税收征收管理范文第1篇
1、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在( )上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及( )或者( )，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法 姓 向人民法院提起诉讼。 名
2、“简并征期”是指实行（ ）的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按（ ）、（ ）、（ ）的方式缴纳税款，具体（ ）由省级税务机关根据具体情况确定。
考
3、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，
号 应是以纳税人在（ ）实际经营或提供劳务之日起，在连续的（ ）内累计超过（ ）天。
4、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的( )拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地( )代为销售，也可以责令( )限期处理，国家禁止自由买卖的商品，应当交由（ ）按照国家规定的价格收购。
5、税收的开征、( )以及减税、( )、( )、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规 定执行。
6纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证 件不得转借、涂改、( )、( )或者( )。
7、税务机关查询存款帐户时，应当指定( )，凭全国统一格式的检查存款帐户( )进行，查询的内容包括纳税人存款( )和( )情况。
8、税务机关进入纳税人电算化系统进行检察时，有责任保证纳税人会计电算化系统的（ ）性，并保守纳税人的（ ）。
9、国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征管范围实施（ ），采取（ ）或（ ）的方式办理税务登记。
10、税务机关对( )和( )进行检查时，可以采取统一的税务检查通知书。
11、各有关部门和单位应当( )、( )税务机依法执行职务；税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得( )。
12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况( )。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况( )。
13、《税收征管法》所称税务机关是指各级税局、( )、( )和按照国务院规定设立的并向社会公告的( )。
14、经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关（ ）系统收到该（ ）的时间为准。
15、从事生产、经营的纳税人的( )或者财务、会计处理办法和( )，应当报送税务机关备案。
16、纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清( )、( )和罚款，缴销( )和( )。
17、欠税增长率，指（ ）与（ ）的比例。主要用于衡量清理欠税的（ ），以及时采取措施，有针对性地开展（ ）工作。
18、按照应纳税额的计算方法划分，税款征收方式包括( )、( )、( )、定期定额征收。
19、纳税人、扣缴义务人在纳税申报期限内，无论有无应纳税额，都应该按照规定向税务机关办理( )。 20、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购（ ）。
21、因税务机关责任造成纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的税务机关 可以追征税款，但是不得加收( )。
22、纳税人虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以( )的；税务机关有权核定其应纳税额。
23、未按照《税收征管法》规定为纳税人、( )、( )保密的，对直
接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予 ( )。
24、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止( )的，应
当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，或者自有关机关批准 或者宣告终止之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注
25、纳税人吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照 被吊销或者被撤消登记之日起( )内，向原税务登记机关申报办理( )。
26、发票的（ ）、（ ）、（ ）及（ ）由（ ） 规定。
27、从事生产经营的纳税人应当自领取( )或发生( )之日起15日内设置帐簿， 总帐、日记帐必须采用( )。
28、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（ ）前向 税务机关提出（ ）申请，并如实填写（ ）。
29、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退( )和( )先抵扣欠缴税款，抵扣后有( )的，退还纳税人。
30、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在（ ）向税务机关申报办理（ ）。纳税人的停业期限不得超过（ ）。
31、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的( )之日起( )内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
32、同一送达事项的受送达人众多，或者采用直接送达、委托送达、邮寄送达方式无法送达的，税务机关可以( )税务文书，满( )，即视为送达。
33、税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以( )。
34、遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起（ ）内，将纳税人的（ ）、遗失税务登记证件（ ）、税务登记（ ）、（ ）名称、发证（ ）在税务机关认可的报刊上做（ ），凭报刊上刊登的（ ）向主管税务机关申请补办（ ）。
35、国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得( )或( )税控装置。
36、征收管理工作中的“双基”是指( )、( )。
37、除( )、( )以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
38、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定( )税款、 ( )、代收代缴税款。
39、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件， 在银行或者其他金融机构开立（ ）和其他存款帐户，并将其( ) 向税务机关报告。 40、“简易申报”是指实行（ ）缴纳税款的纳税人在法律、行政法 规规定的（ ）或者在税务机关依照（ ）的规定确定的（ ）内缴纳税款的，税务机关可以（ ）。
二、单选题（共50道，每题1分）
1、各地国家税务局和地方税务局应当按照( )规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关
