。但学校仍然消极地将所有会计核算与财务管理的责任推向会计核算中心。如会计财务处理出现差错，学校会计信息失真或泄密，学校领导贪污挪用本单位资源，责任难以确定。
3.会计集中核算使会计核算与学校财产物资管理相脱节，财务对实物资产的管理弱化。资产管理、账实核对是学校财务管理的一项重要内容，但会计集中核算以后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。财务人员独立于学校之外，一般只能做到根据学校提供的购物发票，对新购置资产进行入账核算，对于新增的固定资产，尤其是上级部门调拨或配置的资产，如计算机、课桌等，不能对其进行及时的账务处理，致使账实难以相符。而对单位固定资产的使用状况、管理情况无法掌握，也做不到定期清查、账实核对。这种财产物资管理与会计核算相分离的情况势必使学校财产物资管理薄弱的问题更加突出。
改革后学校财务管理应采取的对策
1.从制度上完善会计集中核算，规范会计基础工作。核算中心的成立，在加强会计核算的同时，对系统内部要有一套完整的、可行性强的财务制度。应当完善财务治理、校舍维修治理、财务电算化治理、捐资助学款治理、食堂财务治理、事业单位实施会计集中结算财务管理、财务人员治理、票据治理、应收应付款项治理、固定资产治理办法，以及规范校园出租房治理、教育局政府采购、基建维修工作规则等规章制度，减少了会计选择的弹性空间。
2.加强教育内审与核算中心的信息共享。会计集中核算与教育内审是具有共同目标、应当相互协作的两种监控手段。合理处理好两者关系，信息共享，有利于提高各自的工作效力。首先，在安排教育内审人员时，可以把核算中心的部分人员作为内部审计人员，在审计时对学校财务的始发阶段有初步了解，为制定审计项目和审计的重点提供依据。其次，内部审计应与教育核算中心联网，内部审计人员能在网上看到各学校的财务收支情况，以便实现事前、事中监督和事后审计的结合，提升审计的层次。再次，内部审计对学校的审计告应抄送一份给核算中心，对学校存在的问题及时通给核算中心，将问题控制在源头。
3.加强会计核算与财产物资的治理。实行会计集中核算的同时，一定要加强财产物资的治理。集中核算产生账、物分离，各学校应建立固定资产明细账、登记卡，健全固定资产领用、废和清查盘店制度。更重要的是核算中心的资产治理员要定期与学校对账，做到账账相符、账实相符，避免国有资产流失。同时，在加强固定资产治理时，核算中心人员应思考如何提高固定资产的使用效率，在购置时加强政府采购，在使用时可以采用出租、出借的形式，在系统内有效地提高固定资产的使用率，尽可能节约教育成本。
教育财务集中核算有其针对性，现实性，长远性的意义，改革虽然出现了不少问题，但不能因噎废食，只要不继地完善、磨合，就会呈现适应社会、求实求效、协调发展的良好机制。
参考文献：
【1】《山东省中长期教育改革和发展规划纲要(201 0－2020年)》
【2】申瑜：以科学发展观为指导加强财务管理新思路【J】，管理观察(中旬刊)，2008，(6)
【3】刘钊：行政事业单位会计集中核算问题与对策浅析【J】，科教文汇(中旬刊)，2007