财务审计毕业论文范文第1篇
【摘 要】随着我国社会主义市场经济体制的逐渐完善，在现代企业管理中，企业财务审计的重要性凸显出来。做好企业的财务审计工作能够有助于企业进行有效的内部控制和监督。但是我国大部分企业受到各种因素的影响，在财务审计这一方面还存在诸多的问题，这些问题导致企业财务审计的作用不能够充分地发挥出来。本文就是针对企业财务审计监督存在的问题进行分析和探究，并提出有效的治理策略解决这些问题，进而提高企业财务审计的监督效果。
【关键词】企业；财务审计；监督；问题；治理策略
一、引言
在现代企业管理中，加强企业财务审计监督，具有一定的重要性。近些年来，我国政府着重强调“必须加强和完善企业的监督机制，将内部监督与外部监督有效结合起来进行应用，继而加强对企业的监督管理，坚决避免和杜绝违法财经法规和做假账的事情出现。”因此，为了积极响应我国政府的号召，企业必须要加强财务审计监督工作。本文就是对企业财务审计监督的问题与治理策略进行探究。
二、企业财务审计监督的问题分析
1.企业财务审计人员水平不足
虽然近些年来，现代企业愈发认识到企业财务审计监督的重要性，在企业管理中，比较重视这一方面的工作，聘请高学历专业水平比较高的审计人员负责企业的财务审计工作。但是我国仍有部分企业缺乏专业的财务审计人员，在这些企业中，担任审计工作职责的人员往往还兼任财务管理部门内其他的工作，而人的精力又是有限的，导致他们放在财务审计工作方面的精力不够，并且这样的财务审计人员也缺乏一定的专业性。与此同时，企业提供给财务审计人员的培训机会和学习机会不够，导致企业的财务审计工作开展的比较困难。因为首先财务审计人员就不是科班出身，对相关的财务审计知识缺乏系统的了解和掌握，在实际的工作当中容易出现各种各样的问题，导致审计工作难以科学有序的进行。其次，企業并未定期为财务审计人员提供培训和学习的机会，导致他们无法掌握最新的审计方面的信息，难以提升自身的审计水平。
2.企业的财务审计工作受制于人，难以独立
在一个企业中，要想保证财务审计工作顺利开展，那么必须要保证审计的独立性。但是在我国大部分企业中，财务审计部门均是由企业内部设立，这就导致企业的财务审计工作受制于人，常常需要接受上级部门领导的指示，导致的审计工作缺乏一定的独立性。一旦企业的审计工作丧失独立性这一特点，那么审计人员在对企业财务进行监督和核查时必然会因上级领导的种种缘故，并不能将审计工作的职能充分发挥出来。
3.财务审计内容片面化，实施效果不佳
目前，我国大多数企业的财务审计工作的主要内容是财务会计审计，其他方面的内容几乎不涉及。同时审计的范围也比较狭窄，这样的财务审计工作并没有为企业的长远发展给出科学合理性的建议。并且由于财务审计内容过于片面化，导致相关的工作人员无法根据工作需要对各项工作进行协调与沟通，导致财务审计监督工作的实施效果不佳。
三、企业财务审计监督的治理策略
1.提高财务审计监督人员的专业水平
在企业的财务审计监督工作中，一切都要以“人”为中心，所以企业要想使财务监督工作取得良好的效果，就必须要提高财务审计监督人员的专业水平，他们决定这企业审计监督工作效率的高低。因此，首先企业对于财务审计人员的招聘工作一定要秉承公平、公正、公开的原则，为企业招聘到学历高、能力强、专业化、品质佳的财务审计人员，对于那些依靠关系，想要“走后门”进来的人员坚决予以杜绝。其次，对于新入职的财务审计人员，要对其加强企业文化和财务审计重要性的宣传，让他们意识到自身职责所在，为他们打下一个良好的认真工作、尽责职守的基础。最后对于企业内部的财务审计人员要定期或者不定期提供给他们培训和学习的机会，让他们“充充电”，学习和掌握最新的财务审计消息，并将最先进的审计方法应用于企业之中，提高企业的财务审计监督效率。除此之外，企业全体人员还必须树立完善的监督意识，作为企业的领导者应该按照国家的法律法规，履行相应的职责，依法经营企业的各项工作。同时，企业的管理人员应该在企业内部向员工及时进行宣传审计监督工作的重要性，为企业员工树立完善的工作意识。
2.保证财务审计部门的独立性，加大信息化技术的应用
在现代企业管理中，企业要想将财务审计工作的功能充分发挥出来，必须要保证财务审计部门的独立性。企业要根据其实际经营状况和企业战略规划，完善财务审计工作的监督机制，保证财务室审计监督工作不受企业领导者及各层管理人员的影响，使财务审计工作能够独立地进行工作。企业的财务审计工作只需要向董事会和监事会汇报即可，从而让企业的财务审计监督工作的作用充分发挥出来。另外，当今时代是信息化时代，虽然大部分企业已经将信息化技术应用到了财务审计监督工作当中来，但是在应用的过程中还存在一定的漏洞。因此，企业要着重解决这些“漏洞”，首先企业针对现行使用的财务审计平台进行不断的完善和技术填充，提高财务审计监督工作的水平。其次在运用信息化技术进行财务审计监督工作时，做好保密工作。最后不断引进最新的信息技术，进一步构建信息化的财务审计监督系统。
3.财务审计内容全面化
我国当前的财务审计监督工作绝对不能仅仅局限于财务会计的审计。面对如此复杂多变的市场环境，企业必须要根据企业的进程不断拓宽企业财务审计范围，让其内容更加全面化。
参考文献：
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财务审计毕业论文范文第2篇
