物流结算审计工作总结范文第1篇
建设项目跟踪审计是指审计部门对基建项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作，通过发现和评价工程建设过程中存在的问题，帮助建设部门纠正偏差，以实现对工程建设项目全过程的审计监督与控制。
积极采用内外审结合的有效方式，互补内外审的有利资源，在基建项目中，特别是在对职工集资建房项目中实行事前、事中、事后全过程的跟踪审计，指导、监督项目建设的全过程，这种审计模式能及时帮助建设单位改进项目施工中的一些问题，提升审计的有效性。
一、建设项目跟踪审计的实质及特点
跟踪审计的实质是跟踪建设项目建设全过程工作，开展全程审计。有计划地从建设项目的立项项目投产到使用进行审计监督，其目的是促进建设项目有关单位更好地提高投资效果。
长期以来，对工程建设项目的审计主要是概(预)算执行情况审计和竣工决算审计两种方式，它们都是事后的审计监督方式，存在一定的局限性。而跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更为及时等特点。主要体现在：一是系统性。跟踪审计的内容涵盖了工程建设实施阶段的各个环节，即设计、招标、合同、设备材料采购、施工过程、变更签证到竣工等等。二是时效性。审计跟踪建设过程的各个环节，始终伴随着工程进展同步进行。随着工程建设的不同阶段，根据不同的建设任务，有倾向性地确定相应审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计随着工程进度活起来、动起来，从而达到对工程建设实时监督的目的。三是预防性。跟踪审计的介入前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用，降低工程建设成本，取得经济效益。
二、跟踪审计的模式
1、建立制度，明确跟踪审计范围、内容、方式和要求，确保跟踪审计工作有章可循。
2、成立建设项目跟踪审计小组。小组由建设单位、财务部、监理公司、审计中介机构等共同组成。负责审计的社会中介机构把控制建设成本做为控制重点，负责监理的中介机构则把工程质量做为工作重点。监理和跟踪审计的结果可以互相参照，使目标和结果达到一致。
3、财务部门作为内部审计机构始终参与项目的组织、实施和监督的各个环节，贯穿于整个建设项目，按照工厂内控制度要求，确保审计工作质量和造价。
三、跟踪审计的实施及其显现作用
全方位的开展跟踪审计是工厂房地产开发项目内部审计的一种尝试和创新。例如，工厂一期集资房竣工结算审计暴露了建设过程中部分变更项目没有签证单、增加的项目没有手续、隐蔽工程真实性证据无法确定等实质性问题，造成结算难以确定。
随着工厂职工集资建房的开工建设，工厂的全过程跟踪审计也正式启动。而让参与工程建设的工作人员理解跟踪审计的优势，明白跟踪审计有利于促进项目建设的规范管理，能够及时发现项目建设管理中的漏洞和问题；有利于提高建设项目的投资收益，真正实现投资控制、质量控制和进度控制的目标；有利于提高设计变更、隐蔽工程等执行的真实性；并使审计部门更好地发挥作用，弥补竣工结算事后审计对质量和造价缺乏监督控制的缺陷。
对工厂职工集资建房的跟踪审计从施工前的招投标阶段开始，委托中介机构对建设项目的投标预算造价进行审核分析，按照工程量清单计价规则，对建设项目预算造价的横向比较，找出报价高低的具体原因，便于工厂领导决策，并在施工前对造价影响较大的因素重点关注。
在项目建设过程中，同建设项目造价咨询公司的审计人员通过现场技术勘查活动等获取真实资料，审查并审计确认合同、工程变更、设备、材料、索赔费用等情况。审计小组对基础验收、材料认质认价、土方回填等方面深入施工现场，完成跟踪审计基建现场工作记录若干份，及时掌握现场第一手资料，对在结算中容易产生意见分歧的隐蔽工程、现场变更、签证详尽了解，避免工程最终结算时与施工方产生矛盾，通过全过程跟踪审计从源头上控制工程造价。
四、建设项目跟踪审计的主要内容及审计方法
全过程跟踪审计把基建工程审计分事前、事中、事后三个阶段，从项目立项到交付使用各环节审计人员都参予其中，对项目实施的全过程有更深入地了解。主要做法如下：
1、事前控制。在成本还没有真正发生的时候就对其实施了有效的控制，重点对招投标进行审计。工程施工招投标审计，主要是对招标文件、工程标底及工程招投标过程进行审计和监督。招标文件的审计，主要是审查工程说明是否清楚，招标范围是否明确，招标程序及时间安排是否合理、合规，招标文件是否经过招标管理机构的审查。工程标底主要审查工程量、审查定额子目套用、审查材料用量、审查取费等。最后检查施工合同，检查签订的条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
2、事中控制。从过程入手，把好跟踪审计关键点。
(1)隐蔽工程量现场确定。做好隐蔽工程验收记录，隐蔽工程在隐蔽后无法看到，是最难监督、最容易产生争议的地方，它的工作量是否属实对决算审计效果会产生赢接影响，因此对它的量、施工工艺等要进行现场确认，并记录在跟踪审计工作日志中。所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后方才有效，否则不予承认。
