竞争调查报告范文第1篇
(1)竞争对手的一般情况康师傅控股有限公司(「公司」)，总部设于中华人民共和国(中国」)天津市，主要在中国从事生产和销售方便面、饮品、糕饼以及相关配套产业的经营，(4)竞争对手背景调查。公司于一九九六年二月在香港联合交易所有限公司上巿。本公司的大股东顶新(开曼岛)控股有限公司和三洋食品株式会社分别持有本公司33.1889%的股份。于二零零六年十二月三十一日，公司市值为54.5亿美元。现时公司已被纳入英国富时指数中亚太区(除日本外)的成份股。 a资产公司一九九二年于天津研发生产出第一包方便面，之後市场迅速成长，一九九五年起陆续扩大业务至糕饼及饮品，截止2006年底，公司总投资已达到20亿美金，先后在中国四十余个城市设立了生产基地，员工人数近四万人，总营业额24亿美元。b产品与服务公司产品绝大部分均标注「康师傅」商标，「康师傅」早已成为中国家喻户晓的知名品牌，其品牌价值约为4.12亿美元。目前本公司的三大品项产品，皆已在中国食品市场占据领导地位，据ACNielsen二零零六年十二月的零售市场研究报告显示：本公司方便面的销售额市场占有率高达43.3%，是第二名同业的三倍，销量超过81亿包，近年推出的「福满多」系列平价面更进一步拓展到广大农村市场，是全球最大的生产销售厂商;康师傅茶饮料也已成为国内茶饮料第一品牌，市场占有率达到53.6%，果汁饮料的市场占有率也达到了17.3%，是市场前三大品牌，公司06年继续向纯净水市场推进，康师傅矿物质水市占率已达12.7%，居市场第二位，预计07年底营收可望超越同业，成为市场龙头，长白山天然优质矿泉水也将在2007年面向市场;康师傅夹心饼干在中国的市场占有率为22.2%，是中国市场的第二大品牌，调查报告《(4)竞争对手背景调查》。c销售发展公司透过自有遍布全国的销售网络分销旗下产品，截至二零零六年十二月底共拥有437个营业所及80个仓库以服务5,490家经销商及73,392家直营零售商。四通八达、快捷高效的营销网络和售后服务是保障公司产品高居市场领导地位的主要原因，也有助于新产品及时迅速地登陆市场。在主业快速发展的同时，公司亦专注于食品流通事业，持续强化物流与销售系统，以期整合资源，力图打造全球最大的中式方便食品及饮品集团。作为大陆食品行业楚翘，公司不仅向消费者奉献优质安全的美味食品，向投资人贡献投资价值，更着力社会公益，善尽企业社会责任。十几年来，秉持“回馈社会、永续经营”的精神，公司在中国大陆的公益投入累计逾2亿元人民币，公益善行涉及体育、基础教育、医疗、助残、赈灾、扶贫、两岸文化交流等公益事业的各个方面。未来更将透过“顶新(康师傅)文教基金会”持续推动两岸经济文化及公益事业的交流，透过发起组建国内方便面企业协会来加强业界自律、提振产业环境、共图行业发展。d经营理念
“康师傅”在大陆的崛起被业界视做一个传奇，但“康师傅”的成功绝不是一个偶然。“康师傅”的成功靠的是对质量的坚持、靠的是对人才的不断培育、靠的是“诚信、务实、创新”的经营理念。
“诚信”：是企业永续经营的基石。记得康师傅方便面上市初期，产品供不应求，等待拉货的集装箱车在厂门外排起了长队，有人建议董事长放宽一点质量标准，这样成品率就会增加，魏董事长听后非常生气，他说：“我们是做食品的，这是个老实人的行业，来不得半点虚假”。正是靠着这种对经销商负责、对消费者负责的经营态度，“康师傅”才能在日趋激烈的市场竞争中始终保持着领先的位置。
竞争调查报告范文第2篇
━━ 从物流企业的视角看竞争力
说明: 1. 请将合适的标识填在所需回答的栏目内。2. 请在“”上划“”，在“____”上填写文字。
第一部分概况
1. 依贵公司看，以下各因素对物流企业竞争力的影响如何?(请选用合适的度量值，1= 没有影响; 5= 影响很大)
a. b. c.
