税务筹划管理论文范文第1篇
【摘 要】随着我国新税收政策的不断改革，企业更加注重财务管理的综合应用，纳税筹划是财务管理的重要组成部分，也是管理层对企业的筹投资活动进行决策的有效优化手段，通过科学有效的纳税筹划合理开展企业的融资、投资、利润分配等活动，提升企业的整体财务管理水平。文章结合当下新税收政策，分析了纳税筹划的意义及其在财务管理应用中的现存问题，并提出合理有效的解决途径。
【关键词】新税收政策;纳税筹划;财务管理
当前的市场经济使企业的财务管理不断地进行着创新，纳税筹划的节税和递延缴纳税款手段为企业的财务管理带来一定的收益，能够合理优化配置企业的资源，减轻企业的税收负担，高效地运用资金，为企业创造更多的价值，将纳税筹划和企业的财务管理结合，加快了企业的发展进程，保障企业财务管理水平的良性循环。
1 新税收政策下纳税筹划的意义
1.1 纳税筹划是企业发展的必然选择
随着国家新税收政策的改革，各种优惠政策的出台对企业来说无疑提升了其经济效益，自营业税改增值税之后，企业不仅避免了重复缴税，还减轻了企业的税收成本，提升了企业的利润空间。税收作为国家收入的主要来源之一，为了保证税收的合理化，针对于此的法律法规也将越来越健全，对于企业来说，随着我国经济高速发展，市场竞争越来越强烈，企业为了占据一定的市场份额，全面提升自身的综合实力以确保企业的稳定发展，通过合法有效的途径进行纳税筹划以达到减轻税负或递延税款目的，不仅在法律上是合法的，在税收政策上合理地运用国家的优惠政策为企业减轻负担，增强企业市场竞争力，也是企业在今后发展中不可缺少的管理手段之一。
1.2 纳税筹划有利于规避涉税风险
企业在经营过程中除了经营风险，还有税收风险、发票管理风险、账务处理风险、税额缴纳风险等，不合理的税收管理会增大企业在税务系统出现预警而被稽查的风险，纳税筹划在经营事项发生之前进行合理的规划，运用国家的优惠税收政策，采取合法手段减少企业的税收成本负担，避免了企业因发票进项税额抵扣不足而虚开发票的风险。
1.3 纳税筹划有利于提升企业的财务管理水平
财务管理工作渗透到企业的经营、投资、筹资等活动中，一方面，纳税筹划在涉税业务中合理设计优化方案，降低企业的成本和税收负担，进而提升了企业的财务管理水平。企业开展纳税筹划工作，从财务管理角度使企业的资金得到有效利用，对于企业的筹资管理，不同的筹资方式，对企业产生的现金流和负担的成本也不尽相同，选择最优的方案实现成本节约，提高经济效益，有助于企业实现财务管理目标。另一方面，企业开展纳税筹划工作，需要一定的环境因素确保筹划工作的顺利实施，这就要求企业必须有完善的财务和税收制度，以及良好的经营环境和明确的财务管理目标等条件作为筹划的基本保障。所以，进行纳税筹划和实现财务管理目标是相辅相成的，同时能规范企业的财务核算和财务管理。
2 纳税筹划在企业财务管理中存在的问题剖析
2.1 企业缺乏对纳税筹划的深入实施
首先，对于“纳税筹划”的概念，更多的企业认为是少缴税，容易与避税、節税行为相混淆，而且对于纳税筹划工作开展宣传不到位，导致没有充分考虑税收风险，也没有按照税法的规定通过一些途径少缴税款，这将会为企业带来一定的财务和税收风险。
其次，虽然部分企业在积极开展纳税筹划工作，但是很少有企业能够深刻地对纳税筹划工作有一个全面的认知，例如在投资、融资、利润分配方面的纳税筹划效果就不理想，这也限制了纳税筹划积极作用，纳税筹划工作的开展对于企业财务管理和利益增长方面的辅助职能没有体现出来。
2.2 企业缺乏健全的纳税筹划机制
企业在开展纳税筹划工作过程中，缺乏一套完善的纳税筹划机制。一方面，缺乏专业性的纳税筹划人才。一些企业虽然进行了纳税筹划，但纳税筹划与企业开展的财务核算工作不同，纳税筹划工作的专业性和系统性比较强，实际操作也更加复杂。很多企业的财务人员身兼数职，既进行企业的财务管理又负责企业的纳税筹划工作，导致企业开展的效果并不理想。另一方面，纳税筹划的风险大。企业开展纳税筹划的同时，也给企业增加了很多的风险性，例如税收政策变动风险、企业信用风险等，对于税收风险的防范和规避没有及时进行有效的规划，对企业本身也会成为一种潜在的威胁。
3 纳税筹划在企业财务管理中的有效应用
3.1 纳税筹划在筹资决策方面的应用
企业在运营中，常常需要采购金额巨大的经营设备和修建厂房等，由于企业自有资金有限，通过金融机构贷款或者进行设备融资租赁等方式，满足企业的需求，在企业进行筹资决策时，提前制订纳税筹划方案，对于不同来源的资金对企业的税收产生的效果进行分析，合理安排方案为筹资决策做准备。企业筹资方式一般有债务筹资和权益筹资。债务筹资的方式一般是金融机构借贷及债券发行和融资租赁等。债务筹资由于筹资的资金利息能够税前抵扣，降低了其资金使用成本，但企业将面临到期偿付压力。例如，银行为企业提供贷款，通过不同的还本付息方式会造成企业税负的差异。当企业发行债券时，折价发行和溢价发行所采用的摊销方式不同，从时间价值上也会影响企业的现金流量价值，当企业折价发行债券时，可以选择实际利率法作为折价摊销的方法，而选择直线法作为溢价发行债券的摊销方法。所以，企业在筹资前期制订不同的方案进行筹划比较，选择有利于优化企业资本结构、降低企业成本和财务风险的方案，以实现企业价值最大化。
3.2 纳税筹划在投资决策方面的应用
