建设项目审计论文范文第1篇
建设项目跟踪审计的重点分析
建设项目跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。笔者认为，实施建设项目跟踪审计的重点有以下几个方面：
作者：彭绍进
建设项目审计论文范文第2篇
【摘 要】 交通工程建设项目是国家审计、内部审计以及社会审计组织接受委托审计的重要内容之一。目前交通工程建设项目跟踪审计存在着诸多问题，已严重影响交通建设工程项目跟踪审计工作的正常进行。应从审计对象及范围、审计依据及原则、审计体系与形式、审计工作流程，以及审计研究成果现实价值预期判断等方面对交通工程建设项目跟踪审计进行深入研究。
【关键词】 交通工程建设项目； 跟踪审计研究； 现实价值预期判断
一、交通工程建设项目跟踪审计深入研究的现实意义
交通工程建设项目作为国有重大固定资产投资活动历来受到中央和地方各级政府相关部门的高度重视，是社会各界关注的焦点，也是国家审计、内部审计以及注册会计师接受委托审计的重要内容之一。对交通工程建设项目跟踪审计的深入研究，对于提升跟踪审计质量，进一步开展跟踪审计工作，从源头上切实遏制交通工程建设投资领域的腐败行为，有力促进、规范项目建设管理，极大提高建设投资绩效都是十分必要的。
交通运输部早在“关于下达2008年交通审计工作计划的通知”中就明确指出：继续深化和规范交通建设资金和建设项目审计，切实强化对资金安全和资金效益的监管，交通系统各单位要在严格执行《交通建设项目审计实施办法》、《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》的基础上，进一步规范审计及审计管理工作，继续总结和推广建设项目跟踪审计、委托审计招投标等好经验、好做法。
建设项目跟踪审计，一般是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。
相比较传统的时点审计方式，跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，它使得传统审计的程序、内容、方法都发生了重大变化。这种创新主要体现在：一是它将静态式的审计即工程竣工后集中进行一次性的结算审计改变为分时段分内容地进行动态式的审计，从而提升了建设项目审计的质量。二是将审计的时点前置，注重审计工作的全过程，强调事前审计准备充分，事中审计控制过程，事后审计数据真实。
然而，由于我国建设项目开展跟踪审计时间不长，从审计的实践来看，除了存在一些专家认为的 “侵入项目管理，审计目标偏离；审计成本上升，难以衡量审计价值；审计依据不足，审计实践被动；审计能力不足，审计质量难以保证。”等问题之外，据我们对一些省交通工程建设项目跟踪审计现状的调查了解，认为以下问题比较突出：
一是审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。
二是审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。
三是审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。
四是跟踪审计重点不易把握、审计效率低下。交通工程建设项目跟踪审计要求跟踪审计过程与施工过程同步，即从立项到竣工交付使用，随着施工进度的发展，对项目施工的投资、进度、质量控制情況及其他事项实施审计。另外，施工过程是动态的，并且往往是立体交叉推进，即若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，而通常情况下审计工作不能影响施工进度。在审计实践中，如果对建设项目施工过程的每个分部分项工程、每项工程建设管理活动全部参与并审计，则需要大量的人力、物力和财力，显然是不现实的。因此，如何选择审计时间、审计重点仍然是跟踪审计面临的主要问题。
五是社会审计组织所存在的问题。交通内部审计机构可委托具备相应资质的社会审计组织实施跟踪审计。目前可供选择的社会审计资源虽然较为丰富，但也存在许多问题。某些社会审计组织在竞争激烈的情况下，设置的门槛较低，审计质量难以保证。
这些问题的存在，已经严重影响了交通建设工程项目跟踪审计工作的正常进行。为了使建设项目跟踪审计工作能够健康运行，确保审计工作依法实施，更好地为工程建设项目服务，我们必须对建设项目跟踪审计深入进行研究，挖掘跟踪审计的现实价值。具体而言，就是要正视现实，从制度设计科学、实施合理可行的基本点出发，认真研究交通建设工程管理部门对建设项目管理的具体实践，依据建设项目跟踪审计与投资控制的管理需求，参照有关法律、法规及各项标准中的相关规定形成交通工程建设项目跟踪审计的基本架构，建立一整套有利于开展项目建设跟踪审计工作的规章制度，健全审计程序和审计规范，制定适于实际操作的建设项目跟踪审计管理办法，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等。对处于项目建设前期、建设过程及竣工的在不同阶段上每个具体的审计项目，都要明确审计重点、审计时间及方式、审计操作要点及审计意见，从而为一线审计人员、项目管理人员和财务管理人员提供具体的业务指导，努力做到各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，逐步使交通工程建设跟踪审计进入程序化、规范化、制度化的运行轨道中。同时，在管理办法制定过程中，客观分析已在相关现场实施的跟踪审计操作实践，对跟踪审计实践过程中存在的上述问题进行客观分析和评估，切实提升交通工程建设项目跟踪审计的质量和水平。
