建设工程造价结算控制论文范文第1篇
【摘 要】竣工结算是工程造价控制、经济管理的最后一道关口，决定着工程最后结算的安全，如果不能很好的规避风险、发现隐患，就会造成很大的损失。因此，建设工程竣工后的结算工作需要严谨与精细，尤其是对风险的控制需要审计部门严格把关，提高风险控制的效果。
【关键词】建设工程；竣工结算；审计；风险控制
对于工程竣工结算工作的地位，首先关系到施工企业是否能够按照事先合同规定的内容完成工程、通过验收、顺利完成结算，其次对于验收方来说，需要确定工程是否按照合同约定在質量、时间等等方面符合要求，进而履行合同约定，进行最终结算。结算过程中，竣工结算审计是十分重要的一环，是对整个建设项目竣工结算风险的总体控制，是确定结算有效及安全的实施环节，因此，需要加强工程竣工结算审计的落实环节，研究竣工结算审计的具体措施。
一、工程竣工结算审计的内容
1.确定经济活动的正常。
工程全过程的经济活动的真实、合法且能够实现预期效益，需要进行有效的审计监督和经济评价，审计是合理确定工程经济活动正常的必要程序及重要手段。建设工程竣工结算审计工作的特点决定了其对经济活动控制的有效性。首先，审计工作的政策性质强。国家对工程款项管理和使用建设资金有明确的制度和规定，因此，建设工程保证建设资金的合理使用，同时，明确的政策与制度支撑，对审计人员的工作也是强大的支持，是竣工结算审计的重要依据。第二，审计的涉及面广。工程竣工结算审计对资金的运行、材料供应、相关价格浮动、设计图纸等都有检查、控制的内容，因此，审计工作能够较全面的对工程进行把控。第三，技术权威性高。工程竣工结算审计工作，除了要有专业财务知识外，还要对工程图纸识读、工程量计算、项目建设各环节工程技术等专业知识能够正确掌握。
2.工程竣工结算审计的组织形式。
一是社会审计，一般指的是中介机构审计的方式。承建单位一般将竣工结算审计工作委托给有资质的工程造价咨询中介机构进行审计。尤其是在发包方和承包方在工程结算的某些问题上不能达成协议的，要指定中介机构进行竣工结算审计工作。
二是内部审计。内部审计是公司为了控制风险做的专门的审计工作。一般会对企业自身的一系列涉及到资金的项目进行审查，对于出现的问题要从源头一步步的找起。建立内部审计机构，健全内部审计机制，首先做好风险的自控。
三是政府审计。政府审计首先针对的是政府筹资建设的工程项目。这些项目其投资渠道大多由国家财政投资，该工程项目竣工结算必须由负责部门财政投资审计机构——审计局统一审计，以确保国有资金、资产安全，确保建筑工程的质量。
3.工程竣工结算审计的主要方法。
对于建筑工程结算审计来说，在数据收集、分析计算、问题总结等多个方面都存在着较为繁重的工作量，审计工作的许多政策性和技术性的问题。审计的主要内容是利用工程量计算和结算检验资金利用是否正确，检查各项费用标准是否符合现行规定。审计竣工结算的方法主要有：一是全面审计法；二是分组计算审计法；三是对比审计法；四是筛选审计法；五是重点审计法；六是分解对比审计法；七是利用手册审计法等。
对于不同规模、形式、用途的工程，其竣工结算的繁简程度、内容、质量水平也有不同。所以采用的审计方法也应不同，审计人应根据不同的工程情况选择不同的审计方法，以选取最有效的办法检查出隐藏的问题，达到最好的审计效果。
二、工程竣工结算审计工作的流程
1.准备资料。
竣工结算审计需要检查的资料很多，其中涉及的数据也较为复杂。其中必须要准备的资料有：
一是施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料。其中工程结算编制的指导性文件是结算审计的参考，必须要按照规章审计，因此，必须做到熟悉。二是熟悉竣工图纸。竣工图是审计结算分项数据的现实依据，结合合同与图纸共同审计，才能全面熟悉的了解竣工前后的全过程情况。三是了解结算包括的范围。根据结算编制说明，了解结算包括的工程内容。四是弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，对相应的单价、定额资料要详细掌握。另外，工程施工图、竣工图、设计变更通知、各种签证，所进材料的合格证、单价明细等。签证是结算的计算依据，它必须数据准确且必须有甲乙双方的签字。
2.考察实际情况。
审计人员对于风险考察的时候，必须要对实际情况有清楚的了解与清醒的认识。如果从事工程竣工结算审计的造价人员，对其审计项目的一些关键情况不够了解，对竣工图上反应不到的部分不够了解，需在工作人员的配合下，深入到现场进行实地核对、丈量、记录保证准确无误。
3.形成审计报告。
根据竣工阶段对实际情况的调查与专业审计人员的判断进行统计学分析，对风险存在点进行总结，对风险进行量化，分析出风险存在的不同层次。审计报告是企业存在问题的最直观表现与反应。因此，工程结算审计要直接分析反应影响工程结算的因素，进而对办好工程竣工结算有很大意义。
三、工程竣工结算审计存在的问题
1.结算情况失实。由于工程量计算的过程往往只依据竣工图纸，对实际情况不够了解，参考的数据不够全面，因此作出的审计报告分析的结论不够准确，甚至有失真的风险。由此看来，结算的失真也是竣工结算中的一项重要风险。这样的风险会助长不法分析对工程涉及资金的问题钻空子，给建设工程质量带来威胁。
2.各项费用计算是难点。工程施工中资金使用的一些关键数据，涉及的项目太多，很多条目没有有效票据，甚至没有甲乙双方的签字认可的合同，这会影响审计工作的有效性。另外，同种类材料的价格和质量也有差异，没有一个可以严格参照的标准，因此费用的额定计算就有困难。
3.欺诈、隐瞒等行为的存在。施工单位弄虚作假、恶意篡改数据、票据作假、巧立名目、虚假签字等等行为的存在，对于审计工作来说是一种考验。审计过程中，对于这些行为稍有疏忽，对于整个审计工作来说就很可能失败。而内外环境的复杂是导致欺诈存在的主要原因，例如内外勾结等等行为，审计工作并不容易发现。
四、工程竣工结算审计风险的防范措施
1.建立相互监督的控制机制。互相关联的职责岗位需要互控，互控有利于对整个基本建设项目进行全过程的监督，例如建设单位现场代表的监督，内部审计部门的监督互相配合等等。再如对繁杂的工程款项，进行严格的合同控制，严格审查招标过程是降低审计风险的较好方法。通过法律管理部门与审计部门的配合，能够大大提高审计效果。
2.审计调查和取证要详细。详细的调查和取证是降低审计风险的关键，进行审计的依据是工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预（结）算定额、现行费用定额及有关政策。一般情况下，可通过以上资料收集审计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程等没有准确的施工图纸的特点，高估冒算、虚报工程量，审计人员必须进行现场测量，全面地、充分地收集审计证据。
3.充分的利用社会审计。社会审计较之内部审计来说，虽然在对工程的了解程度上有所欠缺，但是在专业程度上要远远强于内部审计。因此，要利用好社会审计是降低审计风险的有效补充的作用，提高建设工程项目预（结）算审计的专业性、技术性，做好社会审计与内部审计的配合。
参考文献：
[1]唐芬. 基于内部控制的工程项目审计的作用与实施[J]. 当代经济. 2013（01）.
[2]管小敏. 高校审计队伍建设的必要性及其长效机制构建[J]. 教育财会研究. 2011（04）.
[3] 曾春芽，涂斌. 工程审计重点与风险控制浅析[J]. 审计与理财. 2013（12）.
