第一篇：税务师考试试题范文
注册税务师考试-经济师考试
注册税务师考试报考指南
证书杀伤力：☆
发展方向：税务师事务所、税务咨询、税务顾问
职责：可以依法进行涉税鉴证业务。
能力：有权出具涉税鉴证业务报告。
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考试简介
注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。
注册税务师的英文译为：Certified Tax Agent(简称：CTA)
1996年11月，依据《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师资格制度暂行规定〉的通知》(人发〔1996〕116号)，国家开始实施注册税务师资格制度。1999年1月，人事部、国家税务总局下发了《人事部、国家税务总局关于印发〈注册税务师执业资格考试实施办法〉的通知》(人发〔1999〕4号)，并于当年在全国首次实施了注册税务师执业资格考试。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，日常工作委托国家税务总局注册税务师管理中心承担，具体考务工作由人事部人事考试中心负责。
报考条件
凡中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，并具备下列条件之一者，均可申请参加注册税务师执业资格考试：
(一)参加全部科目考试的报名条件：
1、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。
2、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。
3、经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。
4、获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。
5、获经济类、法学类博士学位。
6、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务工作满1年。
7、非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。
(二)关于港澳台的规定
根据人事部办公厅、国家税务总局办公厅《关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知》(国人厅发[2004]107号)规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生，应符合报名条件，并根据报名条件规定，符合报考条件的考生在报名时应提交大学专科以上学历或学士以上学位证书、专业工作年限证明和居民身份证明。
自2010年起，符合下列条件的香港居民，在参加注册税务师资格考试时可免试部分科目。现将免试条件及有关问题通知如下：
一、在2009年3月31日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，参加注册税务师资格考试时，可免试《财务与会计》科目，只参加《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税收相关法律》和《税务代理实务》4个科目的考试。
二、根据《人事部办公厅关于2002年上半年各专业资格考试相关问题的通知》(人办发〔2001〕94号)，参加注册税务师资格4个科目考试的人员，必须在连续的两个考试内通过应试科目的考试并合格，方可取得注册税务师资格证书。 查看详情>>> 报名时间
报名时间一般设在考试上一年的12月份(具体报名时间以当地人事考试部门公布的时间为准) ，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。相关链接：2011年注册税务师考试报名时间汇总考试科目
考试设5个科目，具体是：《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》为主观题，在试卷上作答;其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。
考生应考时，可携带钢笔或签字笔(黑色或蓝色)、2B铅笔、橡皮、计算器(无声、无存储编辑功能)。 考试时间
考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行，每个科目考试时间均为150分钟。原则上只在省会城市设立考点。2012年考试时间为6月
16、17日。 免试条件
1、按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律等高级专业技术资格，从事税务工作满2年，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。
2、凡在2009年3月31日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试《财务与会计》1个科目，只参加其余4个科目的考试。考试形式
考试均采用闭卷笔试的办法。《税法
(一)》、《税法
(二)》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题;《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。 成绩查询
考试成绩一般在考试的8月下旬开始陆续对外公布。 合格标准
注：以上为2011合格标准，仅供参考。成绩管理
全国注册税务师执业资格考试成绩为滚动管理，考5个科目的必须在连续三个考试内通过全部科目方为合格;考四个科目的(免试财务与会计科目)必须在连续两个考试内通过全部科目方为合格;考两个科目的(税务代理实务、税收相关法律)须在当年通过为合格。 考试教材
为体现考试的时效性，每年全国注册税务师考试中心都要重新编订新的考试大纲和考试教材。大纲为一本，考试教材为每科目一本，总计费用应在200元以内。通常情况下随配套教材还会有《历年试题》和《相关法规汇编》各一本，价格均在10-40元之间。教材面市约在报考工作结束后一月左右。
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注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。
取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省(区、市)注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。有效期满前3个月，持证者须按规定到注册机构办理再次注册手续。
中国注册税务师协会会员入会登记管理办法
中注协关于《注册税务师后续教育管理办法》通知关于修订《注册税务师后续教育培训暂行办法》的说明
经济师考试报考指南
证书杀伤力：☆☆
发展方向：企业事业单位，会计、审计
用通俗的话来解释，经济师就是从事经济方面工作的人，而且它是一个职称，是用来给你所在单位聘用你并给你相关待遇的依据。由于其考试难度相对于其他职称考试科目来说相对简单，因此经济师考试成为了众多考生的首选。 考试简介
经济专业技术资格实行全国统一考试制度，由全国统一组织、统一大纲、统一试题、统一评分标准。资格考试设置两个级别：经济专业初级资格、经济专业中级资格。参加考试并成绩合格者，获得相应级别的专业技术资格，由人事部统一发放合格证书。1993年1月，人事部下发了《人事部关于印发<经济专业专业资格考试暂行规定>及其<实施办法>的通知》(人职发[1993]1号)，决定在经济专业人员中实行中、初级专业技术资格考试制度。考试工作由人事部和部分专业主管部门负责，日常工作由人事部人事考试中心负责。
考试每年举行一次，考试时间一般安排在11月初。原则上只在地级以上城市设置考场，必要时可在县设置考场。 考试科目
初级和中级均2个科目，具体是：《经济基础知识》、《专业知识与实务》。注：根据人事部办公厅《关于调整经济专业技术资格考试专业设置的通知》(人办发[2002]18号)及有关文件精神，初、中级《专业知识和实务》科目均分为工商管理、农业、商业、财政税收、金融、保险、运输(水路、公路、铁路、民航)、人力资源管理、邮电、房地产、旅游、建筑12个专业，其中运输分为水路、公路、铁路、民航4个子专业。考生应考时可携带钢笔或圆珠笔(黑色或蓝色)、2B铅笔、橡皮。考试分两个半天进行，各个科目的考试时间均为两个半小时。全国经济专业技术资格考试合格标准均为84分： 专业名称工商管理