二、交通工程建设项目跟踪审计深入研究的切入点
对交通工程建设项目跟踪审计项目进行深入研究可考虑从以下方面切入：
（一）跟踪审计与项目管理如何有效结合
跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的，但在实现目标的路径上不尽相同。实施交通工程建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标，即“真实、合法、效益”， 又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标。为了防止审计实践中审计人员在不经意中干扰项目管理工作，应要求跟踪审计工作必须明确项目建设的总体目标，并以此安排审计事项，展开审计工作，对于审计中发现的问题，要及时与项目建设单位进行沟通并以书面形式告知，但不能直接干涉施工单位的正常工作。同时在制度层面上，注意审计业务与项目管理有机制度街接，只有正确处理好二者之间的关系，真正做到审计到位不越位，建设项目的跟踪审计工作才能得到被审单位的全力配合。
（二）审计的主要职能如何从监督、评价上转向监督和服务、咨询并重
传统审计的主要职能是监督和评价，这在实施建设项目跟踪审计也容易形成与项目管理之间的对立。据此，我们必须优化审计职能理念即在实施建设项目跟踪审计过程中，既要履行监督与评价职能，更要强调服务和咨询，充分发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。只有在整体目标一致的前提下，才能提高跟踪审计地位，改善跟踪审计环境。要使每一位审计人员明白，查处和揭露问题不是审计工作的最终目的，其最终目的是通过审计工作促进被审计单位规范制度管理，维护国家资产安全，减少违纪违规问题的发生。
（三）如何改全天候跟踪为“关键点”跟踪，以提高跟踪审计效率
在确定建设项目跟踪审计方案时，审计人员应该充分运用成本—效益原则进行合理分析，把握建设项目在建设过程中的关键控制点，变全天候的跟踪为“关键节点、关键环节”的跟踪。跟踪审计重点的确定，需要综合考虑施工内容、技术要求、程序、方法及投资、进度、质量等主要影响因素，选择那些对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，作为跟踪审计的重点。跟踪审计重点应在制定审计方案时确定下来，并明确告知被审计单位，也可根据具体情况在审计实施过程中作适当调整。确定跟踪审计重点的审计人员一般应有施工现场工作经验，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制内容和方法。在确定跟踪审计重点时，审计人员一般应先熟悉施工图纸、施工组织设计以及监理工作方案等技术资料，在熟悉施工内容、技术要求、程序、方法及投资、进度、质量等主要影响因素的基础上，结合对施工过程内部控制审计以及其他审计事项的内容和要求，认真分析判断和筛选，慎重确定跟踪审计重点。
（四）按什么要求正确选择社会审计组织
面对社会审计组织存在的设置门槛低，审计质量难以保证等问题，交通管理部门的内部审计机构可以一方面在委托社会审计组织前，编制招投标资格预审文件和审计项目招投标文件，将社会审计组织的审计业绩、项目审计实施方案作为预审的重要内容，严把审计招投标关；另一方面对合同实施情况随时进行监督，对社会审计机构在经济利益、关联关系和外界压力等方面的独立性以及审计质量进行不定期检查和评估，对于损害投资人利益的社会审计组织，采取通报其行业管理协会、系统限期禁入等方式予以谴责或处罚。
（五）明确跟踪审计与效益审计的关系
交通工程建设项目跟踪审计涉及的审计事项不仅与资金收支的真实、合法有关，而且与管理、效益密切相关，它是效益审计的有效载体之一。通过同步跟进的办法，能及时了解建设项目在建设过程中的管理问题、内控制度问题，能及时帮助建设单位改进管理薄弱环节，完善运行机制，实现了从事后审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展，实现了传统审计职能向现代审计职能的转变，从而减少损失浪费、节约建设资金，提高投资效益。
三、交通工程建设项目跟踪审计深入研究的方法與主要技术路线
（一）交通工程建设项目跟踪审计深入研究的方法