建设工程造价结算控制论文范文第2篇
以下根据我区联社会计结算业务，结合实际操作，对业务的风险点进行梳理及制定相应的防控措施。
一、现金业务
(一)现金收款业务 风险点：
1、柜员未认真审核凭证、清点现金，以及未按规定执行复核制度，导致未能发现账款不符、账款相符但凭证方向与客户意向相反的情况。
2、柜员选择交易处理业务时金额录入错误或选择交易错误，如取款操作成存款，造成差错。
3、柜员清点现金未臵于录像监控下和客户视线内，出现差错易造成纠纷。
4、柜员将现金收入的原始交易作抹账、冲账处理，网点主
1 管没有认真审核授权，造成收款不入账，挪用客户资金。
5、对可疑、大额的现金交易没有核实客户资料、没有及时上报可疑交易，违反反洗钱相关规定，导致洗钱案件发生。
防范应对措施：
1、柜员在办理现金存款业务时，应坚持“先收款，后记账”的原则，一笔一清，认真卡验大把，清点细数(采用机器点钞时应特别注意清分整把现钞中有无混杂其他面额、币种现象)，认真与客户填写的凭证核对，无论错误与否，及时告知客户。
2、认真选择正确交易，仔细输入相关要素，交易处理完成应认真审查打印的凭证，是否正确无误。
3、柜员办理现金收款业务应臵于监控下，并应在客户视线内当面点清，做到一笔一清，出现差错便于明确责任，防止纠纷。
4、必须严格按操作规程办理抹账、冲账交易，网点主管必须对交易原因、真实性、准确性进行认真审核，详细了解抹账、冲账才可授权，柜员应对交易处理情况作详细登记。
5、对符合可疑交易的业务，应及时上报可疑交易
(二)现金付款业务 风险点：
1、柜员未认真审核凭证或审验身份证件，会造成冒领、洗钱。
2、未核对取款人名称、金额并逐位唱付，会造成冒领、差错;未提示客户当面清点。
3、柜员未坚持“先记账，后付款”的原则，或错选反向交易，造成短款差错。
4、大额付现没有经过复核，未能及时发现差错。 防范应对措施：
1、个人账户取款超过5万元(含)的，审查凭证取款人名称与有效身份证件上记载姓名是否相符，如为代办业务，还应审查代办人有效身份证件，并按规定进行相关反洗钱操作。
2、核对印鉴、支付密码;现金支票背书是否完整。
3、核对取款人名称(姓名);询问核对取款金额，逐位唱付，向客户交待清楚。提示客户当面点验现金，并在窗口设臵相应内容提示牌。
4、办理现金付款业务时，柜员必须坚持“先记账，后付款”的原则，一笔一清;认真审核打印的记账凭证，检查交易结果是否正确。
5、大额付现应换人复核、双人验印。定期抽查录像，检查大额付现复核制度落实情况。
(三)柜员间现金调拨业务 风险点：
1、交接双方没有当面清点现金，出现问题责任不明。 2 “空调”现金，空库或白条抵库挪用库款。 防范应对措施：
1、交接双方必须在监控录像下当面清点现金实物并相互签 3 章负责。
2、必须经网点主管认真审核柜员间现金调拨的真实性。
(四)现出入库业务 风险点：
1、单人管库，单人出入库房，未严格执行库房管理制度，让不法分子有机可乘。
2、不核对押运人员或调款员身份，导致调拨款冒领。
3、未在监控下双人开箱清点现金。
4、随意外泄现金调动计划，带来安全隐患。 防范应对措施：
1、各经办员必须凭有效的现金调拨凭证配款出库以及进行现金调拨处理。
2. 库房管理应坚持“双人管库，同进同出”，库房钥匙应坚持“库钥分管，平行交接”的原则。
3、各营业网点人员进行现金调拨时，须认车、认人、认证， 交接双方在监控录像下当面点收清楚，办理交接手续，做到手续清楚、责任分明、有据可查。
4、柜员请领现金必须经网点主管审批，网点主管必须认真审核柜员请领现金的真实性和必要性。
5、根据实际业务需要，合理核定柜员库存限额，尾箱(或抽屉)不能存放太多现金，备用现金必须入保险柜上锁保管。
6、营业终了，网点主管与柜员必须双人卡把库存现金，并全程监视将现金装箱或入库，双人上锁。
7、网点主管必须不定期检查柜员库存现金，如长期超库存限额，督促其及时办理上缴手续
8、注意现金头寸调动的保密性，禁止向无关人员透露任何相关信息。
(五)自动取款机(清)加钞业务 风险点：
1、钥匙、密码使用、保管不规范。
2、在清点时未认真做到双人清点，出现“一手清”现象。
3、钱箱未还原或还原后未办理存钞、吐钞测试。 防范应对措施：
1、加钞员、管理员分别使用钥匙和密码，并做到平行交接;使用钥匙者应回避密码使用的过程。
2、ATM加钞员、ATM管理员必须在摄像头监视范围内双人共同清点核对ATM钞箱余钞及新加钞。对于新加钞，新钞至少正反过机两次，旧钞必至少正反过机一次。ATM加钞员、ATM管理员必须双人共同加钞，双人在场及时关闭钞箱。
3、ATM加钞员、ATM管理员必须办理存钞、吐钞测试。
(六)现金整点、兑换业务 风险点：
1、未做到一笔一清，一把一清，造成差错混淆，引起纠纷;未做到与收款或交接凭证核对一致，易造成账实不符。
2、清点不仔细误收、误付假钞，造成不良影响。
3、清点过程中无关柜员插手，权责不清。
4、人民币未鉴别真伪，造成误收，或兑换标准掌握不准确，造成兑换失误。
防范应对措施：
1、清点现金坚持一笔一清，按券别顺序由大到小点捆、卡把、核验大数，清点细数，与凭证核对。发现有误，立即报告。
2、用智能鉴伪点钞机清点、有疑必须手工复点。
3、清点过程中无关柜员参与的，只能参与整把现金的整点，同时应当在捆钞纸上签章确认，明晰权责。
4、可疑券兑换换人复核，无法确认的不予兑换。加强培训学习，准确掌握兑换标准。
(七)假币收缴业务 风险点：
1、单人收缴、确认假币的过程离开客户视线导致引发纠纷。
2、假币未入库保管，易造成假币遗失，流出银行，产生不良社会影响。
3、收缴人不具备反假上岗资格，导致误认假币，产生不良社会影响。
防范应对措施：
1、发现疑似假币应由2名具备反假上岗资格人员鉴定，确认为假币后，由两名经办人员当客户面在假币上加盖“假币”戳记。
2、柜员将没收的假币与实物核对无误后，办理交接入库手续。柜员收缴的假币入库后，发现是真币或在办理出库上缴及上
6 缴人民银行时被确认为是真币，实物退回原收缴网点，作残钞处理，并将等额真币退还客户。
(八)柜员错款业务 风险点：
1、营业期间柜员发生现金差错隐瞒不报。
2、现金交接、调拨及原封新券启封不按规定在监控下当面点捆卡把交接。
3、发现错款未按规定保存封签、腰条，造成责任无法落实。
4、发生错款无按规定办理。 防范应对措施：
1、坚持日终双人卡把核对库存，网点主管定期不定期查库。
2、现金调拨必须在监控下当面点捆卡把交接。
3、在现金金额尚未确定无误前，保存好封签、腰条。拆捆前应确定捆内是否为十把。券别是否与封签记载一致，拆把后应立刻清点该把现金是否为一百张，券别是否与封签记载一致。
(九)查库业务 风险点：
1、查库时未审核有效查库证明文件或未查验查库人身份证件。
2、大库现金未逐捆核对，整箱现金未开箱查验，现金被盗用不能发现。
3、查库期间，库管员与出纳员未始终陪同查库，存在查库
7 人员作案漏洞。
防范应对措施：
1、查库必须凭相关证件或介绍信及查库人身份证件，由本信用社现职领导带队才可查库，缺一不可。
2、库内现金必须移库查验，逐捆核对，大面额现金开箱查验。
3、查库期间，库管员与出纳员应始终陪同查库。
二、存款业务
(一)开户业务 风险点：
1、开户资料不齐全或不真实。
2、内部工作人员存在上门开办企业账户的情况。
3、客户预留印鉴不清晰、不易辨别审核，不符合结算规定。
4、单位结算账户正式生效前办理业务，向客户出售空白凭证。
5、单位协定存款开户未签订《人民币单位协定存款协议书》。
6、单位通知存款开户未达到起存金额，违规办理通知存款。
7、办理个人开户业务时，柜员未认真审核开户证件及存款凭条，客户利用虚假证件开立账户。
防范应对措施：
1、柜员审查单位开户申请书的基本信息、附加信息、上级法人或主管单位信息、关联企业信息填写是否齐全真实;是否加
8 盖存款人单位公章和法定代表人或负责人签章;审查有关证明文件复印件同原件是否相符。复印件是否加盖单位公章。审查申请开户单位经办人身份证件、授权委托书。审查单位开立银行结算账户的名称是否与其提供的申请开户证明文件的名称全称相一致。营业执照、组织机构代码证是否过期或已年审。
2、严禁内部工作人员上门办理开户业务，企业必须到开户网点亲自办理。