专业代码0
1专业科目名称
工商管理专业知识与实务
农业商业财政税收金融保险
0203070910
水路11
农业经济专业知识与实务商业经济专业知识与实务财政税收专业知识与实务金融专业知识与实务保险专业知识与实务
运输经济(水路)专业知识与实务运输经济(公路)专业知识与实务运输经济(铁路)专业知识与实务运输经济(民航)专业知识与实务人力资源管理专业知识与实务邮电经济专业知识与实务房地产经济专业知识与实务旅游经济专业知识与实务建筑经济专业知识与实务
运输
公路12铁路13民航1
4人力资源管理15邮电房地产旅游建筑
16171921
报名条件
(一)凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具有高中毕业以上学历者，均可报名参加经济专业初级资格考试。
(二)凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，可报名参加经济专业中级资格考试。
中等专业学校毕业后从事专业工作满十年，取得经济专业初级资格(含1992年年底以前通过国家考试获得的经济员资格或1993年1月6日前按照国家统一规定评聘的初级经济专业职务)。
大学专科毕业后，从事专业工作满6年。大学本科毕业后，从事专业工作满4年。
取得第二学士位后或研究生班结业后，从事专业工作满2年;取得硕士学位后，从事专业工作满1年。取得博士学位。
已评聘非经济系列专业技术职务的在岗从事经济工作的人员，可同相应经济专业职务的人员一样，按照以上第1款的规定，报名参加经济专业中级资格考试。
根据《关于同意香港、澳门居民参加内地统一组织的专业技术人员资格考试有关问题的通知》(国人部发[2005]9号)，凡符合经济专业技术资格考试相应规定的香港、澳门居民均可按照文件规定的程序和要求报名参加考试。
应届毕业生参加经济专业初级资格考试的，在报名时，对尚未获得学历证书的应届毕业生，须持能够证明其在考试可毕业的有效证件(如学生证等)和学校出具的应届毕业证明报名。
报名条件补充规定
具体参看人事部关于印发《经济专业技术资格考试报名条件的补充规定》的通知(人职发[1993]3号)注：有部分地区报考条件稍有差异，具体可查看当地当年关于经济专业技术资格考试工作的通知公告。
报名时间
报名时间一般为
4、5月份(以当地人事考试部门公布的时间为准)。报名方法
符合条件的报考人员，可在规定时间内登录各地人事考试网在线填写提交报考信息，并按有关规定办理资格审查及网上缴费手续。(具体报名安排详见当年当地相关文件。)考试凭准考证和身份证在规定的时间和地点参加考试。 考试时间
考试每年举行一次，考试日期一般设在每年11月，分在两个半天进行，考试时间均为2.5小时。
2011年经济师考试时间为11月5日，具体科目考试时间如下：
成绩管理
参加考试的人员须在1个考试内通过全部科目的考试。注册管理
经济专业技术资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的《经济专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。经济专业中、初级资格实行注册登记制度。资格有效期一般为5年，有效期满，持证者要按规定主动到发证机构办理注册登记。考试教材及大纲
教材采用人力资源和社会保障部人事考试中心组织编写的《全国经济专业技术资格考试用书》(内含考试大纲)，考生可在报名时到指定地点订购。
第二篇：税务师考试
2009年度全国注册税务师执业资格考试报名通知
市各有关单位：
根据省人事厅、省国税局、省地税局《关于2009年度全国注册税务师执业资格考试有关事项的通知》(苏人通[2008]328号)精神，现将2009年度全国注册税务师执业资格考试的有关事项通知如下：
一、工作安排
(一)市人事局和市国税局、市地税局共同负责我市全国注册税务师执业资格考试工作。
(二)全市注册税务师执业资格考试的考务工作由市人事考试中心负责。教材征订工作由市注册税务师资格初审委员会办公室负责。
(三)考试报名工作的具体组织实施由市人事考试中心负责，市人事局会同市注册税务师资格初审委员会办公室共同对报考者进行资格审查。
二、考试时间及考区设置
2009年度全国注册税务师执业资格考试时间为6月19日下午、20日和21日全天，共两天半时间。各省辖市均分别在市区所在地设立考点。
三、报考条件
(一)凡遵纪守法的中华人民共和国公民，香港、澳门、台湾居民，具备下列条件之一者均可报名参加全部科目的考试：
1.取得非经济类、法学类大专学历，从事税务相关工作(即指从事经济、法律工作，具体包括从事经济、会计、统计、审计和法律等工作。下同)满8年者。
2.取得经济类、法学类大专学历，或取得非经济类、法学类大学本科学历，从事税务相关工作满6年者。
3.取得经济类、法学类大学本科学历，或取得非经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，从事税务相关工作满4年者。
4.取得经济类、法学类第二学士学位或研究生班学历，或取得非经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满2年者。
5.取得经济类、法学类硕士学位，从事税务相关工作满1年者。
6.取得经济类、法学类博士学位。
7.在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，从事税务代理业务满1年者。
(二)按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年者，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。
(三)有关工作年限的要求是指报名人员取得学历前后从事本专业工作时间的总和，其截止日期为考试年度当年年底。
(四)根据原人事部办公厅、国家税务总局办公厅有关文件规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试，提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书，从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
四、报名组织
(一)报名办法
我市的考试报名和资格初审工作由市人事考试中心组织实施。采用网上报名、现场确认、网上和现场支付相结合的办法。网上报名时间：2008年12月30日-2009年3月2日。网址：。现场确认的时间：2009年3月3日-5日。地点：无锡市人事考试中心。地址：无锡市老干部活动中心C区四楼(无锡市清名二村31号)。考生必须在规定时间内进行资格审查和交费(新考生一律在现场交费)，未经资格审查和交费的报名信息无效。江阴、宜兴、锡山、惠山的报名工作由当地人事局职称部门负责。
(二)考生注意事项
1、老考生在报名时应注意选择老考生报名入口，不能通过新考生报名入口报名，否则会造成已考成绩作废的后果;外省转入我省的老考生请提前与当地省级考试机构联系开具转考证明。
2、考生选择的“报名点”必须与“审核收费点”一致，否则，审核收费点将拒绝考生的审核申请。比如：选择报名点为“江阴市”的考生不得到“市区”审核点审核交费。
(三)现场确认时，新报考人员应带好以下材料：
1、网上报名后打印的报名表(单位意见栏必须如实填写从事专业工作年限并盖好公章);
2、相应的学历证书及复印件;或专业技术职务资格证书及复印件(限经济、会计、统计、审计和法律专业)。免试部分科目人员还须提供高级专业技术资格证书及复印件。
3、本人身份证(或军官证)及复印件;
4、证件用近期同版彩色照片二寸二张。
(四) 老考生在网上报名后，打印报名表，报名表上有本人照片的考生可直接在网上交费。报名表上无照片的老考生，在网上报名时上传电子照片，待照片审核通过后在网上交费，不须到现场确认、交费。考试费用的发票统一邮寄。
网上支付办法，考生在登陆报名系统后查看具体操作办法。
(五)报名点注意事项
1、各报名点在现场确认时对报名材料都应认真复核原件，对按要求提供的复印件，审核人必须在确认无误后签名并加盖审核印章。凡未按要求签名和加盖审核印章的相关材料，一律视为无效材料。各报名点于3月10日前将报名材料上报市人事考试中心。
2、报名点审核时应仔细核对考生报名表上所填“报名点”是否与审核收费点一致。不一致的请考生到所填报名点审核交费。
3、各报名点审核时应将报名材料按照报名序号从小号到大号依次整理，整理后在网报后台系统手工设置收费标记。
(六)信息更正办法
考生打印报名表后，网上不能再修改信息。如果报考人员在报名表打印后发现所填信息有误，登录无锡人事考试网“下载中心”下载“网上报名考生信息更正表”，填妥后传真到85727361。递交一个工作日后考生可重新登陆网站打印更改后的报名表。确认现场一律不受理信息更正。