(2)审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因，施工单位在竞标时为了确保中标，有时不得不降低利润空间，中标后，便会将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失，因此现场签证和工程变更对工程造价控制起着重要作用。对现场变更，我们在审计中根据变更的内容，规定了现场变更的流程．
(3)进场材料质量、价格的审定。特别关注工程项目材料的品牌、质量和价格，防止购入低质、劣质材料影响到工程质量。审计小组对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督，对乙方供材必须由审计小组认质认价后，方可进场，甲方所供材料如在建设中有变化的，也同样必须由审计小组确认后才能进场。
3、事后控制从竣工结算入手。工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。严格执行送审资料收齐交中介机构接受结算审计后，拒绝接受施工单位再补充相关资料，避免不合理手续。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方充分沟通，以事实为依据，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。做到中介机构审计初稿完成后，由财务部门牵头与施工、建设单位交换意见，审计结果在得到甲乙双方共同确认后，中介机构再出具审计结果。
跟踪审计正处在理论和实践的探索阶段，要根据不同项目的特征、不同的施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案。只有不断总结经验教训、共同参与和大胆实践。才能使跟踪审计不断发展，只要努力深入，必有丰硕成果。
(作者单位：陕西长岭机器厂)
物流结算审计工作总结范文第2篇
【摘要】工程量清单计价模式指的是业主或者受到业主委托的相关咨询单位根据标准的施工图来进行工程量清单的编制工作，工程量清单计价模式的发展对提升国有资金的投资效益和市场规范来说起到了重要的作用。本文主要对工程量清单计价模式下的工程结算审计进行了分析和研究，希望以此来提升工程结算的质量和效率。
【关键词】工程量清单；计价模式；结算；审计
前言：随着我国经济的快速发展，工程造价全新管理理论也在逐步的建立并完善和推广。工程量清单计价模式在工程结算和编制等方面都有着比较规范的操作。但是因为很多企业仍然采取传统工程结算的方式，导致与工程量清单计价模式之间不能匹配，最终使得工程结算管理工作的效率难以提升。本文将对工程量清单计价模式下的工程结算审计进行详细的研究。
一、工程结算编制过程中应注意的问题
（一）把握工程量清单尺度
工程量清单编制在整个工程中属于关键部分，特别是在执行了新的招标方式之后，工程量所产生的一切风险都有建设单位来承担。在工程量上如果不准确那么就会造成工程的前期预算和执行出现一定的不确定因素，同时也会是工程项目的招标变得更加复杂。在工程招标过程中各个单位的工程技术水平和专业素养等方面良莠不齐，再加上过程中的强烈竞争，在投标人发现了工程量存在不准确的地方时，将会根据实际的情况来考虑到底要不要提出来。这与投标单位的投标策略有关，如果在工程量上存在著明显的差异，那么可以在最后的结算过程中申请赔偿和补助。
在进行工程量计价模式推广的过程中，可能会因为各种不同的原因造成市场变化。这也就增加了结算审计的难度。在实践中，接受了相关工程资料之后，审计部门通常会要求清单的制作单位提供相关工程量，在原有的图纸基础上进行调整。这样以来原清单遗漏项以及工程量当中的不准确部分就能得到明确回复。而接下来的结算审计工作就可以只对工程变更部分来进行。
（二）重视变更管理
工程变更是指在进行工程施工中所产生的一系列变更活动。在进行工程项目实施过程中，根据合同的约定程序，对施工部分或者全部的材料、工艺和功能等进行全面的改变。在施工过程中，国内通常还在采取传统的招投标模式，设计、勘察和施工等都是分开进行招标的[1]。因此，会存在相应的设计变更。对于建造过程中不可避免的设计变更，在进行后期的操作中，无论是施工人员还是监理人员都应当重视变更程序和变更价款的确定，保证与相关部门及时做好变更工程量的验收工作。
二、工程量清单计价模式下工程结算审计的重点内容
（一）了解施工合同和相关文件
在得到了结算资料之后，首先要做的就是来了解项目建设的项目文件内容，尤其是一些与施工合同相关的文件，包括工程变更和结算等方面的约定。此外，应对招标文件中关于招标价格的要求也应当进行仔细的阅读和分析，当中可能包含了很多的特殊要求，对此进行清楚地了解将有助于后期的工程结算审计工作开展。
（二）对工程量的审核
