国家现金管理制度下范文第1篇
一、纳税义务的确认依据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部国家税务总局令第50号) (以下简称50号令) 和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税 (2016) 36号) (以下简称36号文) 规定, 在中华人民共和国境内销售货物、无形资产、不动产的单位和个人, 为增值税纳税人;销售货物、无形资产、不动产是指有偿转让货物、无形资产、不动产的所有权;有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益;将自产、委托加工或者购进的货物作为投资, 提供给其他单位是视同销售货物行为。根据上述规定, 同一控制下的企业合并, 合并方以非现金资产作为支付对价的, 应视同销售行为, 缴纳增值税。
二、销项税额的探讨
当会计准则与税收法规的规定不一致时, 一般来说, 涉税的应以税法为依据确认税额, 销项税以销售额为计税依据。根据50号令规定, 发生销售行为而无销售额的, 应按下列顺序确定销售额:
(1) 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(2) 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(3) 按组成计税价格确定。组成计税价格=成本× (1+成本利润率) , 成本是指:销售自产货物的为实际生产成本, 销售外购货物的为实际采购成本。成本利润率由国家税务总局确定。
根据上述规定, 若以库存商品支付对价, 销售额应按最近时期的平均销售价格确定;若以原材料等外购存货支付对价, 按存货成本确认销售额。按此原则确定销售额, 主要是在会计准则与税收法规之间取得平衡, 减少纳税风险。
税务局以票管税, 若被合并方属于应税项目, 合并方应开具增值税专票, 以便被合并方能够确认进项税额并予抵扣, 销售方的销项税即采购方的进项税, 确保税收链条完整, 税负公平。
2号准则规定, 同一控制下的企业合并, 以账面价值为计价基础, 不确认损益, 但又产生纳税义务, 需开具增值税专票, 这样就存在开具发票不确认收入的问题。笔者看来, 税务局管控的重点是税额“应收尽收”, 单位管控的重点是税额“应缴尽缴”, 不漏税, 不逃税, 这样处理即不违背税法规定, 也符合会计准则要求。
综上所述, 同一控制下的企业合并, 合并方的长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 扣除应缴的销项税后, 调整资本公积;资本公积不足冲减的, 调整留存收益。
三、对合并各方损益的影响
合并方对作为支付对价的库存商品, 按销售价格开具增值税专用发票确认销项税, 但不确认收入, 相应也未确认利润。被合并方根据合并方提供的增值税专用发票确认存货成本和进项税, 因销售价格与成本相当, 产品销售后也未产生利润, 导致合并方、最终控制方合并后少了一块利润。会计准则为了防止合并方、最终控制方利用企业重组虚增收入、虚增利润, 按谨慎原则规定同一控制下合并方以非现金资产出资的按账面价值计量, 结果是带来了税务风险, 合并方以少计利润为代价防范了税务风险。按收益最大化原则, 笔者建议, 同一控制下的合并方应尽量减少以库存商品作为支付对价。
摘要：2014年3月, 财政部印发修订了《企业会计准则第2号——长期股权投资》。准则中第五条规定, 同一控制下的企业合并, 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的, 应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额, 应当调整资本公积;资本公积不足冲减的, 调整留存收益。准则中强调了以账面价值为计价基础, 本文以此为出发点分析同一控制下企业合并方以非现金资产支付对价的涉税风险。
国家现金管理制度下范文第2篇
1.这两个项目的适用范围
这两个项目都是与企业合并或者合并范围变动相关的项目，因此这两个项目可在合并报表还是个别报表上使用，取决于《企业会计准则第20号——企业合并》所规定的企业合并的会计处理原则是在哪一层面体现出来的。具体而言：
(1)发生控股合并或处置子公司股权(指处置所持子公司的全部或部分股权导致丧失对其控制权，下同)的情况下 在发生控股合并或处置子公司股权的情况下，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”这两个项目均仅用于合并现金流量表中。母公司个别现金流量表中不应使用这两个项目。 在控股合并或处置子公司股权发生当期的母公司个别现金流量表中，对于取得子公司及其他营业单位所支付的现金对价，应当计入“投资所支付的现金”;对于处置子公司及其他营业单位收到的现金对价，应当计入“收回投资收到的现金”。
(2)发生吸收合并或业务合并，或者整体处置非法人营业单位的情况下
在发生吸收合并或业务合并，或者整体处置非法人营业单位的情况下，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”和“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”这两个项目可以在个别现金流量表上使用。
2.这两个项目列报金额的确定
在根据前述原则确定这两个项目适用范围的基础上，这两个项目的列报金额按下列方法确定：
(1)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，专用于反映在非同一控制下企业合并(含《企业会计准则第20号——企业合并》及其应用指南和讲解所定义的“业务合并”，下同)以及同一控制下吸收合并或业务合并发生的当期，购买方以现金方式支付的合并对价，减去被购买(合并)的子公司或其他营业单位于购买日(或合并日)所持有的现金及现金等价物之后的净额。
非同一控制下企业合并中购买方跨期支付的现金对价，分别以下情况处理：①在企业合并之前支付的现金对价，应列报为“投资所支付的现金”;②在以后支付的现金对价，应列报为“支付的其他与筹资活动有关的现金”。 同一控制下企业合并中合并方支付的现金对价，按以下原则处理：