2、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是( )。 A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处２０００元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税人处以２０００元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处２０００元以下罚款 D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处２０００元以下罚款
3、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起
诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关(
)。 A、只能申请人民法院强制执行 B、可依法采取强制执行措施，也可 申请人民法院强制执行
C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理
4、根据征管法规定，税务机关不能对( )实施检查。 A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地
5、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理( )的现代化建设。
A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统
6、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，( ) 。 A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。
B、情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。 C、情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 D、由税务机关注销税务登记。
7、关于税务文书送达，下列说法正确的是：( )。 A、税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人。 B、税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达。
C、受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收。D、受送达人有代理人的可以送交其代理人签收。
8、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的( )。
A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户账号
9、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在( )上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。 A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施
10、下列应追究当事人刑事责任的是( )。 A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产 手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税
11、税务机关应当对纳税人( )的情况定期予以公告。 A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款
12、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务
机关在３年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到( )。 A、５ B、７ C、１０ D、１５
13、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他 金融机构的存款账户，须经( )批准。 A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局分局局长 D、银行县、市支行或者市分行负责人
14、下面属于税收征管质量考核指标的是（ ）。
A、税收增减率 B、滞纳金加收率 C、陈欠减少率 D、申报完成率
15、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市 国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。 A、６个月 B、３个月 C、１２个月 D、１个月
16、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
A、１年 B、３年 C、５年 D、任何一年
17、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之次日起，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A、千分之二 B、千分之五 C、万分之五 D、万分之二
18、欠缴税款的纳税人( )，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。
A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
19、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关( )。 A、责令限期改正，处２０００元以上５０００元以下罚款 B、责令限期 改正，逾期不改正的，处２０００元以下罚款 C、责令限期改正，处２０ ００元以上罚款 D、责令限期改正，可以处２０００元以下罚款
20、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应( )。 A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例 处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理
21、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向( )追缴。 A、扣缴义务人 B、纳税人 C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按50%
22、负有代扣代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝付给的，扣缴义务人应在（ ）日之内报告主管税务机关。 A、一 B、二 C、三 D、半
23、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以(
)的罚款。
A、２０００元以下 B、１００００元以下
C、未收税款５０％以上３倍以下 D、未收税款３倍以下
24、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付( )。
A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票
25、纳税人应当设置但未设置帐簿的，税务机关有权( )。
A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式 C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐
26、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解 缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从( )之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款
27、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为( )。 A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚
28、对临时从事经营的纳税人，( )。 A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳
D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收
29、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，( )地为纳税人提供纳税咨询服务。
A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位
30、增值税“一窗式”管理即时比对评估方式是指（ ）。
A、即时评估方式 B、隔日评估方式 C、即时与隔日评估相结合方式 D、即时评估、隔日评估、即时与隔日评估相结合等方式
31、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按( )的利率计算的。
A、活期存款 B、半年期定期存款 C、1年期定期存款 D、3年期定期存款
32、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，( ) 。 A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款；B、情节严重 的，处1万元以上2万元以下罚款； C、情节严重的，处1万元以上5万元 以下罚款； D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚
33、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：( )。 A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。 B、在财务上独
立核算 C、并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包人或者承租 人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。 D、承包人或承租人应当自承包 或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。
34、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（ ）。 A、3年 B、5年 C、10年 D、无限期
35、发票的管理办法由( )规定。 A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
36、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照( )的规定执行。
A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府
37、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在( )可以追征。
A、３年内 B、５年内 C、１０年内 D、无限期
38、行政处罚的主体是指（ ）。
A、税务机关
B、法院
C、行政机关 D、审计机关
39、欠税的预防制度主要包括（ ）。 A、追缴欠税 B、及时清缴欠税
C、制定合理的税款予缴制度 D、必须经市级机关批准 40、发票种类的划分，有（ ）确定。
A、 省级以税务机关 B、市级以上财政部门市 C、级以上审计机关
D、市级以上税务机关
41、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的(
)。
A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收
42、对于违反发票管理法规的行政处罚，罚款额在（ ）以下的，可由税务所处理。 A、2000元 B、1000元 C、1500元 D、500元 ?
43、直接妨害税款征收的犯罪有（ ）。
A、印制虚假发货票 B、偷税金额10000元以上 C、不办理纳税申报 D、骗取退税数额较大
44、税务所下列哪些项目，须报经县级以上(不含县级)税务机关批准( ) A、缓缴税款 B、２０００元以上罚款 C、延期申报 D、申报方 式的确定
45、税收优惠按照优惠形式包括（
）。
A、照顾性减免 B、税收抵免 C、税基式减免 D、鼓励式减免
46、税务机关在采取税收保全措施时( )不在保全措施的范围之内。 A、高档消费品 B、易腐烂的商品 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰
47、对纳税人已缴纳税款，单拒不交纳滞纳金的，税务机关（ ）。
A、可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施 B、不可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施 C、申请法院强制执行 D、报经上级税务机关处理
48、违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所的，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款（ ）的罚款。 A、一倍以下 B、一倍以上 C、一倍 D、两倍
49、凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供（ ）的书面证明。 A、提供接受服务 B、税务登记证 C、纳税申报 D、相关会计报表
50、采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限（ ）。
A、由纳税人自行决定 B、由税务机关与纳税人协商确定 C、由税务机关确定D、与数据电文时间一致
三、多选题（共50道，每题1分）
1、征管质量考核指标有（
）。
A、申报率 B、滞纳金加收率 C、欠税减少率 D、罚款率
2、行政处罚的种类主要包括（
）。
A、责令停产停业 B、行政拘留 C、警告 D、财产保全
3、下列有关纳税人的权利叙述正确的是( )。 A、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、依法享有申请减税、免税、退税的权利 C、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 D、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
4、实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“特殊情况”有（ ）。
A、涉及增值税专用发票检查的 B、涉及普通发票检查的
C、纳税人涉及税收违法行为情节严重的 D、纳税人销毁账本的证据
5、税务机关负责( )的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 A、征收 B、管理 C、稽查 D、行政复议
6、从事生产、经营的纳税人的( )应当报送税务机关备案。 A、财务、会计制度 B、财务、会计处理办法 C、会计核算软件 D、帐簿
7、税收保全措施的条件主要有（
）。
A、期间条件 B、时间条件 C、行为条件 D、主体条件
8、税务机关是发票的主管机关，负责发票的( )、取得、保管的管理和监督。
A、印制 B、领购 C、缴销 D、开具
9、下列对税务机关采取税收保全措施的有关叙述正确的有( )。