(七)准考证打印时间
准考证由考生自行在2009年6月1日起登陆报名网站下载打印。
五、考试科目及管理模式
2009年度全国注册税务师执业资格考试仍设《税法
(一)》、《税法
(二)》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》5个科目。考试成绩实行3年为一个周期的滚动管理办法，即考5个科目的必须在连续3个考试年度内通过全部考试科目为合格;符合免试条件只考《税务代理与实务》和《税收相关法律》2个科目的须当年通过应试科目为合格。
六、试题题型及答题方式
(一)《税务代理实务》科目试题为主观题，采用网络阅卷，在专用的答题卡上作答，请务必在考前提醒考生：
1、答题前要认真阅读答题注意事项(答题卡首页);
2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答;
3、必须使用黑色墨水笔作答。
其余4科均为客观题，全部在普通答题卡上作答。
(二)考生应考时，须携带黑色墨水笔、2B铅笔、橡皮、计算器(无声无文本储存编辑功能)等文具，其他物品应统一放置考场指定处。考场上应备有草稿纸，供考生索取，考后收回。“严禁携带资料及手机等通讯工具入座，违者按一般违纪违规行为处理。考试开始后，如使用手机(开机状态)的，按严重违纪违规行为处理。”考试时要严格检查。
七、收费事宜
根据江苏省物价局、江苏省财政厅《关于调整部分人事考试项目收费标准的复函》(苏价费函[2006]184号、苏财综[2006]86号)精神，2009年度注册税务师执业资格考试按每人每科60元标准收取考试费，报名费按每人10元收取。
八、教材征订
考试大纲和教材等征订工作由市注册税务师管理部门负责。考生请与无锡市国税局联系。征订办法，请考生登陆无锡国税网(WWW.JSWX-N-TAX.GOV.CN)查询。
附件：2009年度全国注册税务师执业资格考试工作计划
二○○八年十二月十五日
第三篇：四川省注册税务师《财务与会计》考试试题
一、单项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。 A.16.4 B.20.4 C.20 D.0
2、某企业2008年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该企业预计2009的销售额比2008增加10%(即增加5000万元)，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该企业2009应从外部追加的资金量为__万元。 A.0 B.200 C.300 D.350
3、如果资产负债率为50%，则产权比率为__。 A.50% B.100% C.200% D.25%
4、依据税法规定，下列计算公式中正确的是()。
A.旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率 B.旧房成新度折扣= C.旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧
D.旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧
5、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指__。 A.利润总额 B.息税前利润 C.税后利
D.息后税前利润
6、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按__征税。 A.工资薪金 B.承包转包 C.劳务报酬
D.个体户经营所得
7、下列关于从事加油站成品油销售的增值税征收管理说法正确的是__。 A.年销售额达到180万元的应当认定为一般纳税人
B.年销售额达到30万元的，会计核算健全，可以认定为一般纳税人 C.只要会计核算健全的，都可以认定为一般纳税人 D.一律认定为一般纳税人
8、行政复议从性质上说属于__。 A.依申请的行政行为 B.依职权的行政行为 C.抽象行政行为 D.行政执法行为
9、某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为__元。 A.5200 B.6000 C.4800 D.5600
10、下列关于股权转让所得征收个人所得税管理的表述中，不正确的是__。 A.股权交易各方在变更股权登记之后，负有纳税义务或代扣代缴的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税申报
B.个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关
C.主管税务机关应该加强对股权转让所得计税依据的评估和审核
D.股权转让所得申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定
11、某国有企业2000亏损20万元，2001亏损10万元，2002盈利5万元， 2003亏损15万元，2004盈利8万元，2005盈利80万元，则2005的应纳税所得额为__万元。 A.48 B.80 C.35 D.65
12、外国投资者从外商投资企业取得的利润__。 A.应征收预提所得税
B.按优惠税率10%征收所得税 C.免征所得税
D.征收所得税，并可获得抵扣
13、相对于负债融资方式而言，采用吸收直接投资方式筹措资金的优点是__。 A.有利于降低资金成本 B.有利于集中企业控制权 C.有利于降低财务风险
D.有利于发挥财务杠杆作用
14、王某因出国请自己的好朋友张某代为保管家传的一幅油画。后张某因急用钱而将该画卖给了吴某。张某与吴某之间签订的油画买卖合同__。 A.有效 B.无效 C.效力待定 D.可撤销
15、该酒楼2004年税后利润__万元。 A.-13.68 B.18.98 C.19.25 D.12.77
16、根据合同法律制度的规定，下列有关保证责任诉讼时效的表述，不正确的是__。
A.一般保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 B.一般保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止
C.连带责任保证中，主债务诉讼时效中断，保证债务诉讼时效中断 D.连带责任保证中，主债务诉讼时效中止，保证债务诉讼时效中止
17、瑞普7月份应纳个人所得税税额__元。 A.1431.34 B.2371.43 C.3634.68 D.6925
18、根据《企业破产法》的规定，下列有关管理人产生方法的说法中，正确的是__。
A.由人民法院指定 B.由债权人会议指定
C.由债权人会议和人民法院共同指定 D.由债权数额最大的债权人指定
19、大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为__万元。 A.2.5(贷方) B.4(贷方) C.1.5(贷方) D.1.5(借方) 20、下列不属于注册税务师代理的业务是__。 A.代理建账建制 B.代理申请退税
C.代理税务行政诉讼
D.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
21、行政机关的复议决定不是最终发生法律效力的决定。复议当事人对该决定不服的，可以在法定期间内向人民法院提起行政诉讼。人民法院经审理后作出的才是发生法律效力的终局决定。这体现了行政复议的__原则。 A.仲裁终局原则 B.复议终局原则 C.诉讼终局原则 D.合法原则
22、某外商投资企业向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。按可比非受控价格法，上述业务根据企业所得税的规定，应确认的收入总额是__元。 A.510000 B.540000 C.240000 D.270000
23、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是__。 A.航空地面服务业务 B.电脑维修服务
C.建筑工程设计劳务
D.体育馆为体育比赛提供场所业务
24、在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则__。 A.从高适用税率 B.从低适用税率
C.按负有管理责任的机构的税率计算纳税 D.按照不同的税率分别计算纳税
