纳税评估论文范文第1篇
摘 要：为了减少税收的流失、完善税源管理，需要建立健全纳税评估机制。实施纳税评估，充分发挥税收监督作用，降低税收风险，增强纳税人的纳税意识，从而推动服务型政府建设。提高财务报表信息的真实性和合理性，有助于提高纳税评估的准确性，规范纳税人的纳税行为。本文将对财务报表信息在纳税评估中的应用进行分析。
关键词：财务报表信息 纳税评估 局限性 应用 措施
目前，税务机关在纳税评估方面的研究处于初级阶段。2005年，在多年探索和总结的基础上，我国出台了纳税评估管理办法。国家税务机关认识到纳税指标是纳税评估的核心，而财务报表是纳税指标的主要来源，因此，财务报表对纳税评估工作的开展有着重要影响。
1、财务报表分析的局限性
第一，报表编制的局限性。不同其采取的会计处理方法不同，如，核算存贷，可以采取个别计价法、先进先出法或者加权平均法等，极大地增加了税务机关对企业财务报表进行横向分析、比较的难度。大部分企业在编制财务报表时，是以历史成本为原则，没有考虑货币时间价值和通货膨胀等因素，材料价格的变化都可能降低财务指标的纵向可比性。
第二，财务数据真实性问题。财务数据是税务机关进行纳税评估的重要依据，提高财务数据的真实性，才能得出准确的评估结论。但是，企业为了追求经济利润，经常会编制虚假财务报表，从而达到少纳税或者不纳税的目的。因此，在纳税评估时，如果企业向税务机关提供虚假财务报表，税务机关通过报表项目分析或者财务比率计算是很难发现企业纳税疑点的。
第三，横纵比较可靠性问题。税务机关在采用横向或者纵向比较法分析财务报表时，需要选择一个合适的比较参照物，如同行业的数据、企业的历史数据等。在对纳税评估进行横向比较时，一般是以同行业平均值为参照物。但是由于企业经营规模和发展阶段的不同，企业经营结果也存在差异，这些问题的存在直接影响着纳税评估结论的准确性和可靠性。另外，现代企业一般都采用多元化经营模式，由于经营范围大、经营种类丰富，所以无法将企业定为某种具体的行业类型，导致税务机关很难选到合适的比较对象。同时，企业的发展环境是不断变化的，虽然企业的经营效益以及应纳税额有所减少，也不能说明企业存在漏税问题。
2、加强财务报表在纳税评估中应用的措施
2.1将定量分析和定性分析结合起来
企业的外部环境包括市场环境、经济环境以及法律环境，企业内部财务环境包括生产和管理。这些环境因素直接影响着企业财务状况，企业不能再财务报表上进行定量记载。因此，评估人员在对财务指标进行定量分析时，需要了解企业的发展环境，增强对评估对象的感性认识，从而提高评估结论的准确性。
2.2将动态分析和静态分析结合起来
企业的财务活动与经营行为是不断发展变化的，评估人员收集的数据资料都是静态的，如财务报表资料是对企业过去发展情况的反映，是静态的。因此，评估人员在分析财务报表时，需要将静态分析和动态分析结合起来，了解国家的宏观经济政策、行业的发展前景、供应商、竞争者以及客户等信息，再结合企业的财务报表状况，开展纳税评估工作。
2.3将财务报表信息和第三方信息结合起来
税务机关在进行纳税评估时，不能通过第三方涉税信息来判断财务报表分析的合理性，也不能受到纳税人提供的虚假的财务报表的影响而降低评估结论的准确性。需要增强法律法规的约束力，要求纳税人必须提供真实可靠的财务报表，同时，需要建立健全涉税第三方信息交换机制，明确规定：建设部门、银行机构、工商部门以及国土部门需要定期向税务部门提供纳税人的涉税信息，促使税务机关能够及时掌握纳税人的纳税情况以及资金运行状况等第三方信息。
2.4将财务报表分析法和纳税评估模型结合起来
随着税收信息化的快速发展，税务机关应该深入挖掘涉税信息的价值，充分利用有效的第三方信息，建立健全纳税评估模型，为财务报表分析与纳税评估分析提供可靠的依据。下面对几种常见的纳税评估模型进行分析：
第一，投入产出分析模型。投入产出分析模型主要是根据纳税人在评估时期投入的货物，如原材料，利用产出和投入公式计算纳税人的实际生产以及销售数量，核算纳税人的销售收入，将其与纳税申报信息进行比较，如果二者存在差异，则找出评估疑点。