A、税收保全措施适用于纳税人和扣缴义务人 B、实施税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准 C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内 D、因税务机关采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任
10、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。 A、处分其不动产 B、处分其大额资产 C、变更法定代表人 D、变更财务主管人员
11、税务机关在发票管理中有权进行的检查包括（
）。
A、调出发票检查 B、向当事各方询问与发票有关的问题和情况。 C、查阅账本 D、检查发票的保管情况
12、下列( )属纳税人采用的会导致偷税后果的手段。
A、企业销售材料、逾期不作帐务处理 B、将营业收入挂应付款、结转下年后转出 C、因计算错误，少缴税款 D、企业实现经营收入１００万元申报８０万元
13、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关(
)。 A、提出行政赔偿请求 B、要求退还多缴的税款
C、加算银行同期贷款利息 D、加算银行同期存款利息
14、纳税人有( )情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 A、合并 B、分立 C、停歇业 D、变更财务人员 ？
15、计算所得税时应予扣除的项目包括（ ）。
A、捐赠支出 B、职工福利费 C、工资支出 D、借款支出
17、下列有关协税护税的叙述正确的是( )。 A、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 B、地方各级人民政府应当依法支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款 C、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 D、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠
18、下列属于行政诉讼管辖的有（
）。
A、属地管辖 B、移送管辖 C、管辖权转移 D、地域管辖
19、行政行为的效力包括（
）。
A、拘束力 B、约束力 C、公定力 D、确定力 20、以下属于国家税务总局规定的有（
）。
A、发票的使用范围 B、发票的联次 C、发票的购买 D、发票的印刷
21、( )应当自领取营业执照之日起３０日内向所在地税务机关申请办理税务登记。 A、企业 B、个体工商户 C、从事生产、经营的事业单位 D、企业在外地设立的分支机构
22、下列属于未按规定保管发票的行为有（ ）。
A、丢失发票 B、转借发票 C、盗取(用)发票 D、损（撕）毁发票
23、经核准延期申报的纳税人，应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( )。
A、上期应当缴纳的税额 B、本期申报的税额 C、上期实际缴纳的税额 D、税务机关核定的税额
24、延期申报的程序包括（ ）。
A、处理 B、受理 C、申请 D、核准
25、税款优先的原则主要表现在（ ）。
A、 税款优先于罚款 B、税款优先于抵押权 C、税款优先于无担保债权 D、税款优先于罚没所得
26、某税务所按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有( )。
A、书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款 B、吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票 C、依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款 D、要求其提供税收担保
27、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当( )。
A、不执行 B、向上级税务机关报告 C、撤销其作出的决定 D、申请行政复议
28、税务稽查的方式有（ ）。
A、倒查法 B、查阅账本 C、选查法 D、祥查法
29、纳税人下列行为中，税务机关在责令限期改正的同时，可处以罚款的是( )。 A、逾期未办理税务登记证 B、逾期未办理纳税申报
C、未按规定设置帐簿 D、未将会计处理办法报送税务机关 30、行政处罚的原则包括（ ）。
A、处罚公正、公开原则 B、处罚与教育相结合原则 C、职能分开原则 D、属地处罚原则
31、有欠缴税款数额较大的某集体企业，在( )之前，应当向税务机关报告。
A、处分其不动产 B、处分其大额资产 C、变更法定代表人 D、变更财务主管人员
32、欠缴税款的纳税人因( )，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使撤销权。 A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形
33、下列哪些税务违法行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。( )。 A、未将全部银行帐号报告给税务机关 B、未按规定使用税务登记证件 C、扣缴义务人未按规定设置代扣代缴税款帐簿 D、纳税人未按规定期限办理纳税申报
34、下列涉税违法行为属于偷税的有(
)。
A、不进行纳税申报而不缴应纳税款 B、伪造、变造帐簿，少缴应纳税款 C、经税务机关通知申报而拒不申报，不缴应纳税款 D、进行虚假纳税申报而少缴税款
35、印制发票的企业应建立（ ）制度。
A、保管制度 B、保密制度 C、质量检验制度 D、购销管理制度
36、对骗取国家出口退税款的行为，税务机关( )。
A、 追缴其骗取的退税款 B、并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款
C、处骗取税款1倍以上3倍以下的罚款 D、可以在规定期间内停止为其办理出口退税
37、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。( ) A、未按规定将会计核算软件报税务机关备查 B、纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重 C、非法印制发票 D、经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报
38、境外企业在中国境内承包建筑（ ）和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 A、安装 B、购销 C、勘探工程 D、装配
39、某纳税人的开户银行在接到税务机关的书面冻结存款通知后帮助其转移存款，造成税款流失，税务机关应( )。
A、对开户银行负责人处1000元以上10，000元以下的罚款 B、对直接负责的主管人员处1000元以上10，000元以下的罚款 C、对其他直接责任人员处1000元以上10，000元以下的罚款 D、对该银行处100，000元以上500，000万元以下的罚款 40、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有( )。 A、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 B、没收非法所得 C、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款 D、通知出入境管理部门阻止纳税人出境
41、下列有关扣缴义务人的论述，正确的有( )。
A、销毁代扣代缴税款凭证的，应处2000元以上10，000元以下罚款 B、未按期报送代扣代缴报告表的，责令限期改正，可处2000元以下罚款 C、应扣而未扣的税款，处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 D、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查