在《计价规范》当中又明确的规定，分部、分项工程量清单应当采用综合单价计价方式，因为“价”在合同当中已经有了明确规定，因此工程量的审核就显得更加重要。在竣工阶段的过程中，工程量应按照发包方、承包方两方在合同中所约定的计量和实际工程所完成的计量来进行确定[2]。在进行实际工作中，只有极少部分的工程项目能够建立起完善的工程计量支付制度，因此到了后期的工程结算阶段中，仍然不得不根据竣工图来对工程量进行最终的结算审计。在对工程实际施工量进行审核时，应当有熟练的工程计量基础，并在此之上对工程图纸有清楚地了解。保证工程审核的标准性和准确性。
（三）正确把握工程动态
工程的结算审核不能单纯的对工程竣工图纸来进行审核，同时应当重视起对现场的审核工作。应深入现场，仔细的对每一项工程内容进行核算，提升工程的结算质量能得到提升。同时造价工程师应当对工程的实时动态有清楚地了解，并根据施工图纸来准确的进行施工。在施工中有无变更的行为，在已经减少的部分上有没有及时的进行变更通知。一旦发现了问题，应当及时提出，并将这些问题带回到现场进行逐一的核实。
（四）对措施项目费用的审计
措施项目费用的调整应当根据施工合同中的约定来进行。如果合同中对此并没有明确的规定情况下，通常是因为清单漏项等原因而造成的工程变更，从而引起的措施项目出现了变化。对一些在原本就有的措施项目当中，对于变化可以进行适当的调整。但如果变更项目会给该项措施费用造成比较大的变化这种情况下，可以将变化部分折换成分部、分项工程系数以此来进行相应的调整。如果在原有的措施项目中并没有该项措施项目，那么则应当根据承包方与发包方之间的协定价格来进行最终的结算。
（五）现场签证审计
现场签证审计是最容易出现问题，也是最麻烦的审计内容，在签证过程中经常会出现很多新的单价，这给审核工作带来了一定的麻烦。首先是对施工新增加的材料价格方面的审核。对于在信息价格当中原有的材料，可以根据原有的信息价格来进行结算，这种情况下所出现的争议也是最小的[3]。对原本没有的材料进行审核，则可以选择相应的参照信息价格和企业在材料选购时所使用的标价，以及市场中当前的价格来进行核算，将三者结合在一起来确定新材料的价格，将得到比较真实也比较准确的价格。其次是对变更项目价格的审核工作。如果是合同中原有的价格则按照合同价格来进行结算。合同中没有的则按照类似的或者参照类似价格和市场价格来进行结算。合同中如果没有类似的，那么则应当由承包方负责人来提出适当的变更价格，在双方都同意后进行执行。与此同时，甲供材料的审核工作也是十分重要的。一般来说甲供材料的价格会根据暂定价格来计入到整体的工程造价之中。如果甲供材料与暂定价格之间存在着过大的差异，那么这些问题应当由甲方来负责解决。如果甲供材料并没有在施工中完全的投入使用，那么剩下没有使用的部分则可以根据市场价格来进行退回。在这个过程中要注意的是，最终审核甲供材料税金的阶段，税金将作为整体造价中的一部分来进行扣除。
结语：工程的结算审计工作可以说在工程建设中是最后一个步骤，同时也是工程造价中的最后一关。工程造价结算审计工作的质量好坏直接的影响着建设单位的经济效益。对于工程结算审计工作一定要做到完全的认真和仔细，并尊重事实，使工程结算审计工作的质量能得到提升，促进我国工程造价事业的蓬勃发展。
参考文献：
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[2]岳素平.论如何控制工程造价[J].西部探矿工程，2011，03（05）：31—35.
[3]于秀梅，林延杰.议建筑工程造价的有效控制[J].西部探矿工程，2013，03（08）：50—54.
物流结算审计工作总结范文第3篇
该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。 【案例分析】
1. 审计思路和流程分析。
主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。
2.审计实施方案编制情况分析。
由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。
3.工程造价审核原则分析。
在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。
4.工程造价主要审减情况分析及审计方略。
(1)合同价调整核减情况分析及审计方略。合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定。该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的59.7%。其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价28.3万元，其占合同价调整核减金额的39.5%。
在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目。特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等。在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用。审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价。