25、2006年9月1日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2008年9月18日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为25%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税__。 A.22万元 B.25万元 C.28万元 D.43.75万元
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、企业财务管理的特点主要有__ A.涉及面广 B.综合程度强 C.灵敏度高 D.灵敏度低 E.效率高
2、下列关于营业税计算的说法，正确的有__。
A.某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2.16万元
B.某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3.6万元 C.某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元
D.某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元 E.某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286.8万元
3、生产费用在完了产品和在产品之间的分配，常用的方法包括有__。 A.不计算在产品成本 B.分批法
C.约当产量法 D.定额比例法 E.分步法
4、下列卷烟，不分征税类别一律按照56%的税率征收消费税的有__。 A.白包卷烟 B.进口卷烟 C.手工卷烟 D.雪茄烟
E.未列入国务院批准计划企业生产的卷烟
5、注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料__。 A.变更税务登记申请书
B.税务机关发放的原税务登记证件 C.营业执照复印件
D.有关变更登记内容的决议及证明资料 E.工商变更登记表
6、按解释权限不同，税法的法定解释可分为__。 A.立法解释 B.学术解释 C.字面解释 D.司法解释 E.行政解释
7、对或有事项的处理，应遵循谨慎性原则，因此，下列处理正确的有__。 A.对于与或有事项有关的义务或资产分别确认入账
B.对于与或有事项有关的义务，应当分别不同情况确认或披露
C.对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
D.对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业
E.对于与或有事项有关的义务，如果符合确认条件，应作为债务处理
8、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有__。
A.纳税人跨省开采资源税应税产品，一律在开采地纳税
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D.资源税的各种应税产品按实际产量计征资源税 E.自产自用应税资源不缴纳资源税
9、甲公司于2000年2月1日收到×公司分配的利润时，应作会计分录__。
A.借：银行存款
375000
贷：长期股权投资
375000 B.借：长期股权投资
500000
贷：投资收益
500000 同时，
借：银行存款375000
贷：长期股权投资
375000 C.借：银行存款
375000
贷：投资收益
375000 D.借：银行存款
375000
贷：投资收益
175000
应收股利
200000 E.借：银行存款
375000
贷：长期股权投资
175000
应收股利
200000
10、金银首饰消费税的纳税环节可分为__。 A.纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税
B.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C.带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D.翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税 E.以旧换新的金银首饰，于收回时纳税
11、经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是__。 A.仍在使用的危险房屋 B.因维修停用3个月的房屋 C.利用地下人防设施改造的仓库
D.某企业停产后转让给某美食城的房屋
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房屋
12、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。 A.135714 B.73076 C.40714 D.25714
13、下列项目中，属于投资性房地产的有__。 A.企业已出租给合营企业的房地产
B.已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置 C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋 D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 E.企业出租给职工居住的宿舍
14、接受捐赠非现金资产会计处理上包括的处理阶段有__。
A.当企业接受有关资产科目，按照确定的价值扣除其与现行所得税税率计算的未来应交的所得税后的余额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目
B.当企业接受有关资产科目，按照确定的价值与现行所得税税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目
C.当接受捐赠的非现金资产处置(出售或清算)时，表明其价值已经实现，企业应按原转入资本公积的金额，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目
D.按照接受捐赠时计入“递延税款”科目的金额，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目
E.企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”(指外商投资企业)等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目
15、代购货物的行为不征收增值税所必须具备的条件有__。 A.受托方不垫付资金
B.销售方将发票开具给委托方，并要求委托方将该项发票转交给受托方 C.受托方以差价收入作为其收入
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
16、全国人大常委会通过的第一个税收法律文件是__。 A.全国税政实施要则 B.货物税条例
C.文化娱乐税条例 D.农业税条例
17、对于发票的开具使用，以下说法错误的是__。
A.单位和个人应当在发生经营业务并确认营业收入时，开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票
B.不得转借、转让或者代开发票 C.一律不得拆本使用发票
D.不得倒买或者倒卖发票(包括发票监制章和发票防伪专用品)
18、下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的有__。 A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
19、视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是__。 A.平衡各类经营方式的税收负担 B.纳税人计税简便 C.税务机关征收简便 D.符合同际惯例
20、下列选项中，不属于表现代理构成要件的是__ A.行为人无代理权 B.相对人为善意 C.本人有过失
D.有使相对人相信行为人具有代理权的事实和理由
21、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000元，下列说法正确的有__。
A.该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税
B.更换底盘后，需缴纳车辆购置税 C.该公司应补缴车辆购置税47600元 D.该公司应补缴车辆购置税66600元
E.该公司应按核定的同类车最低计税依据60%补缴车购税
