财务管理和财务会计范文第1篇
本文根据专业合作社的性质、任务，谈专业合作社的财务管理范畴和会计核算的具体内容，对专业合作社的资金来源途径、盈余分配顺序、财务控制要求和规定等;对会计核算的依据、方法、科目等多作了较为详尽的介绍。给其他专业合作社财务管理的会计核算提供了一个很好地参照。
一、专业合作社概述
专业合作社是由同类产品的生产经营者自愿联合起来，维护和发展成员利益，自主经营，自我服务，自负盈亏的合作经济组织。其原则包括入社自愿、退社自由、民主管理、公平交易、利润二次返还等。专业合作社形式较多，涉及到生产(包括种植、养殖)流通、消费等诸多领域。
党中央提出建设社会主义新农村，供销社适应新形势,迎势而上，深入实践，调查农村社会发展需求，参与农业产业化，调整产业结构，实行区域化布局。在发展专业合作社中，建立生产、加工、服务一体化，把产、供、销，贸、工、农有机结合起来。财务部门如何发挥作用，建立、健全专业合作社和会计核算办法。本人将在实践中的具体做法作一总结。
二、财务管理制度
财务管理制度是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。在财务管理过程中，针对筹资活动、投资活动、资金营运活动、分配活动而制定、遵守的法律、法规、规则、准则、方法 等一系列规范约束性条款，统称为财务管理制度。
专业合作社的性质有别于其他集体所有制企业，也有别于一般的盈利组织，主要体现自我服务的公益性。专业合作社是指在某一产品的生产，某一行业的经营或某一服务领域共同组织成的合作经济组织，完全按照合作制原则结成的经济利益共同体，以形成共同生产或经营，抵御市场风险，取得规模效益。专业合作社的财务管理 主要包括：
(一)核算体制
专业合作社遵循自愿、互利、民主、平等的合作制原则，实行独立核算，自主经营，自负盈亏，自我服务，自我发展，自我约束的财务管理体制。其最高权力机构为社员(代表)大会，依据社章设立理事会，监事会。各类专业合作社应依据原行业财务制度，结合自身的特点，制定本社的财务制度。定期向行政主管部门报送财务和会计报表，定期向社员公布财务状况。
(二)资金来源
1、社员股金。社员股金是为了取得专业合作社社员身份而缴纳的股金，实行利益共享，风险共担，社员股金按实现的利润进行分红。
2、提留的风险金和企业发展基金。按现行财务制度的规定提取的一般盈余公积金作为风险金，以及按社员(代表)大会的决议提取一定比例的发展基金。
3、公益金按现行财务制度提取。
4、盈余积累按现行财务制度规定提取的任意盈余公积金。
5、银行贷款。专业合作社可以根据业务需要按照银行贷款的要求向各类商行申请贷款。
6、供销合作社投入的资金
7.其他来源，包括政府有关部门的扶持资金。
(三)盈余分配
专业合作社的盈余分配，是由理事会提出具体分配方案，由社员(代表)大会讨论决定。一般应按以下顺序分配：
1、按现行财务制度提取一般盈余公积金。
2、按现行财务制度提取公益金，用于本社职工的福利设施支出。
3、对社员股金，政府有关部门的扶持资金，供销合作社的投资等按比例分红。
4、按社员提供的产品，服务交易额或交易量实行二次分配;
5、按社员(代表)大会的决议提取任意盈余公积金;
6、按社员(代表)大会的决议提取企业发展基金。
(四)财务控制
完善的企业内部控制制度是保证企业生产经营顺利进行，防范和化解经营风险的有力手段专业合作社具有人员少经营环节多，手续制度多的经营特点，更必须建立完善的内部控制制度。
1、 建立人员控制制度。专业合作社的日常工作人员宜少面而精，人员的数量素质应由理事会确定。厂长(经理)，技术负责人、财务负责人，实物保管员，出纳员的任用，解聘应提交理事会确定。特别是财务人员应统一聘用，经过专业培训，持证上岗，确定其在合作社行政管理责任及地位。并定期考核、评审，确定奖惩是否续 聘。
2、强化资金管理制度。企业的资金、商品物质的流通必须制定严密交接，运转手续，经手人、保管人、批准人的签字必须齐全，各负其责。
3、建立生产经营成本，费用等开支的审批制度。企业的日常开支，要区分不同性质，不同额度分别审批，属于日常零星开支由经办人、部门负责人、财务负责人、分管厂长(经理)签字后，厂长(经理)最后审批，属于大宗开支，非正常开支，需经理事会或社员(代表)大会批准。
4、建立投资、重大管理措施的可行性论证制度。投资重大管理措施的实施关系到企业的生存与发展，企业必须慎重行事，理事会应聘请有关专家进行认真的研究论证并经社员(代表)大会讨论确定。
5、建立财务审计制度，加强审计监督。为了取得广大社员的信任，财务管理必须高度民主化，透明化，除了实行企业自身的会计报告制度外，理事会还应定期或年终聘请注册会计师进行审计和咨询活动，确认企业经济活动的真实性，提高企业的管理水平。
6、 建立完善财务管理制度后，应加强制度的执行力度，规定管理部门专人负责制度的更新与完善，定期了解各项制度的执行情况，搜集反馈意见，确保制度符合实际发展需要。坚持综合治理、财务适当先行的理念，逐步树立财务在企业运行中的核心地位。从管理资产提升到管理资本，推行创新型的财务管理，切实提高资产监督水平。
三、会计核算办法