①在合并报表层面应当列报为“支付的其他与筹资活动有关的现金”，不使用“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目。
②在个别报表层面，同一控制下控股合并中合并方支付的现金对价应当列报为“投资所支付的现金”;同一控制下吸收合并或业务合并的合并方支付的现金对价减去被合并方于合并日持有的现金及现金等价物余额后的差额，应当列报为“取得子公司或其他营业单位支付的现金净额”。
国家现金管理制度下范文第3篇
关键字：现金管理 问题 对策
中图分类号：F275
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2016)04-158-04
一、现金管理的目的
现金是对其他资产度量的标准尺度。它作为一种通用的交换媒介，是企业资产的重要组成部分。会计学意义的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。本文论述的现金是广义的现金。
企业进行现金管理的目的是协调好资金的流动性与资金的盈利性之间的矛盾，实现企业的利润最大化追求。现金管理主要包括三个方面：首先，遵守现金管理原则，保证现金流动的透明化;其次，保证资金充足，迅速为企业提供即时可用的资金;再次，避免企业资金冗余，保证企业资金发挥最大的功用。总之，现金管理的宗旨就是以最少的现金冗余量去实现最大的经济效益。
二、现代企业现金管理中存在的问题
(一)企业现金管理理念缺失，管理者素质堪忧
1.企业的现金管理观念错误。目前，许多企业对现金管理存在观念性错误。部分会计人员误以为现金管理仅仅是为了控制成本，他们简单地统计日常现金流的流出而忽略了现金使用效率的重要性。这种忽略也使得现金的利用价值大幅度缩水，影响了企业的长远发展。与之相反，部分会计人员对效率的理解过于片面，他们出于提高资金周转为效率的目的，自己随意选择结算种类，不理解也不配合银行对现金支付的管理。其次，“紧急关头，用了再说”理念的盛行使得部分企业现金管理相对主观随意，主要表现在：滥用自有资金甚至是专项资金;消费基金和面子工程占用过多资金。此类行为使得资金的运用难以落实，财务管理制度陷入困境。
2.财务人员素质堪忧。财务人员的专业技能水准是企业财务管理水平提高的重要因素。但就目前而言，财务人员的专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训机制的缺失密切关联。会计从业人员只是单纯记录现金的流动而非去有效管理。甚至有些从业人员并未获得从业资格，这对企业成长的影响是极其恶劣的。
此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理水平。会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证会计信息的真实性。而不少会计人员缺乏应有的责任心与道德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合污，互相串通，弄虚作假。此类行为大大影响了企业的管理秩序，不利于公司的有序运行。
(二)企业现金管理机制缺乏严谨性
1.对现金的使用过于随意。企业现金使用的随意性主要体现在：没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额;将库存现金用于不恰当的会计科目等。随意的使用必然导致管理的混乱。
2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。企业在应对临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。此类行为给企业带来了“账实不合”的困扰。与之相对的还有“坐支现金”的现象：单位用自己的现金收入直接支付各项支出的行为。很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支而不存入银行，“坐支”现象时常发生。二者都影响了财务管理机制有效率的运行。
3.多头开户。企业以同一个身份在不同的金融机构或同一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。这就是“多头开户”。有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避或者诈骗行为。此类行为无视库存现金限额的规定，一方面破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济体系。
4.私设“小金库”。违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。
5.岗位分工不明确。相容职务岗位的分离是内部控制的重要内容。但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和会计两个职务的情况屡见不鲜。这无疑增加了舞弊、掩盖错误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。
(三)资金运用效率低
1.闲置资金过多。现金管理涉及到企业资本的利用效率问题。这是财务管理中的一项重要内容。现金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，现金的持有要保证企业的日常开支和资金的周转;另一方面，由于持有现金不能直接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度原则。在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。这是一种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。