22、下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有__。 A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴 B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴 C.个人取得的保险赔款
D.个人取得的企业债券利息收入
23、下列有关收入确认方法的说法中，正确的会计处理有__。 A.特许权费应在交付资产或转移资产所有权时确认收入
B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.申请人会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入
D.如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入 E.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
24、下列属于依法治税的基本内容的有__。 A.协税护税 B.税法解释 C.税收立法 D.税收司法
25、纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000以下罚款的有__。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的 B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的 C.扣缴义务人未按照规定期限代扣代缴税款的
D.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的 E.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
第四篇：山东省税务师考《涉税服务实务》考试试题
一、单项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、关于建筑业营业税的计税依据，下列表述正确的是__。
A.从事建筑安装工程作业，所安装的设备价值，均不计入营业额 B.工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资 C.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，不计入营业额
D.建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额
2、人民法院在__的情况下，可判决变更行政机关的原行政决定。 A.行政处罚主要证据不足 B.行政处罚违反法定程序 C.行政处罚显失公正 D.行政处罚滥用职权
3、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为()。 A.0.90 B.0.98 C.1.10 D.1.62
4、在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起__日之内，审核办理变更税务登记。 A.90 B.60 C.30 D.15
5、下列车辆应缴纳车船使用税的是__。 A.主要从事运输业务的拖拉机 B.外商投资企业的货车
C.不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆 D.政府机关的班车
6、甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为__万元。 A.39.6 B.40 C.44 D.50
7、对限制人身自由的行政强制措施不服提起行政诉讼的，可以由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖，下列不属于原告所在地的是__。 A.原告户籍所在地 B.原告单位所在地 C.原告的经常居住地
D.原告被限制人身自由所在地
8、外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过__年 A.3 B.4 C.5 D.10
9、定金的数额应当不超过主合同标的额的__。 A.10% B.20% C.25% D.30%
10、按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律__。
A.按营业税税款1%预征城建税 B.按营业税税款5%预征城建税 C.按营业税税款7%预征城建税 D.不预征城建税
11、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办__。 A.税种认定手续 B.税种登记手续 C.变更税务登记 D.开业税务登记
12、根据行政法的相关规定，对下列行政行为判断正确的是__。 A.一般纳税人资格认定属于行政许可 B.火灾事故原因和责任认定属于行政裁决 C.税收保全的批准属于行政强制 D.房屋产权登记属于行政登记
13、假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成，超过30000～40000元的部分，加征 5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为__元。 A.12600 B.12280 C.19200 D.18880
14、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按__并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。 A.现值法 B.残余法
C.重置成本法 D.假设开发法
15、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应届于__。 A.指定管辖 B.特别管辖 C.级别管辖 D.专属管辖
16、注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是__。
A.分期收款发出商品 B.银行存款 C.原材料 D.应付账款
17、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应__。 A.全部由甲税务师事务所缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
18、关于消费税的税率，下列表述错误的是__。
A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的
B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
19、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则__。 A.所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 B.按照液体盐、固体盐征两道税 C.按照液体盐的税额计税 D.按照固体盐的税额计税
20、某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款4000万元;在洛阳承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500万元;建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800万元。该公司应纳营业税为__。 A.65万元 B.75万元 C.135万元 D.195万元
21、某企业用公益金购人住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录__。
A.借：盈余公积——公益金
贷：银行存款 B.借：其他应收款——应收职工购房款
贷：银行存款 C.借：固定资产
贷：银行存款 D.借：固定资产
贷：银行存款
同时，借：盈余公积——公益金
贷：盈余公积——一般盈余公积
22、根据现行资源税规定，下列说法错误的是__。 A.我国目前的资源税具有受益税性质 B.资源税的立法原则充分体现了级差调节 C.资源税实行从量定额征收
D.资源税征税范围包括矿产品和水资源
23、某县工业企业2008年6月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为__万元。 A.37.81 B.24.36 C.36.47 D.29.45