为认真贯彻落实《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号），针对农村“三资”即农村集体的资金、资产、资源管理监督缺失的现状，从完善与提升农村“三资”管理、完善与提升农村治理两个方面安康在全市范围内开展了对村级财务审计的有益探索。
一、村级（社区）财务审计的重要性与紧迫性
自2015年11月起，安康市审计局在10个县区开展村级财务审计试点工作，将“横向到边、纵向到底”的审计全覆盖逐渐形成，有效的保障了国家惠农政策资金的落实。
（一）解决农村信访问题。信访大量来于农村，农村信访大量因钱而起。安康市对市县纪检监察机关、信访部门近五年农村信访问题线索进行了调查归类，涉及农村“三资”问题占全市农村信访问题80%以上，通过村级财务审计，大大减少了农村信访问题。
（二）审计机关解决审计力量问题和最后一公里审计问题。通过村级财务审计，财政审计所人员待遇问题也得到了解决，如享受审计津贴，审计职业化以后，有职称可以享受相应的待遇，进一步提高从事审计工作的热情和积极性、主动性，从而扩大审计队伍，解决了审计力量不足的问题。同时，将财政资金“最后一公里”的监督落实了。
（三）保护村干部。村干部是党和政府的宝贵财富，是农村致富带头人、是党的农村政策的重要执行者，是农村稳定的重要力量。很多干部存在经济上违规被处理，一个重要原因是缺乏必要的监督，监督缺位。如果有常态化的经济监督，能及时地发现问题，及时纠正，这样挽救了这些干部。
（四）转变政府职能需要。政府的两项重要职能是管理职能和服务职能，目前管理职能存在问题、服务职能没有做好。财政审计所开展的村级财务审计监督属于政府主动服务，镇（办）一级政府需加强。为村民服务意识，镇财政审计所对村级集体资金进行的审计，就是一项很好的为村民服务的体现。
二、机构设置及职能
（一）机构设立。在全市140个镇（办）单独设立了“财政审计所”，作为各镇办的内设机构，把审计监管的触角延伸到基层一线。在市审计局设立在编村级财务审计指导科1个，配备4名人员负责全市村级财务审计监督指导；强化县区审计局村级财务审计指导职责，加强镇办村财审计监管主体责任，为镇办财政审计所调剂核定编制709名，选优配强财政审计队伍。
（二）职能职责。财政审计所作为各镇办的内设机构，主要负责财政资金管理和村级财务审计监督，实现了镇办财政绩效管理和村级财务审计监督的统一协调。并坚持“职责法定、权责统一”原则，依据相关法规政策，赋予镇办财政审计所12项村财审计监管职能职责。
三、村级（社区）财务审计的主要内容
（一）村级财务管理方面
1.专业机构是否健全。由于各种主、客观条件的制约，在很多地区村委会没有按照有关财务制度规定设立健全的财务机构，有的地方连会计、出纳也未分设，往往是由村党支部书记或村委会主任从村委会成员中或非成员中指定一人担任村文书兼会计和出纳，缺少应有的制约机制。
2.账目设置是否清晰。村级财务实行“村财镇监管”以来，财务管理基本规范，但由于少数村组干部思想认识不到位，遵章守纪意识不强，在村级财务管理及账目设置上不严格，且经费开支随意性大，记流水账、打白条现象严重。
3.财务人员素质是否过硬。缺乏基本的财务常识，未能履行好会计、出纳应有的职责。随着农村经济体制改革的不断深化，农业已经摆脱了指令性的计划经济，日趋走向市场化，它客观上要求村民必须适应市场经济发展的需要，确立自主、平等、民主、法制、科学、效益、创新等现代意识，在经济上，成为成熟的市场经济的主体。
（二）惠民资金使用及管理方面
1.是否存在包包账、债务不清的问题。通过清理审核村级财务收支情况，存在：村上多年来账目不清的问题。体现在包包账、债权债务不明、白条列支、票据不规范、手续不完善等问题，消除了群众心里疑虑和上访问题，使干部和群众明白了村财务收支情况，还大家一个明白；村级活动场所和基础设施建设债务问题依然存在。审计调查中发现债务资金涉及年代久远，且村上无集体收入、无偿还能力；各项惠农资金兑付问题。对应享受的各项补贴存在未严格按照相关政策落实到位，账务不清，兑付不及时。
2.是否存在各项收入未纳入农村中心代管。通过审计杜绝了账外账、小金库的问题，让村民对集体资金的运转更加了解，对村干部更加信任。
3.是否存在自定政策乱收费、加重群众负担。通过审计发现收取群众移民安置户资金，用于征订报纸等日常开支、收取村民“交钥匙工程”场地开挖费等问题，造成群众不满，加重群众负担。
四、村级（社区）财务审计方法步骤
（一）充分审计调查研究
按照安康市委、市政府领导部署，市财政局、市审计局、市编办、市农业局等5个相关部门协作与配合，共同推动村干部经济责任审计和村级财务审计工作。一是深入工作调研。市审计局领导会同5个相关部门领导分别 到10个县区试点镇（办）开展审计工作前的调研。二是明确审计试点工作思路。确定了10县（区）同时开展工作试点，每个县（区）抓1个试点镇进行村级财务审计工作。三是召开專题培训会议。2015年11月在市审计局主持召开了村级财务审计业务培训会，10县（区）审计局、试点镇镇长和财政审计所所长参加会议。各相关部门和专业人员分别从不同的角度，就镇办财政审计所审什么、怎样审、审计成果如何运用等，对相关人员进行了为期两天的专题培训。四是制定指导意见。市审计局制定印发了《安康市镇办财政审计所2015年村级财务审计（试点）指导意见》，明确了镇办财政审计所开展村级财务审计工作的指导思想、审计的主要内容、组织分工、实施步骤及工作流程等，并印制了统一的文书模板。