(2)变更签证工程造价核减情况分析及审计方略。变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等。
在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价。重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差。利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费。
对于采取(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》招标计价的工程变更，要复核变更签证重新组价。审核重新组价依据是否合理，复核影响单价计算是否正确。对变更签证费用。与变更签证内容及其工程量、认价、重新组价投标报价清单综合单价进行核对，审核认定变更签证工程造价。复核税金等。
对于变更签证工程。还应到现场查验尚能观察到的设计变更工程内容是否属实。
(3)主要材料报价认价差价审计分析及审计方略。对于施工单位参与投标报价的主要材料报价与认价价差属于比较特殊的工程造价审核。原则上按照招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定对这部分差价应不予认可，但实际施工过程中却存在无法避过的客观因素。导致建设单位对超出施工单位投标报价的差价予以签字认价的情况。对此，审计中应查阅招投标资料和工程施工合同有关结算价及风险的规定和甲方认价单，对高于投标报价的材料认价索取环境证据和有效证明凭据以取得充分的审计证据对主要材料报价认价差价进行审计认定以规避审计风险。
5.工程管理存在问题分析。
(1)合同价的约定问题分析。《2004版陕西省建筑工程工程量清单计价规定》规定：“工程量变更引起的综合单价调整，其相关综合单价由承包人提出，经发包人确认后作为结算的依据。”该工程施工中标合同的专用条款。对于发生设计变更、签证工程量的价格适用的计价规范未明确进行约定;合同通用条款有关确定变更价款中规定“合同中没有适用或类似于变更工程的价格。由承包人提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。”但该工程实际发生设计变更引起的综合单价调整时，施工方和建设方未对变更工程量如何计价进行预先约定。且变更签证的工程计价基础综合单价需要重新组价，施工方也未及时提请建设方工程管理人员进行确认。审计建议，应重视和加强对合同的管理。在有关合同价款的约定方面应特别细致和周到，以避免因无预先约定而产生的结算风险。
(2)施工单位投标报价材料调整费用问题分析。送审工程结算中主要材料报价认价差价表送审造价，系投标人自主报价材料建设单位现场认价高于投标报价而增加的工程造价。投标人自主报价材料的投标报价在该工程招标时参与评标打分，其投标报价影响最后的中标结果。该工程中标合同，在专用条款中约定合同价款中包括材料费等费用价格的浮动及停窝工费用，且合同价中的风险费用由投标单位自行报价。因此，根据该工程采取的工程量清单招标原则——结算时单价不变以及招标答疑纪要和中标合同的约定。这部分费用应由施工单位承担。但审计中调查了解到：送审工程结算中主要材料报价认价差价表差价系在工程施工过程中因材料价格上涨和因当地村民影响施工而被迫高价采购当地材料所致。该部分材料单价虽属投标人自主报价。但在施工过程中因周围环境的特殊原因甲方愿意认价共同承担因外部因素致使材料价格变化的风险。鉴于此反馈意见，审计要求送审单位提供能够反映当时被迫多发生此费用的环境证据以及发包方同意以高于投标报价的价格进行结算的有效签证文件。送审单位应审计要求提供了施工环境受当地村民围堵的照片，但认价单仅有甲方工程管理人员的签字。审计认为：施工方和建设方均应严格履行合同约定的责任和义务：即使甲方愿以认价方式承担因外部因素致使材料价格变化的风险，也应重新通过当初的招标组织和程序进行决策。而不应仅以甲方工程管理人员签字的认价单作为有效依据。
(3)工程计划审批及调整计划审批问题分析。工程总投资超出批复计划，未重新履行报批程序。建设资金存在较大缺口，且室外配套工程均属于计划、无资金来源投资项目。审计建议，应按规定程序履行工程计划审批及调增计划审批程序。以避免超计划、无计划、无资金来源投资而带来的挤占挪用其他资金而带来的经营风险。
物流结算审计工作总结范文第4篇
【摘 要】竣工结算是工程造价控制、经济管理的最后一道关口，决定着工程最后结算的安全，如果不能很好的规避风险、发现隐患，就会造成很大的损失。因此，建设工程竣工后的结算工作需要严谨与精细，尤其是对风险的控制需要审计部门严格把关，提高风险控制的效果。
【关键词】建设工程；竣工结算；审计；风险控制