物流企业的资源物流企业的能力 经营环境 12345 12345 12345
2. 依贵公司看，下列哪些指标可用来评价物流企业的竞争力?(请选择所有合适的选项)
实际的竞争力潜在的竞争力指标〔已实现的竞争力〕(竞争潜力〕
a. 市场占有率 b. 市场占有率的增长 c. 获利能力 d. 生产率〔劳动生产率，资产利用率〕 e. 服务质量 f. 创新 g. 其它 (请指明)_________
3. 请指出以下各因素对物流企业获取竞争力的重要性。
(请选用合适的度量值，1= 不重要; 5 = 很重要)
a. 战略管理b. 运作管理 c. 服务质量
d. 客户关系管理 (CRM) e. 信息技术 (IT) f. 网络规模
g. 业务流程管理 (BPM) h. 市场营销 i. 库存管理j. 创新
k. 人力资源管理 (HRM) l. 成本管理 m. 企业文化
n. 其它 (请指明) ____________
12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 12345 1234
5第二部分战略的规划和目标
4. 贵公司是否制定了战略规划?
是 否(如果“是”，请指明战略的时间年度)
1-3 年 4-5 年 > 5 年
5. 贵公司追求哪种竞争战略?〔请选择所有合适的选项〕
成本领先 价值领先 成本和价值领先
6. 请说明贵公司网络的地域范围。〔请选择最合适的选项〕
全球 全国 地区
7. 贵公司采用了哪一种组织结构模式? (请选择最合适的选项)
职能型组织结构，即建立在传统职能部室基础上的组织结构
流程型组织结构，即按业务流程需要设定的组织结构
矩阵型组织结构，即结合职能和流程各自需要而建立起的复合式组织结构
8. 贵公司有在地域上拓展的战略目标吗?
是 否(如果 “是”, 请说明打算如何拓展)
通过兼并/收购 通过与其它的物流企业进行战略联盟
机构自身增长 特许经营
其它方式 (请指明) ____________
9. 贵公司是否打算使服务种类多样化?
是 否(如果 “是”, 请说明打算如何多样化)
通过兼并/收购通过与其它的物流企业进行战略联盟
机构自身挖掘其它方式 (请指明) ____________
10.在开发一个新战略时，贵公司是否利用了公司外部的顾问服务?
是 否(如果 “是”,请说明是哪种类型的顾问服务)
咨询公司 大专院校 其它(请指明) _______
11. 在最近几年，贵公司与客户的关系是主动的还是被动的? (请选择合适的分值)
非常被动12345非常主动
12. 贵公司通过哪种方法来推广自身的服务?〔请选择所有合适的选项〕
人员推销 广告促销
网上销售 他人推荐 其它(请指明)_________
13. 贵公司为客户提供库存管理吗?
是 否(如果 “是”,请说明对贵公司的获益程度)
没有获益 有一点获益 适中的获益 很大的获益
14. 贵公司采用了下列哪一种方法来确定发生在物流活动中的成本?