企业发展过程中，当企业产生剩余资金时，为了提升资金的使用效率，为企业带来更多的收益，企业往往选择进行投资，不断优化企业的产业结构，提升自身的核心竞争力。企业进行投资的方式有很多，在对投资活动进行纳税筹划时要注重企业的整体利益，筹划产生的成本要小于预期的收益方能实施，企业投资的纳税筹划一般从投资方向和投资方式进行规划。投资方向可以按企业的投资地点、投资的行业和公司的组织形式的不同来划分，不同地区的经济环境、国家颁布的税收政策不同，企业可以选择税率较低的沿海地区或者西北地区进行投资，不仅享受到国家的优惠扶持政策，还促进了当地经济的发展。国家对于一些高新技术行业也给予低税率的优惠政策;企业可以通过设立的组织形式，例如子公司，将其所得税汇总总公司一起缴纳，在子公司存在亏损的情况下，总公司可以抵减子公司的亏损从而减少税款的缴纳。从整体把握企业投资方式提升企业的综合利润。
3.3 纳税筹划在企业经营期间的应用
企业在经营中需要面临着产品供应、生产环节和销售环节，每个环节都可以进行纳税筹划。产品供应商的选择有一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户，不同供应商所提供的发票抵扣类型、税率和提供的价格是不同的，企业需要从所承担的税负和最终为企业带来的利润综合考虑，选择能为企业带来高收益的产品供应商，也可以通过建立数据分析核算不同供应商提供报价的净利润平衡点，选择最合适的供应商。生产环节涉及的人工费用可以通过劳务派遣，或与劳务公司合作，取得可以抵扣的增值税专用发票，降低企业的税负，销售环节则尽量选择收款和开具发票同步，避免企业在没有收到款项的时候发生纳税义务，而承担缴纳税款的负担。将纳税筹划运用到企业管理中，既能帮助企业减轻税负提高效益，还能规避风险改善经营环境，因此企业应树立纳税筹划的意识，提升企业的财务管理质量。
4 结语
在新税制改革下，随着企业在市场上的竞争压力加大，通过合理的纳税筹划可以为企业降低税负，提升企业的经营利润，帮助企业优化财务管理目标，优化企业资金的融资和投资管理质量，为企业赢得更高的综合效益。
参 考 文 献
[1]殷春兰.中小企业财务管理中税务筹划的应用研究[J].财经界（学术版），2019（13）：157-158.
[2]焦杨.谈企业纳税筹划与财务风险[J].财会学习，2019（19）：175-176.
[3]陈悦.税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用[J].纳税，2018，12（32）：80，83.
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[5]许德芳.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会学习，2018（22）：6-7.
税务筹划管理论文范文第2篇
摘 要：目前，营改增以及下调税率的财政举措，促使税务筹划工作的活动范围扩大。本文简要介绍税务筹划工作在企业运营过程中的实际价值，从多个角度进行深入分析税务筹划工作与财务管理二者之间的关系，以供相关人士参考。
关键词：税务筹划;财务管理;会计处理
引言
在市场发展的新形势下，财务管理工作成为企业经营决策的重要部分。其中，税收筹划贯穿于整个财务管理工作之中，对于企业的发展运行产生极大影响。因此，对税务筹划与财务管理关系开展探究具有重要的现实意义。
一、税务筹划工作的作用
税务筹划具有系统性、规范性，在实际工作过程中会涉及部分法律规定，充分体现出该工作的谨慎性以及实用性。企业为了能够在法律允许的范围内减少税收资金，需要加强自身的财务管理能力，高效完成税务筹划工作。另外，企业经营运行是为了盈利，有效的财务管可以帮助企业实现此目标。这就需要提高对筹划工作的重视度，根据现有的税法政策，尽可能的降低项目的税收资金，以此来减少项目的运营成本。
另外，相关的财务管理工作人员，在进行税务筹划工作时，根据现行的税法制定纳税方案，做好该项工作还能够帮助企业充分享受相关的政策，降低税金，以提高资金的使用价值，促使企业充分利用有限的资金，实现合理调度，获得长足发展。
二、税务筹划与财务管理的关系
（一）目标方面
企业的税务筹划工作需要财务管理支持。在进行相关数据计算时，应科学分配企业内部的各项资源，对日常工作以及经营项目产生各项费用、税金展开核算，以把控企业的运营成本。在税务筹划方面，减少税收资金是税务筹划工作产生的主要原因，实施税務筹划是为了降低企业的税务风险，并且需要延长内部资金的使用时间、提升经济收益，保证应有的法律权益。而进行财务管理工作是针对企业整个经营过程而言的，对于企业的资金利用具有重要影响。此外，财务管理工作的目标是企业经营运行的最终目的，更是判断企业资金运用是否合理的标杆。企业要想实现有效的财务管理，需先确定当期的管理目标，以确定相关工作以及企业发展的前进方向[1]。可见，税务筹划和财务管理在目标上具有一致性。
此外，财务管理的工作主体是根据现有情况确定的工作范围，而财务管理工作内容则是企业发展的总方向。该项工作受到各方因素的影响，如现行的法律法规、市场需求、企业经营状态以及生产效率等等。就现今的社会经济情况而言，在进行财务管理中，不仅要考虑自身的经济利益，还需注重企业形象、社会影响力以及所承担的社会责任。而税务筹划工作需要在法律允许的范围内实现企业利润最大化，其主要目标是为了给企业发展提供有利条件，树立良好的企业形象。因此，不管是企业的财务管理还是税务筹划都是为给企业健康发展提供了良好环境，促使其进步。
（二）对象方面