42、下列有关对税务人员违法处理的论述正确的有( )。
A、对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位 B、对违反法律规定提前征收税款的，对直接责任人员依法给予行政处分 C、协助纳税人逃避追缴欠税，构成犯罪的，依法追究刑事责任 D、税务人员在征收税款中未依法回避的，依法给予行政处分
43、关于关联企业间业务往来的追朔调整期限，实施细则规定有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起10年内进行调整。下面属于特殊情况的有（ ）。
A、纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的 B、纳税人在以前与其关联企业的业务往来达到10万人民币 C、纳税人在以前与其关联企业的业务往来超过10万人民币 D、纳税人在以前与其关联企业的业务往来低于10万人民币
44、税务人员在( )情形下，尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
A、与纳税人勾结，唆使或者协助纳税人偷税的 B、利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益 C、徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受损失 D、对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复
45、关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？( ) A、无偿转让 B、对国家税收造成了损害 C、必须由税务机关向人民法院提出请求 D、行使撤销权的必要费用由税务机关负担
46、纳税人合并、分立时未缴清的税款，( )。
A、合并后的纳税人不承担清缴欠税的义务 B、应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、分立后的纳税人均不承担清缴欠税的义务 D、分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
47、有下列情况之一的，税务机关不得加收滞纳金。( ) A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的 B、经批准延期缴纳税款的期限内 C、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的 D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的
48、对财政、审计机关查出的税收违法行为，下列说法正确的是：
A、由财政、审计机关征收入库。 B、由税务机关征收入库。 C、由税务机关按照财政、审计机关的决定、意见书征收入库。 D、由税务机关依照税收法律、法规的规定征收入库。
49、关于税务系统信息化建设，下列说法正确的是：( ) A、国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法； B、各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法做好本地区信息化建设的具体工作。 C、各级地方人民政府应当积极支持税务信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。 D、国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，促进政府有关部门的信息共享。 50、对下列税收违法行为，税务机关可以处未缴、少缴或骗取税款5倍以下罚款的是：( )。 A、为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的。B、纳税人拒绝扣缴义务人代扣、代收税款，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的。C、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。D、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
四、判断题（共40道，每题1分）
1、欠税增减率是指期初欠税余额与期末欠税余额之间的比率。（ ）
2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向所在税务机关申报变更税务登记。（ ）
3、法现象的核心内容是权利和义务。（ ）
4、纳税人以融资租赁方式租入的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。（ ）
5、税务机关按照一地一证的原则，核法《外管证》，《外管证》的有效期限一般为20天，最长不得超过180天。
6、纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供担保后，可依法申请行政复议。（ ）
7、对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口。（ ）
8、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。（ ）
9、凡以暴力、威胁方法拒部缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。（ ）
10、12366是一种新的纳税申报方式，该种方法适合于任何纳税人进行申报纳税。（ ）
11、税收保全制度不仅适用纳税人，而且适用扣缴义务人。（ ）
12、税务机关可以对纳税担保人采取税收强制执行措施。（ ）
13、已经开具的发票存根联和发票登记簿，一般要保存5到10年。（ ）
14、“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款。（ ）
15、税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金应同时强制执行。（ ）
16、直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送答，或者邮寄送答。（ ）
17、税务机关可以查询纳税人存款账户的账户名称、账号及其他资金余额。（ ）
18、国家税务局、地方税务局应定期相互通报税务登记情况，相互及时提供纳税人的登记信息。（ ）
19、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记。（ ）
20、从事生产、经营的事业单位和企业在外地设立的从事生产、经营的场所也应办理税务登记。（ ）
21、经县地税局征管分局局长批准，征管分局可以实施税收保全措施。（）
22、纳税人在《外管证》注明地进行生产时应该向当地税务机关报验登记。（ ）
23、对自然人采取税收保全措施时，对其所用的生活用品不可以采取保全措施。（ ）
24、税务机关对纳税人欠缴税款的情况，应定期予以公告。（ ）
25、减税、免税申请必须采取书面形式。（ ）
26、变卖纳税人的商品属于税收保全措施。（ ）
27、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征。（ ）
28、欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。（ ）
29、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税证。（ ） 30、税法是国家权利及其授权的行政机关制定的调整税务机关和纳税人关系的法律规范的总称。（ ）
31、纳税人销售自己使用过的机动车，按照4%的征收率减半征收增值税。（ ）
32、对于非法邮寄空白发票的行为，税务机关可以处10000元以下罚款。（ ）