（二）制定审计方案及实施步骤
第一阶段，制定审计实施方案、发出审计通知。在镇（办）党委、政府领导下，统一部署，成立镇（办）村级财务收支审计领导小组，加强领导、合理分工、明确责任。鉴于财政审计所人员没有全部到位的实际情况，为快速、高效开展工作，各镇政府从有关部门抽调工作人员，会同财政审计所现有人员组成若干个村级财务收支审计组，由镇办财政审计所发出审计通知。
第二阶段，自查自纠阶段。各村开展自查自纠，清理归集本村账目，做到全面、真实、清楚，为村级财务收支审计做好准备。撰写自查报告，经村民监督委员会负责人签署意见后报镇（办）财政审计所。
第三阶段，集中审查和查处阶段。审计组对各村财务收支进行逐一审查，针对审查出的问题，逐一取证，在此基础上形成审计报告或审计意见书，征求村两委会及监委会意见。根据村两委会及监委会回复意见，经镇（办）村级财务审计领导小组研究后或财政审计所研究后，由镇办财政审计所出具正式《审计报告》，《审计报告》主送村委会，报送镇党委、政府、人大及县（区）审计局、财政局进行备案。镇（办）财政审计所公布审计结果，接受群众监督。
（三）严控审计质量
将村级财务审计项目分为A、B项目。A类审计项目为资金量大、资金来源较复杂的村，是必须要审计的项目，在村自查的基础上，对村级财务进行审查，出具审计报告；B审计项目为资金量小、资金来源比较单一的村，在自查的基础上，对村级财务进行抽查，对抽查出问题的村出具审计报告。
五、村级（社区）财务审计的成果运用
安康市村级财务审计试点10个镇 156 村、非试点镇51个村，共计207个村。财政审计所充分发挥了审计主力作用。一是发现了大量问题。移送案件线索 25件，其中1名村干部被中纪委通报；虚报冒领财政资金12.86万元 ；侵占集体資金47.18万元；清理帐外资金1139.3万元；挤掉债务水分178.9万元。二是发现村财镇监管未执行到位，民主理财未落实，村级资产管理不严，村级债务不实，村级支出审核不严等问题。通过开展审计，进一步保障了村级公共财政资金安全，提高了资金使用效率，促进了农村和谐稳定，成果运用方面取得了良好效果，主要体现在以下几个方面：
（一）规范制度建立。通过审计摸清家底、发现问题，积极整改的总体要求，各县区在整改的同时制定了《县区村级财务收支管理办法》、《县区关于村级组织及镇辖办站所财务收支审计实施办法》等制度规划。
（二）加强监督检查。安康市加大对各项强农惠农政策落实情况的督促检查力度，把各项补贴列入绩效考评内容之一，相关部门组成工作组定期和不定期对政策落实情况进行抽查，通过实地走访基层干部和农户，认真了解政策落实扶持及补贴资金发放等有关情况，及时纠正项目实施过程中出现的各种问题，确保各项补贴政策不走样、农民实惠不缩水。
（三）理清财务收支。通过审计，盘清了村集体家底，弄清了资金渠道和支出方向，确认了债权债务，办公室了合规与违规，帮忙建立了规范账套，给村干部财务收支估了一次全面的体检，向群众交了一本明白账。
（四）促进村级发展。通过审计，充分发挥审计作为公共资金“守护神”、深化改革“促进器”、政策落实“监督员”、权力运行“紧箍咒”、反腐倡廉“杀手锏”的重要作用，保障资金安全，提高资金使用绩效，为促进农村社会和诣稳定、为如期脱贫摘帽，全面建成小康社会助力加油。
财务审计毕业论文范文第3篇
关键词政府投资审计工程审计财务审计
为改善投资环境，拉到经济发展，各级政府固定资产投资规模动辄上亿，在发展经济的同时也带来了一些工程腐败等问题。虽然原有的工程审计在解决这些问题的过程中起过一定作用，但是工程审计往往忽略了资金违规划拨等内容，而财务审计能对其进行补充。在这种情况下，就应该将工程审计和财务审计结合起来，以便更好的解决政府投资项目审计中出现的问题。
一、政府投资审计中工程审计和财务审计区别
1.工程审计概况
所谓的工程审计就是根据审计法中的相关规定，对工程概算、预算进行分析，看其有无超支、藏匿资金、建筑结余及建筑违纪行为等。工程审计的主体是建筑项目，从业人员主要是以预算工程师、造价工程师和测量工程师等人员为主。工程审计主要包括两方面，一方面是工程造价审计，另一方面是财务决算审计。一般情况下，工程造价审计整个项目中，并不是将所有的工程造价都计入工程审计之中的，只有工程竣工工程审计是计入政府投资审计之中的，平时只是针对单向、单位工程造价工程量套定额。这里的审计是将工程审定和工程造价师将所有支出的项目加在一起来运算的，预算之后看其最终支出，是否符合相应的规定，有没有违法的行为，经过仔细核算后，交由注册会计师，会计师负责完成最后的工作。
2.财务审计概况
财务审计是审计机关按照国家的相应规定、条列及国家财务审计准则规定的相关程序和方法对国有企业资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督。被审计企业的财务报表中的相关信息依法的客观、公正评价也是由财务会计作出的，在此基础上形成审计报告可以为企业初级审计提供相应的依据。财务审计的主要目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，对企业财务收支中各种违法违规问题进行查处，以维护国家所有者权益，促进廉政建设，避免国有资产流失。
二、工程审计和财务审计结合在政府投资审计中的应用