税务筹划与财务管理两项工作的对象都是资金，而资金是企业经营管理的重要内容，良好的资金流通能够实现企业的长期可持续发展。与此同时，财务管理工作是对于企业整个资金流向的管控工作，而税务统筹是针对税收资金进行管控。企业当月缴纳的税金能够反映出企业当下的现金流量情况，法律规定税金需要企业以现金的形式上缴，若企业无法在规定的时间内缴纳相应数量的现金，会影响到企业的良好形象，体现出企业存在经营问题，其日后也发展受到阻碍，严重的情况下，还会受到法律制裁。对此，便出现税务筹划工作，该项工作能够在充分运用现行的优惠政策，将应缴纳的税额降到最低值，以减少企业的现金流出量，降低运行经营成本，提高经济效益。
（三）工作内容方面
财务管理工作针对企业的融资、投资以及分红等工作，任何的资金支出都会给企业带来负担。因此，企业应实行有效的管理工作，税务筹划处于财务管理工作之中，通过实行该项工作，能够优化投融资金的结构。在投资项目时，可以分析项目地点、行业、投资形式等，以制定最优的投资方案。另外，企业在提高资金流动效率的同时，还需注意资金的流动运行周期，保证在规定的时间上缴足够的税金。企业通过统筹利润分配以及资金盈余，达到理想的经营状态。
融资的形式不仅决定成本支出，还会影响企业的税收形式，所以，该项工作应受到应有的重视，以优化企业的筹资结构。任何企业在进入新项目的期间，都在追求最优的经济收益和最少的税金支出，以此来考虑投资领域等方面的因素，选择较为适宜的投资形式。除此之外，企业应采取合适的会计处理方式，以此为统筹工作提供较大的活动范围[2]。
（四）工作计划方面
税务筹划工作是针对企业缴纳税款方面进行规划，而财务管理工作则是针对某一运营期间财务方面的计算和计划。财务管理是整个企业经营运行的过程管理，对税务筹划工作具有引导和规范的意义。因此，相关工作人员在制定纳税方案时，不可只考虑某一税率，而是要以长远的发展眼光看待该项工作，降低企业整体的运营成本。财务决策由决策人员、针对对象、信息、方式以及基础理论共同构成，决策的内容便包含税务筹划。
企业内部相关人员都要重视该项工作，在实际决策时应考虑相应的纳税方面，并提高相关数据。税务筹划工作无法完全脱离企业的财务管控，而管控工作则是采取合适的方式对资金流动进行管理，并对制定的计划进行动态监管。而对于税务筹划而言，在进行节税方案时，也需要有效的财务管控相伴而行。
结束语
总体而言，企业的税收筹划与财务管理之间具有相关性。财务管理规划是根据企业当前的税务状况实行的，而采用的税收形式对企业的财务规划有一定的导向作用。因此，企业应加强内部的相关工作能力，结合实际的市场情况以及企业发展状态，实现企业资源的合理利用，以保持稳定的发展态势。
参考文献：
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[2]吴育坚.企业税务筹划的应用及相关问题探讨[J].行政事业资产与财务，2019（22）：22-23.
税务筹划管理论文范文第3篇
摘要：经济全球化，同时也带来商业贿赂行为蔓延。海外石油施工企业如何建立反商业贿赂（Anti—Bribery andCorruption简称ABC）预防体系，文章借鉴国外立法实践，结合中国海外石油施工企业实践，探讨完善中国海外石油施工企业ABC预防体系建设，从而保障国企海外石油施工企业正常健康发展，维护国家和国企的良好信誉形象。
关键词：海外石油 施工企业 反商业贿赂 预防体系
商业贿赂一般是指企业或员工为达到商业目的，通过财物等手段，秘密收买对方的雇员或者代理人，获取短期利益的行为。广义上从商业贿赂的双向性上来讲，像德国的《反不正当竞争法》对商业贿赂的定义为：在商业交易中，以竞争为目的，对企业的职员、受任人提供、允诺或授予一定的利益，或企业的职员或者受任人在商业交易中接受他人给予的利益，以不正当方法使他人在购买商品或营业商的竞争中受到优惠。此种定义包括行贿和受贿，说法更为周延和全面。商业贿赂是经济社会中的伴生物。它存在于各国经济生活和法律规范之中。经济全球化的同时，商业贿赂行为也呈全球化蔓延。国外对商业贿赂的研究工作，已经扩展至跨国商业贿赂行为。美国《海外反腐败法》是一部将反商业贿赂延伸到境外的法律，这部法律实施以来，由于美国政府执法有力，成效显著，形成了很多著名的案例。其在治理本国商业贿赂犯罪的同时，注意到商业贿赂跨国发展的趋势，关注以他国人员为对象的商业贿赂行为。这是十分值得我们研究学习的。随着经济全球化和国家“走出去”战略的实施，越来越多的石油施工企业走出国门，在世界各地成立公司，开展各种形式的投资、工程服务和贸易活动。公司从初创、不规范管理逐步发展到融入当地社会，经营规模越来越大，竞争实力越来越强，已经不断引起当地政府和业主的高度关注。国家国资委也陆续出台了国企境外投资资产保值增值、责任追究等管理规定。无论从内部和外部环境上来讲，作为国企的海外石油施工企业肩负的压力和责任重大。
世界各国政府为保护本国企业、促进本国居民就业，出台了一系列保护本国企业和居民利益的措施。同时中东北非政局动荡，为保民生和政局稳定、促进公平竞争，各国政府也纷纷加大了反商业贿赂惩治力度，各种检查、评估、审计接踵而至，频率越来越高。中国企业继续沿用国内的做法和商业惯例，已远远不能满足国际化和当地化的需要，稍有不慎，就会引起法律责任、损害企业声誉、巨额罚款和提高企业运营成本，轻则被业主打入黑名单，公司关门，逐出市场，重则影响中国公司整体品牌形象甚至国家形象，必须引起高度重视。随着全球经济一体化的进程，海外石油施工企业对海外官员或业主的贿赂行为已成为一个不容忽视的问题，它给东道国、母国的商业体系、法律建设、社会文化以及全球经济秩序都带来了很多不利影响。对此，国际组织及各国，特别是市场经济体系比较完善的国家都十分重视，一方面加强本国相关立法，明令禁止这种破坏正常国际经济秩序的行为；另一方面各国加强国际合作，打击跨国贿赂犯罪。建立公司内部健全和有效的反商业贿赂预防体系，可以促进公司在当地合法经营、依规运营，降低商业贿赂造成的潜在风险。本文主要就ABC方面探讨如何建立完善海外石油施工企业的ABC预防体系建设。