3、预留客户印鉴应为单位的公章和财务专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。盖章需使用红色油墨(严禁使用原子印章)，各印章应清晰，盖在印鉴卡片中间。对预留印鉴卡要指定专人专箱保管，为客户保密，不得随意乱放，营业终了应入箱加锁保管。
4、账户开立成功后，核准类账户必须取得人民银行出具《开户许可证》后方可向存款人出售支票。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
5、单位协定存款协议书应明确协定存款账户的基本存款额度、合同期限，到期后的处理，终止协议的手续等内容。
6、开立单位通知存款的，必须达到单位通知存款的最低起存金额才能办理。
7、柜员联网核查客户递交的身份证件是否真实、有效，必须留存身份证件的复印件或扫描件;客户填写的开户申请书及存
9 款凭证内容要齐全。
(二)销户业务 风险点：
1、销户资料不完整。
2、重要空白凭证未交回。
3、销户前未收回贷款本息或其它欠款。
4、未收回销户后的折(卡)，造成已销户凭证外流。 防范应对措施：
1、客户应提交相关证明文件，核准类的账户还要交回开户许可证，按要求填写撤销银行结算账户申请书。
2、要求客户交回未用重要空白凭证。如丢失，必须由客户追回或出函说明情况，并保证在以后发生经济纠纷时，承担一切责任。对收回的未用重要空白凭证当面剪角并加盖“作废”戳记，让客户检查确实全部作废后，将一份清单加盖业务公章和柜员名章交客户，作废凭证连同另一份清单作销户记账凭证附件。
3、柜员要受理销户业务时，必须审查各项贷款及表内外应收利息是否结清，相关费用是否清理完毕。
4、销户的折(卡)应在磁条上剪角，破坏磁条，存折的流水页可以退还给客户，其它部分的存折应盖上附件或销户章作传票附件，银行卡应入库保管，定期销毁处理。
(三)提前支取业务 风险点：
1、客户伪造信用社存单/折。柜员办理无单/折取款，直接
10 盗用客户资金。
2、柜员未认真审核凭证或审验身份证件，会造成冒领。
3、未认真审核客户签字确认的取款凭条。 防范应对措施：
1、柜员受理取款业务时，必须认真审核存单/折真伪。存折必须由磁条读入账户信息，刷磁后核对户名是否与存折户名相符。磁条失去磁性的，需作损坏折更换后再进行取款交易，存单有防伪标志的必须要检查，存单上有业务公章的也必须 要进行验印。
2、柜员在办理业务时，必须认真审核取款人(含代理人)的有效身份证件真实有效性。
3、柜员必须认真审核客户签名。
(四)出售支票业务 风险点：
1、客户印鉴不符、不清晰，柜员验印流于形式。
2、对作废支票把关不严。 防范应对措施：
1、必须严格按规定办理，必须是本单位专人才能购买本单位所需的支票。
2、对需要作废的支票要清点张数，在系统做作废销号处理，并且在支票上剪角盖作废章，作废支票附在当天传票里。对客户退回的支票要做好交接手续。
(五)存款证明业务
11 风险点：
1、柜员未认真审核客户提供资料，形成风险。
2、未查询该存款是否质押或冻结止付，形成资金损失。
3、当日出具无止付日期的《存款证明书》。 防范应对措施：
1、柜员在办理存款证明时,应认真审查客户身份证件的有效性、提供的资料是否正确。
2、认真查询该存款的账户状态。如有下列情况之一的，应在存款证明书中增加备注进行说明：
(1)存款已被国家有关机关冻结; (2)存款已用于质押;
(3)存款账户处于书面或临时挂失状态。
3、若出具无止付到期日的存款证明书的，必须在申请日次日才能办理出证，以确保《存款证明书》内的账户存款余额为历史余额。
(六)银行卡业务 风险点：
1、伪造信用社银行卡风险。
2、非卡主本人办理解锁业务。柜员未认真审核凭证或审验身份证件。
3、领取吞卡(没)卡时，未审核客户身份，造成冒领;客户签名不规范或漏签。
4、ATM退还款项风险。
12 防范应对措施：
1、柜员受理银行卡业务时，必须认真审核卡真伪。办理业务时时，必须由磁条读入账户信息。磁条失去磁性的，需作损坏卡更换手续。
2、银行卡解锁业务必须由卡主本人亲自办理，防止他人盗取密码。柜员必须认真审核客户身证件与系统记录是否相符，以核实客户身份。
3、客户申领吞扣卡时，柜员必须审核摘录持卡人身份证件内容，并由客户签名;不能代理申领。
4、对涉及本社客户的ATM长款，必须由账户户主凭本人有效身份证件，及相关的存款凭证到网点核对签收。退款时，经办网点应把退还的ATM长款转账存入原交易账户，若原交易账户已销户的，可由客户直接签收现金。
对于涉及异行卡客户的ATM长款，必须通过银联差错业务处理平台退还发卡行，经办网点一律不能直接退还现金给客户。
(七)挂失业务 风险点：
1、客户未了解挂失时效性，导致临时挂失失效后资金被盗取。
2、填写《挂失申请书》账户余额与系统不符。客户在《挂失申请书》的确认签名不规范。
3、印鉴挂失后票据的处理。
4、办理解挂业务时，柜员未认真审核客户提交的相关资料的真实、有效，非本人办理。
5、挂失与解挂时客户签名笔迹不一致。
6、办理解挂业务时，授权审核不严格。
7、办理支票挂失业务时，挂失止付通知书填写要素不全;挂失通知书上加盖的印鉴有误。
8、挂失止付期满未进行支票解挂，解挂手续不全。已挂失止付的支票，审查不严，被冒领。
9、如何界定何种情况的支票不可以办理挂失手续。
防范应对措施：
1、柜员办理业务时必须提醒客户临时挂失不能补发，需在挂失后5天内本人带有效身份证明办理书面挂失，否则自动失效。
2、账户余额应根据挂失后的系统记录余额填写，不能填写存折余额。申请书二联均需客户签名确认。
3、印鉴挂失后提醒存款人如有已盖章的空白票据应在挂失时同时交回开户网点作废处理;印鉴挂失受理前存款人使用旧印鉴签发的支票在10天内提示付款期内仍然有效。
4、严格审查客户提交的身份证件有效性，审核挂失申请书客户联与网点留存联是否一致。个人客户必须为存款人本人办理，未满16岁的存款人或不完全民事行为能力的人，可由父母或兄弟姐妹等合法的监护人代办理，但要求提供本人身份证、有双方户籍记录的户口簿及复印件或公安机关签发的证明双方关系的户籍证明;单位客户应为法人本人或授权书指定的代理人办理。如存款人死亡，其合法遗产继承人应向存款人开户网点提交“继承权证明书(公证书)”、存款人死亡证明、继承人有效身份证件。如遗产由多人继承，可由所有继 14 承人授权其中一人(公证处出具的授权书)前往开户网点或所有继承人前往开户网点作挂失签收。如继承权发生争议，合法遗产继承人还应提供人民法院出具的判决书、裁定书或调解书办理过户、支付手续。
5、经办员要留意挂失单上挂失人的签名与解挂时的签名是否笔迹一致，防止冒领。
6、复核、授权人员必须认真复核挂失人存单(折)、挂失申请书与已办理挂失止付的原户名、账号、金额等记录是否完全一致。
7、挂失止付通知书及相关书面说明必须为失票人出具，并加盖单位预留印鉴，且印鉴必须与预留印鉴相一致;挂失通知书必须记载票据丧失的时间、地点和原因，票据的号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称，挂失人姓名、营业场所或住址以及联系方法等。
8、按制度严格执行，双人认真审查挂失资料和核对身份证明，必要时对挂失人递回的我社开出的挂失通知单进行验印，对经办人的身份鉴别。经法院公示后给予办理销挂失手续。
9、失票人在向付款人挂失止付之前，或失票人在申请公示催告以前，票据已经由付款人善意付款的，失票人不得再提出公示催告的申请，付款银行也不再承担付款的责任。已经签发的转账支票遗失或被盗等，由于这种支票可以直接持票购买商品，银行不受理挂失。空白支票遗失，银行一律不予挂失由遗失人自行联系处理
(八)协助查询、冻结、扣划存款账户业务 风险点：
1、协助查询时需提供有权机关的资料。
2、协助冻结时，核实证件与法律文书内容。
3、对查询、冻结业务的保密性。
4、两个以上有权机关同时处理同一笔业务的情况。
5、扣划通知书和执法人员的工作证件等法律文书无效或虚假，扣划通知书填写内容有误等。
防范应对措施：
1、协助查询时，只能提供会计资料给有权机关根据需要抄录、复制、照相、不能让其带走会计资料原件。