对于工程竣工结算工作的地位，首先关系到施工企业是否能够按照事先合同规定的内容完成工程、通过验收、顺利完成结算，其次对于验收方来说，需要确定工程是否按照合同约定在質量、时间等等方面符合要求，进而履行合同约定，进行最终结算。结算过程中，竣工结算审计是十分重要的一环，是对整个建设项目竣工结算风险的总体控制，是确定结算有效及安全的实施环节，因此，需要加强工程竣工结算审计的落实环节，研究竣工结算审计的具体措施。
一、工程竣工结算审计的内容
1.确定经济活动的正常。
工程全过程的经济活动的真实、合法且能够实现预期效益，需要进行有效的审计监督和经济评价，审计是合理确定工程经济活动正常的必要程序及重要手段。建设工程竣工结算审计工作的特点决定了其对经济活动控制的有效性。首先，审计工作的政策性质强。国家对工程款项管理和使用建设资金有明确的制度和规定，因此，建设工程保证建设资金的合理使用，同时，明确的政策与制度支撑，对审计人员的工作也是强大的支持，是竣工结算审计的重要依据。第二，审计的涉及面广。工程竣工结算审计对资金的运行、材料供应、相关价格浮动、设计图纸等都有检查、控制的内容，因此，审计工作能够较全面的对工程进行把控。第三，技术权威性高。工程竣工结算审计工作，除了要有专业财务知识外，还要对工程图纸识读、工程量计算、项目建设各环节工程技术等专业知识能够正确掌握。
2.工程竣工结算审计的组织形式。
一是社会审计，一般指的是中介机构审计的方式。承建单位一般将竣工结算审计工作委托给有资质的工程造价咨询中介机构进行审计。尤其是在发包方和承包方在工程结算的某些问题上不能达成协议的，要指定中介机构进行竣工结算审计工作。
二是内部审计。内部审计是公司为了控制风险做的专门的审计工作。一般会对企业自身的一系列涉及到资金的项目进行审查，对于出现的问题要从源头一步步的找起。建立内部审计机构，健全内部审计机制，首先做好风险的自控。
三是政府审计。政府审计首先针对的是政府筹资建设的工程项目。这些项目其投资渠道大多由国家财政投资，该工程项目竣工结算必须由负责部门财政投资审计机构——审计局统一审计，以确保国有资金、资产安全，确保建筑工程的质量。
3.工程竣工结算审计的主要方法。
对于建筑工程结算审计来说，在数据收集、分析计算、问题总结等多个方面都存在着较为繁重的工作量，审计工作的许多政策性和技术性的问题。审计的主要内容是利用工程量计算和结算检验资金利用是否正确，检查各项费用标准是否符合现行规定。审计竣工结算的方法主要有：一是全面审计法；二是分组计算审计法；三是对比审计法；四是筛选审计法；五是重点审计法；六是分解对比审计法；七是利用手册审计法等。
对于不同规模、形式、用途的工程，其竣工结算的繁简程度、内容、质量水平也有不同。所以采用的审计方法也应不同，审计人应根据不同的工程情况选择不同的审计方法，以选取最有效的办法检查出隐藏的问题，达到最好的审计效果。
二、工程竣工结算审计工作的流程
1.准备资料。
竣工结算审计需要检查的资料很多，其中涉及的数据也较为复杂。其中必须要准备的资料有：
一是施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料。其中工程结算编制的指导性文件是结算审计的参考，必须要按照规章审计，因此，必须做到熟悉。二是熟悉竣工图纸。竣工图是审计结算分项数据的现实依据，结合合同与图纸共同审计，才能全面熟悉的了解竣工前后的全过程情况。三是了解结算包括的范围。根据结算编制说明，了解结算包括的工程内容。四是弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，对相应的单价、定额资料要详细掌握。另外，工程施工图、竣工图、设计变更通知、各种签证，所进材料的合格证、单价明细等。签证是结算的计算依据，它必须数据准确且必须有甲乙双方的签字。
2.考察实际情况。
审计人员对于风险考察的时候，必须要对实际情况有清楚的了解与清醒的认识。如果从事工程竣工结算审计的造价人员，对其审计项目的一些关键情况不够了解，对竣工图上反应不到的部分不够了解，需在工作人员的配合下，深入到现场进行实地核对、丈量、记录保证准确无误。
3.形成审计报告。
根据竣工阶段对实际情况的调查与专业审计人员的判断进行统计学分析，对风险存在点进行总结，对风险进行量化，分析出风险存在的不同层次。审计报告是企业存在问题的最直观表现与反应。因此，工程结算审计要直接分析反应影响工程结算的因素，进而对办好工程竣工结算有很大意义。
三、工程竣工结算审计存在的问题
1.结算情况失实。由于工程量计算的过程往往只依据竣工图纸，对实际情况不够了解，参考的数据不够全面，因此作出的审计报告分析的结论不够准确，甚至有失真的风险。由此看来，结算的失真也是竣工结算中的一项重要风险。这样的风险会助长不法分析对工程涉及资金的问题钻空子，给建设工程质量带来威胁。
2.各项费用计算是难点。工程施工中资金使用的一些关键数据，涉及的项目太多，很多条目没有有效票据，甚至没有甲乙双方的签字认可的合同，这会影响审计工作的有效性。另外，同种类材料的价格和质量也有差异，没有一个可以严格参照的标准，因此费用的额定计算就有困难。