由于专业合作社的业务区域性，部门性，“专”导致其业务范围在某一产品，某一行业或某一领域。专业合作社种类繁多，形式多样，既有从事种植业的，也有从事养殖业的;既有机械化生产，也有手工作坊;有生产类型，也有流通型和服务型的。因此，专业合作社必须结合自身的特点，按照《会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的要求设立完备的会计机构，配备相应的会计人员，设置会计账户、登记账簿，独立核算，形成会计报告。
《企业会计制度》第 三条规定“企业应当根据有关会计法律行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法”。同时《会计法》要求国家实行统一的会计制度，但也可以依照本法，及部门特殊情况对会计核算和会计监督制定 一些具体的办法。
(一)专业合作社可以根据经营范围，参照适合本专业社的原行业会计制度，会计政策，设计和制定本社的核算办法。
1、直接从事种植业，养殖业的应比照原《农业企业会计制度》;
2、直接从事制造业或加工业的比照原《工业企业会计制度》;
3、主要从事组织农民进行一家一户的手工业，农副业生产，统一销售和为了解决农民的买难卖难实行分购联销，联购分销的应比照《商品流通企业会计制度》;
4、直接从事交通运输业的应比照《运输企业会计制度》;
5、从事房地产经营的应比照《房地产开发企业会计制度》;
6、对从事安装、施工的应比照《施工企业会计制度》;
7、从事科技服务，饮食服务业连锁店，各种信息服务，修理修配等服务行业的应比照《旅游饮食服务企业会计制度》;
(二)无论参照何种核算制度都要以《会计法》为基准，同时要体现各自行业特点。
本文以棉花(种植业)专业合作社为产来探讨会计核算办法。通常比照《商业流通企业会计制度》进行核算较适宜。为了简易略去了增值税方面的内容。
1、一般核算
(1)购进(按进价)
借：库存----××
贷：现金(业务周转金)
(2)深加工
投入加工 借：生产成本---基本生产成本 贷：库存-------××
投入辅助材料分摊加工费用
借：生产成本-----辅助生产成本
贷：原材料(应付工资等) 结转“生产成本”
借：库存商品 ——××
贷：生产成本(基本生产成本或辅助生产水平)
(3)销售可以是分购后统销。也可以是分购后经挑选整理再加工后销售。
售出 借：现金
银行存款
应收账款
贷：主营业务收入
结转成本 借：主营业务成本
贷：库存 ------××
2、代收手续费方式核算。这种方式可以最大限度地保护社员的经济利益，也可以降低专业合作社的各种风险。 接收社员的产品时，
借：受托代销商品——××
财务管理和财务会计范文第2篇
会计从概念上讲是指为企业提供经济效益, 运用科学的方法使用货币进行征集活动, 对企业活动监管一个重要部门。会计分为多个方面, 而会计系统有两个组成部分即管理会计和财务会计。这两大会计的本质相同, 目标相同, 相互联系, 不断完善, 为企业提供正确的信息, 是会计系统不断发展。
2 管理会计和财务管理的区别
(1) 工作室进行的任务有差别。管理会计在提高企业经济效益时, 运用科学合理的方法, 并且以财务会计的信息为基础对企业进行规划, 帮助企业做出正确决策。
财务会计是对企业已发生或将要发生的事情进行确认、记录、报告, 给企业提供经济等相关信息, 为会计系统的完善服务。
(2) 核算时间及方法不同。管理会计运用多种方法使企业能够结合自身的特点进行正确的发展, 使产品在其寿命内达到企业发展的要求, 管理会计要在核算期间内严格遵守企业的要求进行核算。
财务会计的核算方法有多种, 财务会计要根据企业的规定和国家相关法律法规进行监督, 严格执行财务会计, 要积极承担法律责任, 相关人员要对企业会计核算方法认真完成。
(3) 核算目标不同。管理会计的核算目标是企业内部各个单位之间的多种因素, 管理会计为保证企业生产顺利进行, 要为企业制定正确的战略规划, 提高企业生产经营效率, 管理会计在生产经营方面可以通过一个个小单位作业的有效完成使整个行业获取更大的利润, 达到更大的利润效果。
财务会计的核算目标是企业整体的活动, 财务会计通过记录企业在各个环节的生产活动, 不断为企业提供正确、及时、准确的经济信息, 使企业运行地更加迅速, 实现利润最大化, 财务会计从企业的整体入手, 使核算对象更加详细。
3 管理会计和财务会计的联系
(1) 对企业的职责相似。财务会计在企业运营时要对企业是否符合法律规范进行监督, 并对其活动进行真实的记录, 管理会计对财务信息进行分析, 在企业运营的时候对其进行检查, 通过一系列管理方法对企业的活动做出分析、改正、完善, 对企业的决策进行参与并预测未来发展的方向, 对企业进行战略规划, 把眼光放长远。财务会计为管理会计提供准确的决策信息和指标, 这可以让企业经营更加顺利, 使财务状况信息透明。总而言之, 管理会计和财务会计可以使企业信息准确, 拥有更大的价值, 为企业带来更大的利润, 有更大的经济升值空间。
(2) 服务目标一致。管理会计为企业提供信息, 有助于促进企业管理信息化、准确化, 使财务会计与管理会计相互融合时联系紧密, 为企业的资金运行服务。在企业发展时做好相关情况的分析记录, 并进行总结, 提高企业生产的质量和效率, 对企业经营目标正确规划, 指出正确的道路, 推动企业生产发展。
