会计师行业考察报告论文范文第1篇
验 资 报 告
××有限责任公司(筹)：
我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至××年××月××日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照法律法规以及协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号—验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。
根据协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币××元，由全体股东于××年××月××日之前一次缴足。经我们审验，截至××年××月××日止，贵公司(筹)已收到全体股东缴纳的注册资本(实收资本)，合计人民币××元(大写)。各股东以货币出资××元，实物出资××元。
[如果存在需要说明的重大事项增加说明段] „„ 本验资报告供贵公司(筹)申请办理设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。
附件：1.注册资本实收情况明细表 2.验资事项说明 长沙中联有限责任会计师事务所 (盖章) 中国湖南长沙市
中国注册会计师： /副主任会计师)(签名并盖章)
中国注册会计师：
(签名并盖章)
年 月 日 (主任会计师
附件1 注册资本实收情况明细表
截至 年 月 日止 3 附件2 验资事项说明
一、基本情况
××公司(筹)(以下简称贵公司)系由××(以下简称甲方)和××(以下简称乙方)共同出资组建的有限责任公司，于××年××月××日取得××[公司登记机关]核发的××号《企业名称预先核准通知书》，正在申请办理设立登记。(如果该公司在设立登记前须经审批，还需说明审批情况。)
二、申请的注册资本及出资规定
根据协议、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币××元，由全体股东于××年××月××日之前一次缴足。其中：甲方认缴人民币××元，占注册资本的××%，出资方式为货币××元，实物(机器设备)××元;乙方认缴人民币××元，占注册资本的××%，出资方式为货币。
三、审验结果
截至××年××月××日止，贵公司已收到甲方、乙方缴纳的注册资本(实收资本)合计人民币××元，实收资本占注册资本的××%。 ××资产评估有限公司已对甲方出资的机器设备进行了评估，并
出具了[文号]资产评估报告。
甲方已与贵公司于××年××月××日就出资的机器设备办理了财产交接手续。
(二)乙方实际缴纳出资额人民币××元。其中：货币出资××元，于××年××月××日缴存××公司(筹)在××银行开立的人民币临时存款账户××账号。
[如果股东的实际出资金额超过其认缴的注册资本金额，应当说明超过部分的处理情况]
(三)全体股东的货币出资金额××元，占注册资本的××%。
四、其他事项篇二：立信会计师事务所验资规程
【中国】四川立信会计师事务所有限公司 审验注册资本实收或变更情况的操作规程
一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。
二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、股权变更或注册资本增加、减少20%时等的变更验资。
注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理的专业判断。
三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三个阶段。
(一)接受验资委托阶段
1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一并归档。
2、对于设立验资中的非首期验资或者变更验资，应当查阅被审验单位的前期验资报告，近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题，最好不要承接该项变更验资业务。
3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审验单位基本情况表》，按照要求编制《总体验资计划》，合理安排验资工作，具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成，并根据情况的变化对验资计划进行修改和补充，并将情况记录于验资工作底稿。
(二)验资实施阶段
验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行过程作好记录形成验资工作底稿。
对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下列相关的验资资料。
1、验资取证
1.1设立验资的取证
1.1.1“一般企业”设立验资还应获取： (1)被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件; (2)被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程; (3)出资者的企业法人营业执照; (4)个人出资者的身份证明; (5)被审验单位法定代表人及身份证明、法定代表人的任命书或股东会议决议; (6)全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明; (7)经企业登记机关核准的《企业名称预先核准通知书》; (8)被审验单位住所和经营场所使用证明; (9)银行开户申请书和开立银行账户申报表; (10)银行出具的收款凭证、对账单(或具有同等证明效力的文件)及银行询证函; (11)投入实物资产的财产清单、交接和验收证明; (12)实物资产的作价依据、权属证明材料和存放地点证明; (13)专利证书、土地使用权证、非专利技术证书等及有关无形资产出资的批准文件; (14)政府有关部门对高新技术成果的审查认定文件; (15)与无形资产出资有关的转让合同、交接证明及作价依据 (16)实物资产、无形资产等的评估报告及出资各方对资产出资的确认文件; (17)出资者对其出资资产的权属、未设定担保等以及在规定期限内办妥有关财产权转移手续的承诺函;
(18)投入注册资本实收情况明细表; (19)对非首期出资的被审验单位与出资者及关联单位往来款项清单; (20)董事会决议、股东会决议等。 1.1.2“三资企业”设立验资还应获取： (1)审批机关核发的书面文件和《批准证书》; (2)企业登记机关核发的企业法人营业执照; (3)外方投资者开业证书或个人身份证明; (4)外汇管理部门核发的外汇登记证、资本金账户、开户证明，如被审验单位在境外开立的银行账户的批准文件; (5)境外汇入汇款通知书、涉外收入申报表及国家外汇管理局资本项目外汇业务核准件; (6)外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的有关交款证明、外汇管理部门批准文件、已审会计报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议及完税证明; (7)以进口实物出资的购货发票、货物运输清单、货物提单、保险单及海关查验报关单等; (8)经有关部门授予资格的价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书。 1.1.3“股份制企业”设立验资还应获取： (1)国务院授权部门或省级人民政府批准被审验单位设立的批文; (2)以国有资产出资的，政府有关部门对被审验单位股权设置方案的批复; (3)证券监管部门准予公开募集股份的批文; (4)与证券承销机构达成的股票承销协议; (5)证券承销机构在承销结束时出具的承销报告; (6)招股说明书;
(7)证券承销机构股款划转的证明材料; (8)发行费用清单。
1.1.4“新设合并企业”设立验资还应获取： (1)合并各方股东会或股东大会关于新设合并的决议; (2)合并各方签订的合并协议; (3)政府有关部门批准企业合并的文件; (4)有关合并的公告;
(5)合并各方的债务清偿报告或债务担保证明; (6)合并各方的企业法人营业执照; (7)合并各方的资产评估报告及合并各方对合并资产价值的确认文件; (8)合并前各方和合并后被审验单位的资产负债表及财产清单。 1.1.5以净资产出资还应获取： (1)以净资产折股的审计报告; (2)净资产评估报告及对评估报告认可的有关资料以及评估基准日至净资产转入日期间的变更协议;
(3)与净资产出资有关的资产、负债交接清单; (4)对资产有关的权属转移手续、对尚未办妥银行存款户名、股权投资主体、借款主体等在规定期限内办妥变更手续的承诺函。 1.1.6根据被审验单位的实际情况取得相关的会计处理资料。 1.2变更验资的取证
1.2.1“一般企业”变更验资还应获取： (1)被审验单位法定代表人签署的变更登记申请书; (2)董事会、股东会或股东大会作出的变更注册资本的决议; (3)政府有关部门对被审验单位注册资本变更等事宜的批准文件; (4)经批准的注册资本增加或减少前后的协议、合同、章程; (5)注册资本变更前的营业执照; (6)以往的验资报告及相关资料; (7)新增资本股东的营业执照和近期会计报表或个人身份证明; (8)注册资本增加或减少前最近一期会计报表、审计报告、整体资产评估报告; (9)被审验单位提供的有关以前各期出资已到位、出资者未抽回出资的书面声明; (10)以货币、实物、知识产权、非专利技术、土地使用权、净资产等出资增加注册资本的相关资料(同设立验资);
(11)与减资有关的公告、债务清偿报告或债务担保证明; (12)出资者以其债权转增资本的有关董事会决议、协议及债务发生时的原始凭证和会计凭证及其账面记录明细资料。
1.2.2“三资企业”变更验资还应获取： (1)注册资本变更前、后的批准文件、协议、合同、章程; (2)注册资本变更前、后的批准证书; (3)注册资本变更前、后的营业执照; (4)以货币、实物、无形资产等出资增加注册资本的相关资料(同设立验资)。 1.2.3“股份制企业”变更验资、发行新股(含配股)、以未分配利润、资本公积、盈余公积转增注册资本和因合并、分立而变更注册本的所取资料(同设立验资)。篇三：会计师事务所验资流程
上会验资:
1、收到产品成立的通知，确认募集结束日和验资日(募集结束日之前)
2、确认托管户信息并发送给上会会计师(募集结束日之前)
3、收到银行询证函确认无误并盖章回传(扫描件或者纸版根据会计师需要)(募集结束日之前)
4、产品合同最终版(文字和数字不再更改)发给会计师(做验资报告用)(募集结束日之前)
5、产品合同最终版带签署页(扫描版或者盖章版根据会计师需要)发给会计师(留存用) (验资日之前)
6、收到验资报告草稿确认无误并反馈(验资日之前)
7、导出并发送基金交易流水和基金成立汇总报表给会计师(募集日当晚)
8、导出基金客户信息表，并将收到的验资报告正稿扫描版一并发送给产品经理(验资日)
9、通知会计师邮寄验资报告正稿和承诺函发送给我方，并将承诺函填写盖章回寄。(验资日之后)篇四：验资报告会计师事务所准备资料单
验资资料清单
⑴被审验单位的设立登记申请书及商务厅批准文件;
⑵被审验单位出资者签署的与出资有关的协议和公司章程;
⑶出资者的主体资格证明(营业执照、税务登记证和组织结构代码证)或者自然人身份证明;
⑷载明公司董事、监事、经理的姓名、住所的文件以及有关委派、选举或者聘用的证明;
⑸被审验单位法定代表人的任职文件和身份证明;
⑹全体出资者(或董事会)指定代表或共同委托代理人的证明和委托文件、代表或代理人的身份证明 (7)经登记机关批准的《企业名称预先核准通知书》; (8)被审验单位住所和经营场所使用证明; (9)银行开户文件、收款凭证、对帐单(或具有同等证明效力的文件银行出资证明)及银行询证函回函(备有空白询证函); (10)出资者对其出资责任，以及提供资料的真实、完整及出资财产未设定担保等重大事项的书面声明(备有《验资事项声明书》); (11)审验单位确认的注册资本实收情况明细表(备有明细表);
(12)出资者为法人，需提供法人单位的近两财务报表及审计报告或出资能力证明。 (13)国家相关法规规定的其他资料。
以上加黑字体部分需提供原件，其余为复印件。篇五：上海会计事务所验资报告
上海会计事务所验资报告
企业为什么要将财务工作外包?