第二，能耗测算分析模型。能耗测算分析模型主要是根据纳税人在评估期间消耗的能源，如水、煤、电、气以及油等，充分利用产量能耗，倒推计算纳税人的销售数量和生产，将结果与纳税申报信息进行比较。这种方式的优势是：通过电力部门和供水部门获取电和水等耗用数据，所以这些数据的合理性和可信度较高。
第三，工时耗用分析模型。工时耗用分析模型主要是以纳税人评估时期耗用的工时量为依据的，采取倒测方式计算销售量以及生产量，计算纳税人的销售收入，将其与纳税申报信息进行比较。工时主要体现在工资上，该部分的工资是指生产一线工人的工资。在财务报表上是指生产成本中的直接人工成本。
第四，设备生产能力分析模型。设备生产能力分析模型是以纳税人在评估时期的设备生产能力为依据，计算纳税人的销售量以及生产量，然后再计算纳税人的销售收入，将计算结果与纳税人提供的财务报表或者纳税申报信息进行比较、研究。
3、总结
综上所述，目前纳税人提供的财务报表存在很多局限性，如，报表编制存在局限，财务数据真实性问题，横纵比较可靠性问题。因此，需要采取有效措施，加强财务报表在纳税评估中的应用。在进行纳税评估时，将定量分析和定性分析结合起来，动态分析和静态分析结合起来，财务报表信息和第三方信息结合起来，提高评估结论的准确性。
参考文献：
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（作者单位：金坛市国家税务局 江苏金坛市 213200）
纳税评估论文范文第2篇
A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。
在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：
1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度;但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。
2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。
评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况
1. 10月份少记商品销售收入
2. 2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣;
3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入;
4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。
约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评 1
税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：
1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30
元。
2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品
销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。
3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。
4.库存商品用于集体福利按成本价计18601.88元，应作进项税额转出
3162.32元。
5.销售给某大酒店因货款暂未收讫未做销售收入计38260.00元(含税)，应缴增值税5559.15元。
综合1-5点该企业共自查补申报税款55236.96元。
通过本案例，我们可以看到，进行纳税评估工作要对企业的实际生产经营情况充分了解，同时，要充分灵活地利用纳税评估中的各种指标，通过分析，发现税收疑点和问题，为后期工作提供有价值的线索。
2.案例分析