2.企业现金周转不顺。资金周转速度直接影响着企业的资金利润率、资金占用量。不顺畅的资金流转使得企业无法吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进而影响企业收入和利润总额。造成企业资金周转不顺的原因一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。
(1)应收账款管理不当。应收账款专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销的手段。这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。而且如果客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两空的下场，“坏账”的风险也会更大。
(2)存货管理不当。存货是企业流动资产的重要组成部分。凡是企业为了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。存货数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。过大的存货存量会占用很多流动资金与劳动力资源，增加企业的负担与风险。由此可见，企业资金的利用率与企业存货的管理水平息息相关，存货管理水平的降低必然会造成资金周转不顺。
(四)企业资金缺口加大
1.企业内部融资缺乏。目前，我国大多数企业对进行外部融资以利用财务杠杆减少赋税乐此不疲，而对内部融资的作用明显缺乏认识。所谓内部融资，就是把自身的储蓄用于经营和投资。该融资方式更倾向于利用内部资金，在企业内部进行现金的融通，它是外部融资的基础，共同满足企业对资金的需求。由于内部融资不需要支付利息，也没有融资费用，不会给企业带来偿债风险，所以相比外部融资，内部融资的成本要相对低很多，但是由于内部融资合法性的界定问题存在争议，且偿还压力较大，到目前为止我国企业的内部融资机制仍然处于初级阶段。
2.企业外部融资困难。我国企业资金主要来源于银行等金融机构。外部融资的企业中90%以上是中小企业。而银行等金融机构却更愿意放眼于国有企业或大企业，这造成了现在绝大部分企业都感觉借款难，融资难。究其原因主要有：第一，中小企业经营状况不稳定，这种不确定性给商业银行的放贷带来很大的风险;第二，中小企业缺乏足够的固定资产和票据进行抵押，缺乏担保机构进行担保，贷款项目往往泥牛入海;第三，银行大多青睐大型国有企业，中小企业在同样的评审标准下难以对抗大型企业。
外部融资的缺乏使得企业绞尽脑汁挪用现金，进而加剧了现金管理的混乱。
三、提高现代企业现金管理水平的重要对策
(一)增强现金管理意识，提高管理人员素质
1.提高现金管理意识。提高现金管理意识是对现金进行有效管理的前提和基础。管理意识的提高应该从管理层开始，企业领导要摒弃以前将营销、成本、利润放在第一位而忽视对现金管理的思想，认识并接受“现金为王”的理念。与此同时，管理人员要积极关注现金的流入、流出及运用情况，并及时总结现金流管理的经典案例和经验，然后通过宣传教育等方式让企业员工自觉注重现金管理，鼓励员工提出自己的意见和建议，共同加强企业现金管理团队的建设。
2.保证财务人员素质。高素质的财务团队是企业珍贵的财富。财会人员素质的保证需要企业做好以下几点：首先，企业要保证只有符合基本要求的员工从事财会工作，杜绝没有从业资格的财会人员。其次，企业要通过培训及再教育的方式纠正财会人员思想认识上的偏差，提升其业务素质与法律意识。知识的更新对于会计人员的成长是至关重要的，尤其是法律法规和职业道德的学习。与此同时，与会计领域相关的经济法和公司法也要称为会计人员必须娴熟的法律法规，进而可以提高其核算水平。最后，企业要完善奖惩制度，引导和规范员工的行为朝着符合企业需求的方向发展。
(二)健全企业内部控制制度
1.企业应明确职责分工。企业必须由不同的人分别承担不相容职位的工作，形成相互制约、相互协调、相互监督的氛围，杜绝舞弊或串通舞弊的行为，努力做到不犯错误或少犯错误。具体要求包括：钱、财、物要分管：负责仓库保管的人员只能对原材料、半成品和成品进行管理，而对它们的相关信息登记任务则要交给财务人员管理;某项经济业务的执行者不能同时担任审核人员和记录人员，而财务的保管者不能同时担任记录者;在入账方面，记录明细账或者日记账的财务人员要和记录总账的人员相分离;货币资金的收付和保管只能由特定的出纳人员负责，出纳人员不能同时负责总分类账的登记、非货币资产的登记、货币资金审批等工作，还应与稽核人员、档案保管人员相分离。
2.完善审批制度。企业应建立严格的审批机制，加强对会计人员与管理人员的约束，避免权力的滥用。审批人应对资金业务的授权审批采取谨慎的态度，认真规定经办人在处理事务时的工作要求与职责范围，并将这些要求形成书面文件要求经办人必须遵守。对现金支付的审批也是重中之重，单位应严格按照《现金管理暂行条例》的规定确定企业的现金开支方式与范围，严格遵守法律法规，着力控制资金支付，尤其是大额现金的支付，以便及时发现违法资金收付行为。
3.完善审计工作。审计是一种独立的监督、检查和评价行为，内部审计部门只从属于企业最高的管理部门。对现金的内部审计主要针对内部牵制制度的执行是否充分有效，管理部门制定的现金管理目标是否合理可行，目标是否已经达到，会计信息是否真实、完整、合法，各项经营业务的执行是否到位等进行审计。这些信息可以直接报告到企业最高的管理部门。企业还要定期进行外部审计，以保证现金使用有效，内部控制系统有效。外部审计与内部审计相互配合更有助于企业及时发现问题、解决问题。
4.做日清月结，并定期盘点。为了防止挪用现金、贪污腐败、舞弊或串通舞弊，保证现金安全，相关人员应定期进行账实核对，账账核对，并对现金进行盘点，如果发现账实不符或账账不符的情况，应立刻查明原因，并及时处理。
(三)提高资金使用效率