(3) 信息都来自于企业日常的生产经营活动。企业在发展时, 在进行经营活动时, 为管理会计和财务会计提供准确、详细的信息, 通过不同的表格反映不同的信息以货币为单位进行计算, 在总账中找出具体、可信的信息。管理会计在使用这些信息并加以整合, 使企业的更加完善。总之, 管理会计和财务会计的信息来源一致, 均来自企业经营活动中。
4 二者相融合, 具有更大的价值
社会生产力的持续增长, 企业经营管理活动需要大数据来维持, 会计将企业经营活动的数据进行核算, 帮助企业进行做出更正确的决策, 管理会计和财务会计相互融合, 能够满足企业发展需求, 使企业生产经营活动更加密切, 二者的服务目标又是一致的, 这能够使结果到更好地融合, 促进企业进一步良好发展。
(1) 管理会计和财务会计融合发展, 能够使企业在竞争脱颖而出。经济的不断发展, 使市场竞争更加激烈, 财务会计能够对企业的负债进行分析管理, 从而提高企业的经济效益, 扩大产品在市场的占有率, 企业的资金使用灵活, 增加有效发展。财务会计再进行物质核算时能够注重多方面的影响, 进行融合, 在相互补充的同时促进企业更加全面的发展。
(2) 管理会计和财务会计融合发展, 降低企业成本, 减少浪费。管理会计和财务会计相互融合, 可以实现企业更快的发展, 在降低发展成本、提高生产经营效益的同时, 能够使企业的资源共享并获得准确的信息, 企业在降低其生产成本的同时, 能够提高经济效益, 管理会计和财务会计相融合, 减少人力、财力、物力的浪费。
(3) 管理会计和财务会计融合发展, 促进企业的提高生产。近年来, 随着科学技术的提高, 科技创新也不断地升级, 网络技术的推广使交易方式发生了重大变化, 传统企业的发展方式已经难以持续, 在此情况下财务信息要更新, 财务信息财务会计和管理会计要运用各自的优势, 使企业转型升级, 摆脱传统模式的束缚, 发挥二者的经济管理优势对企业的产业结构进行调整, 二者相融合能够对企业的日常财务进行经济核算, 运用先进的处理手段对企业的信息进行整合分析, 有利于企业更加规范正确地管理。因此二者相互融合推动企业生产发展, 完善企业管理制度, 推动企业持续生产。
5 结语
综上所述, 管理会计和财务会计相互融合会对企业的发展有重大的意义, 二者能够帮助企业在生产发展的竞争中脱颖而出, 摆脱传统模式的束缚, 使企业转型升级, 为企业经营发展指出正确的发展方向, 为企业提供准确、合理、科学的信息, 提高生产经营效率, 降低生产成本, 让企业抓住时代发展的机遇, 在新形势下提高竞争力, 二者不断融合, 完善企业管理制度, 加强经济核算的监管, 从而促进企业的经济效益不断提高, 国家经济合理运行。
摘要：随着全球化的深入进行, 我国的综合国力加强, 与世界各国的贸易量不断增加, 但企业仍受到传统模式的束缚和经济危机的影响, 竞争激烈, 为此, 企业要提高对会计的要求, 这能够使企业高效运转、良好发展, 是管理会计和财务会计发挥各自的优势, 将二者融合, 发挥更大的作用, 让企业能够不断获取及时、充分、正确的信息, 提高生产效率, 加强管理和发展, 促进企业持续健康发展。
关键词：管理会计,财务会计,融合研究
参考文献
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财务管理和财务会计范文第3篇
摘 要：高校财务会计和预算会计的结合，是推动财务管理模式改革的重要行为。文章以构建财务会计和预算会计结合模式为前提，从内外环境变化、会计制度等两个方面分析了两种会计模式结合的原因，随之阐述了模式的选择，目的在于有效提升高校财务管理水平。
关键词：高校；财务会计；预算会计结合；结合；模式建构
近几年我国高等院校教育体质和公共财政体制正处于深化改革阶段，在这一背景下，高校办学体制、经费来源、校办产业管理等内外部环境也相继发生了改变，并且为预算管理、财务管理带来了更为严格的规定、要求。当前高校中所使用的会计制度已经无法满足公共财政体制、高校改革的需求，所以需要与高校财务管理、会计核算积累的经验为前提，将财务会计和预算会计进行结合，构建一个全新的高校财务管理模式，为相关工作的创新发展提供支持。
一、高校会计制度革新推动力
（一）内外环境的变化推动了会计改革的落实
所谓内外环境的变化，一方面在于公共财政体制的改革，如部门预算改革、政府集中采购等，这些重大改革的落实，为高校会计制度的改革提供了极大的推动力[1]。另一方面，则在于教育体制的改革，以及高校筹资模式的转变。在20世纪的90年代，我国高校教育管理体制已经进行了改革，并且获得了突破性的进展，在此基础上也使筹资模式得到了转变。
（二）会计制度不足推动了改革的落实
第一，高校中所使用的收付实现制，不能保证收入、费用核算的精准性，在高校财务风险的防范方面存在很大不足；另外，高校财务只是对当年学生缴纳的学杂费与住宿费等进行明确，无法准确提供应收学费总额以及未收到学费所有信息。以上相关问题的存在，都为会计制度的改革创造了条件。
第二，高校固定资产以及无形资产的相关信息缺乏真实性。一方面，现行制度内要求的固定资产不提折旧和减值，会导致资产、净资产真实性、教育成本核算缺失以及后勤使用固定资产补偿工作缺乏数据等问题。另一方面，现行制度中虽然有关于无形资产和摊销的规定，然而在实际操作性上却存在缺失。