24、易导致压疮发生的护理措施是 A.病人身体空隙处垫软枕、气垫褥 B.病人身体下垫橡皮单，以保护床单 C.及时为病人更换尿湿的床单和衣裤
D.使用石膏固定病人，观察肢端皮肤颜色 E.翻身时应抬起病人，避免拖、推动作
25、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对 2008年度会计报表进行调整的是__。
A.2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元
B.2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
C.2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元 D.2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是__。 A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月
B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务
D.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任
2、外资企业所得税中不准予列入成本、费用和损失的项目有__。 A.固定资产的购置、建造支出，资本的利息 B.无法资产的受让、开发支出，各项所得税税款 C.用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠 D.支付给总机构的特许权使用费 E.工资和福利费
3、按《资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有__。 A.历史成本 B.现值 C.重置成本 D.可变现净值 E.公允价值
4、柳某因举报单位负责人受贿问题遭到殴打，于案发当日向某区公安分局某派出所报案，但派出所久拖不理。柳某向区公安分局申请复议，区公安分局以未成立复议机构为由拒绝受理，并告知柳某向上级机关申请复议。下列说法正确的有__。
A.柳某可以向某区人民政府申请复议
B.柳某可以以某派出所为被告向法院提起行政诉讼 C.柳某可以以某区公安分局为被告向法院提起行政诉讼 D.柳某可以向某区公安分局申请复议 E.柳某不能向某区公安分局申请行政复议
5、在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是__元。 A.12862 B.12724 C.14280 D.19250
6、当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额__元。 A.685350 B.6817500 C.682100 D.685700
7、在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有__。
A.投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B.投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 D.固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用
E.用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
8、下列关于车辆购置税的纳税地点的说法中，正确的是__。
A.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税
B.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
C.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，免征车辆购置税 D.纳税人购置应税车辆，应当向车辆使用地的税务机关申报纳税
9、根据印花税的有关规定，以下说法正确的有__。
A.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、按照产权转移书据征收印花税 B.银行与工业企业签订的融资租赁合同按照借款合同缴纳印花税 C.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税
D.对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售合同，按购销合同征收印花税
E.商品房销售合同按照销售合同征收印花税
10、在税法中所称的纳税义务人指的是__。 A.税法中规定的直接负有纳税义务的单位 B.税法中规定的直接负有纳税义务的法人
C.税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 D.税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位
11、某铁矿2008年8月，将开采的三等铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铁矿单位税额为每吨5元，该铁矿本月应纳资源税为__元。 A.1000 B.54000 C.56880 D.96000
12、2002年该企业应纳税所得额为__万元。 A.88 B.98 C.126.2 D.156.2
13、下列属于生产性生物资产的是__。 A.薪炭林
B.存栏待售的牲畜 C.防风固沙林 D.水土保持林
14、下列项目可以免征增值税的有__。 A.销售农业产品
B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务 C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 E.黄金生产经营单位销售标准黄金
15、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有__。 A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本 B.销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本 C.销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本
D.销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率 E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率
16、下列事项中，应作为前期差错更正的有__。
A.由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限 B.12月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销
C.根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，上年多提了存货跌价准备
D.由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法 E.企业上年漏提一台管理用设备的折旧额
17、企业弥补亏损的渠道主要有__。 A.用以后年度税前利润弥补 B.用以后年度税后利润弥补 C.用盈余公积弥补 D.用补贴收入弥补 E.用实收资本弥补
18、某铁矿山2008年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送部分原矿选出精矿0.5万，吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料共0.5万吨。适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为__。 A.126万元 B.129万元 C.143.5万元 D.106.50万元
19、下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是()。 A.鲜奶 B.食用盐 C.水果罐头 D.食用植物油
20、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有__。
A.承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格