3.欺诈、隐瞒等行为的存在。施工单位弄虚作假、恶意篡改数据、票据作假、巧立名目、虚假签字等等行为的存在，对于审计工作来说是一种考验。审计过程中，对于这些行为稍有疏忽，对于整个审计工作来说就很可能失败。而内外环境的复杂是导致欺诈存在的主要原因，例如内外勾结等等行为，审计工作并不容易发现。
四、工程竣工结算审计风险的防范措施
1.建立相互监督的控制机制。互相关联的职责岗位需要互控，互控有利于对整个基本建设项目进行全过程的监督，例如建设单位现场代表的监督，内部审计部门的监督互相配合等等。再如对繁杂的工程款项，进行严格的合同控制，严格审查招标过程是降低审计风险的较好方法。通过法律管理部门与审计部门的配合，能够大大提高审计效果。
2.审计调查和取证要详细。详细的调查和取证是降低审计风险的关键，进行审计的依据是工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预（结）算定额、现行费用定额及有关政策。一般情况下，可通过以上资料收集审计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程等没有准确的施工图纸的特点，高估冒算、虚报工程量，审计人员必须进行现场测量，全面地、充分地收集审计证据。
3.充分的利用社会审计。社会审计较之内部审计来说，虽然在对工程的了解程度上有所欠缺，但是在专业程度上要远远强于内部审计。因此，要利用好社会审计是降低审计风险的有效补充的作用，提高建设工程项目预（结）算审计的专业性、技术性，做好社会审计与内部审计的配合。
参考文献：
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物流结算审计工作总结范文第5篇
为促进国民经济的发展, 政府不断进行投资项目工程建设, 而在工程建设过程中, 工程造价结算审计机制上不够健全, 对工程建设的监督和把控不足。在政府投资项目工程上显现出诸多问题来。我国政府投资项目工程造价结算工作仍需要进一步改进创新, 提高结算审计水平, 规范工程施工程序, 最大程度保障政府投资项目工程的利益。
二、政府投资项目工程造价结算审计工作中常见问题
(一) 我国政府投资项目工程造价结算审计起步晚, 发展水平较低
我国在政府投资项目工程造价结算上起步晚, 发展缓慢, 其工程造价结算审计工作水平较低。随着经济发展, 我国立法程序也不断进步, 出台了一系列相关法律法规:《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国合同法》等。但立法程序相对滞后, 面对政府投资项目工程造价结算审计工作中具体的工程造价规范性、技术标准确立、政府投资项目预算、工程项目决算等多方面的工程标准和规范性的相关法律法规还不够健全, 立法程序还跟不上实际工作需要, 导致在政府投资项目工程造价结算审计工作上缺乏较为明确的法律法规和法律支持, 影响了工程造价结算审计工作。
(二) 审计人员审计方法和自身业务能力的不同可能影响政府投资项目工程造价结算审计工作的准确性
部分政府投资工程造价结算审计人员审计方法的不同会影响对工程量审计的判别。在对工程的图纸与设计上有不同的理解, 不同的审计人员针对工程的造价会采取不同的审计方法, 在不同的审计方法下, 对工程造价结算审计结果会有差异。
其次, 审计人员自身的业务能力也会对政府投资项目工程造价结算审计结果造成一定影响。部分审计人员在工作中缺乏严谨认真的工作态度和先进的工作理念, 工程造价结算审计人员工作理念落后, 在工作中缺乏先进的工作理念, 在工作方式方法上较为落后, 在对造价预结算审计上效率和质量较低。部分工作人员缺乏严谨的工作作风, 在工作中缺乏独立性和原则性, 容易受他人影响, 甚至出现违法违纪行为, 更不利于工程造价预结算审计的正常进行, 影响了政府投资项目工程造价结算审计工作的客观真实性。
(三) 在对工程造价结算审计上, 建材价格确认和工程成本核算上不够准确
市场上建材价格变化较大, 政府投资项目工程一般建设周期较长, 在工程建设期间建材价格可能发生变化。从工程的竞标到工程预算, 到工程施工, 再到工程验收中间过程漫长, 市场上建筑材料价格难以稳定, 建筑材料价格会随着市场需求的变化不断变化。如果市场建筑材料价格上涨, 建筑工程也会因为建筑材料价格的上涨而增大成本。审计人员在对投资工程进行造价结算审计时, 面对材料的多样性和复杂的市场环境, 同时材料本身可能存在较大的差异性, 可能对建材价格和工程成本的确认上不准确和不客观。
其次, 施工单位在施工过程中可能出现材料的以次充好, 虚报材料价格等现象, 这也给审计人员进行工程造价结算审计增加了难度。由于施工单位虚报材料价格或虚报工程量, 导致与工程实际成本不符, 对审计人员进行审计工作和核算工程的真实成本和支出增大了难度。
(四) 政府投资项目工程造价结算审计监督力度不足
在对工程造价结算审计上监督机制不够完善, 在监督管理环节中存在漏洞, 从而造成审核结果不够客观和准确, 影响了造预结算审计的最终结果, 不利于工程施工企业控制成本和费用, 增加了资金支出。由于监督力度的薄弱, 对审计工作把关不严, 导致在审计过程中可能存续权力寻租、违法违规现象, 破坏了正常的市场秩序, 增加了工程成本, 影响了审计工程的正常开展。