(请选择最合适的选项)
传统的成本会计方法，即按照职能部门来分配及核算成本
作业成本法 (ABC), 即按照作业活动来分配及核算成本
同时运用以上两者
15. 贵公司运用了以下哪种方法来减少和控制成本? (请选择所有合适的选项)
作业管理 (ABM)，即通过对作业成本的核算来实施对作业活动的管理 全面质量管理 (TQM)
流程改造
其它(请指明)____________
第三部分绩效及竞争力的评估
16. 贵公司采用了下列哪种质量标准?(请选择所有合适的选项)
ISO 9000/9001 国标GB/T 19000-2000 其它(请指明) ______
17. 请说明以下各运作因素对物流企业竞争力的影响有多重要。
(请选用合适的度量值, 1=不重要, 5= 非常重要)
a. 运作的质量 (失败率) 12345
b. 运作的速度 12345
c. 运作的灵活性和机动性 12345
d. 流程的整合性12345
e. 创新 12345
f. 产能的利用率 12345
g. 运作的标准化 12345
h. 专业化程度 12345
i. 其它 (请指明) ____________ 12345
18. 请说明下列客户服务因素对物流企业竞争力的影响有多重要。
(请选用合适的度量值, 1=不重要, 5= 非常重要)
a. 员工行为 12345
b. 递送的可靠性 12345
c. 回应时间 12345
d. 制单的准确性 12345
e. 与客户的沟通与交流 12345
f. IT 支持12345
g. 抱怨 / 投诉程序 12345
h. 增值服务 12345
i. 客户的忠诚度/ 维系 12345
j. 其它 (请指明) ____________12345
19. 贵公司与客户间主要建立起了哪一种类型的关系?每种关系在总客户群中所占
的比例有多大?(请选择所有合适的选项，并说明占总客户数量的比例 )
长期合同关系 ，占 ____________%
短期交易协议 ，占 ____________%
其它的主要关系有 ：(请指明) ____________ , 占 ____________%
20. 贵公司采用了以下哪种方式来培育与客户间的关系?(请选择所有合适的选项)
经常会面
定期对客户情况进行回顾和总结
共同倡议，如发起项目和计划等
个性化服务
相互商定绩效考核体系
其它(请指明)_____________
21. 贵公司从IT 技术的应用中获得了多大的竞争优势?
(请选择合适的度量值，1=没有优势，5=有很大的优势)
a. 企业资源计划 (ERP)12345
b. 电子数据交换 (EDI)12345
c. 互联网12345
d. 仓库管理系统 (WMS)12345
e. 车队管理系统 (FMS)12345
f. 决策支持系统〔DSS〕12345
g. 运输路径与时间调配电子系统12345
h. 其它(请指明)_____________12345
22. 请指明贵公司创新的主要来源。 (请选择合适的度量值，1 = 低， 5 = 高)
a. 技术创新12345
b. 管理创新12345
c. 服务创新12345
23. 在过去一年里，贵公司采用了下列哪些新方法?(请选择所有合适的选项)
为现有客户群体开发新的服务项目
开发新的服务项目来拓展现有客户群体
开发新的内部流程
应用新的管理技术
开发新的绩效评估体系
24. 在多大程度上，贵公司能够通过创新来获得服务领先的优势地位?
(请选用合适的度量值，1= 根本不可能， 5= 在很大程度上)
12345
25. 请说明以下人力资源管理对于物流企业竞争力的重要性。
(请选用合适的度量值，1= 不重要， 5= 非常重要)
a. 员工招募程序 12345
b. 员工培训12345
c. 公司道德观12345
d. 对员工授权12345
e. 员工士气12345
f. 绩效评估系统 12345
g. 奖励和补偿机制 12345
h. 惩戒程序12345
i. 与贸易协会的关系12345
j. 其它 (请指明) _____________12345
26. 依您看，以下哪些方面能够体现出一个物流企业的文化特性?
(请选择所有合适的选项)
企业的团队协作
优质的服务
企业与各方的关系
管理的质量
客户满意度
员工的忠诚度和士气
对环境与社会的责任
其它(请指明) _____________
27. 企业的环境政策，企业的社会责任感以及风险管理对物流企业的竞争力有多大
影响? (请选用合适的度量值，1 = 没有影响，5 = 大的影响)
a. 企业的环境政策
b. 企业的社会责任
c. 风险管理
12345 12345 12345
第四部分 企业背景
28. 贵公司是一家:(请选择最合适的选项)
以运输为主的物流企业
以仓库和配送为主的物流企业
以货运代理为主的物流企业
提供全程服务的物流企业
其它 (请指明) _________________
29. 贵公司从事物流业务有多少年了?______ 年
30. 贵公司现有员工 ________________ 人.31. 贵公司的所有权结构:(请选择最合适的选项)
国有企业 (SOE)
民营企业
中外合资企业 (JV)
32. 请指出贵公司服务的行业类别。 (请选择所有合适的选项)
机电设备 纺织品与服装
电子产品，计算机以及电信 汽车及零配件
家俱 家用电器
医药 化工
包裹 家庭配送
建筑材料 原材料
零售业 快速消费品
纸及纸类产品 其它(请指明)________
感谢您的参与和支持!