上海利臻会计师事务所是经上海市财政局批准设立、按国际先进管理模式组建的会计事务所。由具有丰富经验的注册会计师、注册资产评估师、注册税务师等行业资 深人士组成，我所在注重员工执业资格、学历的同时，更注重专业能力、实战经验、沟通能力及为客户服务意识，我们的执业人员绝大部分在大型企业、上市公司、 企业集团任职过财务总监、总会计师、财务顾问、税务顾问等高管，在企业上市、资本运作、财务管理、纳税筹划、改制重组、企业信息化方面有着丰富的经验。我们的执业理念是，在遵循审计准则的前提下，侧重于为客户提供更多的财税咨询、管理咨询、纳税筹划、风险管理、投资融资决策分析、国家产业政策研究等增值服务，为企业降低成本、增强营利能力、减少经营风险、遵循国家产业政策导向等方面出谋划策。
会计师行业考察报告论文范文第2篇
【摘 要】 文章从北部湾经济区评估行业劳动力市场需求与供给现状入手,分析北部湾经济区评估行业人才供求失衡原因,从而对北部湾经济区未来评估行业人才需求进行预测,并对预测的需求结果提出相应的对策。
【关键词】 北部湾经济区; 资产评估人才; 资产评估人才需求
认真分析评估行业劳动力市场需求与供给现状,寻求北部湾经济区评估行业人才供求失衡的原因,对于资产评估行业人才培养的发展具有重要的理论及现实意义。
一、北部湾经济区评估行业劳动力市场需求与供给现状分析
(一)北部湾经济区评估行业劳动力市场需求现状
北部湾经济区经济的快速发展以及市场经济改革的不断深化对资产评估人才的要求越来越高,需求越来越大,具体表现在以下方面。
1.资产评估业务多元化对评估人员的需求
市场经济的国际化进程不仅表现在增强了北部湾经济区资产评估市场的吸引力,而且表现在评估业务呈现多元化趋势;不仅包括占主导地位的国有经济,还包括集体、私营、个体、外资等重要的经济成分。同时随着以信息产业为主导、高新技术为推动力的新经济时代的到来,新产业类型和大量高新技术企业以及崭新的经济运行模式的不断出现,都给资产评估或企业价值评估提供了新的挑战。这些变化都使得资产评估业务不能再仅仅局限于千篇一律的企业改制,必须要面对不断出现的新的评估业务,如资本市场上的收购兼并、合资重组、课税评估、租赁资产转让。评估范围多元化和业务种类的不断增加,就要求评估师具有较强的经济环境适应能力,灵活的运用经济、法律、逻辑分析判断能力;不仅要懂得会计师的业务,而且要充分运用市场分析、企业分析、法律手段和工程技术知识等,其业务应该具有很强的综合性。
2.网络及新技术的应用,对资产评估人员提出了更高要求
网络和新技术的应用,要求资产评估人员不仅仅满足于具备经济学、建筑学、测量学、金融、财务等方面的专业理论知识和实践经验,还要求他们具备一定的计算机操作技术和良好的英语水平。网络的运用加强了世界各国资产评估行业之间的交流和学习。要借鉴吸收同行的先进经验、技术和管理方法,必须具备以上知识。资产评估人员也应该懂得运用系统网络、回归分析和统计标准等工具,有的还会用到一定的理论分析模型和技术参数,只有这样,评估人员作出的资产评估结果才会更科学。
3.中国——东盟自由贸易区对注册资产评估师的要求
随着北部湾经济区加入中国——东盟自由贸易区,国际评估机构已经进入中国资本市场,国内评估机构尤其是北部湾经济区将会面临更为激烈的竞争,拥有一批高素质、高水平的资产评估师将会在竞争中占有优势地位。中国——东盟自由贸易区对注册资产评估师提出了以下要求:第一,具有广泛的知识和能力,必须熟悉中国——东盟自由贸易区规则,熟悉国际惯例,熟悉国际通用和公允的评估原理和方法,参与国际竞争;第二,要具有更强的风险意识,加入中国——东盟自由贸易区之后,资产评估机构面临的既有机遇又有挑战,企业生存的外部环境更加不确定,随机性、突发性事件随时可能发生,这会给资产评估机构带来很大的风险,这就要求注册资产评估师必须树立风险意识,要以严谨的工作态度投入到执业过程中;第三,具有创新精神,加入东盟自由贸易区之后,北部湾经济区资产评估机构要进入国际市场,国际评估事务所之间的交流和合作会更频繁,资产评估执业环境会不断发生变化,这就要求注册资产评估师必须要具备创新精神和创新能力。
(二)北部湾经济区资产评估行业劳动力市场供给现状
由于北部湾经济区处于中国广西省,资产评估业务通常在是在省内跨市进行,因此统计北部湾经济区资产评估行业劳动力市场数据为广西省资产评估师协会所统计的广西省资产评估师人数。截至2008年底,全区执业的注册资产评估师共有463人,评估从业人员近1 500人。尽管注册资产评估师和评估从业人员绝对数量在不断增加,但是相对于市场经济对资产评估人才的需求来看,供给明显滞后,具体表现在以下几个方面。
1.资产评估人员知识结构单一
资产评估行业发展至今,已经成为了一种综合性非常强的服务,因此对资产评估人员提出了更高的要求。资产评估师不仅要具备财会、经济管理、市场、金融等经济方面的知识,而且还要具备建筑、机器设备、制作工艺等工程技术方面的知识。资产评估人员只有具备较全面的知识结构,才能更好地胜任复杂的评估工作。然而在北部湾经济区,由于20世纪90年代对评估行业劳动力的强劲需求,在一定时期对资产评估执业准入把关不严格,使得当时的从业人员只能由财务人员、机械、建筑工程人员构成,其中基础从业人员过多,高层次的综合性人才非常缺乏。这种现象造成了评估从业人员知识结构较为单一,导致北部湾经济区资产评估业务仅仅局限在传统的评估项目上,很难承担综合性的服务,严重影响了评估机构业务范围的扩大。
2.执业准入与实践脱节
目前,在北部湾经济区大部分注册资产评估师以前学的都是会计或与会计相关的专业。近年来也有许多工科或其它学科毕业的学生参加并通过该考试,这些人虽然获得了注册资产评估师执业资格,但是由于缺乏坚实的理论基础,获得资格后往往无法独立胜任资产评估工作,还需要各种工程师的介入和帮助。
3.评估专业理论人才缺乏
北部湾经济区资产评估行业诞生时,其实际运行主要是借鉴发达国家和中国先进省份的先进经验。目前,北部湾经济区尚未建立起完整的资产评估高等教育体系,这种教育体制的不完善导致了高层次理论研究人才缺乏,从而使得资产评估行业理论研究明显落后于实践。
总之,由于北部湾经济区评估行业劳动力市场供需不平衡,造成了评估行业剩余劳动力和剩余职位并存。也就是说,低层次职位中的劳动力供给过剩,而高职位的劳动力供给不足,从而导致高职位空缺,影响着北部湾经济区资产评估行业的发展。
二、北部湾经济区评估行业人才供求失衡分析
我国的资产评估行业是一个年轻的行业,只走过了十八年的历程,由于受到特定的历史原因和客观因素的影响,劳动力供求市场处于一种不均衡的状态,主要表现在以下几点。
(一)评估行业劳动力供求数量矛盾不断深化