三、提高政府投资项目工程造价结算审计工作水平的对策
(一) 培养一批高素质的工程造价结算审计人员
对政府投资项目工程的造价结算审计需要加强人才战略, 培养一批具有专业知识的审计人员。政府投资项目的发展影响着国民经济的发展, 做好政府投资项目工程的造价结算审计工作十分重要, 培养一批专业的审计人员参加政府投资项目工程的审计, 保障政府投资的顺利开展。加强对政府投资项目工程造价结算审计人员的培训, 提高审计人员的业务能力, 督促审计人员掌握最新的审计方法和审计思路。建立合理的薪酬待遇制度, 提高审计人员的待遇, 提高审计人员的工作积极性。
同时加强思想道德的培养, 提高审计人员的思想道德素养, 提高审计人员的职业道德和工作责任感, 形成爱岗敬业的工作作风, 培养良好的工作氛围。审计人员也要严格要求自己, 在督促不断学习的基础上, 在业务上认真负责, 深入分析施工图纸和造价结算, 对项目施工有整体把握和分析研究, 保障审计工作的准确性和科学性。
(二) 健全严格的工程造价结算审计制度
政府投资项目工程造价结算审计工作的进行需要建立严格的审计制度。审计过程按照审计程序严格执行, 工程造价结算审计需要选择具有能力的审计人员进行审核工作, 在审核工作中也要按照相关规定, 按照相关制度规定开展工作。审计人员要秉承客观、公正的原则进行审计和核算, 根据工程量进行核算, 真正发挥个人价值, 核算出工程的真实成本, 保障工程的顺利开展。
(三) 积极创新, 优化审计方法, 提高审计信息化, 提高审计效率
对政府投资项目工程造价结算审计上, 一方面审计人员要解放思想, 与时俱进, 对审计方法进行改良和创新, 优化审计方法, 完善工作思路, 提高审计效率。另一方面, 通过提高审计信息化, 利用现代信息技术水平的优势, 进行网络审计或网络传输等, 对工程量和建材成本进行更加准确的核算, 通过网上审计更加迅速和便捷的核算出工程成本, 通过科学分析、优化造价结算审计方法, 提高审核质量, 减少审核过程中的失误, 提高准确性, 进一步提高审计效率。
(四) 加强对政府投资项目工程施工过程和造价结算审计的监督和管理
政府投资项目工程建设对于提高民生, 促进经济发展具有重要作用, 提高政府投资项目工程造价结算审计水平意义重大。在工程建设过程中, 政府相关部门要加强对工程建设和工程结算审计的监督, 一方面加强对工程施工人员的监督, 另一方面加强对工程造价结算审计的监督。提高施工企业的合规性, 同时也督促工程结算审计的客观规范性, 减少在施工过程中管理上的混乱, 降低工程的施工成本。加强对政府投资项目工程造价结算审计的监督和管理, 提高相关审计人员的责任意识和法律意识、审计工程的独立性, 推动工程造价结算审计工作的客观真实性。
四、结论
政府投资项目工程建设的开展对于发展民生, 带动当地经济发展具有重要作用。在工程建设过程中, 加强对工程造价结算审计, 加强对工程的监督和管理, 提高工程质量, 降低工程成本, 对于工程项目的顺利开展具有重要作用。因此加快促进政府投资项目工程造价结算审计工作水平提高, 培养专业人才队伍, 保障投资工程健康顺利发展。
摘要：随着经济的发展, 在国民经济项目建设中政府不断进行投资项目工程建设, 致力于国民经济发展。政府投资项目工程造价结算审计工作还不够完善, 在结算审计工作中存在一定问题, 提高政府投资项目工程造价结算审计工作水平, 有助于提高工程资金利用率, 降低工程成本。本文我们将对政府投资项目工程造价结算审计工作中常见问题及对策进行分析。
关键词：政府投资项目,工程造价,结算审计
参考文献
[1] 吴本国.政府投资项目工程造价审计的重点和方法[J].企业改革与管理, 2017 (4) :117.
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[4] 刘孝松.浅谈政府投资重大项目工程造价审计的内容与重点[J].招标与投标, 2015 (4) :43-45.
物流结算审计工作总结范文第6篇
随着市场的发展观念的进步, 工程总承包模式逐步得到行业的认可, 但与之配套的竣工结算审计办法却存在缺失, 工程结算过程中仍沿用平行承发包模式的结算体系。随着工程总承包模式的快速发展, 总承包项目的竣工结算和审计问题也变得日益突出。本文研讨的审计特指工程造价审计, 并非审计法范畴的审计。
二、国内工程总承包结算审计现状
相对于国际上在FIDIC条件下的总承包项目结算, 国内工程总承包相关的结算与审计办法不够健全, 工程总承包结算与跟踪审计办法仍沿用施工工程总承包的结算、审核套路, 平行发包的合同结算和审核思路用在工程总承包项目上并不适合, 未能体现出工程总承包合同双方就合同义务、风险分担、项目管理等各方面与平行发包合同的不同之处, 造成在竣工结算过程中业主方与工程总承包方及跟踪审计三方容易出现诸多矛盾。
三、常见的问题
1、发包阶段基础资料不详实