1.加强投资管理，减少闲置资金。第一，申购新股。为了避免高风险，获得稳定的收益，企业可以将短期资金投入到一级市场来申购新股，而不必购买收益很诱人的高风险股票。第二，购买国债。国债流动性很强，参与者也较多，如果企业不愿长时期持有某一债券，那购买国债相比购买其他债券更容易及时脱手。因为国债由国家发行并具有较高的信誉度，再加上上市国债的品种都具有较高收益性，所以最安全的投资方式便是购买国债。第三，委托理财。专业的理财机构拥有专业的理财专家，面对现代复杂的经济环境和证券市场，企业与其自己投身于二级市场进行投资，委托信誉良好、经验丰富、规模较大的理财机构要更加保险一些，也能更大地减少企业风险，保障企业利益。第四，培养理财人员。当企业拥有一定的财力与规模时，可以考虑聘用或培养优秀的理财专家或理财团队，让他们随时观察货币市场与证券市场的变化、研究利率走势并为企业提供最新信息，帮助企业高效利用现金，合理制定计划。
2.控制现金收支平衡。企业对现金收支的控制主要方式有以下几种：第一，加快应收账款的回收速度，通过制定以信用条件、信用标准和收账政策为主要内容的信用政策，根据客户的经营状况以及以往的交易信息来对其进行信用评级，然后对不同信用程度的客户采取不一样的应收账款回收策略。第二，增加预收账款也是加速现金周转的有效方式，客户先付款企业后发货，这样可以减少坏账损失，有利于企业现金的回流。第三，尽量推迟偿还应付账款，争取充分利用对方的现金折扣等优惠政策，但在不影响企业信用的情况下可以尽可能晚的付货款。第四，加强存货管理。过多的存货存在往往伴随着较高的人工费用，这无疑会增大企业的管理成本和利息支出，还会造成货物积压，面临跌价或者毁损的风险，所以控制存货数量可谓十分重要。采用优惠的信用政策促进客户进行赊购，以此来减少库存，减少资金占用。
(四)提高公司融资能力
1.加强企业内部融资。对于中小企业来说，由于企业规模和信誉的问题经常不能从银行得到所需数量的贷款，所以进行票据贴现是从银行得到资金的有效途径，而且商业票据大多是企业间交易时买方开给卖方的，贴现行为也可认为是变相的提前获得货款。资产典当融资就是企业对拥有的动产、不动产或者财产权利进行典当而获得的资金，这是民间融资的主要渠道。资产典当具有灵活性，企业可以用作抵押的资产多种多样，抵押给典当行以后只要在一段时间内赎回即可，期限最多可以达到半年，赎回后可以再次抵押。资产抵押对融资者的信用度要求很少，所以资产典当融资十分方便。商业信用融资是指企业可以利用自己的商业信用向自己的客户筹集资金，比如向客户收取预收账款、定金，延缓向购货方支付货款等。但也伴随着还款期限短，压力大等风险。
2.政府加大扶持力度。为了缓解对中小企业的融资约束，国家政府部门应该重视出台相关政策、法律并大力贯彻实施来为其提供帮助，比如出台专门针对中小企业的税收优惠政策、减少行政事业性收费或者实施结构性减税，也可直接为其提供财政支持。另外国家应该通过强制力大力保证金融市场的公平，纠正银行业对中小企业的歧视。银行不应只注重不动产类型的抵押担保方式，中小企业的资产结构不同于大企业，对于中小企业可以考虑让其以存货或者应收账款等动产进行抵押，企业也可以借助其他担保公司进行担保，企业间互相提供担保。另外，银行应转变观念，将对企业的评估更多地转变到对企业的还款能力和还款意愿的分析上来，不要拘泥于形式上的“企业分析”。
(五)银行加强对企业现金流的管理
首先，银行根据被监督企业的现金使用情况、违规使用现金情况等方面进行具体分析，并对可能产生问题的方面进行特别的关注，比如私设“小金库”、坐支现金等，并以此为突破口坚决纠正现金管理工作，同时对违反规定使用现金的企业进行罚款并追究相关人员的责任。其次，银行应严格管理企业多头开户的行为，按照规定一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款账户，在基本存款账户以外只可以办理临时存款账户进行转存款收付。最后，企业减少(下转第163页)(上接第160页)现金交易而使用转账的结算方式可以减少现金交易产生错误的概率，银行可以对除用于发放工资、福利或者采购农副产品等行为以外的现金提取收取一定数额的手续费，为了节约成本，企业便会放弃使用现金结算转而使用转账方式。
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(作者简介：邵名童，女，天津财经大学研究生院，研究方向：财务管理)
国家现金管理制度下范文第4篇
本课题选自苏州大学出版社中等职业教育国家规划教材《企业财务会计》第二章第一节。现金是资产中流动性最强的资产，也是学生应该掌握的基本内容之一。本部分内容知识点较多，为了使学生的学习效果达到最大化，我在授课时将本课题分为两部分进行教学：第一个部分讲授现金的管理与结算;第二部分讲授现金的收支业务。
二、学情分析
关于库存现金，学生在基础会计中已经学习过一些基本知识，已经有了一定的了解，但是相对来讲知识面还是较窄，且由于年龄原因，其感兴趣的事物非常简单，因此在讲课的过程中，应该以学生感兴趣的内容引入课题，老师尽量从现实生活中发生的例子创设情境，将学生引入到专业课里去。通过本节课的教学，可以帮助学生进一步加深理解，巩固对现金的核算。因此依据教学内容的需要，在引导学生进行自主学习的同时，知识内容的设计与安排尽可能贴进学生生活实际，使学习与学生的直接经验相联系，达到掌握知识的目的。
三、教学目标
1.知识与能力：通过本节课的学习，使学生理解库存现金的使用范围及有关规定;掌握库存现金结算及现金收支业务。
2、过程与方法：在教学过程中教师应积极引导学生应主动参与教学活动，做到能在自身的经验和教师的指导下分析和解决问题，并且不断地去联想、探索，从真正意义上完成对知识的自我建构
3、情感态度与价值观：分发挥学生学习的主体性和自主性，培养学生的自主意识和合作精神。让他们学会合作，学会做人，与他人和谐相处，同时具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
四、教学重点
1、理解现金使用的范围及相关使用规定;
2、掌握现金结算内容及现金业务的账务处理。
五、教学难点
1、现金的结算。
2、现金业务的账务处理。
六、教学方法
1.案例教学法：利用多媒体课件、日记账等进行案例演示，创设情境，激发学习兴趣。活跃课堂气氛，促进对知识的掌握。
2.活动探究法：通过探究活动的形式，以学生为主体，自主学习。培养学生的自学能力、思维能力、动手能力。
3.小组讨论法：利用已有的资料，组织学生进行小组讨论，培养学生团结协作的团队精神。
七、教具准备 多媒体课件
八、教学过程
(一)复习导入
1.什么是流动资产，流动资产的分类有哪些?