随着改革开放和市场经济体制改革的不断深化,资产评估不仅仅是维护国有资产的完整性,为国有经济服务,还渗透到企业改制、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、公共资产管理、司法鉴定等经济生活的各个领域。2008年广西共有51家资产评估机构,全行业收入为5 220万①。2006年到2008年环比增长速度分别达到11.39%、12.57%,11.79%。评估项目的迅速增多,使劳动力市场对评估人才的需求大量增加。虽然,评估行业在人才培养方面取得了一定的成绩,截至2008年底,全区执业注册资产评估师有463人,与2004年的345人相比,增加了1.34倍,初步形成了一支综合素质良好的专业评估人才队伍。但是,仍不能满足市场对评估人才的旺盛需求,供需缺口仍然很大。
(二)评估行业劳动力供求结构失衡
北部湾资产评估虽然已经历了十几年的发展,但评估培训和理论研究还是远远落后于经济发展对评估行业的需求。这一落后状况与评估行业劳动力市场强劲需求的矛盾,造成了在一段时间内评估行业进入制度不严格,甚至对从业人员无资格限定。到2008年底,广西的执业注册资产评估师的人数为463人,仅占全部从业人员的30%左右,而通过注册资产评估师资格考试也只表明具备了从事评估业务的基础知识,在完成综合性的业务方面,其素质、能力和执业水平还需要进一步提高。
三、北部湾经济区未来评估行业人才需求分析
社会经济快速的发展,就要求资产评估行业加快发展步伐,同时资产评估行业人才的需求数量也会不断增加。因此,预测国民经济发展与资产评估行业人才需求数量之间存在着正相关的关系。
(一)数据选择
本文选择广西国民生产总值代表国民经济发展水平。由于注册资产评估师不仅是资产评估行业人才的中坚力量,还是资产评估行业需求的主要人才,而且近年来执业注册资产评估师与评估从业人员之间具有稳定的比例关系。因此,本文采用广西的执业注册资产评估师数量代表资产评估行业人才需求数量。另外,广西的资产评估师协会成立于2007年,对以前年度的执业注册资产评估师数量统计记录不全。因此本文从2004年开始采集执业注册资产评估师数据(见表1、表2)。
(二)一元回归分析
将执业注册资产评估师人数设为因变量Y,广西国民生产总值设为自变量X。对X,Y进行一元线性回归,回归结果为:Y=0.0317X+242.46,根据计算得出R2=0.961。
从图1中可以明显看出,该一元线性回归模型方程相关系数为0.961,这说明执业注册资产评估师人数与广西国民生产总值呈一元线性关系。回归结果表明广西国民生产总值每增加31.5亿元,就需要增加一名注册资产评估师。
(三)对未来几年注册资产评估师的预测
1.广西国民生产总值的预测
《关于广西壮族自治区国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要的报告》指出“十一五”(2006~2010年)期间广西国民生产总值年均要增长10%以上,再依据2006~2009年的广西国民生产总值增速统计,可以预测出2009~2013年的广西国民生产总值增速为13%左右,从而预测出2009至2013年的广西国民生产总值,见表3。
2.注册资产评估师人数的预测
将广西国民生产总值的预测结果代入公式Y=0.0317X
+242.46,可以求得2009年至2013年所需的注册资产评估师人数,见表4。
(四)对预测结果的分析
从预测结果上来看,社会对注册资产评估师的需求仍很旺盛。2013年的预测值达到661人,相比2008年的463人,供需缺口仍然很大,而且从2009年开始每年都以约40人的速度增加,可见社会对注册资产评估师的持续需求仍很强劲。2009年广西省通过注册资产评估师全科考试人数仅为31人,需求大于供给,而且供求缺口仍然很大。面对这种形势,应采取有效措施,加大北部湾资产评估行业人才培养工作的力度,培养更多更好的评估人才,以适应社会发展对资产评估行业的要求。
四、应对北部湾经济区资产评估行业人才需求旺盛的对策
(一)加快发展评估高等教育
培养高素质的评估后备人才需要资产评估高等教育。为了达到培养高素质后备人才的要求,应加快发展资产评估高等教育。
1.课程体系建设
课程体系的建设是实现教育目标的重要保证,是学校开展教育实践的基本依据,也是高等教育研究的核心。在完善课程体系过程中要充分考虑到影响课程设置的因素、课程设置原则以及评估人员素质的培养过程和评估行业的特点,既要尊重课程设置的一般规律又要考虑到资产评估行业人才的自身特点。因此,评估专业高等教育的课程体系应包括:公共基础课系、专业课程、职业道德课程和毕业论文设计专题。
2.师资队伍培养
师资队伍建设是发展资产评估高等教育的核心。加强师资队伍建设,可以通过组建评估培训师资库,吸收一批理论功底深厚、实践经验丰富、表达能力强的专家,作为评估培训的师资力量,也可以组织高校老师通过外出进修和事务所实践等方式强化理论知识和提高实践经验。
(二)加强评估后续教育
为了提高注册资产评估师的后续教育质量,需要完善培训制度,通过更新培训内容、丰富培训形式、加快培训教材建设、加强师资力量培养,建立科学的后续教育激励机制等措施,使得后续教育有效、实用。只有通过后续教育使评估人员不断汲取新的知识,掌握新的理论和方法、新的评估制度和准则,才能不断提高评估人员知识素质和执业水平。
(三)拓宽人才培养渠道
为了达到培养北部湾经济区评估行业高层次、国际化专业人才和管理人才的目标,要积极拓宽人才培养渠道。
1.进行校企结合办学
校企结合办学的途径主要有建立资产评估学科建设基地,它是加强行业与高校合作、积极探索产学研结合、加快资产评估行业发展的有效途径,可以有效推动教学、科研与实践的结合。通过高校的科学研究和行业的业务实践的有机结合,可以推动北部湾经济区资产评估行业科学、规范、有序、健康发展,也可以为地方高校的教学科研提供更加广阔的空间,从而使双方实现优势互补、互利双赢。比如在2009年5月11日,广西资产评估协会与广西财经学院举行合作共建“广西资产评估学科建设基地”暨“广西资产评估研究中心”挂牌,这是促进广西资产评估事业发展、建立资产评估专业人才高地、培养适应经济社会发展所需的“素质高、业务精”资产评估人才的有益尝试。
2.加强国际合作和交流
首先,加强与境外资产评估机构的合作,借助境外资产评估机构的教育培训体系,积极支持中国注册资产评估师取得境外注册资产评估师资格,进而使中国注册资产评估师能够承办国际评估业务、取得国际认同。其次,加强与国外评估行业组织及相关国际组织建立正常的合作和交流关系,每年选出一批优秀的注册资产评估师和评估事务所高级管理人员,到境外考察、研修,提升专业能力、管理能力和国际交流能力。●
【参考文献】
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[4] 李素英,王淑珍,梁建峰.中国资产评估师职业道德缺失影响因素探析[J].中国农业会计,2008(10).