第三，事业会计和基建会计二者要分开核算，最终形成“一单位两会计主体”的模式。在事业单位的会计准则中提到，事业单位内部和基本建设投资相关的会计核算，要根据规定落实。该项规定中，不仅高校中的基建会计独立，在客观角度上，也出现了同一所高校却有两个会计主体的现象。此外，高校内部的基本建设资金有关贷款本金、利息的核算工作冗杂，导致基建成本、自建固定资产核算工作无法顺利进行[2]。除此之外，每到期末阶段，高校要编制两套不同的会计报表，但是这两套报表均无法以独立的模式对高校资产、负债、收支的全貌进行反映。
第四，高校中的会计科目无法充分满足现行制度需求，且会计科目的设置太过简单。一方面，其中没有能够体现固定资产和无形资产折旧等的科目，导致资产本身的价值无法得到真实体现。另一方面，没有梳理固定资产的相关科目，导致损毁、出售固定资产业务的核算缺乏真实性。在公共财政体制深入改革的大环境下，部门预算等相关会计科目均已经在实际工作中得到体现，然而却没有在现行制度中加以规定和完善。
第五，高校内部财务报表机制较为繁琐，与其提供信息不相匹配。一方面，高校现行会计制度中，报送主表、附表以及补充报表等超过了20张，但是与收入支出有关的报表就有7、8张左右，报表內容重复。另一方面，现行制度中缺乏对编制合并会计报表的规定，导致高校、独立核算校办产业相关财务信息无法得到真实体现。
二、高校财务、预算会计结合方式
（一）让制度、报告分离
全方位、多角度、深层次地建设财务会计和预算会计结合模式，要适当的将预算会计、财务会计进行分离，这样一来便可以使教育领域的相关要求得到满足[3]。在此背景下，预算会计制度需要一套体系，财务会计需要另一套体系。前者采用现金制度，后者采用权责发生制度，两两结合才能为高校财务工作提供更有效的信息。同时报告也要分开提供，需要使用人员确保两者报告信息不一样。
（二）充分实现核算的融合
在高校财务日常核算中，需要包括预算及财务科目等完整的体系，一旦这两个科目业务处理方式相同，则要根据财务会计组织实施核算工作。到月末汇总时，将其结转至预算账簿体系中，一旦两个科目处理业务存在相同的情况，那么则按照各自体系的要求处理，到月末进行预算报表的编制。
三、高校财务、预算会计结合方式的构建
（一）重新组构预算会计的体系
政府对高校的预算会计体系，在其管理规定中有关明确：基于预算会计背景下，要在原本的体系基础上，设置账簿。这样操作只用根据现金制对收支进行反映。因此预算体系要有4个总账科目：收入与支出、结算与累计净余。
以收付实现制为前提明确预算收入。明确途径可以和财务会计一样，这样可减少报表编制的压力。高校的长期股权、债权投资对其收益影响比较大，为非财政收入一块。但预算会计体系所得的收入可在财务会计体系基础中，对其收入直接明确，省去了调整的环节。高校明确预算的收入方，借方、贷方分别记录“预算结余”、“预算收入”。
支出明确当中财务会计和预算会计的出入性较大，其中主要涵盖了固定资产明确支出、在建工程明细支出等。如果在财务体系的角度分析，以上将会被明确为费用，但是在预算的角度却并非如此[4]。针对无形资产摊销、固定资产折旧，前者会视为支出，后者则视为费用。若高校固定资产获取途径为融资租赁，那么则要在支付时，将这一项内容归入到预算支出中。
（3）如果使用无形资产方式不同，那么摊销方式也就不尽相同，如果应用在事业价值中，是一次性的摊销，但如果使用在经营活动价值中则属于分期摊销。然而，在实际制度改革后把会计政策统一，这样会让处理方法、购置固定资产等也是一致性的，无形资产支出可在预算支出明确之后，通过确定后预算支出借记、贷记分别为“预算支出”、“预算结余”。
（4）通常在预算体系中，预算结余带有一定的平衡性，用以体现预算收入以及支出的差额，这一举措也可以在今后会计工作中加以使用。
（二）重构财务会计体系
1.高校在购置固定资产时并不确认为支出，仅仅对其进行资本化处理。对固定资产使用要特别注意折旧，把其记于当期费用中，无论最后的活动性质如何其获取无形资产均要确认支出并做好资本化的处理。高校自己所创建的固定性资产也要融入到资本化处理中， 借方记录在在建工程名目下。工程结束后要将其转入到固定资产中，并且计入到在建工程的贷方。
2.对于长期股权投资的后续计量，一般是以权益法为主。
3.对于费用类科目，务必要对其进行分类，用以反映各个支出的用途。将科目记为“某费用，这一行为目的在于更加便捷的反映与固定资产、无形资产相关的折旧与摊销。
四、结束语
综上所述，高校财务会计和预算会计的结合，是符合高校财务管理模式改革的重要举措，同时也提升了高校预算会计的监督职能，为我国高校改革、发展提供推动力。与此同时，通过财务会计与预算会计的结合，也为高校财务制度改革的落实提供了有价值的参考，从而有效提升高校财务工作的准确性，使其在今后的相关工作中能够得到充足的数据支持，以符合高校财务改革的发展要求。
参考文献：
[1]张程，王家明.基于管理会计视角的高校全面预算管理系统研究[J].经济师，2016，（05）：108-109.
[2]皮珊.高校改革与发展呼唤新会计制度尽快出台[J].湖南财政经济学院学报，2012，28（01）：118-122.
[3]俞姣，胡一萍.独立设置成人高校财务管理机制运行现状及改进措施[J].市场论坛，2012，（03）：42-43.
[4]张玲.新高校会计制度下探析会计核算和财务预算协调性[J].财会学习，2017，（09）：76-77.