请将填好的《物流企业竞争力调查问卷》与《2006年度中国物流百强企业评选活动企业调查表》一并寄至：
中国物流百强企业评选组委会办公室
地址：北京市西城区月坛南街26号院1号楼2044室
邮编：100825
联系人：郭立新、李锐、孙综国、张蕾蕾
电话：010-68596705传真：010-68596229
竞争调查报告范文第3篇
竞聘者在一定范围内作述职报告，并进行民主测评是干部竞争上岗的一个重要环节，是群众公认原则和公开、平等、竞争、择优原则的具体体现，也是扩大民主的具体体现。
一、作述职报告的原则、时间、范围及要求
1、原则:报同一处级单位科级岗位人员按姓氏笔划顺序作述职报告。
2、时间：每位竞聘者述职时间为5分钟以内。
3、述职地点：由各处级单位确定。
4、参加述职会议人员范围
学院：本单位领导、系(所)、科、室负责人，机关工作人员，各相关单位工作负责人。
机关职能处室、群众团体、直属单位：本单位人员，各相关单位工作负责人，组织部派人参加。
以上人员中凡报名竞岗述职的同志均不参加推荐投票。
5、述职报告的内容要求
述职报告的内容应包括本人的基本情况、4年来的主要工作、对科级岗位的认识。
二、民主测评
参加会议人员听完每位竞聘者述职报告后，须对竞聘者作出客观、公正的评价，按本单位科级岗位数推荐人选。
三、测评结果的汇总
按收回测评表统计每位竞聘者获得推荐票数，从高到低排序。
●说明:会议由各有关单位书记、院长(主任、处长、部长)主持。
●要求:
1)每个单位指定计时员2名,负责述职的计时工作。述职到时后告知主持人,主持人宣布述职结束。
2)每个单位指定2名发、收票人员,负责发票和投票工作,投票结束后当场密封。各单位负责组织统计、汇总排序。
3)计时员，发、收票人员从有投票资格的人员中产生。
4)非参会人员、申报竞岗者除进行述职外，均不得进入会场。
四、本实施细则的未尽事宜，由党委组织部负责解释。
党委组织部
竞争调查报告范文第4篇
一、自由竞争和公平竞争产生的背景不同
( 一) 自由竞争产生的历史背景
封建社会末期, 地中海沿岸、西欧一些国家和地区的商品经济发达, 出现商人阶层, 但由于受中世纪封建制度和神权政治束缚, 商人们强化市场竞争的需求无法满足, 由此掀起资产阶级革命。进入资本主义社会后, 18 世纪中叶, 随着欧美现代民主国家的形成和市场经济的日趋成熟, 以及资本原始积累的基本完成, 市场主体对传统政府作用———国家对经济生活积极、主动、严格的干预观念发生变化。市场主体们开始相信市场的调节力量, 对政府的动机表示怀疑。市场自由主义的鼻祖亚当. 斯密在其著作《国富论》中论述市场自由的好处“‘看不见’的手可以自发调节, 实现资源优化配置; 二是在对外贸易方面, 以‘绝对成本’论述自由贸易的必要性”[5], 给人当时的人们以启发和鼓舞。
( 二) 公平竞争产生的背景
进入垄断资本主义时期, 虽然自由放任的市场经济以及较高的经济效率急剧地增加了欧美国家的资本和财富, 并使这些国家率先实现工业化, 但是因自由经济体制本身固有的缺陷所导致的因收入差距过大引发的需求不足和周期性经济危机, 市场垄断和“外部化”问题, 不能有效提供公共产品问题, 国际收支平衡以及市场滞后性等层出不穷。1929———1939 年, 资本主义世界爆发了空前严重、持久和广泛的毁灭性的经济大危机, 使西方政府手足无措。这时, 凯恩斯为罗斯福新政提出依据———用政府行为去宏观调控经济发展。笔者认为, 二次科技革命后, 生产领域大大拓宽, 垄断组织、跨国公司的建立, 使经济发展缺乏自身收缩性, 国家干预成为一种必然。
二、自由竞争和公平竞争所追求的理念不同
( 一) 自由竞争追求的理念: 形式平等[4]
自由竞争允许市场主体在市场中充分利用各自所拥有的资源开展完全的竞争。以法的形式承认所有人在法律面前一律平等, 在权利、义务上给以相同的对待, 禁止有差别的歧视性待遇。但形式上的平等只意味着在获取物质财富的机会均等。但由于市场竞争条件下, 个体由于受到各种条件的限制———拥有的权利和资产, 所受学历, 以及人脉关系等的影响, 特定人群例如残疾人、未受教育者、老人、儿童实际很难在竞争中获得与其他人同等的机会。因此, 自由竞争下的形式平等势必存在严重缺陷。