通过此问题指导学生得出现金属于非收益性流动资产的结论。 2.以前我们学习过现金及银行存款管理的有关规定，谁能将它们复述出来?
通过这一问题，从旧知识与新知识的交汇点导入本节内容——库存现金的管理。
(二)提出问题，合作探究
1、什么是现金管理?
现金管理是指国家银行对在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位现金使用的范围和数量的控制。
2、你知道库存现金限额是多少吗?
开户银行根据实际需要，以开户单位3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。
库存现金用完后或留存的库存现金低于限额时，不能在单位的业务收入中坐支现金，而应向银行领取现金补足余额。
3、现金管理“八不准”的具体内容是什么? 3.1不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 3.2不准单位之间相互借用现金 3.3不准谎报用途套用现金
3.4不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 3.5不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄
3 3.6不准保留账外公款 3.7不准发行变相货币
3.8不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
4、库存现金使用的相关规定 4.1钱账分管制度
钱账分管制度即管钱的不管账，管账的不管钱，将不相容职务交给不同部门或人员办理。现金管理不相容职务的分工包括以下内容：
①授权进行现金业务和执行该任务的职务要分工。 ②执行现金业务和记录现金业务的职务要分工。 ③保管现金与记录现金数额的职务要分工。 ④保管现金与将实存数，账存数相核对的职务分工。 ⑤登记日记账和登记总账的职务要分工。 4.2现金开支审批制度 一般包括以下内容： 1.明确本单位现金开支范围。 2.制定各种报销手续和方法。 3.确定各种现金支出的审批权限。 4.3日清月结制度
日清月结制度是出纳员办理现金出纳业务必须做到按日清理，按月结账。
4.4现金清查制度
4 日清月结制度是为了确保库存现金的安全完整，加强对出纳工作的监督，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点的制度。
4.5现金保管制度
建立严格的现金保管制度，将超限额现金于下班前送存银行;单位库存现金不得以个人名义存入银行等，以防止因制度不严、工作疏忽而造成损失。
5、什么是现金结算?现金结算有哪些渠道?
现金结算是指收款人和付款人之间使用现金来进行的货币收付行为。结算是货币结算或货币清算的简称。它是各部门、各企事业单位、机关、部队和其他单位及个人之间，在进行商品交易、劳务供应、信贷存放等经济活动过程中产生的货币收付行为。
现金结算有两种渠道：一种是付款人直接将现金交付给收款人，不通过银行等中介机构;另一种是付款人委托银行和非银行金融机构或邮局将现金支付给收款人。
6、你知道现金结算是如何分类的吗? 结算从角度进行分类：
A、按使用现金，分为现金结算和转账结算。 B、按通过银行来办理，分为银行结算和非银行结算。
C、按收款人和付款人是否在同一区域，可分为同域结算和异地结算。
7、你了解现金开支的范围吗? A.职工工资、各种工资性津贴。 B. 个人劳务报酬。
5 C. 根据国家规定颁发给个的各种奖金。
D.各种劳保，福利费用及国家规定对个人的其他现金支出。 E.收购单位向个人收购农副产品和其他物资，如金银、工艺品等。 F. 单位预借给出差人员的差旅费。 G. 结算起点以下的零星开支。
H. 中国人民银行确定需用现金支付的其他支出。
根据规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算，在此起点以下的零星支出，可用现金进行结算。
8、现金收入的原始凭证有哪些? (1)发票
(2)增值税专用发票 (3)非经营性收据 (4)内部收据
9、现金业务的账务是如何处理的?
库存现金核算的增减变动情况，单位必须设置“库存现金”账户，“库存现金”借方登记库存现金的增加数，贷方登记库存现金的减少数，期末借方余额表示库存现金的期末余数。
单位应当设置“现金日记账”按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
(一)出纳员向银行提取现金，先填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务主管批准后提取。
(二)取得的货币资金必须及时入账，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入账。
(三)单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。
(四)单位职员因工作需要借用现金，须填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门批准、财务部主管审批、单位负责人批准后方可支取。各业务人员应及时清理借款，单位应视业务需要制定还款期限及措施。
(五)办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。出纳人员要对报销的原始凭证的真实性、合法性进行认真严格审核，并由单位负责人、会计主管、经办人签名或盖章，审核无误后，办理报销手续。
(六)出纳员办理完毕现金收付款业务后，应及时在报销票据加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记及相关附件单上盖“附件”章。
例如：
A、进行现金收入业务时，应做会计分录为： 借：库存现金
贷：有关科目(事业收入、其他收入等) B、在进行现金付款业务时，应做会计分录为： 借：有关科目(事业支出、经营支出等)
贷：库存现金
(三)合作探究
7 方圆公司2008年10月31日“库存现金”日记账余额为6 000元(借方)。2008年11月份该公司发生以下经济业务：①11月8日，从银行提现20 000元。②11月18日，用现金发放职工工资20 000元。③11月28日，厂部行政科采购员借支差旅费2000元。④11月29日，行政科采购员报销差旅费1600元，多余款交还财务科现金。
要求：
(1)据上述资料编制会计分录。 (2)登记现金日记账。 (3)月终结账。
(四)课堂总结
通过本节课的学习，你有何收获?