依托交通工程建设主管部门对建设项目管理的具体实践，依据内部审计的特点和工程项目的阶段性与复杂性，参照《企业内部审计准则》、《政府审计准则》《企业内部控制指引》中的具体准则形式和要求形成建设项目跟踪审计管理办法的基本框架，引入企业投资控制理论、跟踪审计理论、内部审计理论、公司管理理论、全面预算管理理论及建筑法、经济法的相关知识，从构建适应交通工程建设项目管理部门充分发挥其管理监督职能的新视角，设计了一套系统的、适应新管理模式和现实情况的建设项目跟踪审计体系，形成以下具有可操作性和科学性的研究成果。
在投资控制研究中，应以纵向和横向研究相结合，纵向研究上将建设工程准备阶段、实施阶段和竣工阶段前后贯通，横向将政府审计、中介机构审计和单位内部审计相互融合，各组织在造价审核中各负其责、相互配合，以达到有效的监督审核目标。
交通工程建设项目跟踪审计项目的研究工作应依托交通建设管理部门对建设项目管理的具体实践，依据建设项目跟踪审计与造价审核的管理需求，参照有关法律、法规及各项标准中的相关规定形成项目跟踪审计与造价审核的基本框架，在不同的问题和阶段上采用不同的研究方法。
一是在调研阶段，应通过文献调查和实地访谈，在个案分析研究的基础上，广泛进行比较研究。
二是在管理系统设计阶段，应重点运用系统分析方法、信息分析方法，以及实证分析方法，从不同角度检验设计方案的科学性、合理性及可行性。
（二）交通工程建设项目跟踪审计深入研究的主要技术路线
交通工程建设项目跟踪审计项目研究所采取的主要技术路线是跨学科综合研究、项目开放式研究。项目组应由多学科研究人员组成，且项目研究采取开放式管理，广泛吸收有不同知识和专业背景的人员参加本项目的有关专题研究，以便综合运用各学科已有的成果和研究方法。同时，积极展开建设项目的局部实验工作，以利于对项目所应用一些理论和方法的实用性检验提供方便。
交通工程建设项目跟踪审计项目研究具体实施方案如图1所示。
四、交通工程建设项目跟踪审计项目深入研究的基本内容
（一）交通工程建设项目跟踪审计的对象及范围
交通工程建设项目跟踪审计的主要对象一般是指与建设项目直接有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、采购、供货、咨询等单位。在实施交通工程项目建设全过程跟踪审计时，应对上述单位进行的工程建设（施工预算、施工组织、现场施工、工程计量、工程计价、工程变更和变更单价、工程结算、财务收支等）全过程进行实时的跟踪审计监督。
关于交通工程建设项目跟踪审计的范围，根据跟踪审计的要求，通常将交通工程建设项目跟踪审计划分为项目建设前期的跟踪审计、项目建设过程的跟踪审计和项目竣工的跟踪审计。
（二）交通工程建设项目跟踪审计依据及原则
交通工程建设项目跟踪审计的依据应是国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、规章、规定、办法等法规政策。建设项目组所制定的制度、章程、决议及建设过程中形成的报告、批复、设计、结算、预决算及协议、合同等，只要是与现行法规政策精神相符合的，均可作为审计的参考依据。此外，针对交通工程建设项目的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准（或）指标，公允的市场价格等也可作为审计的参考依据。
交通工程建设项目跟踪审计的原则应有：第一，明确审计的中心内容，注重审计的基本功能，在进行跟踪审计中，必须坚持以投资控制为中心，监督建设资金的运用、投资的控制情况；第二，依法进行跟踪审计，保持审计的独立性，不替代项目组和相关职能部门的职责；第三，寓监督于服务之中，增强审计的服务性；第四，按照审计工作的有关要求，逐步建立起审计与审计对象之间的沟通机制，以提高审计工作效率，保证审计工作质量。此外，还要根据项目建设各阶段的工作任务，确定各阶段审计工作的主要内容。
（三）交通工程建设项目跟踪审计体系与形式
1.跟踪审计的实施主体应为内部审计部门，必要时借助社会审计组织的力量。内部审计部门主要负责审计项目的立项、制定审计方案、对审计过程的监督和指导、组织交换审计意见、审定每一阶段审计报告、下达审计意见书和审计决定，以及聘请社会审计单位。受托审计单位根据审计业务约定书的要求，依据国家的法规政策和部门的规章制度对财务、造价等建设资料进行审计监督，出具审计报告、提供咨询服务。
2.审计人员的配备应考虑以下两个方面：一是合适的专业结构。根据各建设项目的特点，配备相应的财会、道路、桥涵、隧道等专业人员。二是合理的技术职务、职称结构。在项目建设前期及竣工交付阶段，跟踪审计工作应主要由具有高级职称及中级职称的审计人员承担，而在项目建设过程中，可以安排较多的具有初级职称的审计助理人员从事具体审计业务工作。
跟踪审计按其工作形式可分为定期审计、定点审计、驻场审计。定期审计要求将项目建设全过程划分为若干阶段进行审计；定点审计要求将建设项目确定若干重点环节进行审计；驻场审计要求审计人员常驻项目建设现场对工程进行全程审计。
（四）交通工程建设项目跟踪审计一般工作流程