1.现阶段政府基建投资审计的不足
政府投资项目是由资金管理、财务支出、建设管理、概预算执行、工程造价管理及竣工结算管理构成的。就目前来看，政府对基建投资的审计主要对资金来源、基建计划、前期工程、土地征用、勘探设计、建设实施进行投资审计，而审计往往在工程竣工决算后才进行。对工程建设过程中的资金使用及损益情况的审核一般是聘请社会上的会计师事务所进行，而会计师事务所的往往缺乏懂得工程方面知识的专业人才。从中可以看出，政府工程审计和财务审计并没有有效的结合在一起。在这种情况下，容易出现一些问题，如对某项基建工程的审计懂工程的专业人员往往从自身专业出发，只对该工程从立项到决算过程中涉及的招投标、结算清单及工程变更等工程造价进行审核。而对工程建设过程中的违规资金划拨，资金闲置、虚假发票套取工程款等现象重视不够，特别是对工程建设管理费的使用方面甚至忽略不计。会计师事务所的审计由于缺乏专业人员，对工程项目审计过程中涉及的造价问题一般只是简单汇总，对于工程造价的真实合理性不做进一步的追究。可见，政府基建投资针对工程造价的审计与对工程项目的财务审计有时是脱节的，如何将两者很好地结合值得我们思考。
2.工程审计和财务审计结合优势
要想解决政府投资审计中出现的一系列问题，就不能仅依靠政府投资审计中的工程审计，毕竟工程审计只是针对工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益的。企业资金、负债、损益及效益还是需要财务审计的。就目前政府投资审计现状来看，将工程审计和财务审计结合在一起，已经成为工程投资项目亟待解决的问题。只有将工程审计和财务审计综合起来，才能更好的解决违法违纪行为。将二者结合起来，能对整个工程项目活动进行审计，最终实现全面的政府投资审计。工程审计和财务审计能在概算、预算、工程造价等方面进行配合，实现全面审计，以解决原有投资审计中无法解决问题，以提高审计效率;将财务审计和工程审计结合起来，不仅能实现政府投资全面审计，同时二者也能以不同的专业角度对审计中出现的问题进行分析，最后将审计的结果综合起来，以解决单独运用某种审计手段无法解决的事情，这样做能达到事半功倍的效果。将工程审计和财务审计结合起来，各自的审计人员可以发挥各自的优势解决审计中的难点问题，政府投资审计中，如果遇到财务中的难点问题，财务人员就可以发挥其优势解决本领域的问题，如果在工程领域中遇到问题，工程造价审计人员就可以发挥自身的优势对其进行解决。有问题是需要财务审计人员和工程审计人员结合起来才能实现的。在这种情况下，财务审计人员和工程审计人员就应该相互交流、沟通，以解决政府投资审计中遇到的难点问题。只有将财务审计和工程审计结合在一起，才能更好的解决政府投资审计中出现的问题。也只有这样，才能做到互相取长补短，避免出现审计盲点。
3.工程审计和财务审计相结合在政府投资工程中的体现
工程审计和财务审计相结合在政府投资审计中体现在工程决策阶段审计、工程施工阶段审计和工程竣工阶段审计。决策阶段是工程项目造价重要阶段，也是工程招投标阶段，在这一过程中常会出现一些问题。如何保证工程招标过程中不出现围标、虚假投标等违法行为，这就需要工程审计审计人员和财务审计人员密切配合，同时也是工程技术审计人员大显身手的机会，审查政府工程中的预算是否按照国家相应的规定进行编制，程序是否经过报批，设计内容与相关规定是否吻合，有没有擅自提高建筑标准或是扩大规模的现象发生。只有将二者结合起来，才能保证工程决策阶段项目的合法合规;工程施工阶段是做好审计工作的关键，是上级单位做好事中控制重要的一环，在此阶段，工程审计和财务审计互相配合能大大提高审计的有效性。工程审计人员主要负责对单个工程项目的结算进行审核，同时对施工过程中涉及的工程变更、签证等进行复核。财务审计人员主要对施工过程中的资金划拨及建设管理费的使用情况进行审核。在审计的过程中，工程审计人员和财务审计人员应该经常交流，并交换彼此专业意见，以保证政府投资工程的专项资金得到有效利用;竣工阶段是整个工程结束阶段，在这一阶段主要的任务就是对工程决算进行审计。这一阶段的审计工作相对较复杂且又是整个工程造价的重点，需要将工程审计和财务审计结合起来。工程竣工后的审计，工程审计人员根据自身专业知识，对工程涉及的图纸、结算清单，合同等资料结合现场勘察和测量，对整个建设项目的工程造价情况提出专业意见。财务审计人员根据工程审计人员的审计结果，对整个项目的投资回报，资金使用效率等出具专业的审计意见，只有这样的审计报告才能令人信服。
三、结束语
随着政府投资工程规模的加大，原有的工程审计已经无法满足现代化政府投资项目审计的需求。要想保证政府投资项目顺利进行，就应该在原有工程审计的基础上，融入财务审计，并将二者结合在一起，以实现政府投资全面审计，解决政府投资审计中工程审计无法解决的问题。
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财务审计毕业论文范文第4篇
【摘 要】 高校内部控制制度的制定、实施和评价彼此之间密不可分，形成一个有机整体，是内部控制达到既定目标必不可少的前提，其中内部控制评价起着关键作用，对强化高校内部控制是十分重要的。文章在分析当前我国高校内部控制评价的现状基础上，借鉴《企业内部控制基本规范》及其配套指引分析高校内部控制评价体系的构建问题，从评价体系模型的建立原则、评价方法和评价等级分类几方面进行具体论述。