( 二) 公平竞争追求的价值理念: 实质平等[4]
公平竞争通过国家宏观调控措施———国家对市场强行干预规制方式 ( 《反垄断法》、《反不正当竞争法》等) 、国家参与直接投资经营的方式、国家通过制定一定时期的经济和社会发展规划, 经济政策, 运用税收、财政调控, 在一定程度上纠正因保障形式平等而带来的实质上的不平等。以期给那些虽已被给予获得物质财富同等自由的人因各种因素制约 ( 年龄、地区差异、受教育程度) 而不能在经济竞争中拥有与其他主体同等的机会。例如, 国家通过征税在初次分配基础上对要素收入 ( 本国居民、公司和个人直接得自当期货物和服务生产的收入) 进行调节, 缩小收入差距, 以期实现社会主体之间收入分配的实质公平。总之, 公平竞争强调调整结果来达到实质平等。
三、对政府作用的期待
( 一) 自由竞争: 期望政府扮演“守夜警察”的角色[2]
自由竞争坚持“最好的政府便是最少的政府”, 主张通过市场“看不见”的手进行调节, 认为一切人为的干预, 特别是政府干预都是多余的, 什么也不管的政府是最会管理的政府, 应该信守自由竞争的经济经济原则, 认为政府对经济的干预只会破坏市场自动调节机制, 反而引起经济的动荡或失衡。亚当斯密曾经提出, 在经济自由条件下, 政府只要扮演好“守夜人”的角色就可以了, 即“保护本国社会安全, 不受其他独立社会的暴行与侵略; 保护每一个社会成员免于社会其他成员的不公正和压迫行为的伤害; 建立与维持公共机构与公共工程”, 而增加社会财富的办法则是“经济活动完全自由”, 不需要政府进行干预[5]。而之后的新自由主义代表马歇尔更认为“个人行为的最大化会转化为社会行为的最大化”, 从而肯定了自由竞争, 反对政府对经济的干预[2]。
( 二) 公平竞争: 强调国家对经济调节作用
公平竞争强调国家通过竞争法律规范来平衡因市场失灵带来的垄断等问题, 规范、维持良性市场秩序, 使市场各个主体都享有竞争权利。但是, 公平竞争并不否认自由, 现代公平竞争均肯定市场“看不见”的手的基础调节作用。其代表人物凯恩斯认为: “资本主义市场中不存在一个能把私人利益转化为社会利益的看不见的手, 资本主义危机和失业不可能消除, 只有依靠看得见的手即政府对经济的全面干预, 资本主义国家才能摆脱经济萧条和失业问题”。主张通过收入分配政策和扩大公共工程等方面的政府开支来实现社会的实质公平。主张通过制定市场规制法律来防止垄断等不正当竞争, 维持竞争秩序。
四、总结
自由竞争和公平竞争在产生背景、追求价值、对政府要求等方面均存在很大不同。但根据经济实践, 我们可以了解到公平竞争原则下, 通过政府采取一系列宏观调控措施, 在一定程度上确实可以弥补自由放任的不足。但是, 基于道德维度和理性有限的限制, 政府的调节也会出现“盲目、违背经济发展规律、贪污腐败”等失灵的情况。有鉴于此, 必须对国家调节活动加以约束和规范, 从而使自由竞争和公平竞争充分发挥作用, 使我国的经济得到更加全面、快速发展。
摘要：自由竞争 (Free Contention) 是指市场主体可以自由地进行资本投入、转移和商品买卖的竞争, 实质是自由地追逐剩余价值的竞争[3]。是16世纪至19世纪70年代, 垄断前资本主义的基本特征。公平竞争是指市场中一切主体资格合法的经营者根据诚信原则和公平原则, 均可通过合法的行为来开展自由、公平的不会对其他市场主体开展竞争产生限制的竞争。是垄断资本主义出现后的基本特征。由此可见, 自由竞争与公平竞争在产生历史背景、追求的价值理念和对政府作用的期待上存在较大区别。
关键词：积极自由,消极自由,实质平等,形式平等,政府干预
参考文献
[1] 刘大红, 殷继国.论公平竞争权——竞争法基石范畴研究[J].西北大学哲学报, 2008, 11 (38) .