2、审查有权机关执法人员的工作证件，是否与查询冻结通知书(介绍信)上注明的经办人一致;有权机关(县团级以上机构)签发的协助冻结存款通知书(法律、行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的，通知书应有主要负责人签字);人民法院应出具的冻结存款裁定书、其他有权机关应出具的冻结存款决定书;协助冻结存款通知书填写的单位或个人开户金融机构名称、户名、账号、大小写金额是否正确;义务人与所依据法律文书(裁定书、决定书)上的义务人是否相同;冻结金额与裁定书、决定书等其他合法文书金额是否相符。
3、对查询事宜有权机关要求予以保密的，营业网点应当保守秘密;营业网点在接到协助冻结存款通知书后，不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息，不得向有关的储户通风报信，帮助隐匿或转移存款;在协助有权机关办理冻结存款手续完毕后，根据业务需要可以通知存款储户。
4、有权机关要求对已被冻结的存款再进行冻结的，营业网点不予办理并应当说明情况。两个以上有机关对同一储户的同一笔存款采
16 取冻结措施时，各营业网点应当协助最先送达协助冻结存款通知书的有机关办理冻结手续。两个以上有机关对营业网点协助冻结的具体措施有争议的，营业网点应当按照有关争议机关协商后的意见办理。
5、柜员必须认真审查有权机关签发的协助扣划通知书等法律文书和执法人员的工作证件等是否真实有效，有权机关签发的协助扣划通知书等法律文书上填写的内容正确、完整、无涂改，协助扣划存款通知书上的义务人是否与所依据的法律文书上的义务人相同，扣划金额是否确定的等。
(九)账户信息修改、查询业务 风险点：
1、个人账户密码修改未认真核对客户的身份。
2、非本人办理帐务查询，没有提供身份证。
防范应对措施：
1、柜员必须认真核对客户的存折或单证及身份证件。
2、客户资料必须由本人办理并提供合法的有效证件并复印留底。如无法亲自前来必须有授权书授权。
三、支付结算业务
(一)汇兑业务 风险点：
1、客户提交的汇款凭证一式三联不真实、不一致，要素不正确、不完整或被篡改、替换。
2、客户印鉴或支付密码不符而未被发现。
3、经办员录入的汇款信息与客户提交的凭证信息不一致。
4、撤销汇款不符合规定，导致变相协助客户诈骗、资金不及时汇出，被挪用。
5、对于手工入账的来账业务，存在入账不正确。
6、退汇往账业务，所退业务并非需退业务，又或需退业务并非原路退回，存在挪用风险。
防范应对措施：
1、加强各环节，特别是业务受理环节的凭证审查，确保客户提交的各联汇款凭证的真实、有效，填写内容正确、完整、无篡改、无替换、一致。超过限定金额的，在超额授权时的凭证审查也是重点。 加强各环节对前一环节签章的审查，签章不齐的凭证禁止受理，凭此作为对上一环节工作完成情况的监督及判断。
2、加强对客户印鉴的核验，大额汇款须双人验印。
3、经办员必须严格依据客户提交的汇款凭证录入汇款信息，复核员必须根据原始凭证进行严格复核。
4、完善相关办法规定，落实执行撤销复核、授权制度，以及事中控制、事后监督措施。事后监督人员应监督资金的及时汇出。
5、加强对手工入账结果的检查，复核人员应当认真复核。建立和认真落实超额授权制度。加强事后监督及稽核审查。
6、加强审核力度，保证重新汇划的是需要退汇的款项。加强事中、事后监督对退汇业务的检查力度。
(二)查询查复业务
18 风险点：
1、对更正类查询查复书内容进行篡改，或者伪造该类查询查复书，达到挪用资金的目的。
2、对往账业务的要求退汇类查询查复书内容进行篡改，或者伪造该类查询查复书，达到挪用资金的目的。
3、对有疑问、无法入账的来账不及时进行查询查复，导致长期挂账，带来资金被挪用的风险。
防范应对措施：
1、对收到的更正类查询查复书，在审查时应注意与查询查复系统记录进行一致性对比。对发出的更正类查询查复书，在审查时应当注意是否有客户签章确认填写的更正委托，或者原往账业务存在柜员操作失误的依据(客户填写的原始凭证与往账凭证要素必然存在差异，且必须注意原始凭证、往账凭证的真实性，可通过查询系统)。业务受理各阶段必须强调个人名章的加盖工作，并审查印章是否齐全。加强事后监督及稽核审查。
2、针对我社往账发出的要求退汇类查询查复书，在审查时应当注意有否足够退汇依据，同时应结合原往账凭证及原始凭证进行核查，必须注意原始凭证、往账凭证的真实性(可通过查询系统)。如为客户要求退款的，是否有客户签章确认填写的要求退款申请书。在审查时应注意与实际需退汇业务要素进行一致性对比。
3、安排专人每日清理、办结查询查复业务，并对查询查复所对应的往来账到账情况(办结情况)进行核查清理。
(五)大同城交换业务 风险点：
1、审核不严格，未能发现提出借方票据要素与其对应进账单要素不一致，导致错入账。提出借方票据入账款项被虚增。提出贷方被篡改、替换或虚增。
2、票据交换兼岗。
3、没有核对提出总数与明细是否相符。
4、提入借方票据退票不及时(实物提出)，错过退票时限，导致无法退票。
5、票据交换章管理不规范。
6、票据交接不严密。
7、提入贷方业务被虚增或篡改替换。
8、提入总数与处理的支票没有进行核对，容易造成漏票。
防范应对措施：
1、保证各环节审查力度，坚持复核制的执行，而且绝对不能仅停留于金额的核对，必须对其他要素特别是入账要素进行一致性逐笔勾对。事后监督人员应在入账完成后对入账真实性、准确性进行逐笔审查。保证各环节审查力度，坚持复核制的执行。 事后监督人员应在入账完成后对入账真实性、准确性进行逐笔审查。
2、办理同城票据交换，实行交换员、审票员、复核员、记账员、送票员、授权人员分离，相互制约，不得兼岗。
3、每场票的提出必须设臵专人负责核实提出的总数是否正确，
20 公式：提出的借(贷)方总数=网点要求提出的借(贷)方总数+本退他的借(贷)退票总数。
4、加强各环节人员对退票的认识及操作知识，提高工作效率。勾对环节在于发现有票未退时应及时提出。
5、票据交换章要由专人保管，并且交接时要做好交接手续。保管票据交换章的人员不参与提出的工作。
6、必须严密交接手续，在拆包后要认真核对清算与票据实物相符。严禁空提票据。
7、复核或事后监督人员应对提入凭证与提入清单各要素作认真逐笔勾对，保证原始凭证与清单上的内容相符。
8、专人核对，总提入数=记账成功数+本退他退票数+通过社内往来下发给网点的数。提入票据提回时首先要检查提入清单与支票是否相符，不符要查明原因并记录。
(六)全国影像支票业务 风险点：
1、影像交换系统加大了提出行对票据的真伪审查责任，由此产生的纠纷由柜员负责。
2、票据保管、账务积压。
3、收到提入行的止付通知而没有立即进行处理。
4、对不能直接入客户账而挂账的部分被挪用。
5、未完成业务长期不处理。
6、提出票据退票时，全国影像系统打印退票通知书的时间要推
21 迟一天，不能当天退票当天打印。
7、审核不严格，支票影像电子清算信息与支票影像不一致。提入的影像支票没有在规定的三个工作日内完成，造成积压票据的现象。
8、没有专门设立专人对账结果检查。
9、自动验印未通过，未人工仔细核验印鉴。
10、未及时处理查询查复书。
防范应对措施：
1、加强对业务受理人员及审票人员的票据真伪辨别知识培训，提高真伪辨别能力。严禁提出有缺陷的支票。
2、支票和进账单指定(双人)专人严格管理，收到回执及时进行账务处理，已收款的支票应盖章确认，定期装订，防止再次流通;超过回执期限及时发出查询，在规定时间内未收到回执且支票提示付款期届满的，将实物支票退还持票人，同时登记票据交接登记簿，确保账务处理正确和支票安全。
3、在收到提入行的止付通知应马上处理，并且把处理结果通过查询系统回复提入行。
4、挂账，如果是回执信息问题，经查询无误后可以授权入客户账;如果是已销户或贷方冻结等原因的，应要求客户提供证明后按规定处理。事后监督人员还应跟踪审查相关款项去向是否合法合规。
5、应该设立专人负责核对账务，以及检查业务的完成情况。
6、退票要以小额系统和全国影像为准，如果全国影像系统不能
22 打印退票通知书，可以按照小额系统的退票内容手工填写，经双人复核后退回给客户。
7、加强各环节核对力度，以及员工专业培训。各流程经办员应每日检查各流程里有否待处理业务并及时处理。