作者简介：
马晓燕，山东艺术学院。
财务管理和财务会计范文第4篇
一、财务会计和管理会计融合的意义
(一) 完善企业资金管理, 提升企业竞争能力
目前, 很多企业认为财务会计很重要, 不是很重视财务管理工作, 在资金管理方面主要是对相关报表进行分析研究。而进行财务会计与管理会计融合, 企业的资金管理将更为完善, 会实现资金全过程的管理, 这种融合能够为企业的生产经营活动的开展及相关决策的制定提供依据。企业管理者也能够更为清楚地了解自身发展状况, 经营状况, 能够实现对资金的有效管理能实现, 这样, 企业就能真正实现开源节流, 减少资金损失, 企业的竞争能力将得到提升。
(二) 有助于提升会计工作质量, 并能实现对市场发展前景的有效预测
积极进行财务会计与管理会计的融合有助于发展企业会计工作。企业的经济状况对企业发展影响非常大, 如果企业的经济状况不理想, 一旦决策失误, 盲目冒进, 企业的资金周转就会出现问题。而财务会计与管理会计的融合, 能够对企业发展状况市场发展趋势进行有效地把控分析, 这样企业所指定的经营和发展策略就更为科学。这种融合能够有效提升会计工作质量, 同时对市场进行有效的预测, 在这种情况下, 企业所采的经营活动, 就能实现持续的利润, 企业的健康发展也才有保障。
(三) 协调各种财务问题, 形成稳定的发展模式
企业的财务会计主要是解决财务方面的问题, 而财务会计与管理会计融合发展, 就能够更全面地展示出企业的经营情况, 财务状况, 这样更容易发现企业的财务问题, 企业也能够采取有效的策略预防相关财务问题, 并能够建立相关财务问题预防机制, 避免企业内部出现较为严重的财务风险, 这样企业就能够形成较为稳定的发展模式, 企业的健康发展就有了保障。在近年来, 我国企业所面临的内外市场形势较为严峻, 企业要发展必须要及时地解决经济问题, 实现财务会计与管理会计的融合发展, 相关问题可以得到解决, 企业的可持续发展能够实现。
二、财务会计和管理会计融合的对策
(一) 树立正确的会计观念
我国很多中小企业管理者管理方面的知识不足, 管理能力不是很强, 其管理认识存在较大的问题, 尤其是管理者的财务管理知识严重不足, 认识不到财务会计与管理会计融合的重要价值, 这就制约融合工作的开展。因此, 要实现财务会计与管理会计的融合, 作为管理者必须要树立正确的会计观念, 能够形成二者融合的意识, 认识到二者融合的意义。作为政府要能够积极对企业进行引导, 相关协会也需要组织一些会计融合方面的培训活动, 能够引导企业管理者学习一些相关知识, 从而改变管理者的经营意识, 提升他们的管理水平。这样, 财务会计与管理会计的融合才有保障, 企业也才能跟上时代发展的步伐, 实现健康发展。
(二) 加强信息化建设
加强信息化建设是实现财务会计与管理会计融合的重要途径。信息化技术能够为二者融合提供良好的基础。相关企业要能够借助于信息化手段, 建立统一的会计信息管理系统, 实现信息资源的共建共性, 保障信息资料的一致性和同步性, 这样就能够为管理者开展共同管理, 为财务会计与管理会计的融合提供有效的信息支持。另外, 要能够建立网络信息平台, 不断解决财务会计与管理会计融合过程中存在的困难, 通过信息平台的建设, 为管理者提供完善的资源, 这样, 管理者才能有效解决二者融合的问题。通过网络信息平台, 管理者能够有效解决财务会计与管理会计融合中存在的问题, 能够有效了解工作内容, 完成工作任务。
(三) 完善会计管理制度
完善会计管理制度有助于财务会计与管理会计实现更好地融合发展。完善会计管理制度, 企业就要深入做好会计行业的调查工作, 能够分析会计现有制度的问题, 了解相关问题产生的原因, 能够针对现有会计制度问题, 提升解决方案, 使会计管理制度能更为科学, 合理, 这样才能为二者融合提供有效制度保障。另外, 要能够制定明确的会计规则, 完善会计工作程序, 能够列出会计管理工作的要求, 明确相关人员的责任分工, 保障企业内部资源能够通过会计管理发挥作用, 提升经济决策的科学性。不仅如此, 还需要能够明确会计管理内容, 基于相关内容进一步制定完善的管理规范, 不断完善会计管理制度, 这样, 才能为企业提供精准的信息, 保障企业会计工作的高效开展。
(四) 实现组织机构的转型
目前, 很多企业没有建立专门的管理会计部门, 财务部门需要负责全部工作, 这样, 财务会计工作者的工作量是非常大的, 同时, 也很容易出现滥用职权的现象, 各项工作的高效有序开展不能保障, 因此, 需要对现有的组织机构进行转型设计。要能够将财务管理和决算预算这两项工作分离出来, 成立单独的会计部门负责相关工作。企业的生产经营活动开展的过程中, 会计与企业经营活动联系密切, 企业要能够建立专门的会计管理部门, 做好各方面的协调工作, 这样, 财务会计与管理会计融合才能实现, 会计在生产经营活动中才能发挥更大的作用。
(五) 培养专业化的管理人才
培养专业化的管理人才是财务会计与管理会计实现融合的基础。培养专业化的管理人才, 企业就要重视会计人才的培养与引进, 要重视人才的作用, 加强人才培养力度。在招聘工作中, 能够把具有管理能力的高素养会计人才真正地引进来。另外, 企业要能够加强对会计人员的专业培训工作, 能够定期组织相关人员参与学习培训, 不断丰富会计人员的新知识, 不断更新其理念, 使其不仅掌握财务会计方面的知识技能, 同时提升其管理水平。企业要重视综合素养高的会计管理人才队伍的建设工作, 不断提升会计管理人才队伍的整体水平和实力。
摘要：本文分析了财务会计和管理会计融合的意义, 从树立正确的会计观念, 加强信息化建设, 完善会计管理制度, 实现组织机构的转型, 培养专业化的管理人才多方面分析了财务会计和管理会计融合的具体方法, 对于会计模式的创新, 对于会计作用的有效发挥是一种促进。
关键词：财务会计,管理会计,融合,意义,对策
参考文献
[1] 李玲.对财务会计与管理会计的有机融合与创新发展分析[J].现代营销 (经营版) , 2018 (12) .