33、以折扣方式销售货物的，折扣额另开发票，可以按折扣后的销售额征收增值税。（ ）
34、纳税人停业期满不能恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请。（ ）
35、税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。（ ）
36、税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。（ ）
37、纳税人被税务机关给予两次行政处罚又违法的，应移送司法机关依法追究刑事责任。（ ）
38、欠税纳税人在处分其不动产或资产前，应向税务机关报告。（ ）
39、税务检查通知书只能一户一书。并且必须注明被检查对象的名称或姓名。（ ）
40、税务机关应当根据方便、快捷的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。（ ）
五、简答题（20道）
1、开业登记业务流程？
2、停业登记业务流程？
3、赵恒局长在2004年国税工作报告中指出了继续加强增值税管理，着重抓好“一四六小”，何为“一四六小”？
4、注销登记业务流程？
5、非正常户认定业务流程？
6、外出经营报验登记业务流程？
7、待批文书的业务流程？
8、新《税收征管法实施细则》第109条规定：“税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”请问，这里的法定休假日是否包括双休日？
9、定期定额户办理停业应注意哪些问题？
10、税务机关对双定户核定税额是否属于征税行为？
11、未申报纳税是否按偷税处理？
12、对汇总缴纳企业所得税的纳税人，属地征管局如何进行监管？
13、什么是数据电文申报？
14、新的《税务登记管理办法》对纳税人税务登记代码是如何规定的？
15、新的《税务登记管理办法》中规定应办理税务登记的纳税人的范围？
16、国家税务总局规定的征管质量考核指标包括那些具体指标？
17、国家税务总局确定的税收征管模式的具体内容？
18、征管法对税款优先的时间是如何规定的？
税收征收管理范文第2篇
我国传统税收征管模式经历的两个阶段。先是20世纪50年代实行的征管专集于一身的税式, 也就是专户管理税式, 它是以专管员为核心的管理模式。它的特点是“一人进厂, 各税统管, 征、管、查合一”, 其征收管理的组织形式表现为征管查有专管员一人负责, 按经济情况、行业或地税等因素设置税务工作岗位, 根据纳税户规模和税收工作繁简配置人员, 对纳税户进行专责管理, 税款征收方式为税务人员上门催缴。我国自20世纪50年代至80年代一直实行这种专户管理的税收征管模式。20世纪80年代中后期, 在1988年至1994年国家税务局进行了以建立征、管、查分离模式为核心内容的税收征管改革, 在税务机关内部划分了征收、管理和检查的职能部门, 实行征管权力的分离和制约, 同时实行专业化管理, 以提高征管效率。但这种改革仍没有突破20世纪50年代专管员管户和上门收税的传统征收管理模式。
在保持原有征管模式的同时, 1994年又在一些地方试行“纳税申报、纳税代理、税务稽查”三位一体的税收征管模式。该模式意在取消专管员固定管户制度, 把纳税申报, 中介机构的税务代理和税务机关的税务征管有机结合起来, 形成一个相互依存, 相互制约的整体。
到了1996年, 新的税收征管改革任务主要是:建立以申报纳税和优化服务为基础, 以计算机网络为依托, 集中征收, 重点稽查的新的征管模式。到本世纪末, 先在全国的城市和县城实施, 并逐步向农村推进, 力争在2010年基本完成这项改革。其特点在于:由过去的分散型、粗放型管理到向集约型、规范型的管理转变;由传统的手工操作方式向现代化的科学征管方式转变;由上门收税向纳税人自行申报纳税转变;由专管员管户的“保姆式”、包办式管理向专业化管理转变, 其中核心是管理机制转变。
2 我国现行税收征管存在的问题
2.1 纳税服务不到位
2.1.1 不能很好的树立为纳税人服务的观念
一些税务机关认为为纳税人服务就是解决税务干部的工作态度问题, 只重视改善办税服务大厅的硬件设施, 而忽视了实质性服务的内容。
2.1.2 服务方式应不断更新
在税法告知服务上, 纳税人了解税法的主要途径是到办税服务大厅看公告、询问窗口工作人员。随着电子申报等多种申报方式的推行, 纳税人去办税大厅的机会少了, 原有的税法告知方式已不适应新的税收征管方式。
2.1.3 服务过程缺乏系统性, 服务渠道不畅通
在纳税服务时间上, 基本只限于八小时工作日内, 不能满足工作时间以外纳税人的服务需要, 如了解税法、购买发票等;在服务过程中, 只重视对纳税人的事中服务, 忽视对纳税人的事后服务;在服务联系制度上, 基本停留在面对面服务形式, 没有建立多元化、多功能、社会化的税收服务体系。
2.2 税务稽查工作缺乏严密性
2.2.1 重检查, 轻管理
在推行新税收征管模式初期, 征税机关内很多人认为纳税人之所以不依法自觉申报纳税是税收稽查力度不到位造成的, 只要增加了检查力度, 强化了检查, 什么问题都可以解决。尤其是上级强调稽查是“重中之重”后, 一些税务机关的人力资源配置就导向性地不科学、不合理, 有的单位将超过半数的人力放在稽查, 形成了重检查, 轻管理的现象。
2.2.2 内部机构分离不彻底
新的稽查模式要求税务稽查实行选案、检查、审理和执行“四分离”, 但目前鉴于各单位稽查人员力量不足, 从工作环节和人员安排上均分离不彻底, 在实际运行中起不到相互监督, 互相制约的作用, 严格执法难以保证。
2.2.3 稽查执法程序不合法
在稽查具体程序上有很多没有按照法律规定的来办。比如:有的下达了税务处理决定书却没有填写送达回证;有的执行时没有执行报告;有的在做出行政处罚之前没有履行告知程序;有的对达到立案标准的案件不立案;稽查中对纳税人存在的违法事实查的不深、不细、不彻底;案件审理流于形式;税务稽查的刚性和力度不够, 对一些偷税数额较大应移送司法机关的案件, 往往“以补代罚”、“以罚代刑”, 严重影响了稽查工作的震慑作用。
2.3 我国税收法律机制尚不健全, 税收征管的法制性不规范
2.3.1 税收立法有待完善我国现行的税收法律体系尚不完善, 没有税收基本法
在税收基本法上除企业所得税法和个人所得税法外, 其余税种都是以授权立法的形式由国务院制定行政法规来规范。这种大规模且长时间的税收授权立法, 降低了税收的立法层次和效力, 导致行政与立法界限模糊, 在一定程度上造成税收征收管理上的多层干预障碍。
2.3.2 税务机关法治观念欠缺
我国税务机关的法治观念还需提高, 税收执法人员的素质、执法水平都难以适应依法治税的需要, 执法不规范。特别是在执法程序上, 我国长期以来重实体轻程序的法制观念严重, 税收执法只能按照既定的程序进行, 否则就会因程序违法导致诉讼败诉, 从而破坏税务机关形象。
2.3.3 监督机制不健全, 纳税人维权观念不强
我国尚未形成一个有效的税收执法监督制约机制。执法违法等现象的存在不仅损害了纳税人的合法权益, 也影响了税务机关的形象, 进而影响了政府的形象。纳税人运用法律手段维护自身合法权益的意识不强。
3 我国税收征管改革的思考
3.1 从服务纳税人角度来优化纳税服务
3.1.1 简化办税程序, 提高办税效率
进一步减轻纳税人的纳税负担。在纳税人越来越讲求效率的情况下, 税务机关应当把简化办税程序, 下放审批权限, 提高办税效率作为提高纳税服务档次的重要内容加以落实, 最大限度地为纳税人提供高效快捷的服务。
3.1.2 加强信息化建设, 更新服务内涵
建立“电子税务局”, 实现信息共享, 使上下级机关之间、部门之间能够畅通、方便的交流和共享信息, 确实提高办公效率。通过信息网站为纳税人提供税收政策、法规服务、税收咨询、网上发票发售、空白报表下载、网上报送财务报表等在线服务, 设立税务干部和纳税人之间的免费电子邮箱, 建立网上超市, 销售纳税人所需要的税收、会计等资料, 为纳税人提供方便快捷的服务。
3.1.3 建立税银一体化模式
今后要在原有的上门申报、邮寄申报、刷卡申报、个体双定户税银一体化划缴基础上, 重点推广电子申报和企业双定户税银一体划缴, 解决农村双定户划缴问题。通过税收申报和缴税方式的改革完善, 促进纳税人自行申报制度的全面进行, 促进纳税义务的及时准确履行。