【关键词】 高校； 内部控制评价体系； 构建； 实证研究法
根据现代内部控制理论，高校内部控制评价可理解为对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的调查、测试、分析和评估。随着教学体制改革的深入，我国各高等教育事业的发展异常迅速，但目前专门针对高等学校的内部控制的规范尚未出台，导致高校经济问题频发，铺张浪费现象日益严重，管理效率低下，尤其基建项目已成为高校职务犯罪的“重灾区”。这些现象表明，当前高校内部控制漏洞颇多，急需建立健全内部控制评价体系以保证高校各项活动正常有序进行。
一、高校的特点
本文所指的高校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国普通高等学校统一招生考试，招收普通高中毕业生为主要培养对象，实施普通高等教育的全日制大学、专门学院、职业技术学院、高等专科学校。总体而言，高校具有以下几个特点：
第一，非营利性。高校大多数靠地方财政供养，是国家培养人才的基地，不以单纯的盈利为目的。尽管高校也结合自己的办学目标和发展规划，设立一些校办产业实行企业化的管理和有偿服务，但高校的主要工作还是根据国家下达的招生计划和工作任务，提供科研成果和服务，以服务区域经济社会发展为目标，着力培养高素质人才。
第二，校本管理方式。高校以学校为本位，是管理的主体，拥有一定的独立性，可以通过自身内部管理机制完成各项管理工作。目前高校强调管理与科教并重，教学科研是高校的核心和重心，学术权力也是高校的一支重要的管理力量，行政权力和学术权力的平衡成为高校管理的一大特色。
第三，多元化的经济活动。高校通常会通过筹资、投资、基建、校办产业等多种经济活动满足生产、教学和研究活动的目的，其范围广泛且复杂，加大了高校内部控制的难度。
二、我国高校内部控制评价体系的现状
目前高校内部控制评价的主要问题包括以下几点：
（一）高校内部控制评价标准不明确
现阶段高校内部控制及评价体系主要是参照企业内部控制规范建立的。高校作为非营利性组织，具有非营利性、公益性和服务性的特点，这与企业有本质上的差异。由于高校和企业主体上不同，因此高校内部控制评价体系的建立应结合高校本身的特点，结合企业内部控制评价体系而制定，绝不可照搬照抄。
（二）高校对内部控制及其评价体系的认识不到位
在高校内部控制评价体系构建与实施过程中强调全员参与，对于增强全校教职员工内部控制的主动性、提高高校办学效率等方面都有积极的意义。现实中，不少高校的教职员工对高校内部控制及评价体系的理解不深刻，甚至有些迷惘，导致内部控制的可实施性及评价的真实性大打折扣（张美婵，2011），偏离内部控制评价的目标。
（三）高校内部控制范围不全面
目前主要以财务审计和会计核算为主，而学校组织结构、校园安全保障制度与校园文化等领域还处于表面工作阶段，忽略了内部控制具有全面性和关联性的特点。只有当高校内部控制及评价体系深入贯彻到学校各个领域，进行专业分析判断后，内部控制中的相对薄弱环节才会浮出水面，行政管理层就能够以此为依据优化学校管理，改善内部控制的关键环节，保证学校各项活动良性发展。
（四）高校治理结构不合理
高校在内部治理制度的安排，基本都是党委领导下的校长负责制，导致高校过分依赖政府，而政府在高校日常管理的某些方面没能尽到其应有的监管职责，同时政府又无端干预那些该由高校自主办理的事务。这种政府对高校的缺位或是越位现象，造成权责不清、监督监管机制不健全等问题，导致高校内部控制体系运作的低效率。
自2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后，2010年再次联合发布《企业内部控制配套指引》，但专门针对高等学校内部控制的规范尚未出台。虽然政府尚未对行政事业单位作出具体规范，但上述规范却在内部控制评价的目标、原则和方法上为高等学校内部控制评价体系的建立提供了参考标准。
内部控制是社会经济发展的必然产物，在经济全球化浪潮下，高校同样面临着外部竞争的加剧和内部管理急需强化等问题。1992年9月，COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》，该框架提出控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素。在COSO内控框架提出后，国内外许多企业开始运用COSO框架进行内部控制，并将其应用于内部控制评价体系的构建中。2010年4月，我国财政部等五部门联合颁布《企业内部控制规范配套指引》，它由围绕COSO五要素内容展开的18项应用指引组成，用于促进企业建立、实施和评价内部控制，规范内部控制审计行为。自此，高校内部控制及其评价制度才参照此规范逐步建立起来。2011年我国财政部发布《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面作出规定，高校在企业内部控制及评价体系的基础上也有章可依，开始围绕COSO五要素并结合自身特点着手制定高校内部控制及其评价体系，高校内部控制活动逐渐步入正轨。
三、构建评价体系遵循的原则