财务管理和财务会计范文第5篇
医源性损伤指患者的损伤源自于医方，即患者在就医的全过程中所导致的损伤，包括临床操作性损伤、药源性损伤、护理性损伤、预防、保健性的损伤等。为减少医源性损伤的发生，制定下列防范措施：
(1)加强自身软硬件建设，明确医方的各项权利义务，强化自身操作中的规范性。医务人员必须在医疗过程中，完整履行自身的义务，并且加强书面告知和知情同意签字制度。认真执行注意义务，包括各项告知义务、保密义务、同意的义务;最适当的诊疗义务;医院不得拒诊的义务和医院的安全管理的义务。
(2)遵守各项卫生法律法规、部门规章和医护诊疗常规、临床操作规范。
(3)落实并执行各项医疗质量和医疗安全的核心制度。
(4)加强医学继续教育，不断提高专业技术水平。
(5)逐步树立“循证医学”的现代理念。转换观念，建立以病人为中心的循证医学观念，减少非必要性的医源性伤害。
(6)加强管理。强化质量意识，加强各环节的质控工作，对存在问题及时发现，持续改进，并对责任人和责任科室追究责任。
(7)购买风险保险。
2、非医源性损伤防范措施
(1)医院建筑规划、施工要严格安全制度。
(2)医院设施设置要合理，要完善和落实安全管理责任。
(3)对一些存在可能发生意外的场所要设警示标志。
(4)医院用电设置双重供应系统。
(5)定期对设备进行维护，保证正常开机率。
(6)对放射科、检验科、高压氧舱、氧气库存室、电梯和压力容器等重要部门和设备实行专人管理。
(7)加强管理。强化质量意识，加强各环节的质控工作，对存在问题及时发现，持续改进，并对责任人和责任科室追究责任。
3、报告处理程序
财务管理和财务会计范文第6篇
第一部分 总则
第一条
为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为，倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条
本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出、营销费用及专项支出等，以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用集团公司及下属房地产开发项目的全体员工。
第二部分
借支管理规定及借支流程
第四条
借款管理规定
1、出差借款：出差人员凭审批后的《借款单》按批准额度办理借款，借款单上应注明借款事由，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
2、其他临时借款，如业务费、备用金等，借款人员应及时报帐，超过一个月不报账的从工资额据实扣除。特殊原因未能取得报销凭证的，必须重新办理借款手续。
3、试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工签认担保书，方能办理，若借款人未能及时偿还借款，担保人应负有连带责任。
4、各业务部门可以借支留存5000元以下的备用金，由部门总监或分管副总裁直接负责。
5、各项现金借款金额超过10000元的应提前一天通知财务部备款;超过100000元的应提前两天通知财务部备款。
6、需借用外币的应提前一天通知财务部备款。 第五条
借款销账规定
1、 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经分管副总裁批准，否则财务人员有权拒绝销帐;
2、借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续，特殊情况需经部门经理审核，财务总监批准。
3、借支员工应及时销账，每月五号前对上月前借支的款项销账，逾期借款未还者不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。特殊情况不按规定再次借支者，需列明未销账金额及原因报董事副总裁批准后办理。 第六条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：
1、各项借款金额一万元以内按下述程序办理：借款人申请→部门经理/部门总监审核→分管副总裁审批→财务经理复核→借款人凭审批后的借款单到财务部由出纳办理领款手续，借款人签收;
2、各项借款金额一万元以上，三万元以下按下述程序办理：借款人申请→部门经理审核→分管副总裁审批→财务经理复核→财务总监审批→董事副总裁审批→借款人凭审批后的借款单到财务部由出纳办理领款手续，借款人签收;
3、各项借款金额超过三万元及以上的按下述程序办理：借款人申请→部门经理审核→分管副总裁审批→财务经理复核→财务总监审批→董事副总裁审批→董事长或副董事长审批→借款人凭审批后的借款单到财务部由出纳办理领款手续，借款人签收。
第七条
特殊借支的审批流程及销账规定
1、特殊借支：为董事长、副董事长因业务需要指示员工临时借支款。特殊借支无金额限制。
2、特殊借支的审批流程：员工为董事长、副董事长代领或被委派随同保管其借支用款，视同代领人或保管人借支，由借款经手人填写借款申请单，董事长、副董事长签字批准。如董事长、副董事长未能在借款单上签字批准，则由财务总监签字审批，经办财务人员电话征询董事长、副董事长证实后办理。
3、特殊借支的销账规定：借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，报销单据粘贴整齐(如涉及香港费用，应单独粘贴，并据实折算人民币金额)，费用报销单的填写内容包括费用发生的日期、商品名称/费用明细、单价、数量、金额，并盖有开具票据单位的印章。所有费用单据必须有经手用款人签字确
2 认(如为董事长、副董事长经手用现金支出，则由董事长、副董事长在报销单上签字确认)，报销资料不符合规定的，财务人员有权拒绝销帐。
4、涉及特殊借支的员工应及时销账，每月五号前对前期借支款项销账，原则上未核销借款余额不得超过五千元(香港司机可保留一万元以内)，特殊情况有超额未核销的，应于每月五号前填写《员工未核销借款情况表》，如实填写未核销借款情况后交付财务经理，由财务经理依次提交用款经手人(董事长或副董事长)、财务总监签字确认，财务经理核对并备存。凡不及时销账又不按规定提交《员工未核销借款情况表》的，财务有权扣发借支员工当月工资。
第三部分 日常费用报销制度及流程
日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出不得超出预算。为控制好预算支出，财务会计每月十号前应汇总上月的费用报销情况，财务经理负责安排制定月度预算和实际列支的对比分析表。 第八条
费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得税务局监制的增值税发票或普通发票。特殊情况使用白条(含非行政事业专用收据)，单笔金额1000元以上必须经董事副总裁以上批准。费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。发票涂改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销。对于购买办公用品等实物的发票，需另有验证质量及数量的“验收人”签字;对于购买材料发票，需另有验证质量及数量的“验收人”和“仓管人”人员签字，并附有仓管人员开具的入库凭证(收料单或入库单)，会计人员才能受理核报。已报销结算过的发票收据等，出纳人员必须即时加盖“现金付讫”、“银行付讫”章。
(二) 填写报销单应注意：根据费用性质填写对应单据;严格按报销单据格式要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。所有单据要按性质(如差旅费、招待费、办公费用)分类、分次、分页粘贴填制;差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天数，住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报。
3 (三) 按规定的审批程序报批：
报销申请单交付财务部后，由财务部依集团公司审批权限规定报送领导审批，三个工作日内可取得报销款项，由出纳通知领款。特殊情况如需即时领取报销款，可先与财务中心沟通，原则上报销10000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