(五)、课后任务
国家现金管理制度下范文第5篇
工商银行襄樊分行现金营运中心为有效提升全面风险防范水平，积极按照省分行关于持续开展“精细化管理”活动的通知精神，采取有效措施，强化内控合规的精细管理，大大地促进了各项规章制度的全面落实，确保了款箱运送、业务操作、现金调拨等“零差错”运行。一是强化规章约束力。该中心负责同志正确理解“操作合规、内控得力是商业银行正常运行、业务持续发展的基本条件”，积极通过完善规章制度保障各项业务“零差错”运营。该中心积极借助“精细化管理年”活动这个平台，着力“细”化内部管理制度，“细”化员工岗位职责，“细”化业务操作流程，“细”化内控检查制度，“细”化检查整改事项，“细”化各类检查方式，使“安全就是效益”等风险防范理念在中心得到倡导和推行，为有效防范各类风险奠定了扎实的群众基础。
二是提升制度执行力。为提升制度执行力，有效防范操作风险，该中心在年初制定了工作计划，明确加强全员操作风险意识的学习。年初以来，中心主要负责同志经常组织员工对《业务操作指南》等相关内容进行学习，促使员工牢固掌握操作流程，加深“预防为主”的安全理念，促使业务操作人员，严格履行操作规程，在操作过程中“走”好操作程序的每一步。自开展“精细化管理年”活动以来，该中心围绕提升制度执行力这个“重心”，把“一个流程一项制度，一个岗位一套规定”严格落实到位，把制度执行力提到业务操作的各个环节，将学习活动与日常业务操作相结合，利用晨会、周会、例会等形式，组织员工反复对《业务操作指南》和《违规计分管理办法》等进行逐条学习，警醒员工熟练掌握本岗位的风险环节和风险点，强化避免员工“无知违规”现象，不断提高员工的风险识别能力，切实提高员工合规经营意识和风险防范能力。
三是重视动态控制力。该中心主要负责同志积极在管理形式和方法上积极探索、不断创新，把案件风险防范工作由业务领域向员工思想行为动态管理领域延伸，向员工的日常思想行为动态管理延伸。不仅关注员工业务操作中的规范性、合规性，而且关注员工“八小时内”和“八小时外”的思想行为动态。积极拓宽员工思想行为动态信息的收集渠道，多种途径掌握员工的思想状况，坚持实行员工思想行为动态分析制度，坚持定期召开案件防范和员工思想行为动态分析会议，还通过建立员工思想行为动态档案，把思想教育工作延伸到“八小时外”，积极强化重要岗位管理人员的思想分析和监控，不定期对员工八小时内外行为情况进行排查，重点关注，切实加快实现风险管理由事后处置向事前预警转变，由局部控制向整体监控转变，形成事前、事中与事后相衔接的全程风险管理机制，使省分行《加强员工思想行为动态分析和管理的实施办法》落在实处。
国家现金管理制度下范文第6篇
各位嘉宾大家下午好，首先非常感谢组委会给工商银行和我个人这个机会和在座同行还有企业代表们共同分享。我今天演讲题目是银行创新支付业务激活企业现金管理。想从三个方面和大家做一个分享，首先第一部分想跟大家分享一下目前中国企业现金管理的开展情况，第二部分结合今天主题跟大家分享一下银行在支付结算领域重大变革和创新。第三部分就是银行创新支付业务是如何激活企业现金管理业务。
首先第一部分想跟大家分享是企业现金管理开展情况，在座有一些企业代表，我想你们对现金管理应该说并不陌生，但是从中国的现金管理整个发展情况看应该说它经历的时间并不长。作为工商银行第一家在国内推出为企业提供现金管理的服务的银行，我们走到今天也才走了十几年的历程。和企业合作过程当中，特别是近几年我们越来越多感受到企业对现金管理需求不断丰富，需求不断加强以及企业自身资金管理水平不断提升。
从企业现金管理的角度讲，现在企业资金管理已经渗透到它所有经营过程中，从一家企业采购原材料到生产商品到销售商品，到上游供货商和下游经销商、分销商合作业务，企业资金管理变得越来越集约化，越来越立体化。与银行合作过程当中也越来越希望银行能够为企业提供综合化金融服务解决方案，利用银行强大计算机系统，利用银行丰富金融产品，为企业提供一体化的资金管理的综合化服务。而特别在资金管理层面，希望银行通过提供这种高效现金管理服务，实现收付款快速的回笼，提高资金流转和使用效率。
在所有企业思考资金管理过程中，我们越来越多感受到企业对资金管理关心层面已经远远不止于企业的财务总监，更多董事长和总经理他们在制定企业经营管理发展规划过程中能够更多去思考企业如何通过自身资金管理提升自身企业效率，支持企业长远发展。在思考如何管理资金过程中，很多企业在考虑如何能够安全对资金管理上安全性、流动性、收益性之间达到最优平衡。看到资金流转情况，提高企业安全管理情况。通过自身资金流动化管理，提高企业资金使用效率，通过企业高效财务管理向自身资金要效益。第三方面就是越来越多希望银行能够跟企业共同探讨一些最优化的个性化的资金管理方案，能够帮助企业实现资金安全性的管理前提下提升资金使用效率，支持企业长久发展。