[2] 周林中.市场自由与政府干预的理论与实践[J].山东社会科学, 2007 (1) (总第137期) .
[3] 殷继国.从自由竞争权到公平竞争权[J].新疆财经大学学报, 2008 (1) (总第31期) .
[4] 郭宇燕.论自由竞争和公平竞争的区别[J].法制博览, 2014.8.
竞争调查报告范文第5篇
一、国际税收竞争的概念及分类
1、国际税收竞争的概念
学术界对国际税收竞争概念的界定并不统一,国际上研究税收竞争的代表人物Wilson(2001)界定了广义税收竞争、中义税收竞争和狭义税收竞争三个不同层次的概念。广义的税收竞争是指独立性的政府为争夺流动性资源所采取的各种非合作性税制设定行为(如改革税收制度、提高运用税收政策的能力、改善税收征纳关系等),这种经济行为会引导商品、劳务、资本和技术等资源的流动,维护本国经济利益,促进本国经济增长与经济发展;中义的税收竞争是指独立性的政府为争夺流动性资源所采取的影响政府间的分配税收收入的非合作性税制设定行为;狭义的税收竞争是指影响政府间的分配税收收入的非合作性税制设定行为。
2、国际税收竞争的分类
国际税收竞争从空间上可分为横向税收竞争和纵向税收竞争;从效果上可分为有益税收竞争和有害税收竞争;从性质上可分为制度内的合法竞争和制度外的非法竞争。横向税收竞争是指同一级别、不同地域的政府之间而展开的税收竞争,这是政府间税收竞争的主要形态。纵向税收竞争是指不同级别政府之间的税收竞争,主要表现为某一级别政府的税收政策对另一级别政府的税收收入产生的影响。
二、国际税收竞争的文献综述
国内外学者对国际税收竞争做了不少有益的探索:美国华盛顿大学的蒂伯特着重研究了国际税收竞争的积极效应,国际税收竞争对提高财政收支效率、提高政府效率起着十分重要的作用,即政府在征收最少数量税收的条件下提供最优的公共产品和公共服务。蒂伯特实际上指出了国际税收竞争对提高政府效率的积极意义。奥茨则强调了国际税收竞争可能带来的负面效应,因为各国政府都争相降低本国的税率以达到吸引国外投资的目的,这使得地方支出很难达到边际收益等于边际成本的最优水平,从而使得政府不能为提供最优的公共产品和公共服务而获得所需要的资金。后续的一些研究(Wildasin1988;Mintz and Tulkens1986)则认为国际税收竞争会影响资源配置进而影响不同国家、不同地区的经济增长与经济发展,资源配置不仅会受到本国、本地区的税收政策的影响,而且会受到其他国家和地区税收政策的影响。
三、国际税收竞争的实现条件及其现状
1、国际税收竞争的实现条件
税收竞争是国际税收关系发展和经济全球化的产物。税收竞争通常是通过差别效应来实现的。这种差别效应不仅体现在同一课税对象在不同的国家和地区之间的国际税负差异,也体现在同一课税对象在国内不同地区、不同行业之间和由于资本的不同来源及其不同投向等而形成的国内税负差异。
2、国际税收竞争的现状
为了抢夺紧缺的关系国计民生意义的战略物资输入,为了追求外资引进最大化,各国不惜让渡本国国内投资经营者的经济利益,纷纷对外国入境投资公司实施优于本国公司的税收政策和税收待遇,如实行低税率、免征预提税、延期纳税、税收投资抵免、固定资产加速折旧等一系列税收优惠政策进行国际税收竞争,使自己在日益激烈的市场竞争中占据有利地位,国际税收竞争有愈演愈烈的趋势;联邦制国家也存在税收竞争,一些享有高度自治权的地方政府为了使自己在日益激烈的市场竞争中占据有利地位,充分利用税收立法权制定出有利于地方经济发展的税收政策措施。
四、国际税收竞争的效应分析
1、国际税收竞争的正效应