建立高校内部控制评价体系的首要环节是明确其目标，高校内部控制的评价目标是不断提高高校的管理水平，提高高校的整体运行效率和自我完善能力，以降低高校发展中的风险，提高核心竞争力（龚丽娜，2012）。笔者认为，当前高校内部控制评价体系应以评价目标为逻辑起点，结合《企业内部控制基本规范》及其配套指引中以COSO五要素为范围的要素评价模式来构建内部控制评价体系。高校内部控制活动涉及的内容具有多角度、系统化的特点，围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督方面展开评价具备可行性。
评价之前需要确定相关评价实施原则，确保评价工作顺利开展，根据企业内部控制的评价标准，高校内部控制评价体系原则包括如下几点：
（一）适应性原则
各高校内部控制评价体系在广义上有共性，但在具体问题中也存在个性的差异。高校应结合自身具体情况，如外部环境的特点、人员素质的高低或高校是否具备足够财力进行内部控制及评价活动等特殊情况，建立具备本校特色的评价体系，才能保证内部控制系统良性运转，最终达到评价目的。
（二）全面性原则
内部控制评价工作要贯穿高校经营活动、教学工作、财务管理等方方面面。在涵盖高校内部的全方位、多层次的业务和事项，全面系统地分析高校各项活动内部控制情况，就不难发现学校运作状况，并能及时找出当中薄弱环节加以改进，所以全面的评价方式最具代表性。
（三）重要性原则
哲学中矛盾的观点要求我们在想问题办事情的方法论上应当相应的有重点与非重点之分，要善于抓重点、集中力量解决主要矛盾。高校内部控制评价工作也应如此。企业内部控制的重要性要求评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。高校作为非营利组织，与企业的侧重点有所不同，在一定意义上可以说，高校内部控制评价应在全面评价的基础上，以监督和控制为主要评价对象，统筹分析控制环境和控制活动。
（四）客观性原则
评价并不是一种主观随意性的知识活动，而是具有客观性的知识活动。高校内部控制评价工作应当准确地揭示高校运作管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性，杜绝主观随意性的评价。
在具体评价过程中，要时刻明确评价的主体与客体之间的关系，以全体人员为评价的主体和以COSO五要素为评价客体的有机结合。全员参与有助于提高大家对内部控制评价的积极性与责任感，提高评价的效率和结果的真实性。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控包含内部控制评价的各个方面，最终将会为信息使用者提供高校内部控制的目标、现状及存在缺陷。事实证明，往往广大基层教职员工对各自岗位或某一环节的问题了解最为深刻，因而全员参与的评价活动也具有代表性与准确性，全面的内部控制评价离不开广大群众的配合。
四、高校内部控制评价模型
企业内部控制评价体系的模式是按照《企业内部控制评价指引》的规定，以内部控制“五要素”为评测方面展开的。本文在借鉴《企业内部控制评价》模式以及《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关内容，通过定性分析与定量分析相结合的方法以及实证分析和规范分析相结合的方法进行内部控制评价体系模型的构建。所以，高校内部控制评价体系的模型也遵循内部控制要素评价标准，紧紧围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和检查与监督五方面。
（一）权重分配
权重表示在评价过程中，是被评价对象的不同侧面的重要程度的定量分配，对各评价因子在总体评价中的作用进行区别对待。权重的变化将直接或间接影响评价结果，没有重点的评价就不算是客观的，这里按主次指标排队分类法，将考核指标体系中所有指标按照一定标准，如按照其重要性程度进行排列。
（二）高校内部控制评价体系评分表（表1、表2）
五、结束语
高校内部评价体系的主要职能是监督、反映和分析高校内部控制具体实施情况，高校内部控制的目标是保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，预防、发现和纠正问题，确保信息资料的真实、合法。高校内部控制评价的效果应该与内部控制的目标相匹配，职能超越目标，内部控制评价只会是一种空谈，毫无实际价值；职能若不能符合目标的要求，评价就成了一种表面形式，不能真正反映高校内部控制活动中存在的问题。高校内部控制评价体系的构建必须在高校内部控制全面有效性开展的前提下，根据有关具体原则和高校自身特点，鼓励全体教职员工共同参与调查、测试、分析和评估。
高校越发展壮大，越要及时有效地防范高等院校在经济运行过程中的不规范行为和问题的发生，确保高校发展中良好绩效目标的实现。从当前高校内部控制落实情况来看，完善高校内部控制体系建设，强化预算管理、加强财务管理、提升人员素质并提高资金使用效率成为加强内部控制任务的重中之重。内部控制的规范化、正常化离不开评价体系的监督管理，若内部控制评价体系配合不同程度的奖惩措施共同作用于高校内部控制实务，这对提升我国高校内部控制水平，改善内部控制实施效果会产生莫大的推动作用。
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财务审计毕业论文范文第5篇