工程总承包合同发包处于项目前期阶段, 对项目建设规模、建设标准要求不详细, 范围边界模糊, 发包人设置的最高限价不准确。发、承包双方对于权力、义务、责任、风险划分不清, 不能做到风险共担, 为项目的变更、结算留下较大不确定性。
2、现行造价审计收费模式导致结算不合理
现行的结算审计收费, 由基本费加核减追加费用两部分组成, 基本费收费多为打折, 有的项目甚至没有基本费, 只有追加费, 这样的收费模式从一定程度上引导工程总承包企业在工程竣工结算报审时故意做高竣工结算送审价, 同时配合了造价咨询单位做大了“核减额”, 从而导致建设单位承担了较高的造价咨询费, 同时还有可能承担了高于合理水平的工程竣工结算价。
部分审计人员出于本身经济效益的考量, 在实施审计工作时对被审单位较苛刻, 失去其本身公平公正的立场。
3、设定的商务条款对结算审计的影响
由于发包人的强势地位, 会设定一些明显有违固定总价原则的商务条款, 例如结算时量价不允许调增, 只能调减, 对总包实施的设计优化没有奖励措施, 反而将因设计优化而节省的费用予以核减, 把风险全部转嫁至总包单位。
有些业主在招标文件中设定了“工程款决 (结) 算金额以XX市审计局结算审计 (审核) 结果为准”的条文。此条款对竣工结算结果的影响存在较大的不确定性, 也有违总承包管理办法及法工备函[2017]22号文中的“决算审计结果不得作为竣工结算价款的依据”的精神。
四、改进建议
建议1:对业主建议
⑴建议在工程总承包合同中要体现风险共担的原则, 业主不能利用其在参建各方中的强势地位, 设置一些有利于业主方的约定, 并通过一些不合理的约定将风险全部转移或要求总承包方承担全部不可预见的风险。
⑵业主应当合理设置最高限价;限价主要是为了工程总承包方充分发挥设计为龙头的限额设计引领作用, 控制造价, 但业主提供的限价要科学合理, 在广泛调研的基础上, 充分考虑影响价格的因素, 考虑承包人的利润空间, 结合市场实际, 反复论证, 保证最高限价的准确性。
⑶发、承包人在签订合同时对于工程价款的约定, 如采用固定总价模式, 除发包人确认的工程变更、价格调整和索赔款项外, 合同价格不做任何调整。合同价款在合同中约定后, 任何一方不得擅自改变。
⑷业主应按照约定的流程和结算审查时限进行结算审核, 不能无故拖延结算审核的时间, 造成承包方资金压力和成本增加。
⑸业主在与结算审核单位签订合同时, 委托合同应要求公平公正, 不能设置有业主主观委托倾向性影响的合同条款。
建议2:对工程总承包方的建议
⑴对于固定总价合同, 总价包含的范围应通过详尽的工程 (工程量) 清单、各项工程技术标准和分界点等方式尽可能予以明确, 以减少合同执行阶段发生的分歧。对于必然发生但暂时不能确定的部分工程, 应使用暂估价形式, 避免出现过大的工程量偏差以影响固定总价合同的有效性, 给工程竣工结算带来不良影响。
合同文件中对固定总价的约定应保持一致, 对固定总价合同出发点和双方的前期沟通工作宜通过会议纪要或备忘录形式予以记录, 可作为与审计单位沟通的有力依据。
⑵建议总承包方要及时送审竣工结算报告及完整的结算资料, 送审资料真实完整, 竣工图要全面体现工程的实际情况。
⑶对过程资料留存做到规范和程序化。工程总承包项目一般工期较长, 由于过程资料的缺失, 给竣工结算工作带来很大的困难, 以致影响工程结算审核的进度和质量。总承包方规范化管理过程资料, 特别是对隐蔽工程做到影像资料收集整理, 与参建各位的往来书面函件等要记录在册。
⑷工程总承包方的送审的竣工结算报告要全面地反映工程实施的实际情况, 严格执行合同要求, 不能故意高估冒算、高价索赔费用。
建议3:对结算审核方的建议
⑴结算审核首先要体现公平公正, 以中立的立场去审核, 不能为了追求效益费进行过度审核。审核人员应具备良好的职业操守和较强的责任心, 能秉持公平、公正、公开的原则审核工程结算, 避免弄虚作假等情况的发生, 从而提高工程结算审核工作的效能。
⑵建议修改造价结算审核收费模式, 提高基本收费标准, 降低核减收费比例。
⑶结算审核的主要依据为总承包合同及补充协议, 要正确地理解总承包合同中对价款的约定, 审核人员在对工程进行审核时, 要清楚把握审核的重点。审核的重点包括工程结算的范围是否真实可靠、费用的标准是否与相关部门的规定相符合等。
⑷提高结算审核人员的综合能力, 结算审核工作对审核人员的能力要求很高, 审核人员的实际能力与素质, 对结算审核工作具有重要影响。要提高审核人员的专业知识和技能, 能够根据工程的实际情况, 切实对工程结算进行审核。
摘要：工程总承包模式逐渐普及, 但现阶段相关实施管理办法不够健全, 使工程总承包项目在结算和审计中存在的问题较为突出。本文通过对总承包项目结算与审计中常见问题的分析和对各方提出操作建议, 以期预防不必要的结算纠纷, 确保合同全面履行, 提高工程收益, 实现业主和总包的双赢, 并促进工程总承包业务健康发展。
关键词：总承包,竣工结算,审计
参考文献
[1] 建设项目工程总承包管理规范编写委员会.《建设项目工程总承包管理规范实施指南》[M].中国建筑工业出版社, 2018