某工艺品厂主要生产销售衔缝制品、工艺品等，产品绝大部分销售给外贸出口(进出口)公司，并开具6.8%的税收(出口货物专用)缴款书。2002年产品销售收入19204431.34元，2003年产品销售收入17457922.09元，但应纳增值税均为零。连续两年税收零负担的异常现象引起了当地国税机关的高度重视，被列入当期纳税评估重点对象。经评估分析，疑点不能排除，进行约谈举证环节。
针对连续两年零税负现象，企业总帐会计陈述如下：该企业主产品为衔缝
制品，每年上半年为生产、销售淡季，下半年才陆续组织生产，故前期组织生产用原材料购进大，进项税额留抵大，至2003年10月末尚有2.16万元留抵税额，尤其是受今年非典的严重影响，产品压库滞销较大，1—8月份仅实现销售收入304.6万元，影响应纳增值税额的实现。另外，近几年来原材料价格不断上涨，工费等成本增大，而销售价格又提不上去，为拉住客户，亏本也做，故出现进销倒挂现象，几年来企业未有税金实现，税额的实现将体现在以后。
由于该企业的财会人员系从事财会工作多年的老会计，也较熟悉税收政
策，仅靠约谈、理论分析难以发掘其问题，评估人员要求其举证，并调阅了相关帐册及凭证。发现如下疑点：
一、产成品无明细帐。产品收、发、存财务上仅有汇总帐，无分品种的分类明细帐，而矛盾的是每笔出库凭证的附件却有详细品种，企业却无法提供分品种的结存明细帐。
二、无半成品帐。根据衔缝制品的工艺流程和特点，月度之间应该有已完工的半成品被子、垫等，但财务上未设半成品的明细帐，却有半成品购进和发外加工。
三、原材料大多为购进的半成品。查看其提供的进项发票，大多数是半成品被子、垫等品种，直接原材料很少，说明该企业自备工序简单，主要依赖外部协作。
四、原材料、半成品供应商主要系关联企业。通过举证检查，我们发现原材料、半成品主要由另一个企业提供，而另一企业的法人代表与该企业系同一人，也主要从事同类同品种衔缝被生产，相互之间存在价格上、供应上的关联关系。
五、另一关联企业系民政福利企业。另一福利企业与该企业经营品种相同，互为购销关系，该企业间接出口的大部分产品均系另一福利企业提供。
恰好当期该企业正在申请税收(出口货物专用)缴款书多缴税款退税。针
对这一突破口，评估人员明确指出，该企业财务核不够健全，内部财务管理各环节缺乏相互制约措施。从财务管理的角度分析，股东财富最大化或企业价值最大化是企业财务管理的目标，投资与决策都必须保证资金的获得和有效使用，确保保值增值。尤其是作为一个有着多年财务工作年限的老会计，更应知晓该道理。在该企业存在的疑点问题调查清楚之前，不能给予退税。
面对退税申请难以被批准的现实和疑点无法合理解释的情况，在强大的政策攻势面前企业会计终于道出了“苦衷”：
一、内部管理各环节混乱，导致生产、仓库、供销、财务上衔接不畅，原始数据和资料难以准确及时采集和共享，各自为政而保其目标任务的完成现象较严重。因而造成财务核算被动，倒臵为以销为帐，原始明细资料不全而无法详细核算，故无产成品明细帐。
二、在产品、半成品合在一起核算。事实上，部分半成品还可以对外出售，但为了简化，人为与在产品混在一起核算，并将大量已发出未及时开票记收入的产成品挂在产品(生产成本借方余额)中。
三、该企业的设立是有隐情的。因为税法规定，民政福利自营出口或销售给外贸公司出口的货物不得享受增值税先征后返的优惠政策。为达到能享受优惠政策，便变通设立了该企业，基本上平价进出给该企业销售给外贸公司，达到了既变通享受了优惠政策，税负又为零的目的。
四、产成品实际上系福利企业所生产。两个关联企业实为两块牌子一套班子，仓库、工人、设备、场地共用，只是人为将产成品根据该企业开具发票量的多少分配到两个企业帐务上去。购进的应该是产成品而非半成品，违反了税收(出口货物)专用缴款书开具的规定。
五、人为调节购销而迟做、少做收入。由于间接出口的外贸产品，结算形式大多是货先发出，待外贸公司通知其开具专用发票、专用缴款书以及付款时方开具发票入帐反映收入。再加上发出产品须经外贸公司质量全检，方能确定
各品种的开票数量，故亦未能及时记收入，另外，设立的门市部少做收入现象也一定程度存在着。