8、应该设立专人负责检查结果，跟进调账后的业务处理。
9、加强员工对验印环节的流程学习，加强验印工作力度。
10、安排专人定时查看是否有查询查复接收业务。
四、其他业务
(一)岗位设臵及柜员卡管理 风险点：
1、设立柜员组合时，不注意岗位之间的监督制约。
2、柜员离岗(柜)、营业终了，柜员卡没有入箱加锁保管而被盗用。
3、操作密码泄露或借给他人使用。
4、柜员离岗没有退出业务操作系统，被他人利用操作。
防范应对措施：
1、柜员岗位设臵，应做到前、后台分离，合理设臵授权岗。
2、柜员离岗(柜)时应收起柜员卡并入箱保管;营业终了柜员卡入箱上锁保管;严禁将柜员卡乱丢乱放，他人代为保管或借给他人使用。
3、严禁将操作密码泄露、借给他人使用。柜员必须定期或不定期更改操作密码，严禁柜员使用明码或简单规划密码。柜员输入密码时
23 必须用不透明物体遮掩，其他人应自觉回避。
4、柜员离岗必须退出业务操作系统,并做到人离卡锁。
(二)印章、重要凭证的管理 风险点：
1、柜员临时离岗，印章、重要空白凭证未入箱加锁，或营业终了未入库保管被盗用。
2、已作废、停用的印章、重要空白凭证没有封存上缴或及时销毁被盗用。利用已作废、停用的印章出具假单证对外提供担保。印、证没有分管分用。
3、没有执行重要空白凭证查库制度。
4、重要空白凭证调出、调入实物与录入系统数据不一致。
5、对调入的重要空白凭证发现多缺，未及时查明原因，造成责任不清，账实不符。
6、未按重要空白凭证种类开设表外科目分户账，部分手工销号的重要空白凭证未纳入表外核算;系统不能自动销号的凭证，不执行逐份销号制度，跳号使用。
7、各环节经办人员未认真清点交接作废凭证，出现误销、漏销现象，造成凭证遗失、外流，形成风险。作废凭证实物与提交的清册、登记簿不一致。销毁过程中凭证流失，引发案件。
防范应对措施：
1、从上级社领回的业务印章，按规定在印章保管使用登记簿上预留印模、注明领取日期;使用人领用印章时，在登记簿上签章，并
24 注明启用日期。使用单位应按规定用途正确使用业务印章。业务印章在未启用或停用上缴销毁期间，应封存，指定专人入库(柜)保管。 柜员临时离岗应将印章入箱加锁。营业终了，印章应双人核对后入箱加锁入库保管。不得将业务印章交他人代盖或代保管。
严格印章的使用范围。各类印章只在办理业务时使用，不得在重要空白凭证、一般凭证(如现金缴款单、进账单、委托收款凭证等)、各类申请书上预盖业务印章。
营业网点不得自行刻制业务印章，对需更换的印章按规定上缴统一销毁。
2、已作废、停用的印章、重要空白凭证及时封存上缴或及时销毁。印、证严格落实分管分用。
3、严禁将重要空白凭证移作他用;属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发，不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。
4、单位领导应对重要空白凭证专管员及柜员的重要空白凭证的库存、保管情况和领用手续，核对账实，进行定期或不定期检查核实。
5、从领用单的填制，到实物核对，再至系统交易处理，应进行仔细的核对审查。
6、对调入的重要空白凭证出现的多缺，及时与上级会计部门或印刷厂核实，查明差错原因，在报经批准后及时进行账务处理。
7、重要空白凭证必须纳入表外科目核算，并按种类设立分户账;系统不能自动销号的重要空白凭证，建立相关登记簿，执行手工逐份从小到大销号使用制度。
25
8、各环节经办人员应认真清点登记交接作废重空，稽核人员及事后监督人员应在场监督复核，防止误销、漏销、遗失、外流现象。审批人员应当在清点凭证时现场监督，确保一致。销毁时必须由联社会计部门、稽核部门共同派员全过程现场仔细监销，确保凭证全部销毁，不得遗漏。
(三)柜员交接管理 风险点：
1、柜员临时离职、离岗或轮休未按规定办理交接手续。换人核对现金箱后未当面办理箱包交接手续，利用复核完毕、款箱未解送的时间差盗取库款。
2、已调离柜员的柜员卡和柜员号未及时上交或注销。
防范应对措施：
1、柜员轮班交接时必须扎账，核对保管的现金、重要空白凭证、有价单证等，应与柜员的扎账表及相关资料核对相符。柜员交接须登记《业务交接登记簿》，详细列明交接的现金、凭证、印章等相关资料以及其他应交接的物件。交接双方应对现金、凭证、印章等进行认真清点核对。网点主管落实监交工作。交接双方及监交人应在《业务交接登记簿》及有关书面资料上签章确认。
2、已调离柜员的柜员卡和柜员号及时上交或注销。
(四)对账管理 风险点：
1、柜员、库管员不坚持每日平账核对，未在在相关账、簿上签
26 章。
2、未及时收回内外账务对账单，导致收款不入账的行为不能及时发现。
3、质押的存单、保险单、国债等质押凭证不按规定核对，账实不符，质押凭证被盗窃、抽取或更换未及时发现。
4、应逐笔勾对的内部账务未进行逐笔勾对。
5、未实行对账岗、记账岗分离制度，对收回的对账回单没有换人复核。
6、没有执行银企对账制度，或对账银企对账回单加盖印章与预留银行印鉴不符。
7、系统内、外账务核对不及时，联行往来清算资金核对流于形式。
防范应对措施：
1、柜员当日业务全部处理完毕，必须检查现金与现金箱余额是否一致，重要空白凭证余额与实物是否一致。打印相关报表连同记账凭证与原始凭证及附件交后台人员审核。后台人员(事后监督)每天必须严格审核柜员的各项业务，确保每笔业务真实、准确、合规、合法。
2、坚持对账与记账分离，对账员检查往来对账、银企对账情况，并对未达账项进行跟踪核对。
3、对单位银行结算账户(包括单位定期、协定账户等)、向开户单位签发“对账单”，并采取有效措施于一个月内全部收回。
27
4、收回的对账回单换人核对。收回的对账回单应检查其真实性，核对预留印鉴,有条件的应通过电子验印系统验印;
5、坚持按月进行同业往来账务核对;坚持资金清算科目每日对账、应收应付款科目挂账进行逐笔勾对，并跟踪清理情况。
(五)有价单证、抵押质押物品管理 风险点：
1、有价证券封装不严密，包装有破损、松散、雨淋、水浸等问题;有价证券、质押品点收补缺，造成账实不符。
2、有价单证未入库保管。有价单证未定期查库。
防范应对措施：
1、必须采取有效措施保证手上质押物的安全完整。质押品要与凭证清单认真核对。
2、业务主管及事后监督应监督有价单证、质押物入库保管。稽核及其他管理人员应按规定定期核对有价单证，规定可以拆
(六)印鉴管理 风险点：
1.单位开户或更换印鉴时送交的各联印鉴卡上加盖的新印鉴、以及其他要素不一，会给客户账户带来支付风险，并引起纠纷。单位更换印鉴时送交的各联印鉴卡上加盖的旧印鉴与原印鉴不符，可能会是冒认客户支配账户。
2、印鉴卡遭非法更改或替换。
3、客户印鉴及公章遗失，无完备手续即为客户办理更换印鉴手
28 续，可能会是冒认客户支配账户，也可能导致之后纠纷。
4、印鉴库遭非法更改。
5、更换印鉴手续不严谨。
6、没有注明或提醒客户印鉴卡的启用日期。
防范应对措施：
1、加强对印鉴卡各联印鉴卡的一致性比对。必须执行换人审核。加强对客户旧印鉴以及公章的核验。
2、加强对印鉴卡的保管、交接工作，保证人离卡锁，营业终了必须入库保管。
3、加强对此情况下，客户提交各类证明文件(包括法政、公证机关的证明文件)的审验，并必须经过双人审核。客户公章无遗失的，必须对公章进行核验。
4、印鉴库的录入修改必须换人复核。保证印鉴系统各管理人员的密码的保管，必须定期更换。
5、更换印鉴时必须由单位出具公函，加盖公章，及法人(单位负责人)有效证件，如代理人办理的，换还需法人(单位负责人)的授权书及代理人有效身份证件。
6、应注明和提醒客户印鉴的正确使用方法注意启用日期的时间。
建设工程造价结算控制论文范文第3篇
关键词：建设工程、结算、审核
内容摘要：本文根据作者多年的工作经验，对结算审核工作所涉及的法律法规、审核工作的科学程序及注意事项以及对于公正审核的理解等三方面做了一定深度的探讨。总体思想是做好结算审核工作要遵守“合法、科学、公正”的原则，以及如何做到合法、科学、公正。
结算审核在工程建设中是一项至关重要而又错综复杂的工作。它直接关系到建设双方的最终利益得失，也是工程建设的一个总结。审核工作保证一定程度的水准对建设双方都是非常重要的。因此有必要对该工作中的一些经验做个总结，供大家参考。