交通工程建设项目跟踪审计的主要业务通常包括工程造价审核、财务收支审计和内部控制制度评价三个部分，分为项目建设前期审计、建设过程审计及竣工审计三个阶段。在不同的审计阶段其侧重点有所不同，每一个具体审计内容一般可包括审计重点、审计时间及方式、审计操作要点、审计意见四部分，但工作流程则大体相同，主要包括：
审计立项；组成审计组；进行审前调查；编制审计实施方案，考察施工地点，确定工作驻点；下发审计通知；实施审计；提出审计意见和审计报告；组织交换审计意见、审定审计报告；下达审计意见书；审计成果的利用。
所谓项目建设前期一般是指交通建设管理部门在其职责范围内承建的各类工程项目从制定计划起至正式施工为止所处的期间。
在项目建设前期，内审部门能够控制并实施跟踪审计的主要内容主要包括初步设计和施工图设计审计、工程招标投标审计、征地拆迁审计和工程量清单编制审计。
在项目建设过程中，通常需要进行工程量清单及计量支付审计、通信、监控和收费等三大系统的投资审计、材料物资核算、管理审计、设计变更管理审计、合同管理审计、待摊投资审计、监理履职情况审计。
在项目竣工阶段，通常需要进行跟踪审计工程量清单结算审计、结余资金审计、交付财产审计、建设项目总投资审计。
交通工程建设项目跟踪审计还要特别关注交通工程建设项目内部控制制度，以及对这个内控制度的检查与评价。交通工程建设项目内部控制制度是交通建设主管部门为加强建设项目各业务环节和各管理部门之间的相互联系、相互制约而建立的一系列程序、制度、方法和措施的总称。由内审部门对其进行检查与评价有利于各业务环节和各管理部门内部控制制度的建立与完善。
五、交通工程建设项目跟踪审计研究成果预期判断
通过对交通工程建设项目跟踪审计的深入研究，并形成对审计实践有借鉴与指导意义的研究成果，如《交通工程建设项目跟踪审计管理办法》，可以切实提高跟踪审计质量，有利于跟踪审计的进一步开展，具体而言：
第一，强调事前、事中审计，促進项目出现问题时及时整改和落实。开展项目跟踪审计，将对工程建设项目的监督由事后监督为主进一步优化为以事前、事中和事后监督并重，将审计关口前移，充分体现事前、事中审计的时效优越性，可以做到第一时间发现问题、第一时间整改问题、第一时间落实审计建议和意见，将建设项目可能出现的风险和问题消灭在萌芽状态。
第二，跟踪审计能够更好地针对审计对象的特点，符合监督目的。跟踪审计是分阶段进行、同步跟进、全过程跟踪，寓监督于跟踪服务之中，加强建设项目全过程管理，具有及时性、预防性和建设性的特点，克服以往审不深、审不透、审不全、审而无用、“马后炮”、“秋后算账”的局面，深化了建设项目审计的内容、创新了审计的理念、方式和手段，为效益审计开辟了崭新天地，较好地适应了交通重点工程建设项目的特点。
在以往以竣工决算审计为主要审计方式的项目监督中，由于审计人员看不到项目招投标、施工以及设备材料进出、工程安装等具体过程，只能将有关签证单作为交易的一种默认。 实际上，由于项目建设的复杂性，使得在建设过程各个环节中既有建设单位与施工单位的勾结，又有施工单位与施工单位的“默契”（如招投标过程中的“陪标”、“串标”等）；既有施工单位与设计单位的“密切协作”（如恶意提高标准和变更设计方案），“又有施工单位与监理单位的“沆瀣一气”。可以说是“步步荆棘、步步陷阱”。
跟踪审计将由过去定期、不定期的审计，发展到“驻场审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程等，直到工程款支付的全过程。一方面更加符合交通重点工程项目的形成过程和特点，另一方面也能够较为顺利地达到跟踪审计目标。
第三，维护建设资金的安全完整。建立规范的跟踪审计制度，能够科学有效地监督和制约项目建设管理过程的各个环节，从而确保建设资金的安全完整，并能有效地纠正各种损失、浪费现象的发生，有效地堵住漏洞、消除隐患、防止舞弊。
第四，促进建设项目优质高效安全。建立规范的跟踪审计制度，可以将项目管理、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用。同时，严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，加上合理的奖惩制度，从而激发员工的工作热情及潜能，提高工作效率，实现“以最小的投资确保国家重点工程优质、高效、安全”的目标。
第五，杜绝腐败现象的发生。加强和完善跟踪审计制度，一方面可以规范主要负责人的决策行为和管理权限；另一方面可以建立起有效的监督机制，对各级主要负责人的决策、管理乃至个人行为进行监督，遏制和打击经济犯罪行为，从而避免腐败现象的产生。
需要强调的是，在交通工程建设项目跟踪审计管理办法实施过程中还需要处理、协调以下方面的关系：
一是處理好跟踪审计与项目管理（审计对象）之间的关系。内部审计部门作为监督者参与项目建设过程，但其自身并非项目负责人，更不是监工，不能喧宾夺主，也不能越俎代庖。审计人员务必要把握好工作尺度，做到审计到位而不越位，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的责任。