一、目前海外石油施工企业ABC存在的缺陷
1.缺乏相应的ABC风险评估机制或机构。很多企业或管理者没有意识到商业贿赂是企业的一种高风险或虽有意识但没有及时中止，没有意识到商业贿赂行为会给企业造成极大的危害性。如果仅仅为了经营业绩发展而不注重商业贿赂评估，结果往往得不偿失或付出多倍的成本来换回业主的重新认可和准入。企业缺乏设立相关的风险评估机制，不能随时了解自身所面临的风险，并适时加以处理。
2.缺乏具体明确的ABC政策和落实措施。没有对易发生商业贿赂关键控制点或岗位实施控制，企业内部控制制度中也缺乏明确的ABC条款。许多企业不重视已建立的内部控制制度。或者认为可操作性不强，意识上不重视。或虽然建立但是不完善、不够科学、有空可钻。
3.海外施工企业内部审计机构不健全或不能发挥独立审计再监督作用。大多数海外石油施工企业疲于各种项目的施工作业及项目运营，忽视了内部审计。认为得到财务部门的审核或仅仅接受上级的审计就已经万事大吉。其实企业日常存在的风险危害往往不能及时预警或被发现。国内对海外石油施工企业的短期审计往往只是抽样审计或追溯审计。对于海外石油施工企业不能够做到全面及时的体检。
除了以上几点，当然还有很多方面的原因，造成海外石油施工企业不能很好地对商业贿赂有效监控和规避。为了最大限度地防范和预防商业贿赂带来的危害，必须在海外石油施工企业项目中建立有效工作机制。健全可操作、可控制关键节点、可追溯的企业内部流程制度体系和实际监督约束机制。
二、预防体系建设实践及制度体系建设
1.建立自上而下的反商业贿赂公司文化，提高反商业贿赂意识。从管理层要牢固树立依法合规经营的理念，时刻也不能放松。要像爱护自己的眼睛一样，维护企业整体的良好形象和国家声誉，积极研究所在国家的法律和商业惯例。海外石油施工企业为开拓市场，规避所在国签证、劳工许可、物资清关、雇工当地化等政策法规以及解决合同中标、履约、变更索赔过程中的难题，在成立之初往往将商业贿赂作为规避市场准入和所在国政策法规的主要手段，忽视了商业贿赂所造成的巨大潜在风险。随着海外石油施工企业经营规模的扩大和所在国政府及业主检查力度的加强，海外石油施工企业必须从以下几个方面加强公司反商业贿赂文化建设，从思想上杜绝商业贿赂现象的发生，形成从领导层、中层干部、关键岗位人员到一般操作施工人员的反商业贿赂公司文化氛围。一是编制公司简称ABC条款，规范合规委员会和工作机构的职责、成员和部门分工、工作内容。二是编制反商业贿赂培训教材，开展公司管理层和关键岗位反商业贿赂培训，并逐级签订反商业贿赂承诺书。三是建立反商业贿赂举报机制，设立举报热线电话、联系人和信箱，明确保密原则和惩处政策和程序。四是定期总结公司反商业贿赂的经验和教训，通过问卷调查、经验交流、绩效考核等形式，不断改进反商业贿赂的公司文化氛围。
2.建立健全管理程序和政策体系，规范企业和员工经营行为。由于海外石油施工企业成立时间短、规模小、人员流动大和国际员工较多等原因，其组织架构极其不稳定和不规范，给项目执行和公司运营带来诸多隐患。借鉴西方公司成熟的企业运行组织架构，根据海外石油施工企业实际情况，搭建科学合理的公司内部组织机构，全面开展英文版部门职责和个人岗位职责描述，确保公司上下、左右职责明确、运行顺畅。同时健全、科学有效的公司管理程序和政策体系是公司规范运营的有力保证。
编制适合公司所在国的HR Policyand Procedure和Staff Code，从员工招聘、录用、入职、考核、解聘等环节入手规范员工行为。招聘过程中，不得录用利益攸关者和违反商业贿赂者。录用过程中在雇工合同中加入遵守公司员工手册，承诺不进行商业贿赂。入职教育阶段，开展反商业贿赂培训并将出勤记录、考试结果归档备案。在员工年度绩效考核内容中加入遵守公司章程和反商业贿赂内容进行考核。
制定Procurement Policy andProcedure，对供应商、劳务公司、分包商进行有效管控。首先实行供应商资格预审和供应商名录制度，对供应商经济实力、商业信誉和诚信经营进行尽职调查，将不良企业排除在外。在签订采办合同中明确反商业贿赂条款和保留审计权利等内容并签订反商业贿赂协议书，约束供应商依法经营。同时建立供应商管理平台，采办、财务、法律和各专业部门、项目部在一个平台工作对接、联动，实行供应商交易信息动态管理和监控机制。
严格第三方代理和咨询服务商的管理。对第三方代理、咨询监理和技术服务商，事前开展尽职调查，不得录用当地政府和业主列入黑名单的第三方。签订代理或服务合同时，详细列明代理或咨询监理服务的明确具体、可量化的服务内容，并签署反商业贿赂协议书，明确保留审计或追查资金用途的权利。符合所在国商业惯例或通行做法，如代理费按合同额1%—5%，通过银行支付服务费用。
强化合同管理。一是建立标准合同范本，所有合同中加注通用反商业贿赂条款，严禁供应商、劳务商和分包商贿赂公司、业主和政府工作人员，并保留审计的权利。二是加强对供应商、劳务商和分包商的尽职调查，并签订反商业贿赂协议书，建立公司内部诚信体制制度。三是加强合同签订和合同执行过程中的审查，对违反合同规定和执行合同中的异常情况预警并采取后续动作。