会计师行业考察报告论文范文第3篇
[关键词]行业会计 实践性 教学方式
在我国高职校会计专业的课程体系中，《行业会计比较》已经成为会计专业主干课程之一。行业是企业或经济单位按其在整个社会经济运行中的职能划分的结果，通常的行业有农业、工业、商品流通业、交通运输业、邮电通讯业、建筑安装业、房地产开发业、宾馆旅游业、金融业等。各类行业的生产、经营与管理组织存在着较大的差别，这是形成行业会计的客观基础。尽管随着新企业会计准则的颁布与实施，各类企业会计核算标准统一的目标已经实现。但不可否认，由于各行业具体的经济业务的不同，在实施统一新企业会计准则的过程中，仍需要对各类企业的特殊会计问题进行研究并加以解决，以保证新企业会计准则在各类企业的有效执行;况且，在当前竞争激烈的市场环境中，各类企业也需探索与所属行业特征相符的现代会计管理方法。更重要的是，对于作为直接与社会接轨的会计职业教育，会计专业的学生毕业后会有相当大的比例就业于非制造业企业，那么，继《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》等以制造业企业为例的通用会计课程之后，开设《行业会计比较》是满足学生毕业后尽快适应各行业、各层次的社会需求的需要，是高职会计专业人才培养方案中知识与能力的职业性需要，同时也是学校教育与社会实践教育相结合的需要。
然而，随着我国企业会计与国际接轨，最终实行统一的会计核算标准目标的确立，通用会计教学已成为主流，在会计学专业的教学计划中，按会计学的内容层次结构设置课程，很多高职院校尽管开设行业会计课程，但无论是数量还是学时都大幅度下降，不同行业特殊业务的会计处理仅进行流于形式的简介，如蜻蜓点水，难以达到预期的教学效果。因此，本文将重新审视《 行业会计比较》的开设意义及引入先进的教学形式等方面进行探讨。
众所周知，会计学是一门应用性很强的学科。会计教学中理论联系实际，是会计学科教学改革的重要原则和基本目标，加强应用性会计实践是社会发展的要求。目前，高职会计专业会计主干课程框架是：基础会计——财务会计——成本会计——行业会计比较。其中，在完成前三门课程教学后，通常都要进行以制造业为主的校内会计模拟实习，可以是手工模拟实习，也可以是先手工实习再进行会计电算化模拟实习。而在毕业前的最后一年，再安排一个学期的校外实习。《行业会计比较》作为学生毕业之前最后一门会计专业课，旨在拓宽学生就业范围，也是学生的学校教育与步入社会之间的桥梁。
如何理解《行业会计比较》的课程设置是学校教育与学生步入社会的桥梁呢?首先，以五年制高职为例，学生在校前三年将会完成《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》三门通用会计课程的理论学习及校内模拟实习，第四年开设《行业会计比较》、《财务管理》、《审计》等专业会计及会计相关课程，第五年进行校外顶岗实习并撰写毕业论文。其间，学生在校四年中基本上是在象牙塔里消化从书本上得来的理论知识，校内模拟实习是一种在校内实验室进行的以一个企业一个生产经营周期的基本业务以及前期的有关资料为基础，通过一整套真实的会计凭证、账簿、报表，模拟企业财会部门会计实务处理的实践性教学形式。这种实习有助于学生进一步理解和掌握原来所学知识，但其实质依然停留在理论知识的范畴。因此，要想有一个深刻的感性认识就一定要到实地去观察、去触摸、去经历。因为，在千变万化的市场经济中，会计的对象即经济业务是复杂多变的，仅凭校内模拟实习的经验直接跨越到顶岗实习是有困难的。其次，高职教育的最后一年是校外顶岗实习同时也是谋求就业、落实工作的一年，对于从未步入社会又对会计行业了解不是很全面的大多数学生来讲，最后一年一定是既胆怯又茫然。胆怯是因为从未接触到社会，不知道所学的书本知识与实际工作之间有多少距离;茫然是面对不同性质的企业，不同行业的单位，不同地区的就业机会不知道自己该走向何方而随波逐流。因此，在学生已经完整地学习和掌握了会计专业知识的第四年，应以开设《行业会计比较》为载体，贯彻“实践、实际、实用”的会计人才培养原则，突出会计类专业人才教育的时代特色与行业特色，采用开放式教学方式、实践性教学方式，拓展高年级会计专业学生的知识结构、能力结构和素质结构，穿插采用“请进来、走出去”等新颖多样的教学形式，加深学生对不同地区、不同行业经济业务活动的感性认识和了解，进一步掌握我国主要行业中典型经济业务的会计核算理论与实务处理，以缩短学生就业后的岗位适应时间而很快进入角色，争取做到无缝衔接。
在当前的就业形势下，任何专业教育都应以人才市场为导向，体现社会当前与未来的需求。教学中，教师应将理论与实践有机地结合，优化实践教学内容体系，以增强专業培养的针对性和有效性，提高实践教学的整体效果。《行业会计比较》作为高职会计专业高年级所开设的一门专业课，是考虑到这些高年级学生即将面临毕业，将要步入不同行业的不同岗位，作为在校教育与步入社会的过渡时期，在教学方法上也应该与时俱进，坚持“学习指导和职业指导并重”的模式，充分考虑到学生渴望了解社会、尽快适应社会的迫切需要，抛开几十人看一块黑板，“老师讲，学生听;老师写，学生抄;老师考，学生背”的传统教学模式，不仅在教学计划中适当增加学生实地观摩不同行业业务流程和会计组织机构等教学内容，而且在教学方法和形式上也要不拘一格，一切以满足学生尽快拉近与社会的距离、尽快适应会计相关岗位、引导学生尽早进行职业生涯规划为目标。因此，笔者就《行业会计比较》教学过程中可以同时应用的开放式教学方式进行论述。
1.为适应高年级学生即将走向社会的现实需要，本课程的教学应穿插采用“现场教学法”，打破以往在教室里进行理论教学和模拟操作的状况，以增强学生对不同行业的感性认识。即在结束某一行业会计的课堂教学之后，带领学生到相关行业企业实地参观，进行体验学习。一方面，了解该行业生产经营的业务流程，另一方面，利用真实情景的学习环境，理论联系实际地学习该行业会计中工作岗位的设置和职责，如何成为称职的会计人员等，启发学生对专业理论的认知兴趣，并亲身感受该行业企业管理理念和模式。同时，加强学生爱岗敬业、客观公正、强化服务等职业道德规范的学习教育。例如，在结束“商品流通企业会计核算”这一章节的课堂教学之后，组织学生到商场参观，熟悉商品流转的过程，加深对收银员、营业员及会计人员岗位职责的区别与认识。
2.本课程作为高职会计专业高年级所设置的一门专业课，考虑到这些高年级学生即将面临着不同行业的就业机会，本课程教学过程中可以采用“融入式”工学结合的实践教学模式，也称为企业进校式，即在教学过程中针对典型行业聘请该行业会计人员以讲座或讲课的形式使相关行业会计知识丰富化和具体化。让实践中的会计人员把自己多年的实践经验、操作技能带入学校、带到课堂，传授给学生，实现教学和实践的结合。例如，结束“建筑施工企业会计核算”的课堂教学之后，可以聘请施工企业会计人员来校以座谈或报告的形式丰富学生对施工企业会计核算的感性认识。可以采取邀请施工企业会计人员先做报告，然后，再由学生以提问的形式与实践中的会计人员进行交流与沟通，为学生解惑、答疑。
3.本课程是在高职学生已经学习了《基础会计》、《财务会计》和《成本会计》之后，即将走向社会之前的第四学年开设，本着在教学中进行“岗前练兵”的理念，可以着重培养学生独立思考的职业判断能力、融会贯通的自主学习能力，比如，采用分组讨论、利用互联网搜索整理相关课题资料、通过实际调研做方案等多种教学形式，以锻炼学生语言表达能力、社会交往能力、团结协作能力等。使学生对专业知识结构、对自身素养有一个全面的了解，对将来就业方向有一定的认识，增强职业意识、社会适应能力、会计岗位就业能力。
4.运用多媒体教学手段，提高教学效果。有条件的学校可制作一些会计核算过程的电视片、企业生产工艺流程电视片，以帮助学生了解企业，并在教学过程中缩短学生与企业的距离，以弥补课堂教学的不足。任课老师在“请进来、走出去”的过程中做个有心人，通过实录现场、深度访谈等形式搜集有用资料并整理成录像带或幻灯片以丰富以后的教学内容。
此外，为适应多种教学形式的教学模式，《行业会计比较》的考核方式也应该突破传统的“期末一张试卷定优劣”的静态考核方法，而应充分考虑对学生综合素质的培养以及课程本身所具有的实践性、拓展性等特点，建立以强调知识、能力、素质考核并重，突出全过程的动态考核为主的发展性教学评价體系。比如，按照分行业设计的教学计划就可以分行业进行分段考核，尤其要结合该行业的实践性教学形式，灵活采用不同的考核方式。比如，“商品流通企业会计核算”的实践性教学是采用走出去的“现场教学法”，对于本章的考核就可以采用“卷面考核+实践总结”的考核形式。本章的基本知识与核算通过试卷考核，另外，通过实地观摩与学习再以一篇小论文的形式进行实践总结，可以鼓励学生利用互联网、调查问卷的方式完成。
总之，高职教育是以培养高级实用技术人才培养目标;是以满足职业岗位需要为出发点;是以职业岗位能力为中心的培养模式;是以注重实践教学、突出“双证书”制为突破口的教学过程特征;是以产学结合，学以致用见成效为教学特征的教育。在高职高年级时段以开设《行业会计比较》为契机，为实现培养高级实用技术人才的目标，融合多种教学形式，使学生在从学校到社会这一困惑时期，能够尽可能多地了解社会及与专业相关的实践知识，一方面，贯彻了注重实践性教学的教学原则，丰富了会计实践教学的经验;另一方面，也是为学生即将进行顶岗实习、顺利就业做一次适时缓冲。
参考文献：
[1]邵瑞庆.关于加强行业会计研究的思考.会计之友，2007，(31).