二是处理好跟踪审计与工程监理之间的关系。正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，还取决于现场项目管理部门和工程监理的配合。工程监理的工作重点在于施工现场的施工监理，跟踪审计则主要在于对施工过程管理是否合规、合理的监督，包括对工程监理内容的监督。
三是处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系。在交通工程现有的建设管理模式下，除跟踪审计外，还有其他形式的审计，要协调处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系，努力使各类审计相辅相成，从各自不同角度为节约工程成本、提高资金使用效率和效果服务。
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建设项目审计论文范文第3篇
一、我国建设工程招投标现状
2000年国家招投标法开始施行，随后陆续出台一些配套的部委和地方法规，从根本上扭转分配格局，实现从计划经济向社会主义市场经济过渡，为公开、公平、公正顺利开展提供了有力保障，迈出了实质性一步。但在从计划经济到市场经济转轨过程中，由于目前社会大背景及建筑市场运作的制度上仍然存在一些缺陷，招投标是一个复杂而有序的系统工程，建筑市场秩序依然较混乱，是违法违纪案件的高发区，诸如围标、串标、陪标、规避招标等“暗箱操作”、“违规操作”现象仍然层出不穷。
程序上的合法而实质上渗透着腐败的现象依然常见，利益链条很难打破，隐蔽性极强，但社会广泛关注，是反腐败工作热点问题。一个重要原因是制度的全面性、系统性、针对性和操作性不强。在这种还未建立起统一、开放、竞争、有序建筑市场的状态下，广大工程审计人员依然还停留在关注程序问题、大量审阅相关资料和法规上，明显有些力不从心、防不胜防，同时面临极大的审计风险。针对审计效率性不高，难以揭露和发现深层次问题，我认为有相当改进空间。
二、审计中发现招投标常见问题及原因分析
通过揭示招投标常见问题，对其产生原因进行深度分析，挖掘防治措施，具体表现在：
（一）超过法律规定时限
发出招标文件至提交投标文件截止日、招标文件或者资格预审文件出售日、澄清或者修改已发招标文件至投标文件截止日等少于法规时限。避免了一些知道更多内幕，掌握更多信息的投标单位能速提交，其他的单位由于没有足够时间准备，而潦草从事，无法应对，最终导致淘汰出局。不按期签订合同，久拖不签，不可预见事情相对较多，风险大，一旦时过境迁，纠纷不断，招标人常常以资金不足等借口牵制中标人，从中捞好处或进行其他实质性谈判。及时签订合同，有利于充分保护合法当事人利益。未及时发出中标通知书及通知未中标人，为了使未中标的投标人获得知情权，可以提出异议或提出投诉。招标事实上就是买卖双方的博弈，尽量减少因信息不对称而影响招标公平公正。
（二）审批程序方面
不进行招标或邀请招标的项目未经法定审批部门批准。自行招标的，未向有关行政监督部门备案。按规定邀请招标至少需要省部级部门批准，但事实上经常出现进行邀请招标未经批准，或者只经自己的直接上级主管部门批准而未经过省上有关部门，这样控制权完全在自己手中，活动余地较大，自行招标尤其如此。
（三）数值方面
评标委员会专家组成中技术、经济等方面专家不合规，少于评标委员会成员总数的三分之二。实际中，往往招标方代表不符合专家条件或者人数超过此比例，并且一般担当评标委员会主任角色，主导着招标意向及结果。
超出招标范围及规模标准项目未招标。有的为了逃避招标，低估合同估算价，达不到招标规模标准，继而逃避招标，而实际结算价大大远超标准。
（四）实质条件及内容上
招标公告、招标文件内容不完整、不规范。招标公告没有完整载明应当载明事项。招标文件对属于合同实质性要求和条件不明确，致使众多投标人了解信息不够，信息不对称。有的甚至标明特定生产供应者以及含有倾向或排斥潜在投标人的内容。列示比较模糊内容，限制或排斥一些投标人，保护本地方、本系统企业、干涉招标投标活动。
投标文件未对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。评标中，投标人澄清或说明超出投标文件范围或者改变投标文件投标报价、主要技术参数、竣工日期等实质性内容。在评分中，评标委员会招标人代表一旦发现符合自己意愿的投标人分数偏低，会提出作必要的澄清或者说明，影响评分结果。
定标前，招标人与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判； 或再行订立背离合同实质性内容的其他协议。有的就同一工程项目同一部分施工或服务类内容签订两份实质不同的内容，恶意串通，企图逃避国家税费，多结工程款，损害国家及社会利益。在投标文件中未载明分包工程，以免万一发生纠纷问题，相互扯皮、推诿，逃避担当责任，导致施工中对分包管理有些失控。
（五）其他行为管理上