规范国内分包商的管理。签署内部合作协议、引进国内施工队伍和劳务成为海外施工企业降低成本、取得竞争优势的重要手段。由于这些企业反商业贿赂意识不强，同时把商业贿赂作为获取不正当得利的主要手段。因此，海外石油施工企业应尤其重视分包商管控、把国内分包商作为公司队伍的一部分加强管理，加强反商业贿赂培训、检查监督力度，降低风险。
3.强化公司内审内控监督，降低商业贿赂的发生。海外石油施工企业远离公司母体，国内的内控政策与流程，不适应海外实际需要或监督检查缺位，导致海外施工企业内审内控体系缺失。为此，应在海外机构设置专职审计机构和人员，明确内审内控职责，开展内审内控检查、监督和考评工作，做好文控工作，结合海外实际把内审内控工作落到实处。特别是强化现金流量管理、业务招待费和礼品费用的管理。一是严格现金使用范围，实行现金流量限额制度。通过各种方式，彻底改变中方雇员使用现金的习惯，铲除商业贿赂的温床。在德国，每个人一生只能有一个银行账号，并且规定个人不能一次向银行存款超过5000欧元。法国为了遏制金融领域的贪污贿赂问题，规定超过1000欧元的交易，禁止用现金支付。即公司之间、公司与人个之间超过这个额度的交易，必须通过银行转账才能完成。这个制度限制了大额现金交易，可以有效地防止洗钱和贿赂，因为贿赂多是个人之间以现金交易形式完成的。同时加强税务筹划，以当地通行的商业惯例，与第三方（包括国外第三方）签订服务合同，通过第三方转移支付，规避商业贿赂风险。制定适应当地商业惯例的业务招待费和礼品费程序和政策。与所在国政府或业主礼品费标准匹配如30美元。特别是礼品费，如国际标准30美元以下，带公司LOGO，由公司统一制作，并经礼品收受人签收。严禁购买国际奢侈品用于业务公关或礼品赠送。同时也严禁以加班工资、技术服务费等名义支付给政府或业主工作人员，避免涉嫌行贿受贿。
4.加强与国内母公司联动，理顺反商业贿赂体制机制。国内母体公司有着健全、完善和有效的审计、内控、纪检监察机构和管理制度体系，对防范商业贿赂发挥了较大的作用。由于海外企业体制机制尚不健全，经营环境、商业惯例、组织结构和东西方文化与国内大相径庭，主要表现在：一是国内审计、内控和纪检监察机构和职能、规章制度侧重于企业内部合规经营，而忽视了企业外部合法经营，由于不熟悉、了解当地的经营环境、商业习惯和文化，为了业务发展需要，加之海外企业远离公司母体，监督力量不够，某种程度上纵容了商业贿赂现象的发生。二是中外管理体制、管理方式不同。国外企业由于设立时间不长、对外国公司管理体制、机制和模式不熟悉等原因，加之人手不足和项目合同期限短等因素，往往忽略了内审内控机构的设立和职能的发挥，存在商业贿赂的潜在风险。三是商业惯例、管理理念和文化差异。国外公司对于商业代理、签证、劳工许可、物资清关、雇员当地化等通过第三方服务转移商业贿赂造成的风险，而海外企业往往通过自己“公关”来解决生产经营过程中遇到的问题。中国公司商业文化中特有的业务招待费和礼品费用作为企业正常的业务支出被广泛应用，而国际上超过30美元的礼品送给政府和业主工作人员涉嫌商业贿赂，引起反商业贿赂调查。
针对海外石油施工企业特点，海外企业预防体系建设完善要从以下几个方面入手：一是母体公司修订完善内审内控的规章制度，把反商业贿赂作为内审内控检查监督的重要内容，加大对海外企业反商业贿赂的检查力度和税务筹划支持力度。二是海外企业要建立融内审、内控、法律、合同、财务、采办等内外部风险防范职能于一体的超独立内审机构，明确职责权限，开展日常、例行性工作，严控经营、合同和法律风险。三是在人力资源、采办、公共关系、法律合同、分包商管理等各环节构建全方位、立体化、全过程的反商业贿赂体系，从人、财、物各方面、各环节和关键把控点将商业贿赂的风险降到最低。
5.建议国家层面加强有关反海外商业贿赂的立法工作。2003年10月，第58届联大审议通过的《联合国反腐败公约》，是国际社会在反腐败领域进行国际合作的最重要的国际法律文件，全国人大常委会于2005年10月批准了该公约。对受贿内容，公约规定贿赂的内容是“不正当好处”；对受贿的认定，公约规定许诺给予、提议给予或者实际给予公职人员本人或者其他人员或实体不正当好处也属于贿赂犯罪的范围，而不一定实际得到好处。我国现行刑法中规定了行贿罪、对单位行贿罪、介绍行贿罪和单位行贿罪。但这些行贿罪的对象不包括国外官员。对于跨国公司贿赂我国官员的行为，根据刑法属地管辖原则直接依我国刑法处理即可，但是对于中国跨国公司行贿外国官员的行为缺乏相关立法，处理起来比较麻烦。美国制定了《反海外贿赂法》，把反商业贿赂推向海外。该法律适用于美国公司在海外的商业行为，适用于任何公司以及为公司效力的高管人员、董事，雇员或代理人。该法律对美国公司遵守所在国法律、禁止贿赂外国政府工作人员，以及建立完善的财务制度等问题进行了明确规定。从美国的情况看，治理商业贿赂既需要严格的立法和执法，也需要营造一个不利于商业贿赂生长的政治、经济和社会环境。建议可借鉴美国等发达国家的做法，制定专门的反海外商业贿赂法律。在其中对有关贿赂犯罪主体的规定加以完善；对贿赂犯罪的对象范围应扩大到外国官员；对行贿的内容应扩充，可考虑将现行刑法中规定的“财物”扩大到能够直接予以计量的各种物质利益的范围，即“财产性利益”；但应注意的是，海外商业贿赂行为的构成应以谋取不当商业利益为前提，也就是说，企业向外国公职人员或国际组织工作人员提供利益的目的是为了让后者在履行其职责的过程中滥用权力，以实现自己的不正当商业利益。否则，企业即使向外国公职人员或国际组织工作人员提供了利益，但并没有谋取不正当商业利益的意图，就不构成海外商业贿赂行为。加大对行贿、受贿双方的罚金刑的力度，对行贿犯罪主体中的负责人员也应明确处罚规定，以督促公司管理者及雇员更好地履行公司的内部控制职责，监督公司资产的运行。