[2]刘尚林.高职会计专业实践性教学的改进.中国职业技术教育，2001，(1).
(作者单位：江苏连云港财经高等职业技术学校)
会计师行业考察报告论文范文第4篇
摘要:加强会计监督、规范会计秩序是财政部门的法定职责,也是财政部门全面履行宏观调控、市场监管、公共服务和社会管理等政府职能的必然要求。如何进一步完善会计监督长效机制,促进企业会计信息质量和会计师事务所执业质量的全面提升,一直是财政部门尚未解决的现实课题。从近年来府财政会计监管的现实状况,提出了进一步完善间接监管的措施和建议,指出中国应该走一条以行业自律为主,政府监管为辅,二者相互配合,优势互补、共同发展的注册会计师行业管理之路。
关键词:政府财政;注册会计师协会;注册会计师;会计监管
一、政府财政部门与注册会计师协会在会计管理中的职能及关系
1.政府财政部门监管职能。目前中国政府财政对注册会计师行业履行监管职能,全面行使对注册会计师行业的审批、注销、处罚等监管权。国发办2009[56]《国务院办公厅转发财政部关于加快发展中国注册会计师行业若干意见的通知》进一步指出:财政部和各省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管,健全行业监管跨部门沟通协调机制,建立财政部门和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度,不断提高监管效能。要建立并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制,严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。
2.注册会计师协会监管职能。注册会计师协会实行行业自律,其管理职能包括制定注册会计师行业的职业道德规范、执业规则和惩戒制度;组织注册会计师进行职业教育和后续教育开展行业内外交流;通过法律授权由注册会计师协会代为组织实施注册会计师全国统一考试;调解注册会计师在执业中发生的纠纷并为其提供必要的法律援助;对违法违规的注册会计师、会计师事务所给予惩戒(行业内部纪律处分)。注册会计师行业的自律管理职责包括三个方面:一是注册会计师的自我约束管理;二是会计师事务所的自我管理;三是行业协会的自律和自治管理。
3.政府财政与注册会计师协会的关系。财政部门是注册会计师协会的主管部门,注册会计师协会从属财政部门领导。在注册会计师行业管理体制中,政府与注册会计师协会所承担的具体职能不同,代表的利益不同,管理的方式和手段也不同,但根本利益和出发点是相同的,即保证社会公众利益不受损失,促进注册会计师行业健康发展,因此,在政府和注册会计师协会的关系上,两者作为独立的管理主体,既有相互制约的一面,又有相互配合的一面,政府在其中始终处于主导地位。据此,应处理好政府监管与行业自律监管的关系。
二、政府财政部门要及时将直接会计监管转化为间接性监管
(一)目前中国财政监管的现状
目前,中国有关的各项法律、法规表明,政府财政对会计的管理是通过多渠道进行的,通过对注册会计师协会的管理监管会计为其中渠道之一。目前这些法律法规都没有清晰地界定政府与行业协会在行业监管中的职能划分,使得一些本应该由政府承担的职能,由行业自律组织代为行使。由于行业协会是行业自律性组织,又是社会团体机构,既要承担政府赋予的行政职能,又要实行行业自律约束,同时还要维护行业自身利益,在这种情况下,很难转换多种角色,同时,由于政府监管力量过于强大,将本应由市场解决的问题纳入政府控制之内,致使监管过度与监管不足现象同时并存。
近年中国对国有大中型企业实行委派制。政府通过向国有控股企业委派会计的管理体制改革尝试,从形式上抑制一些明显的会计信息造假,但没有真正解决会计信息不实和隐蔽性造假或合谋性造假问题;同时,这种做法也有碍于政企职能的分离及会计管理间接化的国际趋势;况且委派会计人员仍有被经理人员或其他相关人员收卖而共同参与会计造假的可能;会计委派制还存在一个监督成本高昂、监督效率低下及其由此而导致的委派会计本身失控(无法对其进行有效评价、激励和约束)问题。可见,会计委派制并未改变企业领导者的行为倾向,仅仅只是通过增加单位领导者与会计人员的合谋造假的成本来抑制会计造假行为的发生,因而也不是一种长期的治本之策。相对而言,财政部门只有通过不断强化对社会审计监督机制来间接完成财政会计监督才是根本的财政会计管理体制改革出路。
(二)建立有效的社会审计监督机制
1.强化财政会计间接监管力度。各级注协应设立理事会和常务理事会为核心的决策组织体系;设立以会员为中心的完整的行业管理和服务职能部门;以秘书处为主体的协会执行体系;各级注协根据指导意见要求,大力发展和完善行业管理和服务职能体系,不断建立健全会员代表大会、理事会、常务理事会、专门(专业)委员会等行业管理组织体系;政府财政应派人参加注册会计师协会理事会和常务理事会,代表政府参议行业的重大决策;注册会计师行业的重大事项须由注册会计师协会报政府部门备案;注册会计师协会应向政府反映行业的呼声,认为政府作出的决定影响行业利益时应向政府部门进行反映,包括申请行政复议或提起行政诉讼等;注册会计师协会应定期向政府部门报告工作;实行注册会计师事务所完全与挂靠单位脱钩,强化财政通过社会审计中介机构监管微观会计主体的监督力度。增强注册会计师机构及其审计人员的独立性,提高注册会计师的职业道德水准和严格执业质量,使其能公正地发表审计意见,独立负责地提供各种客观中立的会计鉴证服务,并报财政部门,主动接受财政部门的监督。
2.加强法规执行力度并适时调整相关奖惩措施。财政部门要切实保证各级注册会计师管理中心管理职能的到位,充分履行监管职责,一方面,通过省注协和市州注册会计师管理中心,监督、督促事务所按照国家的法律法规,出具独立的审计、验证报告,客观地评价经济活动;监督注册会计师对国家法律、行政法规和工作规则的遵守情况、业务工作制度的执行情况,促使注册会计师努力提高职业道德水平和业务素质,做到实事求是,不出具不实的验证报告,从法律的角度杜绝各经济主体弄虚作假、损害国家及其他各利益关系者的利益;财政部门每年按一定比例抽取事务所审计报告进行核查,对注册会计师的业务监督实行年检制,规定注册限制,以提高限制档次,纯净注册会计师队伍,维护注册会计师职业的公正和神圣,从而达到财政监督的目的;另一方面,对年审年检中有突出表现的事务所及注册会计师应进行相应的媒体宣传报道,对年审中会计师事务所弄虚作假,提供虚假审计报告,掩盖事实真相的,要坚决停业整顿,公开曝光,吊销营业许可证,甚至追究其法律责任;对年检中注册会计师违反法律、行政法规和工作规则,根据情节轻重,分别给予警告、暂停执业、吊销注册会计师证书等处理,情节严重的给予经济制裁,直至追究刑事责任,以确保间接监督的严格有效。