据此，该企业因上述因素，未及时开票或少做收入，至评估时(11月底)共计178.63万元，少计增值税销项税额30.37万元，抵减上期留抵税额后，实际应纳28.21万多元，已限期入库。对其购进名为半成品实为产成品的非自产品部分的专用缴款书退税申请49万多元，不予审批退税，并按规定进行了
处罚;对其关联企业之间有意偷逃税行为依法移送稽查进一步作关联检查。
3.案例分析
XX公司为增值税一般纳税人，经营面粉加工、小麦收购、饲料销售、兑
换，其主产品是面粉，副产品是饲料(麸皮和黄粉)。该企业近两年连续亏损，主营业务收入为8317950.39元，主营业务成本为8234607.47元，其主营成本利润率只有1.0%，但其实际运行状态正常。为此，主管国税机关将其列入当年纳税评估重点对象单位。
通过评估分析认为主营成本利润率明显偏低，企业经营状况应该是不容乐观的，但该企业实际情况却并非如此。其新增应收帐款金额为839368.15元，占营业收入的10%，存货的周转状况较好，期末数为648220.03元，比期初数下降了27.56%。而该企业的应付帐款余额引起了评估分析人员的注意。其期初余额为251151.74元，期末余额为-155156.81元，增加借方发生额406308.55元。
鉴于以上疑点的存在，税务机关向纳税人下发了《纳税评估约谈说明建议书》。纳税人说明理由是：一是受国家宏观调控影响小麦收购价格高，且工人工资又高，而面粉销售价格低，导致主营业务成本偏高，主营利润率偏低;二是企业虽然经营状况不佳，但农产品加工市场是不断变化的，企业通过举债，
仍能维持正常运转;三是企业下半年为了增加效益，做到了少进多出，导致存货偏低。对于该企业的说明，明显存在理由过于笼统，缺乏足够的数据信息，未能完全排除其存在问题的可能。于是主管局决定对该企业实施实地核查。
评估分析人员首先深入该企业了解其生产工艺流程及产品结构，发现其每单位原料产出的主产品与副产品比大体是3：1。根据这一基本数据，对该企业的销售明细情况进行了核查，发现其主产品面粉与副产品饲料(麸皮和黄粉)比例偏离了正常的比例关系，副产品饲料(麸皮和黄粉)销售额占整个销售额的35%以上，于是把是否少报主产品营业收入作为主要核查目标。经查，该企业的销售对象均为外地客户，而没有本地客户，且该企业又存在着门市营业部。在对门市营业部进行核查时，从其销售凭证中查实该企业2004未申报销售。对未申报销售的收入进行核实后，发现其配比关系仍存在差距。与其法定代表人沟通，并告知，如果不能说明其中的疑点，根据其成本核算状况，税务机关将依据有关税收法律规定结合副产品饲料(麸皮和黄粉)销售额核定其主产品的主营业务收入。该企业的法人代表及财务人员只得说明其中一部分副产品饲料(麸皮和黄粉)是从别的同行中购进的，尚未取得发票，款已付给对方，所以应付帐款为借方余额，且已进入了生产成本。至此，评估分析人员的疑问有了答案。
纳税评估论文范文第3篇
一、提高认识，切实加强组织领导。
我局根据XXX地税发XXXX号转发省局印发《省纳税评估管理暂行办法》的文件精神，结合我县的实际情况，强化纳税评估工作的组织领导，在2012年年初，连续下发了《定陶县地税局关于开展2012纳税评估工作的实施意见》和《定陶县地税局关于开展好2012纳税评估工作的通知》，一是本着积极稳妥的原则，在保持机构不变，人员相对稳定，落实征管责任制的前提下，组建片区管理模式下的纳税评估组织体系，即：以分局为评估机构，赋予片管员纳税评估的职责，评估业务在税源属地管理、责任到人的前提下相对分离、相互制约;县局负责本单位纳税评估工作的指导协调、结论审核、案件移交、资料保管等综合性管理工作。二是实行工作目标责任制，调整纳税评估工作责任人，对各分局纳税评估工作的责任人员进行了明确，加强工作考核。按照我局年初确定的工作计划，纳税评估工作已列入我局征管日常考核工作项目中，从而奠定了纳税评估工作的基础。三是加大纳税评估培训工作，本县局组织了三次对纳税评估人员的培训，使人员素质进一步提高。
二、强化涉税信息的采集，为纳税评估提供科学依据。