21、一般纳税人取得的下列运输费用凭证，可以计算进项税额抵扣销项税额的有__。
A.生产经营过程中支付运输费用取得的运输发票 B.取得的国际货物运输发票
C.取得附有运输清单的汇总开具的运输发票 D.取得项目填写不全的运输发票
22、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有__。
A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
C.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额
23、以下属于房产税的特点的有__。 A.属于财产税中的个别财产税 B.征税范围限于城镇的经营性房屋
C.区别房屋的经营使用方式规定征税方法 D.筹集地方财政收入 E.配合住房制度改革
24、关于税法的效力与适用原则，下列表述错误的是__。
A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法 C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力
D.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的
25、我国逐级建立了各级税务管理机构，包括__等。 A.省辖市级税务机关 B.(县)市级税务机关 C.乡(镇)级税务机关 D.村(街道)级税务机关 E.自治区级税务机关
第五篇：2014年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案
2014年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)
1、纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。
A.减征税款
B.豁免应纳税款
C.提供纳税担保
D.延期缴纳税款
【参考答案】D
2、关于税务代理关系终止的税法，错误的是( )。
A.注册税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决
【参考答案】A
3、下列项目中，不允许计算进项税额进行抵扣的是( )o
A.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
B.由自开票纳税人开具的货物运输业发票中的保险费
C.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的运费
D.由代开票纳税人开具的货物运输业发票中的建设基金
【参考答案】B
4、关于个体户建账的说法，错误的是( )。
A.注册资金在20万元以上的，应建复式账
B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账
C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账
D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账
【参考答案】C
5、下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》做纳税调减的是( )。
A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%部分
B.国债利息收人
C.残疾人员工资加计扣除部分
D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分
【参考答案】A
6、土地增值税纳税申报表(一)中，“与转让房地产有关的税金”中不包括( )。
A.营业税
B.印花税
C.城市维护建设税
D.教育费附加
【参考答案】B
7、税务行政复议中的被申请人是指( )。
A.被税务机关委托的代征人
B.与申请人存在控股关系的上级单位
C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织
D.作出具体行政行为的税务机关
【参考答案】D
8、关于税款追征与退还的说法，正确的是( )。
A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还
B.纳税人多缴的税款，自结箅税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还
C.纳税人多缴的税款退回时，应加箅银行同期贷款利息
D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金
【参考答案】A
9、某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是( )o
A.向独立董事支付的补贴
B.向职工支付的托儿补助费
C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费
D.向外聘技术人员支付的兼职费
【参考答案】C
10、在确定营业税计税依据时，正确的是( )。
A.金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费
B.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
C.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收人，可以扣除卖出过程中支付的税费
D.金融商品的买人价只可按移动平均法核算
【参考答案】B
二、多项选择题(每题2.00分)
11、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下钓款的有( )。
A.未按规定的期限办理纳税申报
B.欠缴应纳税款
C.进行虚假纳税申报
D.擅自毁损税控装置
E.不办理税务登记
【参考答案】A，D
12、关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。
A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任
B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款
C.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
D.税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款，同时向社会公告
E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任
【参考答案】B，C，D，E
13、关于发票领购和开具的说法，正确的有( )。
A.纳税人应在领取税务登记证之后提出申请，经主管税务机关审批后，方可领购发票
B.对跨省从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，税务机关审核后发售发票，并限期缴销，不得有其他附加条件，不得收取任何形式的保证金
C.未经批准发票不得拆本使用
D.未经批准发票不得跨规定使用区域携带、邮寄或者运输
E.未发生经营业务一律不得开具发票
【参考答案】C，D，E
14、下列有关契税的处理符合税法规定的有( )。
A.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税
B.企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
C.甲企业按照当地政府的招商协议土地出让金减免了40%，则在申报契税时，可以按实际支付金额计算缴纳契税
D.母公司以土地、房屋对控股子公司增资，属于同一投资主体内部资产划转，控股子公司承受母公司土地、房屋权属的行为不缴纳契税
E.企业依照法律规定分立，对派生方承受原企业土地、房屋权属，应缴纳契税
【参考答案】A，B
15、甲企业(系增值税一般纳税人)某月“库存商品”账户的贷方fe生额大于当期结转的主营业务成本，则甲企业有可能发生了( )。
A.商业折扣行为
B.自产货物因管理不善被盗的行为
C.在建工程领用自产货物行为
D.将自产贷物抵偿债务的行为
E.将自产货物用于无偿赠送给敬老院行为
【参考答案】B，C，E
16、下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有( )。?