(三)政府财政部门应着重关注对会计师事务所的审批和监督
财政部和省级财政部门审批和监督会计师事务所应当依照《会计师事务所审批和监督暂行办法》进行。优先发展无限责任合伙制的注册会计师事务所。无限责任合伙制的注册会计师事务所相对于有限责任所而言,在偿债责任方面,不论是由于经营管理工作造成的负债,还是由于合伙人或注册会计师职业性违规造成的负债,每一位合伙人均要对事务所的债务承担连带责任。这样从客观上极大地保护了客户的经济利益,使每一位作为合伙人的注册会计师以负责任的态度更加严于律己,更加注意内部业务的相互监督及职业操守。
三、政府财政部门及注协应相互协调进一步完善相关法律法规
1.注册会计师协会应制定相应章程及行业规则报财政部门备案。注协是会计师事务所的娘家,同时注协又从属于政府财政的领导,还是政府财政对会计师事务所施以监管的中间桥梁,因此,注协在制定相关行业制度、规则时,要从会计师事务所和注册会计师的角度出发,维护其正当权益,反映其呼声,同时也应征得政府财政的许可,应在各级财政部门的支持与指导下,积极探索和完善行业管理的组织制度和运行机制,中注协在研究新形势、新任务的基础上,应适时地制定发布关于加强注协自律管理体制建设的指导意见,报财政部门备案;这样使得会计师事务所的日常工作在井然有序的环境中展开工作。
2.政府与应协调注册会计师协会,制定财务监管相应法规措施。政府财政部门起草行业法律法规时应充分听取注册会计师协会和广大注册会计师的意见和建议,法律的效率性应当以各种选择的方式及其结果是否有助于提高人们行为的效率作为最基本的评判标准,注协是政府财政的基层组织,是政府依法行政的附着体或相关法律实施的中间桥梁,要实现行业法律法规的时效性只有充分听取注册会计师协会和会计师事务所的意见和建议,既从政府角度出发、又从社会民意出发,同时又考虑注协和会计师事务所的利益,多角度审视,才能科学地制定出切实有效的政策法规,政府部门才能使自己的行政意志在下层机构的执行过程中不折不扣地变为现实,真正达到取信社会、和谐发展的良性循环目的。
3.加大宣传力度,营造良好氛围。各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等的宣传力度,加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感,营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围,为加快发展注册会计师行业凝聚共识、汇聚力量,创造更加良好的外部发展环境。
综上所述,随着中国市场经济的进一步发展和完善,社会中介的财务监管应运而生,并且显示其越来越重要的地位,这是符合市场经济发展的自然规律,也符合国际趋势化模式,会计监管的职能相对单一、中立化,不仅赋予会计师事务所和注册会计师对上市公司会计信息审计的权力,许多复杂的问题如监管中的权力之争、重复监管、职责真空、责任追究等就可以迎刃而解,这样也就不存在在法律中再来划分会计监管权限的问题,会计监管体制的协调化也就容易实现得多,政府的监管行为也易于实现规范化。
参考文献:
[1]《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》财会[2002]19号[R].
[2]《国务院办公厅转发财政部关于加快发展中国注册会计师行业若干意见的通知》国办发[2009]56号[R].
会计师行业考察报告论文范文第5篇
【摘要】目前，我国电力企业改革不断深入，有效的监管会计信息对电力企业的发展起着重要的作用，因此监管会计在电力企业中的应用已经成为一种必然趋势。本文从电力监管会计理论框架要素的特殊性角度出发，重点解析了电力监管会计目标、会计假设、会计原则、会计要素以及会计科目等五个方面的特殊性，以促进监管会计被电力企业更好地应用。
【关键词】电力 监管 会计 特殊性
一、解析电力监管会计目标的特殊性
电力监管会计理论体系的最高层次就是电力监管会计目标。电力监管会计目标不仅能对会计环境的要求进行反映，而且还对电力监管会计假设以及电力监管会计要素的确定起着重要的影响。电力监管会计的信息使用者很多，其中包括财政部门、证券监督管理部门、税务部门、审计部门等，各个部门职能上的不同致使其对电力监管会计信息需求也大相径庭。电力监管会计所提供的信息内容主要包括监管成本相关信息、资金流量信息、投资信息、偿债能力信息、营运能力信息以及盈利能力信息等多方面信息。
电力监管会计与企业普通财务会计相比具有更强的针对性和专业性。本文主要从以下二个方面进行探析：
第一，从信息使用者的角度出发进行分析，普通财务会计目标主要是将会计信息给企业的投资者、债权人以及其他相关部门。而电力监管会计目标则是将会计监管信息提供给电监会、财政部门等相关监管部门。
第二，从信息需求角度出发进行分析，普通财务会计向信息使用者提供的信息主要包括企业经营管理状况以及现金流量等相关信息，目的是帮助企业为了发展做出正确的决策。而电力监管会计向信息使用者所提供的会计信息主要包括成本和价格等方面，目的是帮助相关部门科学合理地制定电价。
二、解析电力监管会计假设的特殊性
电力监管会计假设指的是会计人员以实现电力监管会计目标为根本目的，对所变化的会计环境进行会计判断。组织电力监管会计核算工作是电力监管会计假设的前提条件，电力监管会计包含在现代会计中，必须谨遵会计主体、持续经营、会计分期以及货币计量等几项基本原则。其中在会计主体假设和会计分期假设两个方面有所延伸。
一是会计主体假设。普通财务会计主要是以会计对象的运行空间范围为依据，将会计主体作为一个相对独立的核算主体。这时会计主体只对其内部的经济业务和外部的价值交换行为进行核算，缺乏系统性，无法对受监管经济事项与非受监管事项进行进一步的区分。而电力监管会计假设可以将受监管事项和非监管事项加区分。其中受监管事项是电力监管会计的主要核算对象。
二是会计分期假设。普通财务会计在将会计对象的持续经营期间进行划分时一般按公历历年制进行划分，主要分为会计年度和会计中期，划分时并没有将企业的经营活动周期考虑在内。而电力监管会计服务于监管机构，其依据监管部门的信息，并充分结合自身经济业务特点进行会计期间的划分，具有一定的灵活性。
此外，电力监管会计的假设还包括成本分类多样性假设和独立性假设两种。成本分类多样性假设指的是电力监管会计以电力监管需要为主要依据对成本进行不同的分类，成本分类多样性假设可以将电力企业成本分为购电成本、发电成本以及输配电成本，而普通会计假设只能简单地将成本分为生产成本和期间成本。独立性假设指的是电力监管会计假设电力监管机构以及财务行为人始终能够保持精神、地位上的独立，将一些不良的约束干扰因素排除在外，以达到独立公正地执行电力会计准则的目的。