纳税评估需要借助一定的经济指标来进行科学地测算评估，因此全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键，根据纳税评估工作专业性强，需要广泛采集信息的情况，我们将纳税评估与税收管理员制度相结合，充分发挥片管员的作用。将辖区内纳税人按照地域或税源大小分配给评估人员，评估人员在日常管理中，多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息，对企业纳税情况进行跟踪监控，根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有问题嫌疑的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控，找准产生异常申报的真实原因，有针对性的采取措施，防止税收流失。通过纳税评估，使原有的税务登记、等级认定等信息能够适时更新，得到充分利用。同时，我们在立足现有纳税企业申报资料的基础，通过社会综合治税信息等渠道，随时掌握企业的生产经营情况、资金变化情况，进一步拓宽资料的占有领域，对企业实行全方位的监控。我们还进一步加强同工商、金融、计划等部门的横向联系，全面掌握企业经营变化情况，为纳税评估提供真实可靠的依据。
三、按纳税评估操作规程，实施纳税评估。
我们根据纳税评估操作流程，确定评估对象，按照所搜集的评估对象有关资料，运用预先设定的条件和参数，根据国家有关法律、政策法规和工作经验，对评估对象的相关资料依据相关数据指标进行测算和对比分析，查找存在的疑点、问题及其形成原因。就发现的问题和疑点，邀请评估对象进行纳税约谈、询问核实，并就评估分析和纳税约谈过程中确认的问题，根据有关政策法规作出评估结论和进行相应处理，最后纳税评估机构将已终结评估的资料分户整理、装订成册、编号归档。从而使纳税评估工作得以顺利展开。
四、积极开展日常评估、专项评估等各项纳税评估工作。
一是搞好日常评估试点工作。日常评估，是纳税评估的一种重要评估方式，是日常税收征收管理的一项重要措施。目前，我县在直属分局、城关分局和部分农村分局对日常纳税评估正在进行试点工作。这些分局都设立了纳税评估岗，指定专人按照简易程序，对纳税申报的准确性、欠缴税款的真实性，按照筛选疑似对象、确定对象、约谈核实、评定处理等步骤进行评估，有效的促进了日常税收征管工作。专项评估是纳税评估的主要方式，为了确保专项评估的扎实推进，我们在法规征管科设立了专门的纳税评估办公室，选调业务水平较高、工作经验丰富、综合素质较强的同志，专职或兼职纳税评估工作;并根据纳税评估的工作特点，划分了评估对象选择、信息采集、评估分析、评定处理和评估复核等职责，建立起职责明晰、衔接紧密、监督制约的纳税评估工作运行机制。
五、统筹兼顾，搞好结合，讲求实效。
在实施纳税评估过程中，我们注重与其他几项重点工作的有机结合。
一是与“抓大控中定小”相结合，促进协调发展。在纳税评估过程中，我们推广了“重点税源逐户评估，一般税源按行业评估、零散税源按区域评估”的评估模式，不仅仅把纳税评估看作是对纳税人纳税申报质量评定处理的一项管理活动，更作为落实省局确定的“抓大控中定小”征管思路，切实提高税源监控水平的一项具体措施来抓，丰富了“抓大控中定小”的内涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。
二是与社会综合治税相结合，延伸综合治税功能。我们在评估分析时，充分利用部门提供的综合治税信息，既解决了纳税评估的信息来源，提高了纳税评估的准确性，又提高了部门信息的综合利用水平，延伸了综合治税功能。
三是与发票改革相结合，丰富发票改革内涵。我们在对建筑、餐饮等行业的纳税人进行评估分析时，充分借助税务机关掌握的纳税人发票使用量及发票金额开具情况，提高了评估分析的针对性、实效性和准确性。
四是与所得税汇缴相结合，解决汇缴难点问题。企业所得税汇缴检查发现疑点的，转入纳税评估程序，实施约谈核实，邀请纳税人就疑点问题进行解释说明。纳税人说明情况，主动补缴税款的，不予处罚;对疑点不能排除的，转入税务稽查程序。评估程序的介入，在一定程度上解决了汇缴重点检查中出现的“定案难、处罚难、入库难”的问题。