结算审核结果的准确可靠是我们追求的目标，能够按图计算、照定额执行的东西容易达到准确可靠，更重要的是如何把握原则、控制局面、解决争议。要做好结算审核工作，就要遵守“合法、科学、公正”的工作原则。下面我就从这几方面谈谈自己的体会。本文仅代表个人观点，希望大家一起探讨，共同提高。
第一部分 法律法规
要做好结算审核工作，遵纪守法是必须的。作为一名结算审核人员，首先要了解有关法律法规。只有对有关法律法规有了深入的了解，才能在工作中确保依法办事，同时对其它方面的违法违规行为坚决抵制并划清界限，避免遭受承担法律责任的风险。
结算是指按照工程进度、施工合同施工监理情况办理的工程价款结算，以及根据工程实施过程中发生的超过施工合同范围的工程变更情况，调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算额度的工作。结算审核是对施工单位所报的结算资料进行审查、核对，最终确定结算价款的工作。 由此可知结算审核的主要职责是确定工程项目的最终结算价款，而不是追究建设过程中的违法、违规行为。但是，作为一名结算审核人员必须对有关的法律法规及其对实际问题的处理办法了熟于胸，对所有影响造价的行为要直接按有关法律法规的规定进行处理，要保证所认定的每项数据都是符合相关法律法规的。
需要熟悉《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》、以及建设部、北京市建委、造价处颁布的有关法规等。在法规方面主要应特别注意的内容有以下几条：
一、关于政府投资项目
政府投资项目的结算审核应注意投资主体是政府，政府代表纳税人行使职权，建设单位是具体执行者，其资金的使用应严格遵守审批程序及相关法规，不能擅自做重大变更。特别是建设规模、建设标准不能任意提高。其结算金额如超过了概算批复，应进行详细对比分析，找出增加原因。 属于开办费和运营费用的项目，如厨房灶具、分体空调等不应计入工程费用中。
二、关于招投标 1.应招标的项目范围
经国务院批准，国家发展改革委对工程建设项目强制招投标范围做了具体规定：有关社会公共利益、公共安全的基础设施项目，包括煤炭、石油、天然气、电力、新能源、交通、信息网络、道路，以及其他的基础建设项目;有关社会公共利益公共安全的公共事业项目，包括供水、供气、供电等市政工程项目和教学、教育、文化、体育、旅游、商品住宅等项目;使用国有资金的项目;国家融资或授权、特许融资的项目;使用国际组织或外国政府资金的项目。 2.额度要求
被纳入招投标范围的五类在建项目，如施工合约在人民币200万元以上，重要设备采购单项合约估价在人民币100万元，勘察、设计、监理等服务单项合约估价在人民币50万元以上，各项目单项合约估价均低于规定招标标准但项目总投资在人民币3000万元以上，均须公开招投标。
3.签定合同的要求
《中华人民共和国招标投标法》第四十六条：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
三、关于发包
中华人民共和国建筑法有如下条款应特别注意：
第二十三条 政府及其所属部门不得滥用行政权力，限定发包单位将招标发包的建筑工程发包给指定的承包单位。
第二十四条 提倡对建筑工程实行总承包，禁止将建筑工程肢解发包。
建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘察、设计、施工、设备采购一并发包给一个工程总承包单位，也可以将建筑工程勘察、设计、施工、设备采购的一项或者多项发包给一个工程总承包单位;但是，不得将应当由一个承包单位完成的建筑工程肢解成若干部分发包给几个承包单位。 第二十五条 按照合同约定，建筑材料、建筑构配件和设备由工程承包单位采购的，发包单位不得指定承包单位购入用于工程的建筑材料、建筑构配件和设备或者指定生产厂、供应商。 第二十八条 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。
第二十九条 建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。
建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责;分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。
禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。
四、关于合同的效力
1.根据《中华人民共和国合同法》第三章第五十二条：“有下列情形之一的，合同无效： 1) 一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益; 2) 恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益; 3) 以合法形式掩盖非法目的; 4) 损害社会公共利益;
5) 违反法律、行政法规的强制性规定。”
2.《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》中将上述第五条：“违反法律、行政法规的强制性规定”进一步细化为以下三条： 1) 承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的;
2) 没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的;
3) 建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的。
只有了解了上述内容，才会知道某份建设工程承包合同在有效性方面是否存在问题以及问题的严重性。在进行结算审核时应注意承包合同的签订过程中是否存在上述现象。当有证据证明存在上述现象，并且已经对合同价款造成重大影响，给国家或当事人造成重大损失的时候，就应该向各方表明审核意见，从而抛开合同的束缚，根据法律法规所规定的处理原则，实事求是地结算工程价款，向咨询委托方如实提交自己的审核意见，供其参考。
五、关于选择计价依据的要求
2002年4月1日起，凡在北京市行政区域内新开工的建筑、安装、市政工程，均按《2001年北京市建设工程预算定额》预算定额编制招标标底、投标报价、工程预算、工程结算。 2003年7月1日起全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的大中型建设工程，应采用工程量清单计价，并严格执行《建设工程工程量清单计价规范》。
“国有资金”是指国家财政性的预算内或预算外资金，国家机关、国有企事业单位和社会团体的自有资金及贷款资金，国家通过对内发行政府债券或向外国政府及国际金融机构举借主权外债所筹集的资金。
“国有资金投资为主”的工程是指国有资金占总投资额50%以上(不含50%)，或不足50%但国有资产投资者实质上拥有控股权的工程。
建设工程造价结算控制论文范文第4篇
工程造价工作中的预算工作就是通过货币的方式将工程建设中需要的各种费用进行控制, 保证工程的顺利完成, 在工程的各个环节与工程造价预算工作都有十分重要的联系, 因此对工程预算加强合理科学的控制才能够保证各个环节工作的稳定性, 但是从实际的预算工作来看, 发生预算超出的情况较为频繁, 因此相关单位要对此问题进行高速重视, 对工程造价进行控制, 保证工程的顺利建设和完成。
1 预结算控制的具体内容
1.1 工程量控制
在造价控制中, 工程量表现出决定性影响, 因而在审核预结算时也要尤其重视整体的工程量。审核工程量时, 对于审核中的重点问题需要更加关注, 避免发生出现重复审核的问题, 现场审核中把握好重点以及难点问题, 某些子工程消耗了较高的造价, 也很容易出错。针对这些分支项目, 有必要从严予以审核。在这个过程中, 还应当明确主次, 依照明确的次序做好详细的审核。例如:针对钢混工程, 审验工程量的要点就包含了钢筋总量以及混凝土体积这两部分。
1.2 审核费用计取工作