借用、挂靠别单位资质或资质不符合规定参与投标，或搞形式主义的联合体投标，投标人相互串通、勾结、行贿投标，投标人以低于成本价竞标，以他人名义投标。联合承包中经常会出现招标人为了平衡利益，照顾本地企业发展，有一种地方保护主义意识存在，一些个体或单位借用、挂靠别单位资质参与其中。
投标人之间进行串标，相互约定提高或压低投标报价，而获取中标资格。像这种情况比较普遍，相当隐蔽，很难看出端倪和破绽，只有像管理较薄弱的区县一级，有时易犯多家围标、串标投标文件极端相似或相同的低级错误。
三、对策
（一）制度对策
1、建设制度，完善招投标相关法律法规。随着2000年招投标制度根本大法——招标投标法的施行，已经有相当数量的招投标法律法规文件出台，但仍然明显落后于经济发展，不能满足经济发展需要，还需加快招投标配套法规制定，强化并细化招投标监管及违规处罚办法。比如自行招标采用自己单位专家库成员参与评标；招标代理机构接受招标单位委托进行招标，缺乏公正性、独立性等。采取完善法规、明确职责、健全机构，强化过程监督等措施，才能更好地规范建筑市场秩序，从源头上遏止腐败，促进建筑市场规范化、法制化。
2、执法严厉，加大对违法违规行为的处理处罚力度。一旦查出违法违规行为，要做到依法办事，违法必究，执法必严。对有串标、挂靠行为的投标不仅作废标处理外，同时加大处理处罚力度。对于审计查处的屡审屡犯问题，不仅要追究被审计单位的责任，而且还要更多的追究个人责任，推行招标单位个人与监察处室签订招投标廉政及廉洁行为目标责任书、承诺书制度。扭转法律意识淡薄的局面，否则将酿成更大的违法后果。
3、部门密切配合协作，加大对招标代理机构监管力度，建立健全招投标管理后评价制度，强化问责制。加强招标行政管理机构、纪检、监察、审计部门密切合作，实行联动机制和招标负责人终身负责制，解决串标、陪标现象，从源头上预防一些行政干预的因素，积极推行后期评估制。严惩招标代理机构越级承揽工程、借用或挂靠别单位资质情况，特别是强化对代理过程中行为的监管。一旦项目竣工，接受审计监督时，应提交项目招投标整体评估报告，从整体上反映招标、投标、中标情况、合同签订及备案、工程变更及签证工程结算情况等，以便通过查看整体评估报告，更好开展审计，给予评价。
4、改进监管方式方法，充分发挥招标投标管理部门宏观管理职能。先从强化思想意识着手，改进一系列诸如招标投标备案制、招标投标书面报告制、邀请招标报批制、中标候选人和中标结果公示制、企业信用管理制等，同时设立投诉举报有奖制。建立招标投标全过程监管信用档案，不定期向社会公布，营造诚实守信市场氛围。转变监管观念，由工程建设前期的阶段性监管转向项目全过程监管，实行招投标全过程跟踪审计，从源头抓起，从深层次抓，不搞形式监管，而是真抓实干，真正解决暗箱操作、内幕交易类隐蔽性极强问题，达到监管的目的。
5、完善评标办法，减少围标、串标行为。由于工程类别差异性，应针对设置合理权重，科学细化评分内容，特别是易起纷争的事项，设定不同评标办法，通过模板化、科学化，遏止围标、串标。明确招标服务人员准入制，解决人员质量参差不齐问题。进一步加强评标委员会专家的责任，建立网上公开打分系统，尽量减少评分中主观性、随意性。
6、畅通信息公开、建立招投标网络系统。完善外部监督机制，建立网上招投标平台，吸引公众参与，拓展舆论监督，畅通社会监督渠道，努力做到公开化、透明化，推行信息公开，并开展招投标有奖举报制度。
（二）改进审计方法
审计过程中，发现一些被审计单位往往采用比较显性的违法违规问题，而去掩饰一些深层次的问题，特别是一些法律边缘化、歧义化的内容，表面不违法，但给私下交易制作了温床，埋下隐患。对此，我们有以下一些思考：
1、对于低于成本价作废标处理，各家企业差异性明显，成本价有高有低；投标人运用不平衡报价技巧参加投标报价，怎样才算合法合理运用此技巧。两者均未定量化，审计定性评价很难把握，操作性不强。投标时企业应明晰成本价，并对一旦中标，做出明确承诺，建设单位不随意变更，工程价款仍然处于受控状态。个别投标人不顾招标投标行为的公开、公平、公正、诚实信用原则，为利所驱，着眼于此类不平衡报价等技巧拉拢建设单位领导，获知后期变更内容，故意在招标文件预先留下伏笔，待工程结算进行追加，结果结算价大大高于招标时的合同价，给国家带来经济损失。
2、对投标人资格审查，采用资格后审，少采用资格预审。这样可以解决投标人围标问题，但这样招标投标人可能串标，因为此时招标人权利较大，可通过更多的追究招标人责任，制定更好更强约束与限制招标人的制度。2007年国家实行招标师职业资格制度，对于规范招标行为迈进了重要一步。
3、采用无记名式评标规则，改进招标人代表参与评标方式，有效避免专家评分时意向性打分。一般评标委员会主任由招标人的代表担任，很大程度上反映着招标人的意志，左右其他评标专家行为。招标代理机构同样反映着招标人的意志，因为他们之间是委托代理关系，是付费对象，假如违背了招标人的意愿，令招标人不满意，自己的利益就不能保证，所以不从根本上约束招标人，是很难杜绝招标人和投标人相互勾结的行为，特别是掌握权力的决策领导人员，很大程度上左右最终的结局。采用无记名式评标，让评分人只对具体投标文件打分，不知晓评分对象，一直保密，等待最终得分和排名公布后，再列示具体投标人名称，能减少许多人为因素。