三、解析电力监管会计原则的特殊性
由于电力监管会计产生于普通财务会计理论框架基础上，是一种新衍生分离出来的会计类别，所以电力监管会计原则与普通财务会计原则二者具有一定的相同性和相似性。会计原则在一定程度上可以对会计工作的规律进行反映，是一般化的决定性规则。因此，电力监管会计也必须谨遵会计原则。会计原则主要包括历史成本核算原则、配比性原则、成本效益原则、收入确认原则、充分披露原则等多项内容。其中历史成本核算原则指的是会计人员进行资产确认过程中应当根据组成的购入价值，而不是根据资产的现时成本或变现成本进行计价。配比性原则指的是电力监管会计分析反映监管信息过程中，充分考虑企业效益和社会利益，合理配比“有效资产”和“准许收益”，控制和防范电力行业因垄断现象的发生。成本效益原则主要是指监管信息产生的收益与信息获取成本相比时，监管信息产生的收益更大，这时电力监管信息才具有一定的价值。收入确认原则主要是指在收入发生时对认准许收入的日期进行确认，目前主要运用收付实现制和权责发生制两种收入确认方式。充分披露原则主要是指电力企业必须将自身经营管理状况进行全面准确地反映，不得为了一己之力粉饰重要财务信息数据，为电力监管部门提供虚假报表。
四、解析电力监管会计要素的特殊性
国际上在划分会计要素方面不仅具有一定的相似之处，而且还存在着一定的差异性。各个国家在对资产、负债、所有者权益要素等会计要素分类和内容上的反映上基本一致。但在对其经营收入、费用以及利润要素分类和内容上的反映却着存在一定的分歧。国际会计准则委员会只设置了收益和费用两个会计要素，其中收益主要指的是利得，费用则主要指的是损失。美国财务会计准则委员会则设置了营业收入、利得、损失、费用、综合收益等五个会计要素。国际会计准则委员会中的费用主要是指企业日常经营活动不包括损失在内的经济利益流出。会计要素差异形成的主要原因是各个国家对会计对象特点、会计目标要求、经济环境变化等因素的不同观点不同理解。会计要素充分运用会计专业语言将会计对象具体化，会计要素在会计核算指标体系的规范、会计科目设置、财务报表的编制方面起着非常重要的作用。会计要是不仅对企业会计方法的选择和使用上有着一定的影响，而且还对财务报表所披露的会计信息内容其决定性作用。电力监管会计与财务会计要素相比具有一定的特殊性，本文主要从以下六点进行分析：
一是有效资产。普通财务会计中所提到的资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，并会预期会给企业带来一定的经济效益。电力监管会计的有效资产指的资产中与电力企业生产经营有直接联系，而且能够影响产品定价的部分。从监管有效性的角度出发，资产主要包括有效且适量的、有效但过剩的、无效的三种类型。在普通财务会计进行资产确认过程中，确认条件为符合资产的定义及其确认条件，并没有将监管的有效性考虑其中。而电力监管会计在进行资产确认过程中必须充分考虑监管的有效性。
二是负债。普通财务会计中所提到的负债是由企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。而电力监管会计中所提到的负债主要是对与受监管业务有联系的现时义务进行反映，而与受监管经济业务无联系及非监管业务所产生的负债不进行电力监管账户计入。
三是所有者权益。所有者权益在普通财务会计与电力监管会计中指的都是产扣除负债后所有者所享受的利益，都是对企业资产索取权的反映，二者之间具有相同性。
四是准许收入。在普通财务会计中收入指的是企业在日常活动中所形成的、与所有者投入资本无关的、最终会导致所有者权益增加的经济利益收入。而电力监管会计中的准许收入是指电力企业在政府监督管理下获得的允许收入。
五是准许费用。普通财务会计中的费用指的是企业在经营管理过程中所产生的支出。准许费用则是指企业日常经营管理过程中有效资产相关经济利益的流出。电力监管会计中的准许费用主要是对受监管主体在进行受监管活动中耗费各项经济利益流出的反映。电力企业对于受监管业务所耗费的经济利益流出应当计入准许费用。对于非监管活动以及经济利益流出超出正常部分的不应计入准许费用。
六是准许收益。普通财务会计中的利润是对一定会计期间经营成果的体现，它所反映的是收入减去费用之后的净额。而电力监管会计中的准许收益则是对受监管主体在从事受监管活动中所产生的合理收益。
五、解析电力监管会计科目的特殊性
电力监管会计科目是电力监管会计账户的名称，其严格遵守电力企业的监管要求，详细划分所需要核算的相关项目。电力监管会计科目的有效设置不仅能够对各项电力监管会计要素具体内容的变化情况进行详细分类，而且还能够设定相关指标。举个例子，美国电力监管相关部门详细分析了电力企业发、输、配、售等各个环节所产生的费用，针对这一系列费用设置了150多个一级账户。同时，还严格规定了这些科目所代表的具体内容。拿电力企业输电费用中的经营性费用来说，电力监管部门针对其设置了输电站费用、高架电线费用、监管和工程、负荷调度、地下电线费用、其他单位的输电费以及其他费用等8个费用账户，而且明确了每个账户核算的具体费用。
我国电力监管机构在进行电力监管会计科目的设置上应当谨遵合法性、相关性、实用性这三项基本原则，主要有以下三点原因：
一是合法性原则。我国企业的日常经营管理必须建立在合法的基础之上，法律制度是企业经营管理的保证。所以在进行电力监管会计科目的设置时必须符合国家相关法律法规，这样不仅能够提高电力企业对外提供的会计信息的真实性、准确性，而且还使得会计信息具有一定的可比性。
二是相关性原则。由于会计信息是为有关各方所服务的，因此，在进行电力监管会计科目的设置时必须谨遵会计相关性原则满足企业经营管理和监管机构对信息的需求。
三是实用性原则。在进行电力监管会计科目的设置时还应当充分结合电力企业经营业务的特点，使得会计信息能够满足企业自身需要，促进企业为自身未来发展做出正确的决策。
总而言之，会计监管工作要想顺利开展离不开电力监管会计的应用。而电力监管会计的特殊性使得电力监管会计在会计目标、会计假设、会计原则、会计要素以及会计科目等几个方面与普通财务会计有着一定的差别，本文从电力监管会计理论框架要素的特殊性角度出发进行了讨论，分析了电力监管会计的特殊性，从而对电力企业会计监管实践的起到指导作用，促进电力企业健康发展。
参考文献
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[3]刘昌胜.国外会计管制理论述评[J].经济问题探索，2010（2）.
[4]许家林.会计理论发展通论[M].经济科学出版社，2010.