五是与纳税信用等级评定相结合，提高评定准确性。通过纳税评估，对纳税人的日常申报的准确性及时评定。
六、充分应用《XXXX地税纳税评估管理系统》。
纳税评估论文范文第4篇
最早提出纳税评估这个概念的当属美国, 20世纪60年代就开始研究企业纳税行为, 此后亚洲国家, 日本和新加坡也开始对企业纳税行为进行监管。而所谓的纳税评估指的是纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。
二、国外纳税评估模型综述
大多数西方的学者都认为, 纳税评估是在遵从一定的理论基础上, 通过采用现代化的信息技术手段、利用数据信息来判断纳税人纳税行为、纳税金额的材料是否真实, 从而设计出一个数学模型来评估纳税人信用额度。
美国国内收入局, 最早提出并构建了税收遵从测试模型, 针对纳税人在税收缴纳遵从度的测试, 来判定企业是否存在偷税漏税的行为。这项理论也是后来引用至今的TCMP模型。英国、澳大利亚也从税收理论出发, 构建了相应的纳税评估模型。
1972年, 美国学者阿林姆和桑德通过一系列假设研究, 建立了一种新的评估模型—逃税模型也称为A-S模型, 在这种模型下, 对通过对纳税人对风险的态度和效用论来判定企业和个人纳税行为。
在这一期间, 主要是以理论铺垫为基础, 多为定性分析。
随着计量经济学的发展和计算机技术的应用, 越来越多的学者将计量经济学中的模型引入纳税评估中来, 评估模型也从定性分析转变为更加科学合理的定量分析模型。
2001年, 美国学者爱德华, 通过对美国收入局查询和收集到的相关信息进行深加工分析, 引入了线性回归方程, 将企业纳税行为、稽查效果紧密联系起来, 并通过实证数据, 将模型具体联系起来。
2003年, Stutzer和Fery, 通过对纳税评估影响因素作为因变量, 引入Probit模型对各因素进行赋权, 计算加权平均数, 分析各因素对纳税评估结果的影响程度。
日本学者Ktone和Siwasak[3]通过层次分析法, 将企业的类型、核查周期、申报内容、相关信息四个方面的指标为主体, 建立了企业纳税诚实报告模型。
在新加坡, 税收评估工作做得比较细致, 重点放在对各公司的评价预估上面, 将相关部门的职能细化, 如果发现问题将转入税务调查部门做出进一步调查处理。
综上所述, 国外对于纳税评估工作研究的比较早, 紧随时代科学技术的进步和成熟的信息系统支持下, 建立了各种模型, 并引用之前, 虽然也存在一些缺陷, 但是为后续学者的继续研究提供了借鉴和参考。
三、我国纳税评估模型综述
我国学者在纳税评估模型方面的研究, 主要有以下几种类型:一是引用国外学者的模型, 周伍阳采用多元统计的分析方法判别纳税人的诚信程度, 基于纳税人的微观行为, 利用计量经济学中关于数学建模和应用的技术方法, 建立能够定量计算纳税人诚信水平的Logistic回归模型。
二是构建纳税评估指标, 建立纳税评估模型, 利用回归模型进行因素分析, 余元全, 康庄在使用贝叶斯分类器在纳税评估中加以应用, 总结了纳税评估基本原理, 构造了企业综合纳税评估指标体系包括申报表信息核对、主营业务收入变动率、总资产周转率等9个相关指标, 并做了实证研究, 这种实证研究也证实了贝叶斯模型的较高现实意义。
三是同企业财务报表分析联系, 建立评价各税种评估的模型。吴曲峰从企业财务报表和纳税评估的相关性研究入手, 通过对企业财务报表进行进一步的分析, 加入纳税评估的理念, 认为企业在纳税过程中存在一些风险, 以此填补其他研究方法的不足之处。
我国的学者在纳税评估方面也做了很多的尝试和研究, 也发现了一些新的实践问题, 贴合我国学术界研究的路径, 将不断地推动我国纳税评估工作的开展和税收征管体系的完善。
四、结语