（作者单位：西安市审计局）
建设项目审计论文范文第4篇
[摘 要] 分析施工阶段跟踪审计质量的风险因素，主要有审计人员业务能力风险、审计业务规范性风险、审计业务复核机制风险。以R项目为例，考虑风险因素的基础上，通过分析项目实施过程中采取的管理控制措施对跟踪审计结果的影响，提出切实有效的风险控制的管理建议，以促进高校基建项目跟踪审计质量的提高。
[关键词] 基建项目；跟踪审计；质量；风险；控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 023
[中圖分类号] F239.6 [文献标识码] A [
0 前 言
当前高校内部审计力量薄弱，对于较大金额的基建项目，大部分高校在施工阶段选择委托中介机构协助进行跟踪审计。而目前跟踪审计相关规章制度不健全，跟踪审计质量复核和评价体系未建立使得高校基建项目跟踪审计质量不高，引起了广泛重视。
1 施工阶段委托跟踪审计质量风险点
1.1 审计人员专业素质
施工阶段高校聘请的中介机构的项目负责人及项目组成员招标时一般具有较强的工作经验，而由于基建项目建设周期长以及中介机构的盈利性质，导致实际参与项目的跟踪审计人员频繁更换，中介机构的跟踪审计人员素质水平不能得到保证，审计质量不高。中介机构在跟踪过程中的成果最后均需高校审计管理部门复核确定，这也要求高校审计人员具有较高的专业素质。
1.2 审核时效及关键控制点
高校内部审计制度不完善，特别是跟踪审计相关制度、流程不完备，审计实施过程中经常出现工程签证、设计变更、工程款支付等审核不及时的现象，工程变更单等的下发，跟踪审计延迟收到或未收到的情况。社会中介机构的审计人员兼有其他项目，不能常驻现场参与各关键控制点。审计人员对关键控制点的把握不准，对现场存在问题未能及时取证或取证不准确，影响竣工结算审计结果。工程各相关方管理能力薄弱，签证不及时，工程资料归档不完整，重要经济签证资料缺失，造成损失。结算审核中，因为手续不齐全或不规范，签字不全、缺失、跳号、事后修改、提供造假等变更单及签证造成结算难以界定，跟踪审计过程中有把事中审计拖成了事后审计的情况出现。
1.3 审计成果准确性
因取证不准确或审计人员素质等原因使得跟踪审计出具的审计结果不严谨，工程量的计量和计价依据不足，工程量计算错误，单价偏高，支付工程进度款时现场未达到合同约定条件或支付缺乏支撑材料。有些中介机构的审计组长，为顺利推进工作或与施工单位存在利害关系，一般审完后直接出具正式意见，这导致跟踪审计的结果完全受审计组长水平和能力的限制，可能导致意见不准确或给建设单位造成巨大的损失。
1.4 独立性
跟踪审计流于形式，审计目标偏离，把跟踪审计纳入建设单位管理范畴，遇到问题要求审计先表态，管理和监督不分，审计相对独立性原则缺失。高校内部制度、流程不规范，项目管理部门越权管理跟踪审计人员，跟踪审计人员被迫听从管理部门发出的指令，审计人员成为管理部门下属的造价咨询人员，丧失了审计的独立性和监督功能。高校内审人员无法正常履行审计监督，审计独立性不能保证。
2 某高校R项目实例介绍
2.1 某高校R项目教学办公楼项目概况
某高校R项目两栋办公楼，总建筑面积44 034m2，地上主体五层，地下二层，该工程建安造价12 000万元，工期2年。学校成立基建项目部，内审部门派审计人员常驻现场，并聘请某中介机构实施跟踪审计，投标时中介机构项目组配备成员6人，土建专业4人，安装专业2人，其中造价工程师3人，高级工程师3人，3人具有15年以上工作经验，其他3人均具有相同或类似项目经验。
2.2 施工阶段跟踪审计现场实际遇到问题及控制方法
（1）项目建设初期，主要为土石方工程，中介机构派出人员均为土建专业，项目后期需要安装人员时，投标时的项目安装人员因其他项目无法常驻现场，中介机构更换项目组人员。整个施工阶段，中介机构以多种理由更换项目成员，资料交接不到位，导致现场人员不清楚现场实际，签证审核考虑不足，后期跟踪审计资料部分不全。常驻现场人员由投标时6人变为3人，土建专业2人，安装专业1人，工作经验缺乏，变更、签证审核依据不充分。
为改进跟踪审计实施过程人员配置的问题，高校内审部门要求中介机构增加工作经验丰富人员，确实无法增加人员，签证变更的审核必须经现场人员、项目负责人、公司负责人三级复核，内审部门有派驻现场代表审核之后交由工程科负责人审核把关，严格执行多级复核制度。现场人员考勤记录及项目组成员配置、跟踪审计审核质量列入跟踪审计考核评价指标中，与跟踪审计服务费用相关联。
（2）现阶段没有统一的跟踪审计的法律、法规及规范，未制定相应的跟踪审计管理制度和办法，没有统一的标准。高校跟踪审计相关制度、流程不完备，项目初期经常出现流程混乱，对工程签证等因各种原因相互推诿。