3.1.4 利用多种渠道为纳税人提供咨询服务, 尽快建立完备的税法宣传和税收咨询体系
比如在办税服务厅设置咨询窗口, 专门解答纳税人的各种问题;以“12366”纳税服务热线及国税网站为依托, 建立网上服务平台, 为纳税人提供税务信息和税务咨询、建立税收政策提醒和培训制度等等。
3.2 完善税务稽查制度, 实行稽查专业化管理
3.2.1 认清稽查实质, 完善稽查体系
随着稽查力度加大, 监管水平提高以及纳税人依法纳税意识的增强, 可查补入库额会逐渐降低。税务稽查管理应由收入型向执法型转变。主要以稽查部门工作程序和内容是否合法为考核内容, 以税务稽查实施广度和深度作为考核指标, 重点考核执法力度。凡稽查结论属于偷税性质的应考核税务稽查部门是否已补征偷税款, 是否已加收滞纳金, 是否已进行了罚款, 对构成犯罪的案件是否移送司法机关。
3.2.2 强化内部监督, 严格落实税务稽查“四分离”制度
以高素质的人员充实税务稽查队伍, 严格按照稽查规程的要求, 真正实现从工作环节和人员上的“四分离”。同时, 强化对税务稽查机构的内部检查监督, 建立严厉有效的错案责任追究制度。明确稽查人员的工作责任, 增强稽查人员工作责任心, 加强对稽查人员的监督管理与培训工作, 使稽查人员“心中有法, 言必循法, 行必守法”, 提高稽查的整体执法水平, 防止稽查人员的执法随意性和不廉洁行为发生。
3.2.3 规范执法程序, 完善考核制约机制
按照《稽查工作规程》的要求建立起选案、稽查、审理、执行四个环节分工负责, 相互配合, 相互制约的运行机制, 不给违法者以可乘之机。制定稽查执法责任追究制, 实行案件复查制, 对于稽查环节查处的案件, 是否按规定补税, 按规定处罚和加收滞纳金, 应实行案件复查制度。这样可强化对稽查人员的权力制约, 防止以权谋私和稽查定性的随意性。从选案到检查, 从取证到审理, 从送达到执行, 把稽查工作的各个环节全部纳入程序化管理, 用程序规范执法, 用制度规范执法, 用制度规范行为。
3.3 加强税收法治建设, 深化征管改革
3.3.1 提高立法层次, 完善税收法律体系
首先, 制定税收基本法。其次, 规范税收实体法。应尽可能通过法律来固定成熟的税收实体行政法规, 提高税收立法的层次和效力。再次, 完善税收程序法。对一些概念进行详细界定, 明确对市场经济中有关行为的税务处理, 防止因税法规定欠缺而导致税收流失。
3.3.2 不断提高税务人员综合素质, 提高其税务执法水平
通过完善人事制度改革, 通过制度创新, 不断优化税务队伍。通过加强在职培训, 不断提高税务人员的思想素质和业务素质。使其能严格遵守法定税务程序来执法, 包括按照法定程序执法、按照法定时限执法以及告知权利义务等等。
3.3.3 纳税人通过法律救济, 保护自己的合法权益
建立税收执法制约机制。一方面, 要建立税收执法制约机制, 按照专业职能相互制约和不交叉原则, 上收、分解、约束税收执法权, 细化岗位职责;另一方面, 要建立税收执法监督机制。
公开开展税务行政复议, 鼓励纳税人发生税务争议通过申请行政复议来维护自身权益。及时受理复议申请, 保证复议的独立公正, 充分发挥对税收行政行为的监督和保障作用。
积极应对税务行政诉讼, 消除税务行政诉讼有损“权威”的错误认识, 拓展司法机关监督税务执法的渠道, 正确对待纳税人提起的诉讼。
理顺税务行政赔偿工作, 认真贯彻《国家赔偿法》, 尽快解决税务行政赔偿无章可依的问题。
摘要：税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节, 改革开放以来, 我国的税收征管工作随着征管改革的不断深入而取得了长足的发展, 有力地确保了每年税收收入的及时、足额入库。为了建立适应社会主义市场经济体制要求并且符合我国国情的科学严密的税收征收管理体系, 确保税收各项职能作用充分发挥, 必须继续深化税收征管改革, 不断完善税收征管模式。
税收征收管理范文第3篇
一、“税收中性”原理对征税权力的约束
法国政治家科尔伯特曾说过: “税收就是拔的鹅毛最多又是鹅叫声最小的艺术。”这是对税收中性最经典的表述。税收中性要求国家的征税行为尽可能小的影响正常的经济活动, 使社会所获收益大于纳税人的损失, 强调了对纳税人权利的保护。但从当前在我国享有重要地位的流转税与所得税来看, 我国的税收制度还远远不能达到税收中性原则的要求。
流转税由于采取简便易行的比例税率, 因此不可避免的具有累退性。累进税率的档次过多阻碍着税收中性的实现, 差别税率也抑制了纳税人生产、工作的积极性。其次流转税具有隐蔽性, 并不是直接对纳税人征收。例如, 消费税, 通常隐含在商品价格中, 最终由消费者承担。这种替代消费的情况在抑制通货膨胀提高消费者福利方面是无能为力的, 税率的提高会导致商品价格的提高, 税率的降低只会导致经营者营利的上升, 并不会让消费者感受到切实的福利。
所得税中对纳税人的保护问题主要存在于个人所得税方面。虽然随着新《税收征收管理法》中纳税人识别号、纳税人信息获取制度的完善, 长期存在的征收难题得到了缓解。但企业所得税在税收优惠政策设定上的混乱问题仍不容忽视。由传统的“招商引资”所带来的优惠思路和制度漏洞, 驱使着地方政府在没有依据的情况下任意进行减税、免税、退税、税收补助的设定, 产生了对其他企业的不公, 对税收中性原则的违反, 对建立规范、统一市场秩序的不利。
二、纳税人实体权利保护: 诚实推定权
诚实推定权, 也称为诚实纳税推定权, 是指纳税人有被税务行政机关假定为依法诚实纳税的权利, 是税法应当确立纳税人享有的最重要的基本权利之一。《税收征收管理法》第五十七条规定就是对纳税人诚实申报下不信任的表现, 在要求纳税单位和个人履行如实提供有关资料及证明材料的义务的同时, 缺乏对税务机关权力的滥用的限制, 在现实中使纳税人为证明其纳税信息花费了过多的成本, 从而对正常的生产、经营活动造成了不利影响。本人认为, 从对纳税人诚实推定权利的保障角度上来看, 应增加限制条件, 即: 只有税务机关发现纳税人的申报信息确有瑕疵才能让税务人承担证明义务。从这个角度来看, 纳税的诚实推定权一定程度上也是无罪推定原则在税法中的体现。
三、纳税人程序权利保护: 取消先交税后诉讼的前置
取消这一前置程序在征求意见稿中已有所体现, 然而引发学界广泛热议的这一修改, 却在修正案中被取消了。被取消的原征求意见稿第一百二十六条规定: 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上和直接涉及税款的行政处罚上发生争议时, 可以依法申请行政复议; 对行政复议决定不服的, 应当先依照复议机关的纳税决定缴纳、解缴税款或者提供相应的担保, 然后可以依法向人民法院起诉。相比于旧法第八十八条的先缴税后复议有巨大的进步。其进步之处在于税款的争议当事人可以依法申请行政复议时无需先缴纳税款或者提供足额担保, 取消了复议前的纳税前置门槛, 是对纳税人权利保护的一大促进。但很可惜, 新修法沿用了旧法此款规定, 取消了征求意见稿中的修改规定。
笔者认为缴税前置应当取消, 先缴税后救济的程序设计有“花钱买救济”的色彩, 对于中小纳税人本就短缺的流动资金带来巨大影响。但针对我国目前情况来看一步取消仍不现实。可先规定纳税人可以提供一定比例的应缴税款作担保或者要求将不动产抵押, 采取保全措施以防止纳税人转移财产以逃避税务。但从长期来看, 缴税前置应当取消。
四、结语
建立健全现代化的财税制度是“十三五”计划中的重中之重, 科学的财税制度是法治国家的保证, 而纳税人权利的保护则可以倒逼行政机关提高执法、征收水平, 真正做到税收的取之于民、用之于民。应当加快税收实体法的制定解决当今出现的税法的多层次、低效力局面, 在税收中性原则的指导下, 在实体与程序两方面切实加强对纳税人权利的保障。
摘要：新修改的《中华人民共和国税收征收管理法》出现许多亮点, 例如建立了纳税自然人的纳税识别号制度, 纳税人信息的获取与互通等新制度以加强税收的征管, 解决了对自然人征收困难的问题, 但却取消了原征求意见稿中的侧重于对纳税人权利保护的条款。
关键词：税收中性,诚实推定权,纳税救济程序,《税收征收管理法》修改
参考文献
[1] 刘大洪主编, 黎江虹, 刘水林副主编.经济法学[M].北京:北京大学出版社, 2011.