对预算实现控制需要保证各个工程建设中所用的费用计取都要科学合理, 这对最终实现工程造价的效果有直接联系, 在进行工程费用的审核和计取过程中要注重费用的实际应用途径, 然后对各种额外的费用加强审核和检查。但是当然每个环节中的费用出现不同的情况与企业级别有关系, 因此需要根据实际的费用审核情况制定相应的实施措施。
1.3 审核定额套用项目
(1) 对定额中的项目进行严格审核, 将是否出现了合理的区域中的项目进行相应的审核, 并且保证工程预算符合相应的建设要求。 (2) 在对工艺管道中的预算工作进行时, 与水压试验项目并不相互包含, 当然这个项目需要在预算定额中出现, 避免出现费用冗余情况。 (3) 需要对项目中审核内容进行换算时, 要具体其具体情况, 采取的审核方式与定额中相关标准和规定也要符合。
2 影响工程预结算准确性的主要因素
2.1 材料价格的影响
当前我国的市场经济发展也较为迅速, 面临的竞争也不断增加, 在工程造价的过程中对于价格的预算工作一般都是通过当地市场中的价格表以及供求情况进行明确, 当然从路桥工程来说, 施工周期也是相对较长, 因此材料价格会容易发生波动, 很可能随着市场中的价格变化而不断浮动, 这在确定监理工作中对于如何保证材料费用提出了一定的难度。
2.2 预结算人员水平低
从工程的实际情况来看, 在对项目开始之前要对项目进行全方位了解, 但是很多工程实际建设中都是采用传统的方式, 没有将专业知识与实际现场的工作相互结合, 对设计阶段人员采用的各种图纸理念没有充分了解, 甚至在进行工程项目进行结算和计算中发生了少算或是漏算的情况, 对工程项目没有进行实时跟踪, 另外因为一些造价预算人员的综合素质较低, 导致预算工作中容易发生很多问题, 最终对工程的建设形成重要的影响。
2.3 变更设计图纸
在一个项目开始建设前期阶段, 需要保证工程量的计算内容与图纸中的内容相互保持一致性, 这也是保证工程质量的重要基础。但是从实际的工程建设来看, 很多现场施工中对图纸中内容都会或多或少进行变更, 这样对造价预算工作的准确性形成了巨大影响。
3 提升路桥工程预结算管理水平的对策
3.1 动态控制造价
动态造价控制, 就是指在各个项目环节中, 都要依照真实的情况来调控预结算的造价。在初期设计时, 设计人员应当逐渐接受动态控制的新思路。相比于常用的控制方式, 动态式的造价控制更能够调动设计人员以及施工人员的积极性。在对造价进行控制和管理前期阶段, 需要做好工程项目的市场调查工作, 针对现场中的签证问题, 对各个环节进行全面的沟通和协调工作, 对前期的一些沟通工作做足, 避免发生经济损失的情况, 也对后期出现的一些索赔问题进行规避, 因此通过造价中实现动态化的管控更能够实现控制效果, 从工程施工技术角度来看, 保证合同中各项条款的准确性也是能够避免发生支付超出情况的一项重要保障。
3.2 工程计价做到尽量精准
前面文章中对于预结算工作的准确性也提出了重要性, 从实际的工程项目建设情况来看, 可以将其分为两个环节, 首先对定额单价通过直接套取的机制进行确定, 保证项目图纸中的内容与项目名称相互符合, 并且对工程项目是否发生了套用等情况进行严格的审核, 另外对现行的一些定额单价情况进行审核, 为了保证此种方式的针对性和准确性, 相关审核工作人员必须要严格按照制度来完成相应工作, 只有这样才能对最终的审核工作质量起到基本的保障作用。
3.3 提高专业水准
对工程造价预结算工作中工作人员不仅需要保证自身的专业知识更加丰富化, 还需要具备能够应对可能出现的各种问题, 从工作人员的思想理念上, 就需加强对预结算工作的管控, 工作人员对工作中的各种问题加强控制, 避免出现弄虚作假的情况, 另外路桥工程中的工作人员要加强培训和教育工作, 对招投标工作的流程进行充分了解和熟悉, 对图纸审阅中, 严格对其中各种细节问题和造价计算方式进行把握, 针对施工材料的价格等严格审核, 实现对预结算工作的管控。
综上所述, 经济的发展带动了工程项目中预结算工作的更多要求和准确度, 通过相关调查和研究来看, 想要完成对路桥工程的造价控制需要从计价、现场材料以及工程量等方面进行严格把握和考虑, 同时也需要相关单位的高度重视, 才能够为预结算工作的质量提供进一步的保障。
摘要：路桥建设得到的产品具备特殊性, 不同于一般产品。这是因为, 路桥项目通常都耗时较长, 建设过程中也消耗了很多资源。相比而言, 路桥工程具备了特殊性, 与之相应的造价控制也应当符合路桥建设的特征。路桥设计在深入过程中, 预结算控制也相应变得更复杂。预结算包含了特定的工程量, 需要综合考虑各步骤的建设进度。只有严格控制了预结算的全过程, 对于路桥工程的整体建设质量才能够有所控制, 保证路桥的服务能力得到稳定提升。
关键词：路桥工程,造价,预结算控制
参考文献
[1] 周珈羽, 王泽.论如何提高路桥工程造价预结算准确性[J].四川水泥, 2016, (02) :153.
[2] 王小英.探讨提高路桥工程造价预结算准确性的途径[J].民营科技, 2014, (11) :187.
建设工程造价结算控制论文范文第5篇
承包单位在施工过程当中, 施工合同是其最高行为准则。在合同当中对承包单位的施工活动内容进行了规定, 对合同进行管理其主要目的就是为了使得承包人能够有秩序的、全面地将合同中所规定的义务与责任完成。所以在合同当中应当保证合同内容的公平、公正、完整、准确, 在合同条款当中, 不能够有违背法律规范以及招投标文件的相关内容, 尤其是对于新增项目的结算应当在合同当中予以明确, 避免在结算的过程中或者在审计的过程中出现纠纷情况。在建筑工程的事迹开展过程当中合同造价的管理具有非常重要的意义:首先, 通过该项工作的开展能够使得建筑工程项目当中的资源得到合理的配置与利用, 对施工材料、劳动力以及投入资金有效地整合, 以免造成施工过程中的资源浪费情况, 也能够将由于协调不到位而造成的施工问题以及资源供需问题得到有效的解决。其次, 通过合理的管理措施能够使得工程维修所花费的资金大大减少, 使得工程的质量得到保证, 并且提高工程施工进度, 从整体上提高施工项目的经济效益。最后, 通过合同价管理工作能够使得工程项目的管理水平得到很大的提高, 能够对资金的投入与利用进行合理的控制, 从而使得工程管理工作能够顺利开展。
2. 建筑工程结算造价超合同价的原因
2.1 工程合同价工作本身不严谨
由于项目建设本就是一项系统的工程, 想控制工程结算造价首先必须保证合同预算内容的精准性, 以严谨的工作态度确保数字的准确性, 进而实现对合同价内容的有效控制。就造价控制工作来看, 必须贯穿整个施工过程, 实现对项目建设的动态监控。合同价的确定必须结合建筑工程特性及其市场变化情况拟定适宜的预算方案。但就现实情况来看, 受编制合同价的预算人员职业素养与执业能力的制约, 在编制合同价预算过程中, 会存在较大的问题。整个施工过程是个动态的过程, 例如合同预算的建筑主材价格, 造价人员通常直接参照合同签订当期相关部门所给定的指导价格调整, 或者按照合同约定的材料价格调整, 并按照国家当期定额套用后编制合同价。但受市场经济环境影响, 建筑材料价格往往存在一定的波动, 这就容易导致结算工程造价超合同价的问题出现。
2.2 企业管理水平影响
虽然在建筑前期设计阶段就已经着手进行预算工作, 但是施工过程中则会受到多种因素的影响, 导致工程造价出现超预算现象, 这就要求建筑企业要做好施工现场的监督和管理, 制定合理的施工技术方案及相关纠偏措施。然而现实情况却相反, 很多建筑企业不重视施工现场的监督和管理, 致使监督管理工作做的不到位。此外, 由于现有监理人员专业素质较低, 不认真进行监理工作, 导致工程建设过程中出现了很多反复工程量, 增加了工程预算。
2.3 工程建设过程中不确定性因素的影响
对于建筑工程项目来说, 其设计的范围比较广, 并且在建设的过程中会有许多交叉的工序, 因此在对造价进行控制的过程中难度比较大, 并且由于各方面不稳定因素的影响, 从而使得造价超合同的问题存在。比如, 如果设计方案与施工要求不相符的时候, 就会导致设计变更问题的存在, 这样的话不仅使得工程进度受到影响, 还会是实际成本增加, 对后期的施工产生比较大的影响。此外, 现场的签证问题也会使得工程的造价出现变动, 这一系列不稳定的因素, 都在很大程度上使得工程的实际成本得到增加, 容易导致造价超预算问题的存在。