摘 要 近年来，随着我国市场经济体制的不断深化，企事业单位内部财务审计质量对于保证其正常运转有着重要的意义。医院内部财务审计的内容与外界环境息息相关，外界环境的变化会对医院财务审计的内容造成较大的影响，但是就目前情况来看，医院内部财务审计存在一系列的问题，建立科学有效的医院内部财务审计系统对于完善财务审计方案有着重要的意义。本文就从医院内部财务审计的意义切入，深入阐述医院内部财务审计系统的基本结构，希望能够对广大同行起到借鉴与参考的作用。
关键词 医院内部；财务审计系统；设计
随着我国市场经济体制的不断完善，带动了我国内部财务审计事业的发展，大部分医院内部财务审计改革逐渐深化，为医院的快速、稳定发展奠定了坚实的基础。医院内部财务审计系统是医院财务管理的关键所在，能够在很大程度上揭示日常管理中存在的漏洞，也能够在很大程度上优化医院医疗服务水平与效率。随着计算机信息技术、自动化技术等多领域高新技术的发展，为医院内部财务审计系统的研究与设计奠定了坚实的基础，医院决策层也加大了内部财务审计建设的步伐，推动了医院内部财务审计系统的发展。本文就对医院内部财务审计系统进行全面细致的分析与研究，希望能够对构建完善的审计系统提供数据支持。
一、医院内部财务审计的意义
建立医院内部财务审计制度的根本目的是提升医院竞争力，推动医院长远发展的重要举措之一。总的来说，医院内部财务审计是一项综合性较强的工作，覆盖了医院日常管理工作的各个领域。在医院内部审计的发展过程中，财务审计的重要性不断上升。医院内部财务审计工作人员需要严格遵守国家相关法律法规，在医院内部发展制度框架下，对医院财务账目进行细致的核算并对医院财务工作进行整体性的评价，确保医院财务工作的合理性。得益于医院内部财务审计制度的建立，使得医院财务会计核算工作得到了全面有效的监督与管理，不仅明显加快了医院财务工作效率，还对医院的长远发展起到了积极的促进作用。
对于医院而言，内部财务审计工作在其发展与运行中扮演了重要的角色。医院内部财务审计工作不仅是医院日常管理工作的服务者，同时也是其监督者。医院内部财务审计主要监督的内容是医院资金流向、资金的有效利用率等方向，能够最大限度的降低医院内部以权谋私、资金滥用现象的出现，保证医院资金的良性循环。医院内部财务审计主要服务的内容是纠正会计部门工作中出现的问题同时向医院财务会计部门提供合理的解决措施。
二、医院内部财务审计工作的作用
医院内部财务审计是进行财务监督的重要举措，能够对医院整体财务活动进行基本的审核、全面的监督与评估，确保医院的良性发展。下面就医院内部财务审计的三项基本作用进行简单阐述。
（一）医院内部财务审计工作的宏观监督作用
医院内部财务审计能够从宏观上监督医院整体财务收支工作，能够及时发现医院内部经济活动、资金流动中存在的问题，对于医院管理工作而言，依靠内部财务审计的宏观监督作用能够确保医院财务资金流动的合理性，避免资金滥用现象的出现，能够从根本上确保医院财务运营的合理性与稳定性。总的来说，医院内部财务审计工作能够对医院一系列的经济活动起到全面监督的作用，对于医院发展而言起到了积极的促进作用。
（二）医院内部财务审计工作完善管理机制作用
医院内部财务审计工作能够明显促进医院内部财务管理机制的完善，缓解医院现阶段财务管理工作混乱不清、不合法现象较为普遍的现状。例如在医院人事管理工作中落实审计工作，即可在很大程度上避免监管重复与监管盲区情况的出现，保证管理工作质量与效率。医院内部财务审计属于一项综合性较强的工作，主要是对经济活动进行审查、监督与评估，是促进医院经济管理的重要举措之一。
（三）医院内部财务审计工作提高经济效益作用
医院内部财务审计主要工作对象为财务管理，覆盖了医院整体所有的经济活动。科学合理的内部财务审计能够规范医院各项经济活动，及时发现经济活动中存在的问题与不足之处并进行完善，确保医院财务工作稳定开展。依靠医院内部财务审计工作能够不断健全医院财务体系，紧随市场经济变化方向，提高医院的核心竞争力，进而达到提高医院整体经济效益的目标。
三、医院内部财务审计系统设计
（一）医院内部财务审计系统的基本框架
医院内部财务审计系统主要由四个部分构成，即综合办公模块、财务审计模块、工程审计模块与公共资源管理模块。其中，财务审计模块又划分为财务审计管理模块与委托财务审计管理管理模块，工程审计管理模块又分为工程管理审计与委托工程审计两个模块。
（二）B/S与C/S结构
在对医院内部财务系统进行设计的时候，需要遵守一项基本原则，即确保软件结构模式能够充分满足平台的运作。现阶段在软件平台设计的时候，主要项目包括服务器的C/S结构、客户机、服务器的B/S结构三个模块。一般来说，在客户端口较少的程序系统设计中，由于其不会大量占用服务器整体资源，我们可以采用服务器C/S结构，但是用户量逐渐增大的背景下，服务器C/S结构会出现无法承载的情况。服务器C/S的优势主要在于结构较为简单，直接与客户端连接，通信效率较高，而且设备整体资金投入相对较少，性价比较高。在大型系统设计中则必须使用B/S结构，因为B/S结构能够使系统更为灵活，而且保证系统具有更强的可拓展性，随着用户量的增加，服务器压力逐渐增大，但是B/S结构也能够完美的适应，也能够在很大程度上降低资源滥用现象的出现，不过B/S结构美中不足的是时效性较差。为了保证本次医院内部财务审计系统设计质量，同时采用了服务器C/S结构与服务器B/S结构，第一步建立了数据库同时采用VB编码，然后构建了一个具有较强稳定性的内部网络工作系统，确保财务、审计报表输出的便捷性与可靠性，实现医院内部医疗资源、财务信息的全面共享。