A.国内运输公司载运货物出境
B.境外航空公司载运旅客人境
C.境内歌舞团在香港表演
D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务
E.国内运输公司在境外载运旅客
【参考答案】A，C，E
17、关于增值税销售收人确认的说法，正确的有( )。
A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售
B.将销售代销货物的销售金额并人应税销售额
C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额
D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月1日外汇牌价
E.采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出
【参考答案】B，D
18、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收人的应纳税所得额合计趄过12万元
B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报
C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报
D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可
E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报
【参考答案】A，B，E
19、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有( )。
A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核箅增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税
B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清箅时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算
C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税
D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税
E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
【参考答案】A，B，E
20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有( )。
A.按13%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用17%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金
B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款
C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出巳抵扣的进项税额应在当期转出的决定
D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请
E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励
【参考答案】B，D，E
三、解答题
21、(4分)2011年A企业在决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下：
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月I0日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计人了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
22、(5分)某代理记账公司业务人员向注册税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：
(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税?
(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?
(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?
(4)企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票。该视频会议系统是否要作为建筑物的组成部分?其进项税额是否能够抵扣?
问题：请根据税法规定分别予以回答。
23、(5分)市国家税务局稽查局于2011年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2011年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽査局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2011年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业;甲加工企业于5月20日将税款缴纳人库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。
问题：
1.市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。
2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。
24、(7分)位于市区的某公司出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
问题：
1.上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
2.就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收人和税费的业务作出账务处理。
25、(7分)某企业2011年签订如下合同：
(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。
(2)与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收人的2%收取，每年分别在6月和12月结箅。
(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。
(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。
(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款时，按实标借款金额另行签订借款合同。
(7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。问题：
请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税》若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。
26、(7分)某企业2010年企业所得税纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010纳税情况进行税务稽查发现如下
问题：
(1)20106月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2010年职工工资总额的5%部分计金额12万元调整计人“应付职工薪，酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职福利费用未超过规定标准，M10年企业所得税纳税申报时，未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险末扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2008年巳作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2010年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010年企业所得税纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2010年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2010年企业所得税纳税申报时未作纳税调整增加。.
针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业-
(1)调增该企业2010企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元，自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
问题
1.税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。
2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?
27、(每题7.00分)
甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为300万元，其中中央空调含税销售额为250万元，安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记。2011年9月安装完工。
问题：
1.甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?
2.甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?
3.乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?
28、(8分)位于某省会城市的甲公司，系增值税一般纳税人，2011年10月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：
1.老办公楼及家具出售时固定资产原值2260万元，巳提折旧2071万元，净值189万元。其中：
(1)老办公楼1986年建造并投人使用，固定资产原值2100万元，净值105万元。
(2)家具中，2006年购置的一部分，固定资产原值40万元，净值2万元，2010年购置的一部分，固定资产原值120万元，净值82万元。
2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需4000万元，该老办公楼为4成新。
3.出售情况。经协商，甲公司按2063.7万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，合同中注明老办公楼折价2000万元，2006年购置的家具折价5.2万元，2010年购置的家具折价58.5万元。
问题：
1.甲公司处置资产涉及哪些税费(暂不考虑印花税、企业所得税)?分别列式计算。
2.作出相应资产处置的账务处理。
四、综合题
29、(20分)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。
2011年有关涉税资料如下：
1.“主营业务收人”科目贷方发生额合计11700万元。其中汽车及配件销售收人10200万元、修理业务收入1500万元。会计处理为：
借：银行存款
13689万元
贷：主营业务收人
11700万元
应交税费——应交增值税(销项税额)
1989万元
2.“其他业务收人”科目贷方金额合计596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：
借：银行存款
5%.7万元
贷:其他业务收人——仓储费
596.7万元
3.“营业外收人”科目贷方发生额合计107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收人”科目贷方。该科目年末无余额。
5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。
6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运费杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费940万元、产品促销费150万元。
8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、
2011年10月公司为员工统一制作工作脤支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。9.“财务费用”科目本借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。
10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，揸自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。
11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的増值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计箅的进项税额合计7万元。上述票证均按规定进行了认证。12.企业自行申报缴纳各税情况如下：
(1)增值税：销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元
(2)城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元
(3)企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165万元应纳企业所得税|税额=130.165X25%=32.54125万元
问题：
1.请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。
2.请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。
3.请计算2011应纳税所得额及应纳所得税额。