税收征收管理范文第4篇
2011年河道工程维护管理费征收总结
2011年，在市水务局及我局党组的正确领导下，我局河道维护费征收人员坚持以科学发展观为指导，紧紧围绕全市水利改革发展大局，不断调整工作思路，大力强化征收措施，狠抓征收任务目标落实，圆满完成了河道工程维护管理费征收任务。回顾上收费工作，主要有以下四个特点。
一、领导高度重视，收费力度进一步加大。河道维护管理费是多元化、多渠道、多层次水利投融资的重要组成部分。《防洪法》、《河道管理条例》等法律法规对征收河道工程维护管理费都有明确的规定和要求。我区政府关于加快水利发展与改革的决定指出，要进一步做好水利建设基金、水资源费、河道维护费等政府基金、规费的筹集、征收和管理工作，切实加大水利投入，建立多元化投入机制，确保水利投入的总体规模有明显增加。这充分体现了各级党委、政府对河道维护费征收工作的高度重视。我局党组十分重视河维费征收工作，每年都多次召开会议，及时了解情况，分析形势，进行检查和督导，随时解决征收工作中的困难和问题。并建立了激励机制，表彰先进，带动全局，激发收费人员的积极性和热情，促进了收费工作的开展。局领导积极协调各方，优化环境，搞好服务，保证了收费工作的顺利开展。我局坚持一把手负总责，主要领导亲自抓，分管领导靠上抓，分工明确，专人负责，统一部署，统一落实，统一检查，统一考核，征收工作焕然一新。针对一些收费难度大的企业，局领导亲自协调，收费员知难而进，攻坚破难，收费工作有声有色。
二、宣传广泛深入，企业认知水平进一步提高。依法征收河道管理费是多渠道筹集水利建设管理资金的重大举措，对我区的河道工程建设、维护、管理及防洪具有重要的意义和作用。为提高社会各界特别是缴费单位的认识，我局征收人员坚持宣传在先、征收在后的工作方法，采取集中宣传与常规宣传等多种形式，利用各种渠道，大力宣传《水法》、《防洪法》、《河道管理条例》、等水法规和政策。围绕年初制定的“以营造法制大环境为核心，内容实、形式活、举措新”的新思路，以“世界水日”、“中国水周”为契机，开展形式多样、内容丰富、以水法规为重点的宣传活动，为水利规费征收工作营造了良好的舆论环境。邀请大型企业负责人召开座谈会，使他们了解水利在防洪抗旱减灾中的重要作用，增强了企业的水患意识和水法制观念，提高了依法缴纳河道管理费的自觉性，收到了良好效果。通过大力宣传，依法缴纳河道管理费越来越成为缴费企业的自觉行为。
三、队伍高效精干，执法水平进一步增强。收费队伍素质和水平的高低直接关系到征收工作的开展和任务的完成，直接关系到水利人的形象。局党组对收费员队伍自身建设管理一直高度重视，着眼于建立结构合理、素质较高的收费队伍，要求各征收单位必须以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持以人为本，树立和落实科学发展观，不断提高政策水平和执法水平。收费人员按照局党委的要求，把收费执法队伍建设、提高政治业务素质和改进工作作风作为工作重点，强化内部管理，加大督察力度，对收费员经常进行纪律教育，警钟长鸣，时刻绷紧廉洁自律这根弦，杜绝了违法违纪现象的发生。我局对收费人员狠抓征管纪律，进一步完善了各项规章制度，对收费人员实行优化组合，竞争上岗。收费人员尽职尽责，不辞辛苦，做了大量卓有成效的工作，取得了显著成绩，获得了社会各界广泛的认可。事实证明，我们的收费队伍是一支作风过硬、秉公执法、能打硬仗、工作扎实、廉洁自律的高素质队伍。
税收征收管理范文第5篇
吉地税地字[1999]240号
1999-8-13
为了进一步加强印花税的征收管理，堵塞漏洞，增加财政收入，现将《吉林省印花税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。
附件：吉林省印花税征收管理办法
第一条 为了进一步加强印花税的征收管理，堵塞漏洞，使应征税款及时足额入库，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 凡缴纳印花税的单位和个人，均适用本办法。
第三条 纳税人应在应税凭证的书立或领受时贴花。
第四条 纳税人一份凭证应纳税额超过五百元的，可由地方税务机关开具缴款书或完税证代替贴花纳税。同时在应税凭证上加盖“印花税收讫专用章”。
第五条 纳税人使用同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，由纳税人提出申请，经主管地方税务局批准，可按期汇总缴纳印花税并发给汇总缴纳许可证。汇总缴纳印花税的凭证，由纳税人按月编号并装订成册，地税机关赁完税赁证在应税凭证的封面上加盖“印花税收讫专用章”。
第六条 印花税采取按应税凭证据实征收或按一定比例核定征收的办法。
(一)纳税人能及时、完整准确提供购销合同的、应按合同所载金额，据实征收印花税。
(二)纳税人不能完整提供购销合同或提供购销合同不实的，由主管地方税务机关核定计征印花税。
1.工业企业购销合同，采购环节应征的印花税，按照购进货物金额的40%的比例核定计征;销售环节应征的印花税，按销售收入的70%的比例核定计征。
2.商业企业购销合同，购进环节应征的印花税，按购进金额的70%的比例核定计征;销售环节应征的印花税，按销售收入的20%的比例核定计征。
3.各市、州地方税务局根据当地的实际情况，可对上述核定的计征比例上下浮动10%;其他行业购销合同的核定比例，各市、州地方税务局可参照以上两个行业核定的比例，自行确定。
第七条 采取汇总或核定方式缴纳印花税的纳税人，应于纳税义务发生后次月的1 0日内，向主管地方税务机关申报纳税。
第八条 各级地方税务机关要经常进行印花税纳税检查。对自行贴花完税的单位和个人，检查中发现申报不实或有偷漏税行为的，除按印花税处罚规定处罚外，实行核定计征印花税。
第九条 纳税人有下列行为之一的，由地方税务机关根据情节轻重予以处罚。
一、在应税凭证上未贴或少贴印花税票的，地方税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额三倍至五倍的罚款。
二、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，地方税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额一倍至三倍的罚款。
三、已贴用的印花税票揭下重用的，地方税务机关可处以重用印花税票金额五倍或者二千元以上一万元以下的罚款。
四、伪造印花税票的，由地方税务机关提请司法机关追究刑事责任。
第十条 凡代售印花税票的单位和个人需经当地地税机关核准，发给代售许可证，并明确代售责任和税款入库期限以及存花的最高限额。
第十一条 自行贴花完税的纳税人，印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖章注销或画销。
第十二条 印花税由地方税务机关负责征收管理。
第十三条 本办法由吉林省地方税务局负责解释。