对于国外纳税评估模型的研究发现, 其研究路径主要是立足理论基础, 在理论发展到一定程度时, 利用信息化技术和手段建立了完善的模型, 由定性研究转向定量研究, 提高了纳税评估结果的准确度和对纳税工作的指导。而我国学者对纳税评估工作的研究起步晚于西方学者, 理论上没有突破性进展, 实证研究主要依托现有的模型和现有的评估体系, 没有贴近和改进实际工作问题, 所以我国还存在大量偷税、漏税的企业, 将来能有更多的学者能够投入到纳税评估研究领域, 规范企业纳税行为, 为我国税收制度健康发展提供保障。
摘要：随着税收监管体制的不断完善, 纳税评估已进入我国税收征管系统一段时间, 但是并没有一个科学合理且符合我国企业情况的模型。本文旨在梳理国内外学者对于纳税评估的相关研究, 尤其是一些模型的研究, 以此总结和改进纳税评估的模型。
关键词：纳税评估,评估模型
参考文献
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纳税评估论文范文第5篇
评估编号 年 月 日
纳税人(公章)： 法人代表签章： 经办人：
本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。
使用说明
一、本表《纳税评估管理办法(试行)》的有关规定制定。
二、适用范围：本表为纳税人自查后向税务机关报告时使用。
三、填表说明：本表由纳税人按自查情况据实填写。
四、本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。篇三：纳税评估自查报告(秦墩) 2010年企业所得税评估自查报告
一、企业基本情况
平罗县秦墩油品销售有限公司于1998年成立，注册资金60万元，法定代表人丁伏祥，注册地址，平罗县高庄乡北长渠村，企业登记注册类型，私人有限公司，经营范围，主要经营柴油、汽油。
二、1——12月份经营基本状况
本站完成销售收入1097202.98元，销售成本1047264.88元，管理费44314.26元(未提折旧)，商品销售税金及附加经营费用33700元，管理费用44314.26元，实现利润-28551.5元。
三、1——12月份交纳各类税款情况
本交纳增值税应交1839.42元，实交1839.42元;城建税应交18.39元，实交18.39元;教育附加应交55.18元，实交55.18元;地方教育附加应交36.78元，实交36.78元;水利基金应交768.04元，实交768.04元;因为土地使用权归村集体所有，所以没有交纳土地使用税、房产税。
四、企业亏损的原因
1、近几年国际原油价格不断上涨，国内成品油与国际市场价位差进一步拉大，成品油价格与原油价格倒挂加剧。炼油厂出现赔本炼油，因此，炼油厂对社会加油站不批发油，
造成中间商无利润空间。
2、由于成品油市场紧张，油品销售无法保证正常供应，本站管理不完善，且设备陈旧、落后。
综上所述，造成本站销售额下降、利润亏损增大的原因所在。
平罗县秦墩油品销售有限公司 二〇一一年四月十一日篇四：增值税纳税评估自查报告 增值税纳税评估自查报告
纳税人： 纳税人识别号： 法定代表人： 登记注册号：
经济性质：有限责任公司
自查所属时间：2010年1月1日至2011年12月31日 自查涉及税种：增值税
自查时间：2012年7月19日至22日
一、企业基本情况
我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造;食用植物油加工销售;谷物豆类的购销;兼营大米、地耳的销售;农作物种子的批发、零售;在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税,企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。
公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3㎡,拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。
公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产