随着石油石化企业国际化经营深度和广度的不断扩大，在获取资源，把队伍带出去，学习西方管理经验，赚取利润的同时，应高度重视海外石油施工企业长期运行过程中的各种潜在风险，特别是商业贿赂给企业造成的巨大的政治风险。为企业创造一个良好的外部经营环境，促进海外石油施工企业健康、良性发展。
（作者简介：张德文，现任中国石化集团国际石油工程有限公司沙特分公司副总经理、总会计师）
（责编：若佳）
税务筹划管理论文范文第4篇
在当前的经济发展背景下，我国经济呈现出明显的多元化，进而为企业的发展奠定良好的基础，创造了强有力的发展条件，以保证企业稳定的发展。基于此，本文从税务筹划管理的概念入手，深入开展分析，目的在于探索税收筹划管理过程中存在的误区，总结现阶段企业财务管理中税务筹划常见的问题，针对问题提出合理的发展策略，以供参考。
现阶段在发展过程中，企业财务管理逐渐成为人们关注的重点，尤其是与现阶段利润分配、投资管理、筹资问题相关的事件，是企业在发展中必须有效控制的因素。通过合理的税务筹划，可以有效的促使现阶段企业的市场竞争力提升，优化现有的发展模式，提升自身的管理水平，以促使企业稳定的发展，降低外界因素产生的干扰，满足新时代的需求。
一、税务筹划管理
（一）税务筹划
对于企业来说，在发展过程中经营管理的目标在于提升企业自身的经济效益，以促使企业在发展过程中可以满足投资者的基本需求，优化现有的发展模式，结合现阶段的企业实际情况来作出决策，为企业的发展奠定良好的基础。受此因素影响，企业在发展过程中为保证相关决策与自身的实际情况相契合，积极的开展市场调研分析，保证各项策略呈现出科学性与动态性，进而支撑企业稳定的发展。与此同时，在企业发展过程中，还需要进行合理的纳税，肩负起自身的纳税义务，进而形成税务负担，可能对企业的发展产生明显的影响，增大企业的发展成本，因此在发展过程中应合理的进行税务筹划工作，降低外界因素产生的干扰，优化现有的发展模式，以当前企业实际情况为基础，在保证相关法律法规的基础上实现最优化的缴税，降低企业自身的负担，提升整体的经济效益，保证企业实现稳定的发展。
（二）税收筹划管理误区
相对来说，在企业发展过程中，为降低自身的税务负担，企业几乎都会根据自身的实际情况来进行税务筹划，形成最合理的纳税计划，并保证其符合现阶段的法律法规要求，以促使企业成本得到控制，降低自身的资金压力，实现稳定发展。税收筹划管理过程中，应根据实际情况来开展优化，结合现阶段的实际情况进行完善，以提升企业自身的盈利效果，逐渐缓解自身的纳税负担，提高自身的竞争压力，但实际上在发展过程中，部分企业在开展税收筹划过程中，未能明确其自身的作用与价值，工作人员难以充分的认识到税收筹划因素产生的影响，如对相关的改变、意义、作用等了解不足，难以深入的分析其作用与价值，缺乏合理的控制，导致工作开展过程中经常呈现误区，甚至在原本的计划上呈现偏差，影响整体的效果。现阶段，最为常见错误的认识税收筹划问题，如单纯的认为“降税”为措施，通过税收法来进行漏洞来进行降税，实际上该方式违反了当前相关的税收筹划的原则，造成现阶段发展受到影响，部分企业以此为借口进行名义上的“逃税漏税”，形成违法活动，违反当前相关法律，造成不良的影响，因此需要进一步的进行优化，完善现阶段的发展模式，打造全新的发展体系，深入分析税收筹划的内涵，以促使企业全面发展。
二、企业财务管理中税务筹划常见的问题
（一）对税务筹划的整体认知不足
不可否认税收筹划近年来在我国不断完善，但相比发达国家在理念、实践各方面仍有一定滞后性表现。以大多企业为例，对税收筹划管理，仍缺乏正确认知，甚至部分企业并未围绕税收筹划设置专门的机构或者专业的人才，这是税收筹划观念滞后的主要表现。许多企业税收筹划工作往往由财务部门负责，虽然两项工作有一定相似性，但工作内涵、工作性质以及工作内容并不完全相同，特别财务管理人员缺乏专业的税收相关知识，容易在工作中将税收筹划作为一种形式，影响税收筹划工作质量。
（二）现有的税务筹划方案不合理
税收筹划方案是否合理，直接影响税收筹划效益，且关乎企业整体经济效益。若企业缺少完善的税收筹划方案，将导致企业机会成本增加，为企业带来的损失很难估量。虽然部分企业取得较好的经营业绩，但因纳税所得额度过大，直接导致企业经济负担增加。近年来，已有很多企业认识到税收筹划可能为企业带来的影响，但盲目进行税收筹划，直接跳过初期税收筹划准备阶段以研究阶段，这就导致最终形成的税收筹划方案并不完整、不全面。也有企业直接照搬照抄套用其他企业税收筹划方案，并未真正结合企业自身实际，致使税收筹划方案并不适用，取得的效果亦不理想。
（三）缺乏相关的风险管理意识