(1)国际税收竞争在一定程度上提高了国际经济效率,体现了税收的中性原则。一般地,不规范的税收法律制度、对某些商品与服务的歧视性的课税、较高的税率等因素都会对纳税人的行为决策产生不同程度的影响,这样税收会对经济活动包括投资、储蓄和劳动的扭曲作用,这种扭曲作用主要表现在两方面:一方面,税率的提高会增加纳税人的税收额外负担,从而降低了资源的配置效率,降低了国际经济效率;另一方面,对某些商品与服务的歧视性的课税也会扭曲纳税人在这些商品与服务的资源配置,进而影响整体经济的增长与经济的发展,这就违背了税收的中性原则。而国际税收竞争则在一定程度上促使各国实行以扩大税基、降低税率为主要内容的税制改革,这在一定程度上矫正了税收对经济活动包括劳动、储蓄和投资的扭曲作用,有利于贯彻税收中性原则。
(2)国际税收竞争有利于全球税率的下降及全球整体税负的降低,促进世界经济增长。参与国际税收竞争的国家会采取降低税率、降低整体税负与采取一定的税收优惠政策等措施来降低企业的投资成本,有利于吸引国际投资和国际经营活动,有利于商品、资本及劳务向这些国家的流入,有利于这些国家的经济增长,从而促进全球的经济增长。世界银行的数据分析也表明这样一个趋势:税率的高低与经济的增长速度反向相关。
2、国际税收竞争的负效应
(1)国际投资环境的全球性恶化。在国际税收竞争的情况下,各国只注重通过税收政策导向、税收法制规范优化本国的投资环境,而不注重相互之间的合作与协调,甚至出现恶性税收竞争,严重影响了国际资本的运行和效益,影响了国际投资大环境。投资环境是国际投资法的一个基本范畴,是指能有效地影响国际资本的运行和效益的一切外部条件和因素。
(2)跨国公司会选择税率较低及税收政策较优惠的国家或地区进行投资和生产经营,以降低整体税负,从而达到经济利益最大化。跨国公司的这种行为选择会使流动性较强的商品、劳务、资本和技术从高税负的国家或地区向低税负的国家或地区转移,把跨国公司的生产经营活动与生产要素引向低税负的国家或地区,高税负的国家或地区弥补上述税基受到侵蚀所造成的财政损失,也会相应采取降低税率、降低整体税负与采取一定的税收优惠政策等措施来吸引投资,从而带来全球性的税基减小,并造成世界性财政功能的弱化,影响各国的公共需要。这使得上个世纪九十年代以来,世界税制改革纷纷采取减税政策,以开辟本国的广大的消费基地和投资基地,以促使国外资本的大量流入:如1987年加拿大将企业所得税税率从36%降为28%,2001—2004年的短短三年时间内,税率又从28%逐年降至21%。1986年美国公司所得税的最高名义税率由46%降为34%,澳大利亚1988年公司所得税的税率由49%降到39%,奥地利1988年对公司保留利润课征的税率由55%降至30%,新西兰1988年将居民公司的所得税税率从48%降到28%,英国企业所得税税率自2008年开始从30%减至28%,2008年度德国企业所得税税率由38.9%降至29%,加拿大2008年联邦公司所得税税率由21%降至20.5%,2009年降至20%,2010年再降到19%;以色列2008年税率由29%降为27%,2010年再降为25%;丹麦2007公司所得税税率由28%降到25%,新加坡2008年税率由20%降为18%,保加利亚2007年1月1日起,税率由15%降为10%,马来西亚2008年税率由27%降为26%,印尼最高边际税率2010年由28%降为25%,多米尼加2008年税率由29%降为27%,阿尔及利亚2009年降为25%,2007—2008年度,税率由30%降为25%,2008年起税率由23%降至20%。这些情况会影響主权国家或地区的宏观税负水平,扭曲了税负在主权国家或地区的分布,降低了税收制度的公平性,侵蚀高税负的国家或地区的税基,扭曲了国家之间的资源配置。