3. 房屋建筑工程结算造价控制措施
3.1 严格执行预算编制工作
首先, 预算编制初期, 将各项准备工作落实到位, 依据施工现场状况及项目特点, 实施预算编制, 收集整理项目勘察报告、设计图纸、测量图、标准图集等相关资料, 并深入施工现场, 进行施工环境调研, 确保施工方案合理, 对取费标准、预算定额、计算指标等具备清晰的认识和了解。其次, 熟练掌握施工图纸中各项内容, 经定额单价套用, 精确计算工程量。开展预算编制工作时, 需对设计图纸进行反复查阅, 明确设计者意图, 使预算编制分项工作更加准确, 以免出现重计、漏计和错套等问题。第三, 客观分析价格因素。房屋建筑工程项目实施中, 应用到的材料和设备品种很多, 价格存在差别, 该部分造价占比例很高。执行预算编制工作时, 预算人员应对材料、设备的品种、规格和性能等具备清晰认知, 以此为背景, 增加预算编制工作的准确性。
3.2 提高预算编制人员素质
房屋建筑工程结算造价完成情况与预算编制人员素质相关。预算编制是工程造价中的重点内容, 其科学与否直接关乎建筑工程结算造价控制情况。首先, 除却专业技能外, 预算编制人员应具备职业道德和责任意识, 对施工图纸、各部分项工程量和定额单价具备清晰的认识, 并统筹安排。依据施工图纸及工程实际, 开展工程预算编制工作。其次, 预算编制人员应熟悉施工现场情况, 了解市场行情及线性规范标准等, 增加预算编制有效性。同时, 严格落实前期准备工作, 实现结算造价目标。
3.3 注重施工环节造价控制
工程施工阶段, 消耗的资金比较多, 包括人工费用、材料费用、设备费用等。很多开发商不注重在此阶段实施造价控制, 以至于出现了严重的浪费情况。房屋建筑工程结算造价控制中, 应依据合同中的相关造价规定, 综合考量经济、技术、合同等因素, 严格控制现场签证管理, 应用正确的方式, 审计、结算、监督合同中各项费用, 以免出现超预算情况, 使各项费用依照计划进行, 以免出现费用透支。倘若出现超预算情况, 应及时与相关部门沟通, 加以控制, 将该过程中的经济损失降到最低。
3.4 材料价格的审核是审计的重中之重
在工程项目的总造价当中, 材料价格是一项非常重要的影响因素, 其具有较强的动态性, 对工程造价的高低会产生非常直接的影响。早原则上, 可以依据合同当中所约定的方法, 再与甲方的现场签证相结合对材料价格进行确定。合同约定过程中不进行调整的, 在审计的过程中也不进行调整;合同约定按施工期间信息价格调整的, 可以根据施工日记及施工技术材料确定具体的施工期间及各种材料的具体使用期间:有些工程工期较长, 或有阶段性停工的, 可根据各种材料的使用时期采用使用期间的平均信息价, 这样比较贴近工程真实造价。对于信息价当中没有发布或者是甲方没有签证的材料价格, 应当对平时的材料价格进行积累与收集, 必要的时候可以三方一起对市场进行考察并确定。
3.5 实现预算审批工作的规范化
不规范的预算审计工作带给工程建设的影响往往都是直接性的成本投入超出, 所以加强实现预算审计工作的规范化是十分重要的。首先, 建设单位应当积极制定相应的预算审批制度, 对工程造价各环节预算都进行专门的严格审批工作, 并在根据实际情况进行科学合理的调整, 保证该合同价在实际施工中的切实有效性提升。同时, 相关人员还应当明确审批监督工作的贯穿性, 切实抓好施工前、施工中以及施工后的预算审批工作。并在这过程中就发现的价格超标环节进行及时的控制, 尽可能的避免设计变更情况的发生。
3.6 完善现场签证管理制度
执行现场签证工作时, 应对相关文件及现场实际情况具备清晰的认识, 明确材料预算价格、市场价格情况及变化趋势等, 依据合同要求, 为建设单位提供材料价格签证。同时, 房屋建筑工程结算造价控制工作中, 也要注重变通, 了解施工企业和建设单位之间的利益冲突, 并加以衡量。建设单位管理人员要结合项目背景, 对现场签证工作进行严格控制, 以免出现签证混乱或重复签证情况, 而签证中的签字和盖章也应全面, 以免出现额外造价, 增加工程负担。
综上, 工程造价控制中合同价工作的管理是建筑工程施工开展过程中的重要环节, 不仅对该工程的实际建设质量有着重要影响, 还能有效的实现成本控制, 提升建设单位的综合竞争力量。所以, 必须加强对工程合同价的合理管理, 应该将造价控制贯穿于项目建设全过程之中, 以此防止出现建筑工程造价超合同价的现实问题。
摘要：就整个建筑工程建设全流程来看, 工程合同价必定会对其建设走向及投资方等的利益等产生直接的影响。但是在实际建筑工程施工开展过程中, 常常会出现实际造价支出超出预算的情况, 难以发挥工程造价管理工作的实际价值。因此, 详细分析建筑工程项目造价超合同价的原因, 并且采取有效措施预防工程超预算, 才能够真正有效控制工程造价, 减少建设投资。基于此, 文章就建筑工程结算造价超合同价的原因与控制进行分析。
关键词：建筑工程结算造价,合同价,原因,控制
参考文献
[1] 段晓娟.谈建筑工程造价超预算原因与控制策略[J].山西建筑, 2016, 08:233-234.
[2] 李映华.分析建筑工程造价超预算的原因以及控制对策[J].四川水泥, 2016, 03:182.
建设工程造价结算控制论文范文第6篇
XX项目结算审核报告
一、 工程概况
(一)工程简介 工程名称： 工程建设时间： 建设地点：
建设规模：
(二)建设单位
(三)施工单位
各单项工程主要施工单位数量、名称和资质情况描述(如施工单位实际资质与工程需要资质是否相符)、合同主要结算方式
二、双方责任
(一)建设单位责任
(二)审计机构责任
三、审核依据及审核内容
(一)审核依据
1、国家、行业相关文件及规定
2、建设单位提供的资料(根据实际需要调整) 1. 施工图;
2. 原报工程结算书; 3. 投标书; 4. 施工合同 5. 设计变更; 6. 工程签证资料; 7. 工程定价资料; 8. 招标文件、投标文件。
9、现场勘验纪录
(二) 审核内容
1、结算方式是否符合合同约定;
2、工程量是否符合规定的计算规则，数量是否准确;
3、分项工程预算定额或清单子目选套是否合规、恰当，结算换价是否正确;
4、核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准;
5、核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致等;
6、核查水电费、甲供材等建设方代扣代缴费用是否扣完;质量保证金、违约金是否扣除。
四、审核过程
1、现场踏勘
2、监理/建设单位介绍情况
3、初审
4、交换意见
5、签订三方定案
6、出具报告。
五、审核结果
(一)经济性评价
(审减的主要内容描述、施工与设计是否一致评价、工程管理情况评价、签证管理情况评价)
(二)内控管理评价 (描述主要审计事项，就设计批复、工程管理、监理、施工等审计关注点的审计结果做出审核评价)
(三) 审核重要事项说明
六、审核问题 本次审计共发现问题XX个(其中以前审计发现仍然存在问题 XX个，本次审计新发现问题XX个)，提出XX个管理建议。存在问题(从现象看本质，即通过审计分析、发现工程管理和资金管理方面存在问题)主要表现在以下方面(按照以前发现仍然存在、本次审计发现分别描写)：
问题描述顺序如下：
1、问题(是什么问题)
2、审计发现(是如何发现的，用具体项目名称、涉及金额、数据、文号、合同号、付款凭证号)
3、定性依据(该问题与什么法律、法规和管理办法条款的什么具体要求不符)
4、改进建议(主要针对被审计单位存在的问题和管理上的薄弱环节，提出来的一些建设性意见和改进措施。充分考虑被审计单位的客观情况和具体条件，提出具有建设性、操作意义的管理建议。)
(结算审核重点关注的问题有：应扣未施;工程量多计/重复;定额/清单子目错误/混用/高套;材料代换/变更未减原预算;甲供材赚取材差;费率错误;变更计价不执行合同/招标原则;暂估价材料单价虚高;合同价格调整与合同/投标约定不符;隐蔽工程量虚假等)