部分企业在发展过程中，缺乏风险管理意识，尤其是在税务筹划过程中，难以发挥出现阶段企业自身的优势，影响企业自身的发展。相对来说，在发展过程中企业想要实现高效的税务筹划，必须明确其工作的性质，针对性的进行优化，完善现阶段的发展模式，结合实际情况对相关的因素进行合理的分析，明确企业的实际情况，以降低企业的资金压力。但實际上，大部分企业对当前的税务筹划工作的重视力度不足，未能明确其工作的重要性，如对于违法的偷税漏税等行为与当前的税收筹划之间存在的差异了解不足，进而为保证自身的经济效益，经常出现打擦边球情况，寻找法律的漏洞，影响企业的发展。与此同时，部分企业在发展过程中，未能明确现阶段企业发展过程中存在的风险，尤其是在税务筹划过程中，其涉及的内容较多，在相关的法律条款各方面存在一定的模糊界限，并且部分特殊情况下难以及时进行合理的辩解，造成企业逐渐处于弱势，加之现阶段企业与税务机关之间的沟通不足，将造成严重的影响，最终增大税务筹划的整体风险，限制企业的发展，造成不利的影响，需要进一步的控制。
三、企业财务管理中税务筹划的创新策略
（一）积极提升现阶段企业对税务筹划的重视力度
现阶段，在发展过程中企业应转变传统的发展理念，优化现有的发展模式，以企业实际情况为基础，针对性的开展创新，加强对税务筹划的重视力度，打造全新的发展模式，营造优质的发展环境，以促使企业稳定发展。例如，企业在发展中应遵循当前税务筹划的原则，对各项行为进行合理的束缚与控制，保证其呈现出明显的合法性，在相关的法律允许下，对各项工作进行控制，实现合理的税务筹划调整，以满足现阶段的发展需求。遵循目的性原则，在发展过程中应合理的降低当前的税务负担，整合现有的资源，尽可能降低企业自身的成本，优化现有的体系，避免出现高边际税率。合理应用当前最新的税收政策，正确把握当前的发展情况，针对性的开展优化，打造全新的发展模式，以企业自身为基础，积极学习相关的方法与相关的条例，明确税收筹划实际情况，合理的开展收税筹划工作，以及促使企业稳定发展。与此同时，在进行税收筹划过程中，还应进行合理的优化，根据当前相关的进项税额的抵扣进行计算，明确未来税收呈现出的特点，以便于调整相关的筹划方案条款，满足发展需。
（二）从整体上提高税务筹划人员专业素养水平
对于企业财务管理而言，积极开展税收筹划工作是重要的，但注重提高工作者专业能力素养更为重要，不仅能够提高税收筹划效率，而且可对企业发展发挥积极的作用。由于企业税收筹划工作相对较为复杂，涉及到的知识面较为广泛，所以，企业有必要对税收筹划工作者展开积极的培训，以不断强化工作人员的理论知识和专业技能，促使其运用新理念、新技能而实施税收筹划，提高工作效率。此外，企业方面有必要通过工作经验交流会、自我充电等方式，鼓励税收筹划人员积极开展税收筹划工作，学习和掌握新税法内容，以更加专业的视角而推动企业税收筹划工作的实施。
（三）结合实际情况建立完善的风险控制体系
针对当前企业税收筹划问题，首先需在内部控制风险防范方面加强。企业税收筹划工作的开展，需做到有据可循。所以，企业内部应注意构建完善的税收筹划管理体系，这种管理体系应结合企业实际变化进行完善与调整。需注意的是，除保证税收筹划工作有内部控制制度作为依据，还需要做好内部宣传工作，确保企业人员均能认识到税收筹划工作的重要性，主动积极参与到税收筹划工作中，同时对税收筹划工作能够积极反馈与评价。另外，税收筹划工作的开展，切忌脱离法律法规以及企业实际，确保税收筹划的有效性与科学性，这样才能为企业财务管理以及各项经营活动提供参考。
四、结语
综上所述，税收筹划是企业整体效益提高的关键保障。实际开展税收筹划工作中，应正确认识税收筹划工作的内涵与重要性，立足于当前企业税收筹划存在的问题，包括企业对税收筹划工作的认知、制度缺失、人员素养较低以及税收筹划方案缺失等，在此基础上采取有效的税收筹划优化措施，如在内部控制制度方面不断完善健全，强化企业员工对税收筹划工作的认识，做好税收筹划方案制定，同时加快人才培养。这样才能使税收筹划整体水平提高，为企业经营发展保驾护航。
（作者单位： 广州发展环保建材有限公司）
税务筹划管理论文范文第5篇
【摘要】在现代企业集团管理中，税务管理系统作为企业战略管理系统必不可少的一个子系统，其有效的税务管理有助于企业实现价值最大化的战略经营目标。我国企业集团的税务管理水平近年稳步增长，但仍然存在着许多亟待解决的问题，本文基于目前我国企业集团的税务管理存在的主要问题，上分析和探讨了提高企业集团税务管理水平的主要对策。
【关键词】企业集团 税务管理 问题 措施
税务管理是企业集团经营管理的重要内容，其最主要的目标是降低税务成本，控制税务风险[1]。近年来我国企业集团在税务管理方面取得了一定的成就，另外我国税务总局于2009年出台了《大企业税务风险管理指引（试行）》，进一步规范了我国企业集团的税务管理工作。同时，随着互联网经济的发展，企业集团组织形式的不断创新，国家税收法律法规持续完善，我国企业集团的税务管理面对的不确定的因素不断增多，也仍然存在着许多的问题，因此我们必须要对目前我国企业集团税务管理存在的主要问题进行深入的分析和研究，然后在此基础上提出有力的对策，真正提高我国企业集团税务管理水平。
一、目前我国企业集团税务管理存在的主要问题
企业集团税务管理是一个非常复杂的系统性工程，其具体的管理过程受到很多因素的影响，因此存在着很多的问题，本文认为目前我国企业集团税务管理存在的主要问题体现在以下几个方面。
（一）税收筹划管理水平有待提高
所谓税收筹划管理主要是指在遵守相关法律法规和不损害国家利益的前提下，通过一定的筹划手段来达到少缴税款或者缓交税款的目的[2]。需要指出的，税务筹划能为企业减少税收成本，直接增加企业的净收益，企业集团一般都比较重视，但因企业的决策者对其认识不到位，也缺乏足够优秀的税务管理人员，税收筹划管理水平还不适应企业集团的快速发展。同时，有些企业集团对税收筹划认识不到位，也亟待纠正。有些企业集团在进行税收筹划时，过于追求税收成本最小化，而非从集团整体出发，进行系统性筹划，会因非税因素而引发大量成本，不能实现企业价值的最大化。因此企业集团不但要考虑显性税收的影响，而且要考虑隐性税收的影响；不但要考虑税收成本，还要考虑非税成本的影响。