会计师行业考察报告论文范文第6篇
摘要：监理行业在我国从80年代末起步，至今已有二十多年的发展历史，随着市场化的推进和监理市场竞争的日趋激烈，加大预算管理力度，加强监理项目成本控制已成为监理企业保持可持续性发展的主要动力之一。本文在分析监理企业预算管理特点的基础上，立足于现有的预算管理现状，分析了现有预算管理体制中存在的问题，并提出相应的改进对策。
关键词：监理行业；预算管理；预算考评
工程监理制度自1996年在我国建设领域全面推行以来，对控制工程质量、安全、投资、进度发挥了重要作用，取得了明显成效，促进了我国工程建设管理水平的提高。但由于工程监理行业结构不合理、监理队伍总体素质参差不齐、建设工程管理体制不健全等原因，使得监理企业在内部控制、规范经营、科学管理等方面仍然存在不少问题。监理事业发展面临严峻挑战，尤其在当前工程监理的取费标准过低，市场不够成熟，恶性竞争、违规压价等情况比较突出的形势下，加强监理项目成本控制，加大预算管理力度，是监理企业在当前监理市场中求生存、求发展的途径之一。
一、监理行业预算管理的特点
预算管理是从企业整体战略目标出发，在对企业内外部经营环境进行全面分析的基础上，通过科学预测和决策，用货币或实物数量等多种形式，反映企业未来一定时期内的生产经营情况，并以此为依据，对企业资源进行优化配置的综合管理系统。预算管理作为一种现代企业通用的管理工具，在监理企业中具有其自身的特点：
1.经营导向性
监理企业预算管理系统的构建是以企业发展战略为导向，根据财务战略目标，制定年度财务计划，编制全面预算，将并将其分解到各监理项目及职能部门，落实到资产负债规模，收入及利润增长幅度，投融资安排，投资回报等各个方面，是企业生产经营行为的导航，是把企业战略目标、方针政策和经营活动结合起来最有效的工具。
2.全面性
具体体现为全员性、全程性和全方位。全员性是指财务预算管理涉及监理企业的各个项目及职能部门，预算指标的分解和下达要传递到各管理层及全体员工，全员参与，共同完成；全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到企业经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。
3.动态性
在预算执行过程中，监理企业管理层及财务部门需要加强对预算执行情况的监督检测与动态监控，定期收集和分析相关信息，每月按预算设置科目汇总各监理项目成本、费用统计表，每季度做出预算执行情况分析报告，对于明显偏离预算指标的情况，应当及时进行内部报告。由于经济形势、产业政策、行业状况、不可抗力等因素发生重大变化，需要对财务预算进行调整的，应当按照企业规定程序，报预算管理委员会批准后调整预算方案。
4.预算管理的控制重点是人工成本
工程监理是一个由多学科、多专业的技术密集型组织，具有专业技术的监理工程师、监理员、实验员是其监理服务的主要提供者，在监理行业人工成本基本占总成本的一半及以上，因此，人工成本控制是预算控制的重点，同时，监理人员素质的优劣也是影响工程监理服务质量的关键。监理企业一直把人力资源建设、人力资源引进和开发、使用和培养等作为企业管理的重点。
二、监理企业预算管理过程中存在的问题
1.企业战略目标指导缺位，业务预算和财务预算脱节
集中体现在以下三方面：
（1）短期预算目标和长期预算目标不一致，重视年度预算，忽视中长期预算。由于现实条件的约束，企业自一直以年度预算的编制、控制和考核为主，忽视了中长期预算的管理，使年度预算管理出现与战略相脱节的现象。企业预算目标偏重于短期效应，一旦短期经济效益同企业长期投资决策之间产生矛盾，往往更倾向于选择短期经济目标。
（2）业务预算和财务预算目标不一致。在实施业务预算和财务预算管理的过程中，由于缺乏战略目标的指导，导致业务和财务预算编制的起点不同，控制的目的不同，考核的标准不同，最终导致业务预算和财务预算管理经常出现不一致，严重制约了预算管理在监理企业预算管理机制中发挥其应有的作用。
（3）重视利润预算，忽视现金和资本预算。企业预算编制的过程中尽管一直强调“以经营业务预算、资本预算为起点，现金预算为核心”，但是，预算的控制却是以收入、成本等利润指标为主，同时，由于监理企业现实条件的约束，利润指标更便于考核和评价，因此，利润预算一直在企业预算中占据了核心的地位。这种现象导致监理企业往往忽视了现金流预测和监理项目的风险预测，随着经营规模的扩大，风险的累积和叠加，使企业的经营行为容易偏离企业战略目标。
2.预算管理委员会职能弱化，出现财务部门“预算一肩挑”的现象
预算管理委员是本是涉及企业内部预算事项的最高权利机构，但是，从目前监理行业预算组织结构建立及发挥作用的现状来看，其发挥的作用非常有限，并未全面履行预算管理职能，出现由财务部预算一肩挑的现象。财务部门由于其特殊的职能定位，比较了解企业的预算制定情况和企业经济活动中各种预算项目的实际执行情况，理所当然应成为预算管理组织体系中的重要组成部分，但如果仅靠财务部门来推动预算管理，既不利于财务部处理与监理项目之间的关系，同时也降低了预算的权威性，造成各项目在实际工作中对预算并没有切实遵行，使预算管理达不到预期的目的。
3.预算编制方法单一
预算编制可划分为零基预算、固定预算、弹性预算和滚动预算等多种编制方法。而实践中，监理企业的预算一直以年度为预算期，实施固定预算编制方法，而固定预算是按固定业务量来编制的预算，当实际业务水平与预算水平相差较大时，预算控制、考核与评价等都难以进行，很难发挥应有的作用，过于呆板，可比性差。
4.预算约束作用弱化，绩效评价和激励制度不完善
目前监理企业预算管理考评并没有发挥其考评和激励作用，主要表现形式有三，一是在年初预算编制过程中，监理项目自己上报基础数据不实，公司预算审核不到位，使年终预算实际完成情况都好于年初考核指标，考评和激励基本无效；二是预算执行的奖惩不够明确或预算约束不严，预算考评仅包括考核评价制度、没有奖惩制度，也就是预算考评结果基本上反映不到薪酬体系中。没有配套奖惩措施，缺乏应有的激励机制，考评体系未能与预算管理体系有效挂钩，弱化了预算的控制作用。三是考评激励不能有效进行，造成预算执行的各个环节不能顺畅进行，在执行过程中往往存在着隐形的道德风险问题。
三、加强和完善监理企业预算管理的对策
1.明确预算目标导向，强化预算组织机构建设
预算管理的过程其实就是战略目标分解、实施、控制和实现的过程。如果企业缺乏明确的发展战略或者发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，丧失发展机遇和动力，难以持续。因此，监理企业必须重视战略目标的制定，加强对战略实施情况的动态监控和评估，确保企业在不同的发展阶段有不同的战略指导，并能保证短期目标与中长期目标的一致性。
2.增加弹性预算指标，提高预算控制和分析的自动化程度
固定预算作为一种传统的、业务相对简单的预算编制方法，仍然有其存在的基础，在日常工作中，增加一些弹性预算指标、建立预算预警、预算分析机制，可以弥补固定预算存在的缺陷。建议从以下几方面着手：
（1）增加弹性预算指标。 固定预算的编制方法的缺陷在于，它的编制基础是一系列固定的业务量，事实上，企业生产经营活动是一个变动的永续过程，合理业务量的预测应该是一个概率区间。因此，在固定预算编制方法中，增加一些弹性指标，特别是一些重要的业务和财务指标，以区间的方式预测，其对预算控制，实际意义更大。
（2）充分利用财务软件、提高预算控制和分析的自动化程度。监理企业可以利用ERP，按分解后的监理项目预算指标，按项目按部门，建立一个高效的预算预警机制，强化预算控制。但预算预警机制的建立，首要解决一个关键的问题就是要做好与会计核算系统的接轨，使得在输入凭证时达到预算警戒线的项目成本科目和管理费用等科目就能弹出预警信息，提示该项目或职能部门的该项成本已接近警戒线。监理企业可以在ERP下建立财务预算分析模块，与会计核算系统接口，对预算执行情况分析的内容即本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额等数据准确的从核算系统中取数。从分析数据中追索产生不利差异的原因、并找出责任归属，提出改进措施。这样既能减轻财务人员的工作负担，又能保证取数的准确性。
3.建立合适的全面预算指标系统，找到激励与考评的衔接点
考评与激励是全面预算管理最终的落脚点，没有考评与激励，预算管理只是空中楼阁，毫无意义。因此，应从以下两方面着手建立一个有效的考评与激励系统：
（1）建立以关键业绩指标为主体的平衡计分卡模式。所谓平衡记分卡，是现代企业管理中业绩评价的重要工具之一，强调非财务业绩和非财务指标在考评系统中并重，通过对公司业务的综合考虑，进行业绩评价。所谓关键业绩指标是指为影响企业持续性发展的关键成功因素而制定的指标，抓住关键业绩指标，就抓住了企业发展的核心部分。因此，找到建立企业的关键业绩指标，采用“平衡计分卡”模式，建立一套完整的考核指标体系，至关重要。但是，在建立这个模式时，要注意以下问题，一是在采用关键业务指标建立平衡计分卡时，合理设置指标的权重；二是在选择关键业务指标时，财务指标和非财务指标应并重。
（2）找到薪酬激励制度与预算考评的衔接点。考评与激励是监理企业预算管理的最后环节，是确保管理成效的关键步骤，没有薪酬激励制度的预算考评，预算管理必将流于形式，而预算考评与薪酬激励制度的衔接，难点是“数量”的对应关系，即考评结果和薪酬激励数量的对应。如何既不会过多的增加企业考评人员人工成本负担，又能激发下属监理项目推行预算管理的积极性，应遵循以下原则：一是效益原则，即实行预算管理带来的效益永远大于薪酬激励的成本；二是可控性原则，即预算考评结果一定要是真实的，可控的，而非“内部”管理人增加自己薪酬的又一种手段。
4.落实管理制度、提高预算的控制力和约束力
预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，监理项目及职能部门在生产、管理各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。监理企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，关键时候可以每周召开资金调度会、每月预算执行情况分析会。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。
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