费用报销的一般流程：报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单/申购单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→分管副总裁审批→出纳报销。 第九条
差旅费报销制度及流程 费用标准：
费用标准的补充说明：
住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返莞时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。
伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上依公司总裁办相关规定(差旅费管理规定)采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。 报销流程：
出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由分管副总裁批准。 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部，按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，分管副总裁审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。 第十条
电话费报销制度及流程 (一) 费用标准
4 1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见总裁办相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，包括营销部门工作手机，由公司统一支付话费。 (二)报销流程
1、 公司人力资源部将员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部，如有变更应当月提交变更标准。
2、员工于每月中旬(20日前)按话费标准分部门将发票交总裁办集中办理报销手续，审批流程按日常费用报批。
3、 固定电话费由总裁办指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报董事副总裁批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经部门经理同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销;(3)依公司总裁办相关规定(交通费用管理规定)采用额度内据实报销形式，特殊情况超额报销的必须经分管副总裁批准。 (二) 报销流程
员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由部门经理签字确认，按规定填好《交通费报销单》。 审批：按日常费用审批程序审批。
员工持审批后的报销单到财务办理报销手续。 第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定：为了合理控制费用支出，此类费用由公司总裁办统一管理，集中购置，并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请： 公司总裁办每月根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按审批权限规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报
5 批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据总裁办提供的各部门领用的数量、金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存低值易耗品等作为公共费用，总裁办无法进行领用登记的，财务依总裁办按月提交的耗用数量、金额统计表按各部门人数比例进行分摊入账。总裁办于每月五日前提交以上统计表配合财务月报工作。 第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：①为了规范招待费的支出，大额招待费(原则上单笔超过1000元为大额)应事前征得分管副总裁同意。特殊情况未经以上等程序的，事后在报销前知会分管副总裁签字确认后报销。②业务招待费报销单据应按单笔分开粘贴，在报销单封面简要注明每笔内容。③单笔消费超过1000元，有酒店签单权的，原则上应在签约酒店就餐签单消费。
2. 培训费：为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报分管副总裁审批。
3. 书籍等资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到总裁办资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要按程序审批后据实支付。 ( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。 第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等。 第十五条 工薪福利支付流程
(一) 常规工资支付流程：(1)每月5日前由人力资源部将上月经公司董事副总
6 裁审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)、考勤记录转交财务部;(2)如涉及奖金分配，由人力资源部提供经董事副总裁审批的职工月度/年度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按审批权限中的工薪审批程序审批;(5)每月15日(遇节假日顺延)由财务部通过银行代发形式支付上月工资;(6)每月20号前由财务打印各员工当月发放的工资条交人力资源部，员工自行到人力资源部领取工资条并与工资卡内进账金额进行核实。或：(每月20号前由财务中心将各员工当月发放的工资条发送至各部门经理的内部邮箱，由部门经理负责发放工资条给本部门员工，员工领取工资条后与工资卡内进账金额进行核实。)如发现有误差，应及时与人力资源部、财务中心联系。
(二)临时工资或离职工资的发放：(1)离职工资、临时工资的审批、支付流程同常规工资的审批、支付流程;(2)临时工资的支付，单笔5000元以下可发放现金，单笔5000元以上应提供本人账户通过转账支付;(3)临时工资发放时间不限于每月15日，在审批后2日内支付。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司董事副总裁审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出支付流程：由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单→经办部门经理签字确认→财务经理进行复核→报分管副总裁审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第四部分
专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、集团广告宣传活动费(不包括营销部门支出)及其他专项费用等。 第十七条
软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
7 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按一般费用支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票或转帐形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在10个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办公室装修及其他专项费用)支出。