(3)跨国公司享受了“搭便车”的好处。国家要承担国防、教育、社会保险以及其他公共服务等各项公共支出,在低税率国家进行国际投资与生产经营的跨国投资者无需缴纳税收或只需交纳较少的税收、承担较低的纳税义务、为该国做较低的财政贡献,就能享受国防、教育、社会保险等各项公共服务。这会影响该国国防、教育、社会保险以及其他公共服务事业的健康发展。国际税收竞争对被投资国的公共支出产生了负面的溢出效应,导致缺乏效率的产出而使公共物品提供不足。
(4)实行税收竞争,有利于提高政府行政效率,有利于政府改善行政管理、有利于促使政府官员提高管理水平。各国政府为了吸引更多的国际投资与生产经营活动,获得更多的纳税人的支持,各国政府会展开各种竞争,这种竞争有利于提高政府提供公共产品与公共服务的能力,有利于提高政府的整体福利,有利于提高政府的服务效率。
由此可见,国际税收竞争对经济发展和经济效率的提高起着十分积极的作用,然而它也会有一些消极的作用,正当的国际税收竞争可以促使资源在国家、地区之间的有效配置,即资源不仅向税率较低、税负较轻的国家或地区流动,也向税制健全稳定的国家或地区流,而恶性的国际税收竞争则可能导致有害的税收实践并降低主权国家的福利。因此各国政府必须采取各种措施防止由于国际税收竞争而造成的税基侵蚀,商品、劳务、资本和技术等资源配置的扭曲及全球范围内福利的减少。
五、国际税收竞争对我国的政策启示
第一,我国参与国际税收竞争时,不仅要关注全球资源的合理配置,更要关注在资源配置中获取更大的份额,即根据国家市场规模、市场特性、外资规模、拥有的资源禀赋、拥有信息量等因素,在国际税收竞争中占据有利优势,从国际税收竞争中获取较大的收益,提高我国的国家竞争力,提高我国的经济效率。
第二,适度适时地实施国际税收协调。税收协调是与税收竞争相对的一个概念。税收协调通常通过明示的稅收协调和默示的税收协调两种不同方式来实现。所谓明示的税收协调即为两个或两个以上的国家或地区达成以不低于某个税率进行征税的协议。如欧盟成员国同意执行15%以上的增值税税率。纳税人在明示的税收协调制度下只能采取地下交易来降低税收负担;所谓默示税收协调,指的是不同国家和地区都能对其居民的全球范围内的收入所得进行征税,以至于纳税人无法通过将其投资、储蓄、劳务及生产经营活动转移到低税率的国家和地区来降低其税负的行为。这样居民所在国的国家或地区就需要通过与收入来源国的国家或地区彼此交换有关信息的方式来实现对其居民的全球范围内的所得进行征税的活动。这就使得许多国家和地区选择通过税收信息交流(这种信息交流对跨国公司相关信息的交换与使用,以加强对跨国资本偷逃税的防范和参与国际税收竞争的国家在税制设置与征管方式等问题上的信息沟通)以及税收协调的方式来实现对跨国纳税人的有效税收征管。以避免通过纳税人低报其来源国的税收收入等方式来降低税收负担的纳税不遵从行为,达到经济全球化进程的各国利益最大化。而过度的税收协调会促使各国建立纷繁复杂的国际信息网络,这势必形成税制的复杂化,导致征税成本增大。
第三,作为经济全球化进程中和平崛起的经济贸易大国,我国应继续加快税制改革步伐,推进税制改革,运用财税政策继续提升国家经济竞争力,使得我国税收制度符合国际经贸惯例,并能尽量减少与贸易伙伴的贸易摩擦,营造一个积极有利的对外经济贸易环境。
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