在这种现金管理资金管理过程中特别是一些大企业集团，一些全球化企业都在事实集中化资金管理模式，通过集约化资金管理能够帮助企业加强资金控制，降低财务成本，提高资金使用效率、改善资产负债结构，实现资本和资源合理化分配，获得流动性和收益性最佳平衡。
管理模式上企业也在不断更新和创新优化这种管理模式，相信大家都比较熟悉企业通过财务部或者资金部管理内部资金。随着企业资金集约化不断发展，很多企业首先开始通过这种结算或者资金中心方式集约化管理资金，对发展成熟大的企业集团而言，很多大企业集团通过成立自己的财务公司去集约化的统一管理资金。那么在不管在管理模式上还是资金管理层面对整个企业经营不断深入和渗透上面，应该说中国企业对现金管理的需求越来越强，对资金管理水平也是在不断提高。 第二部分想跟大家分享银行在这么多年发展的过程中我们在支付结算领域都做哪些主要创新。第一个想跟大家分享就是我想在座银行业非常不陌生就是数据大集中。我看一下这次大会整体安排，前面有很多信息管理部门，来自银行、来自企业的同事都讲到银行是通过IT数据大集中，实现这种资金集约化管理。作为最早实现数据大集中工商银行，这种数据大集中实际上改变整个中国银行业经营管理模式，可以说是一次革命性变革。我相信在座你们从事银行都很清楚的记得，不到20年前我们还都是通过银行跨行精算，实现跨地域资金管理。数据大集中银行实现了跨地域的资金划拨问题。不管是企业还是个人在银行资金划拨不再有地域差异。无论一个企业从北京到上海还是到全国任何一个地方，依托这种大集中数据系统，给大家带来是信息技术的提升。依托银行不断提升信息技术水平，银行金融创新产品也在不断丰富和完善。
第二想跟大家分享在这么多年银行支付系统创新过程中，我们主办单位人民银行这么多年一直致力于人民银行数据系统不断提升，大家现在现代化支付系统这么多年完善，为跨银行资金清算提供很好的平衡，包括资金、票据结算还有支付领域很多金融产品应用都依托与人民银行现代化支付系统，使得资金实时清算和结算。特别是人民银行大小额支付系统，使得企业之间跨银行资金清算变得提高实时效率，变得实时资金清算成为可能性。
第三在支付结算领域当中这些年发展越来越好，在电子银行领域当中，所有银行包括企业都能感受到银行业推出电子银行系统越来越覆盖到所有业务，除了现金之外大部分的业务，电子银行都可以给予支持。电子银行交易量和交易金额也在逐年增长。除此以外，依托电子银行和传统业务结合，银行在电子银行业务创新每年不断有新的产品推出。其实很多演讲嘉宾都会讲到我们在网上银行基础之上，随着手机功能应用更加方便企业客户方便查询和资金管理。人民银行推出超级网银系统使得跨银行网上银行清算的实时性变成可能性。不管一个企业还是一个个人你即使在不同银行之间资金划拨，通过人民银行超级网银系统也可以做到资金实时到帐。
第四在资金结算领域当中比较重要一个发展就是我们的票据电子化，票据电子化也是这两年无论是银行还是企业都讨论非常多的话题，因为票据从最基础的支付工具已经变成企业越来越多的用作他的结算工具和融资工具，大家提到供应链金融。很多企业通过票据电子化使得它上下游企业供应链贸易融资成为可能性。电子商业汇票系统的人民银行推出现代化支付系统一个主要系统，电子商业汇票系统也使得跨银行这种票据成为实时清算和结算提供的可能性。
第三部分跟大家分享一下随着银行不断支付体系创新，随着企业现金管理需求不断提升，银行创新支付产品是怎么和企业现金管理得以契合的。第一方面就是想跟大家分享刚刚讲到数据大集中的系统，使得企业资金集中管理成为可能性。依托大集中数据系统，主要解决就是跨地区的资金清算问题。作为一个企业他想把他的资金作为集约化管理这是前提，它的资金划拨不再受地域限制，可以在任何一个地方都可以把他全国各地资金实时划拨到他希望指定帐户上面。以数据集中为基础的企业信息管理到流动性管理集约化，渗透到企业各个经营领域，成为企业发展的很好帮手。 促进企业集约化管理上面首先就是帐户架构设计变得灵活多样，作为一个企业而言，最初对银行结合就是帐户，而依托于银行数据大集中，为企业提供数据管理帐户构架，变得使得企业的不同帐户架构可以帮助企业实现不同的资金管理模式的理念。这里面讲到其实不同的帐户总帐户和分帐户的对应，收入帐户和支出帐户对应等等方式都为企业的不同资金管理模式提供这种可能性。