费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向董事副总裁提交请示报告(含可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经董事副总裁签署审核批准，费用金额10000元以上报董事长或其授权人审批。 财务报销流程
1、审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2、签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。
3、付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：费用所属部门(如不能界定则由总裁办)经理审核签字→ 财务复核 →分管副总裁审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，销账手续按普通借款流程办理。
第五部分
营销费用财务报销制度及流程
第十九条
营销费用包括：销售代理佣金、营销广告及制作费、营销活动费、售楼部日常支出(包含售楼通道包装等零星支出)等销售费用。 第二十条
营销费用财务报销制度及流程
(一)营销中心每月二十五日前应提交已审批的下月费用支出预算及请款预算;
(二)零星营销费用(单笔2000元以下)的报销制度及流程：同“日常费用”报销制度及流程一致;
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(三)单笔2000元以上的营销费用或已签订合同的营销费用(广告费、短信费、策划费、佣金、活动费等)报销制度及流程：
1、审批后的报告文件或合同到财务部备案，以便财务备款。
2、依已签订的协议或合同中注明的付款方式及时间支付款项。
3、付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单或“营销费用支付申请表”(合同类);(2)按审批程序审批：营销经理审核签字→ 营销总监复核→分管副总裁审批→ 财务复核;(3)财务部根据审批后的报销单或“营销费用支付申请表”核定的应付金额转账支付。
第六部分
工程支出财务报销制度及流程
第二十一条
工程中心每月二十五日前应提交已审批的下月费用支出预算及请款预算。
第二十二条
工程、财务严格执行合同条款、公司的规定和管理程序，仔细审核已付款情况，分别做好付款台帐登记，加强各流转部门信息传递，合理安排付款时间，保障工程进度。
第二十二条
工程类付款程序(摘自已经审批的《工程付款指引》)
1、付款范围：
本程序适用于：
1.1工程款的审批、支付。[预付款、进度款、结算款(保修金)] 1.2材料、设备款的审批、支付。 1.3设计费、监理费的审批、支付。
2、请款流程及各部门职责： 2.1流程
流程：承包商填写工程款申请表→监理审核签署意见→项目部→工程管理中心→工程成本中心→审计中心→财务中心→董事副总裁→董事长及副董事长→财务中心付款。审核过程发现不符合要求，则将请款资料退回前一审核部门。 注意：承包商填报工程款申请表前，承包商应报送完成产值详细工程量清单→甲方项目部(项目工程师及项目经理审核进度及是否符合请款条件，并签署意见)→承包商将项目部审核完工程量清单交甲方工程成本中心审核具体付款金额(双方签字确认具体金额)。其中，监理及材料款直接填写请款申请交项目部审核。
9 2.2项目部人员审核职责
2.2.1项目部文员：审核请款资料完整性，必备资料有：公司指定请款表格【承包商应填内容必须完整】、工程量费用清单【经双方签字确认】、合同复印件、工人工资支付证明。
不符合要求则不予以请款受理。自接到申请2小时内审核完成。
2.2.2项目部主管专业工程师根据进度、质量、安全文明施工、资料状况、扣罚款及合同付款条件等进行审核。审核注明意见并签字，然后交项目经理。 自接到申请0.5个工作日内审核完成。
2.2.3项目经理对主管专业工程师审核意见进行复核确认，并签署意见。 自接到申请0.5个工作日内审核完成。
承包商将项目部审核完请款单交公司工程管理中心审核。 2.3工程管理中心审核职责
2.3.1工程管理中心总监根据项目部审核意见进行进度、质量、安全文明施工、资料状况、扣罚款及合同付款条件等复核确认，并签署意见。 自接到申请1个工作日内审核完成。
2.3.2工程管理中心文员将完成审核的请款单传递下一审核部门。(部门审核完成当天须完成递交) 2.4工程成本中心审核职责
2.4.1工程成本中心专业工程师根据项目部、工程管理中心审核意见，对完成产值及已付款进行审核，并合同付款条件复核确认支付金额，并签署意见。 自接到申请1个工作日内审核完成。
2.4.2工程成本中心总监对本部门专业工程师审核金额进行复合确认，并签署意见。
自接到申请1个工作日内审核完成。
2.4.3 工程成本中心文员将完成审核的请款单传递下一审核部门。(部门审核完成当天须完成递交) 2.5审计中心审核职责
2.5.1审计中心经理根据项目部、工程管理中心、工程成本中心审核意见对进度、质量、安全文明施工、资料状况及合同付款条件、已付款、支付金额等进行复核确认，并签署意见。
自接到申请1个工作日内审核完成。 2.6财务中心审核职责
2.6.1财务中心主管会计：根据项目部、工程管理中心、工程成本中心、审计中心审核意见对已付金额、扣款、支付金额进行复核确认，查核应扣的水电费，并签署意见。(自接到申请0.5个工作日内审核完成)，并根据最终请款审批金额安 10 排款项支付。
2.6.2财务中心经理：根据财务中心主管会计意见对已付金额、扣款、支付金额进行复核确认，并签署意见。 自接到申请0.5个工作日内审核完成。
2.6.3财务中心总监根据财务中心经理及主管会计已付金额、扣款、支付金额审核意见进行复核确认，并签署意见。 自接到申请1个工作日内审核完成。
2.6.4财务中心文员将完成审核的请款单传递下一审核部门。(部门审核完成当天须完成递交)，并根据最终审批确认金额，要求请款方提供发票。 2.6.5原则上，财务中心对于申请款项完成审核后按以下时间支付
计划内款项：金额50万元内，三个工作日内支付。50~150万元以上五个工作日内支付。150万元以上10天内支付。
计划外款项：10万元内，一周内支付。10~50万元，10天内支付。50~150万元以上15天内支付。150万元以上20天内支付。 2.7董事副总裁审批职责
2.7.1董事副总裁根据项目及公司各部门审核意见，对款项支付进行审批。 自接到申请1个工作日内审核完成。 2.8董事长及副董事长审批职责
2.8.1董事长及副董事长根据董事副总裁、项目及部门意见，审批是否支付。 自接到申请1个工作日内审核完成。
2.9原则上累计九个工作日可完成以上所有审批程序。以上程序过程中因资料不合格，退回办理。审批时间自收到合格资料之日起重新计算。
2.10所有审核人员关于质量、进度、安全文明施工、资料、支付金额、扣款等的审核意见须明确。不得出现模糊性审核意见。
第七部分 报销时间的具体规定
第二十三条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1、费用报销单或工程请款单先由请款部门经手人交付费用所属公司的主办会计审核再执行各项审批程序，交付时在报销资料记录本上登记，主办会计收到资料后应及时审核，2日内审核完毕提交上级审核。如资料不符合报销规定的，2日内通知报销人领回资料。资料不符合报销规定又不及时退回给报销人的，每次扣
11 发主办会计工资20元。
2、费用报销领款时间：每周星期二下午、星期五下午。报销材料货款及工程款不受此时间限制。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。报销款由各部门报销经办人领取;由他人代领报销款的，出纳员必须与报销人联系确认方可办理;冲销借款单的，必须由借款人亲自办理销账手续。
3、工资发放时间：每月十五日的下午。
4、以上规定的时间，若遇节假日顺延。
5、借支及其他业务的不受以上的时间限制，可依借款管理规定随时办理。
第八部分 附则
第二十四条 本制度解释权归公司财务部。
第二十五条 本制度经集团公司财务中心组织会议讨论通过并由董事副总裁、董事长或其授权人签字后生效。
XX市****集团有限公司
董事副总裁：