（三）系统功能模块设计
建立医院内部财务审计信息控制系统，能够将医院基本信息、内部审计、工程审计、管理审计结合为一个整体，构建一个公共资源管理体系。财务管理模块主要涵盖了财务审计与委托财务审计两个组分，包括审计计划的制定、审计前准备工作、审计计划的实施、审计工作完成以及后续处理等多个项目。公共资源管理模块主要包括报表的统计、公共信息的处理、医院日常工作情况整理、审计案例。审理案例库包括相关预算收支表以及解决方案、财务收支计划、审计内容以及内部控制制度，具体如下图所示。
（四）财务审计管理模块
财务审计管理模块主要工作对象是医院内部财务审计过程的整体，需要对其施加宏观的监督与控制。财务审计管理模块需要贯穿医院整个财务审计过程，即从审计开始到审计结束整个过程。整个系统中设置了审计底稿模板，能够为用户完成不同阶段的审计操作，也能够对新用户提供全面的操作指导。用户在使用前需要经过授权，获得相应的权限后可以检索到相应的内容，进而为其审计工作的完成奠定了坚实的基础。在B/S模式下，实现了审计系统的远程可操作性，用户在登陆后便可以随时随地的处理医院内部审计工作。财务审计管理模块能够充分满足现阶段医院内部审计工作者日常管理工作需求，同时也能够明显强化审计过程质量控制水平，用户也能够通过登录平台随时查询审计计划的相关进展，进而掌握相关项目的审计情况。
（五）财务审计模块
财务审计模块不涉及管理工作，工作范围主要在六个方面，即项目编号、项目名称审计、项目类型、项目审计时间要求、项目安排、项目备注。项目的输入模式采用的是下拉方式，不同的项目输入对应不同的条目，每个条目设置有四个功能键，即修改、删除、保存与返回。财务审计模块实现了实时审计全过程文件输入、输出的目标，用户也能够根据实际情况完成各个条目的录入、编辑、修改、保存与删除。
（六）工程审计管理模块
工程审计管理模块服务的对象主要是医院内部审计项目、成果、审计人员考核等，依靠全方位的跟踪监督，从宏观上对审计项目进展情况进行初步分析。工程审计管理模块能够根据医院不同科室、部门、审计人员类别等关键词进行检索与查询，也为审计工作人员的工作绩效考核提供了数据支持，同时也在很大程度上优化了医院内部财务审计流程，规范了审计人员的日常工作，合理的规避了审计工作中存在的风险因素，保证医院内部审计工作良好的实施。
四、医院内部财务审计工作开展的必要性分析
对于医院内部审计工作而言，是无法被外部审计取代的工作，有着极为鲜明的特点。医院内部审计系统需要以相关工作人员管理职能为基本依据，明确医院日常经济活动中所有的管理情况，能够及时有效的发现医院日常经济活动中存在的漏洞并提出有效的意见进行完善，是提升医院核心竞争力的有效途径之一。它具备及时性、范围广、服务内向性等特征，能够保障审计工作时间的可循性与灵活性，可开展事前审计、事后审计与事中审计，同样还可灵活性地选择审计范围，在较早的时间段内纠正医院内部活动中存在的危害医院利益及国家利益的行为，健全内部管理制度，强化医院约束体系，进而做到适应新社会、新形势的需求。
（一）时代发展的必然产物
随着经济全球化的趋势进一步加快，我国市场经济体制逐渐完善，医院为了保证自身充足的竞争力，经费投资逐年上升，医院相关产业的规模、数量在飞速扩张。医院内部科研仪器设备采购与维护、医资力量、医疗与护理项目逐渐增多，收费项目也存在着明显的变化，使得医院财务管理内容变得较为复杂，再加上医院内部相对较为混乱的财务审计现状，对财务审计工作提出了更高的要求。强化医院内部财务审计工作质量，紧随时代发展步伐，改革医院财务管理体系，才能从根本上优化医院内部财务结构、降低财务管理风险、提高资金的有效利用率，实现医院的良性发展。
（二）提升医院财务管理水平
就目前情况来看，部分医院决策层未能充分重视财务管理工作，甚至没有设置专门的财务管理机构从宏观上对医院财务工作进行监督，部分医院甚至未招聘专业的财务会计人员，仅仅从医院内部选拔副职工作人员兼任，这样无疑会影响财务会计工作的可靠性。现阶段医院财务管理工作混乱、透明度低、漏洞较多，已经在很大程度上影响了医院日常工作的开展。针对这一现状，构建医院内部财务审计系统的重要性日益凸显，只有通过构建良好的内部财务审计系统，才能够从宏观上规范资金使用，杜绝资金滥用的现象，确保医院资金流动的合理性，为医院的长远发展奠定坚实的基础。
结束语
在医院日常审计工作中应用财务审计系统，是顺应时代发展的必由之路，通过利用财务审计系统，实现了审计工作的透明化、高效化、合理化、科学化，不仅有效规避了财务工作中的风险问题，还能够及时发现财务工作中存在的漏洞并进行完善，保证财务工作的质量。随着计算机信息技术、自动化技术等多领域高新技术的发展，为医院内部财务审计系统的研究与设计奠定了坚实的基础，本文就先分析了医院财务审计的意义及其作用，深入阐述了医院内部财务审计系统的基本框架及其功能，最后就医院财务审计的必要性进行探讨，希望能够对广大同行起到借鉴与参考的作用，以期从根本上提升我国医疗事业水平，推动我国医疗行业的发展与进步。
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作者简介：王琼（1972-），女，湖南长沙人，审计师，主要从事财务管理、审计、税务缴纳以及办公系统预算工作。