（二）税务风险管控不到位
目前我国很多企业集团在税务风险管控方面的措施不到位，这样就会导致企业企业集团对于比较重大的税务风险不能及时进行识别和控制，非常不利于企业集团的税务安全。企业集团的税务风险管控不到位主要体现在以下几个方面。首先，某些企业集团虽然制定了相关的税务风险管控制度，但是并没有真正落实到基层部门和单位，在这种情况下，税务风险管控制度的作用得不到有效发挥。其次，部分企业集团在税务风险管控制度的执行过程中缺乏相关业务部门的配合以及参与，这样就造成了税务风险管控制度和其他业务管理制度的脱节，影响了税务风险管控制作用的发挥。第三，很多企业集团的税务风险管控制度没有配套的激励制度，导致很多税务管理人员的工作积极性不高，因而使得税务风险管控制度难以真正深入贯彻实施。
（三）税务管理的信息化水平比较落后
虽然我国大部分的企业集团的税务管理都加强了信息化建设，但是仍然有部分企业集团的信息化建设水平比较落后。具体来说，我国大多数企业集团的税务信息化管理系统能够对涉税会计的科目进行良好的核算，但是对于纳税申报、纳税数据统计以及其他涉税业务的管理活动却不能进行有效处理，因此不得不以人工的方式来完成。以人工的方式来完成于纳税申报、纳税数据统计以及其他涉税业务的管理活动不仅导致工作效率的低下，而且还会给企业集团带来更多的税务风险。因此，税务管理的信息化水平比较落后是目前我国企业集团税务管理存在的主要问题之一。
二、提高企业集团税务管理水平的主要对策
针对目前我国企业集团税务管理存在的种种问题，我们应当加强创新，采取积极的措施，努力提高企业集团税务管理水平，促进企业集团的良好健康发展。
（一）努力提高企业集团税收筹划能力
通过提高企业集团的税收筹划能力，可以有效降低企业集团的税负水平。具体说来，企业集团应当努力做好以下几个方面。首先，企业集团要真正重视税收筹划工作，设立专门的机构来承担税收筹划的工作，同时要注意加强与相关税务部门的沟通，获取准确的有效信息，并注意加强对外的咨询，做好税务的筹划工作；其次，企业集团要通过一定的宣传和教育手段使管理层的人员树立税收筹划的意识，在企业集团的投资、融资以及生产和经营的过程中多征询税务部门的意见；最后，企业集团在努力提高企业集团税收筹划能力的过程中一定要遵循合法性的原则，在法律法规允许的范围内积极加强税务的筹划，提高企业集团的整体经济效益，减少税务风险的发生。
（二）建立健全税务风险管控体系
目前，我国企业集团在实际的生产经营过程中面临着许多的税务风险，而且大部分的税务风险是由于投资、采购、销售以及生产等环节的决策和经营没有深入考虑税务问题而引起的，为此我们一定要采取积极的措施，建立健全税务风险管控体系[3]。首先，企业集团的领导层要高度重视税务风险管控工作，亲自督促并参与税务风险管控体系的建设；其次，企业集团要通过精挑细选来组建一支强大额税务风险管控队伍，保证每一名队员都能够对企业集团生产经营过程中所面临的税务风险进行有效的识别、评估和应对；最后，在税务风险管控体系的建设过程中要注意其内容的全面性，将企业集团的采购、生产、销售以及并购重组等多项业务内容全面包含在内，同时还要注意建立与之相适应的税务管理激励机制，充分调动税务管理人员的积极性，使他们能主动配合和参与税务风险管控体系的建设。
（三）加强税务管理的信息化建设
为了提高企业集团税务管理的信息化水平，我们必须要采取积极的措施加强税务管理的信息化建设，具体来说就是要通过信息化的手段将企业集团税务管理的相关理念、方法、制度以及具体流程进行总结和提升，努力建立健全企业集团的税务信息系统。首先，将企业集团的一切基础税务信息全部纳入到税务信息系统中来，实现税务情况的多维度统计和分析。其次，企业集团要建立一个科学的纳税指标评估体系，通过这个体系可以迅速地计算和评估相关子企业和子部门的负税率和纳税情况。最后，要努力构建一个税收政策的咨询服务平台，为企业集团内部提供税收政策的咨询服务，并向基层的企业和员工及时发布相关的税收刊物，同时向员工及时发布有关税收的最新的法律法规，这样可以提高整个企业集团的税务管理意识和税务管理能力。
三、结语
综上所述，税务管理要的目标是降低税务成本和控制税务风险，在企业集团的日常经营管理活动中占有非常重要的位置。然而企业集团税务管理是一个非常复杂的系统性工程，其具体的管理过程受到很多因素的影响，再加上我国企业集团的税务管理起步比较晚，因此在具体的发展过程中仍然存在着许多的问题，主要体现在税收筹划能力有待提高、税务风险管控不到位以及税务管理的信息化水平比较落后等方面。因此，我们应当加强创新，采取积极的措施，努力提高企业集团税收筹划能力，建立健全税务风险管控体系，加强税务管理的信息化建设，只有这样才能真正提高企业集团税务管理水平，促进企业集团的良好健康发展。
参考文献
[1]顾美霞.当前大环境下我国企业集团财务管理存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2013，19：215+223.
[2]罗真，何雪梅，李春.集团企业税务标准化管理研究——以广投集团为例[J].商场现代化，2014，32：233-235.
[3]林艳红，王琳，王伟楠，周雪飞.我国企业集团财务控制问题及对策探索[J].产业与科技论坛，2014，23：223-224.