在帐户灵活设置方面，其实银行业在切合企业不同需要做不同金融产品的创新。比如一个企业不管他希望在全国各地所有帐户都是零余额归集到一个总帐户还是定向收支还是支付额度控制，银行通过灵活控制架构设置，帮助企业实现灵活帐户控制。企业的资金收付款方面，所有企业在经营当中都希望可以快速收款。对于实施集约化资金管理企业而言，他也希望银行能够为他们提供集中对付款业务。伴随着各家银行数据化大集中，和一些金融产品创新，使得各家银行在企业在资金管理领域当中提供非常快捷的收款业务。与此同时，针对这种集约化资金管理的企业，银行在现金管理方案当中也会推出集中对外付款业务。如果一个企业你设立集约化的管理，你把全国各地收入归集在北京一个总帐户的时候，你再对外付款的时候不需要再把你的钱划回到各个地方，而是通过北京的主帐户，通过银行的数据集中系统就可以支持你在北京实时实现对你全国各地的所有相关单位的集中的对外付款。
目前更为流行就是资金池，资金池的应用不仅在中国企业，很多跨国企业也都是通过资金池的管理去实现这种资金的集中化。资金池就是企业在不断的资金集约化的过程当中越来越思考的是如何能够更加灵活有效的运用自己的资金。而资金池就是让企业能够在他短缺资金的时候，首先在他所有自己的分子公司之间进行这种资金调拨，使他的资金最大化使用。每天日终的时候进行完整清算，看他需要多少资金缺口的时候他才向银行做隔日拆借。资金足够满足他所有分子公司对外支付的话，每天晚上银行都会对他进行一个总帐户和分子帐户之间的清算。最大程度上去满足企业资金使用需要，而随着这种中国企业国际化步伐加快，银行推出这些所有资金管理业务也竞价契合企业多方面需求。比如资金管理同时，能够把4人民币业务和外币业务做一个有效的衔接，比如说在这种资金解决了在同一个银行清算的过程当中，又帮助企业去设计了很多跨银行的资金划拨方式，能够让企业通过和银行合作实现这种资金的最大的使用效率。
第二个想跟大家分享的是在现代化支付体系如何激活跨银行现金管理方面，应该说做了很多探讨和研究。首先是企业在他们经营过程中不可能只和一家银行合作，一定会根据业务发展宣传几家银行作为他主要的合作银行。资金集约化管理层民来讲，面临难题就是我怎么能够把跨银行资金做一个集中化管理问题。这几年银行和企业共同推出这种跨银行现金管理平台，就是帮助企业解决跨银行的资金管理问题。一个是从借助渠道上面，企业在他的ERP系统设置上面做了很多更新和改造，通过ERP接口首先对各家银行提供多渠道接入，通过网银方式、银企互联方式，通过SWIFT方式，一家企业ERP系统可以接收各家银行的信息，通过信息交互实现对外收款和付款。
在跨银行平台上面主要就是实现几个功能，一个选择什么样的方式和各家银行连接，第二在连接之后实现企业资金上收划拨和对外支付实时性和有效性。同时为了保证这种资金安全对跨银行资金进行整合监控，包括资金存量分析、流量分析、帐户余额查询、帐户明细查询，还有资金跨行统计。 这里看到应该说是资金管理水平很高的一个公司，他的一个完整的ERP系统，在这个系统当中我们可以看到企业的资金管理实际上已经渗透到他每一个环节，从企业资金的计划到结算，到清算到数据监控到多银行数据整合。企业通过这样有效集约化的管理，最大程度去提升自身资金管理水平，提升资金使用效率。
第三想跟大家分享就是电子银行不断发展对现金管理创新影响。电子银行越来越多嵌入到每一个个人生活当中，实际上也越来越多切入到企业的经营管理过程中。体现在现金管理当中每一家银行在发展自身的网上银行业务的时候从几个层面为企业提供便利电子化服务。首先银行会把各种对企业产品放到银行网上去，让企业了解不断推出新的创新产品。第二银行会把企业资金管理提供所有的产品都嫁接在电子银行网站上面。也就是说一家企业当他实施这种资金集约化管理之后，他从帐户的开立到帐户查询到帐户收付款业务以及资金池业务，都可以在电子银行平台上面实现这种集约化的管理，最大程度方便企业。第三，银行借助电子化平台为企业提供电子化服务。比如说任何一家企业都可以通过网上银行实时看到他在全国帐户信息，可以通过电子银行实现对全国所有收款和付款业务。还有很多电子网上银行信息的查询，帐户变动通知。第四也是从去年到今年一些银行正在研究和推出票据池业务，把资金池概念用到票据上面。随着企业票据越来越使用程度的提高，企业提出希望能够把自身在全国所有票据通过池子进行管理。进入票据池所有票子在相互之间做灵活应用。通过票据抵押，银行给他开一个新的票据，通过票据抵押去换开一些金融资产产品或者是开出信用证等等。通过票据池业务帮助企业实现票据统一管理，票据盘活，存量票据以及最大程度的降低财务成本。