学校出具R项目现场管理工作手册，明确现场签证、认质认价、变更等工作流程。为实现学校对R项目的有效监督管理，实现审计工作的公开透明、公平公正，学校与跟踪审计中介机构合作开发跟踪审计监管平台，实行网络公开流程，完成审批确认流程，产生电子档案库。跟踪审计平台规范了各个单位的职责，管理和监督分明，对职责有交叉的工作重点突出。
（3）未认真核实变更、签证真实性。如：施工后期在刷好涂料的墙面上开洞，造成墙面污染。施工单位以恢复墙面为由，要求在原有墙面上重新打磨墙面、批2遍腻子，刷2遍涂料。办理现场签证后，施工单位并未按照签证内容进行墙面处理，只是在污染的墙面上刷了涂料进行遮盖，这比签证的做法少了几道工序，明显不符合签证内容，只能计取刷涂料部分的价款。
这就要求审计人员要实地察看、询问、分析，确认工程变更、签证是否真实发生以及工程量计算是否准确，深入工地现场，采取拍照、摄像等方式，再现施工现场实际情况、流程程序、机械人力、材料投入等情景，为准确、客观地计算工程价款收集第一手资料，同时也为解决工程结算、决算审计过程中可能出现的争议问题提供证据资料。
3 跟踪审计质量风险建议防范措施
3.1 建立高校内部切实可行的跟踪审计质量监督评价体系
目前跟踪审计质量监督评价体系还不成熟，可从以下几个方面建立：①工作效率。审计人员完成审计工作的时间，是否能及时参与现场隐蔽工程的计量；是否按时完成变更、签证的审核。②人员配备、出勤及沟通能力。人员是否按照投标承诺配备；项目组成员驻现场情况，是否能配合相关单位做好跟踪审计工作。③审计资料。审计工作底稿能否反应项目的审计工作量，是否清晰明确，审计工作方案是否合理、可操作。④审计结果。专业造价工程师能否出具正确合理的审计结果；审查现场签证和工程变更是引起工程造价变化的主要原因，能否判断签证的真实性、有效性、合理性、完整性、关联性。⑤审计建议。能否提出有效建议改进项目管理，推动工程的顺利进行。
3.2 制定合理的跟踪审计实施方案和操作流程
结合高校内部和项目的实际情况，制定切实可行的跟踪审计实施方案和审计流程，并对跟踪审计工作起到真正的指导作用，保障委托跟踪审计人员能够行使职能，充分发挥审计监督作用，保证审计质量。
主要参考文献
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[2]冯雪飞.高校建设项目委托跟踪审计监管模式的研究[D].南京：东南大学，2016.
[3]黄鹄翔，高校基建项目全过程跟踪审计监督控制点分析[J]. 广州航海高等专科学校学报，2012，20（1）：62-64.
[4]唐勇.政府投资建设项目跟踪审计质量评价与提升研究[D].昆明：云南大学，2016.
建设项目审计论文范文第5篇
摘 要 审计文化建设对促使医院内部审计工作规范化、科学化，增强审计队伍凝聚力，弘扬审计精神，塑造审计形象，具有重要的现实意义。笔者结合医院内部审计工作实际，对审计文化、审计文化建设的作用和措施谈了自己的认识。
关键词 医院内部审计文化建设
随着医疗机构经济管理事务的复杂化，经济发展模式的多元化，内部审计作为医院经济运行的“免疫系统”，弘扬和建设先进的审计文化，是医院审计工作发展到一定阶段的必然要求，是审计可持续、科学发展的根本，是审计事业健康发展的有力保障。
一、审计文化的涵义
审计文化一般由物质文化、制度文化、精神文化构成，涉及审计队伍、审计制度、审计工作环境等多方面。其中精神文化是核心，主要包括审计职业道德规范、审计行为准则、审计价值观等。是审计部门及工作人员在审计工作过程中逐渐形成、升华、提炼的，被内部自觉认可、自愿遵循的行为规范、价值观念、基本理念、职业道德及展现出的精神风貌，并明显区别与其他文化的综合体。
二、审计文化建设的作用
审计文化建设是审计事业更好更快发展、审计机制不断完善、审计队伍茁壮成长的助推器。医院审计部门需充分认识到审计文化建设在规范医院经济活动，完善医院经济管理以及审计工作规范化、科学化方面的重要作用。显然，审计文化建设有利于审计人员树立正确的人生观、价值观，激发奋发向上、不断进取的审计精神；有利于审计队伍增强凝聚力，持续改进各项审计工作，塑造正能量的审计形象；有利于审计外部乃至社会识别审计，了解审计，走进审计，扩大审计的影响力；有利于阳光运行审计权利，使审计部门及审计人员处于监督之下，强有力约束、规范审计行为。成功的审计文化，即能够营造审计部门和谐向上的环境氛围，提升审计人员的精神气，强化廉洁自律；又能够树立审计部门公平、公正的正面形象，为审计的生存和发展争取尽可能多的外部支持，展现审计的勃勃生机。
三、审计文化建设的措施
审计文化建设做为医院文化建设的一部分，审计部门一方面要契合医院“一切为了各族人民健康”的文化建设主题，注重服务意识，树立“服务医院“的工作宗旨，寓服务于审计监督之中。另一方面要构建具有医院特色的审计文化体系，有步骤、有计划的实施推进审计文化建设。具体措施有：
（一）组建审计文化建设责任小组，统一部署规划。成立审计文化建设活动责任小组，统筹规划，统一负责审计文化建设的日常工作及组织协调、宣传报道等工作。将审计文化建设纳入审计工作年度计划，与审计业务工作同部署、同落实、同检查。
（二）营造积极向上的工作氛围，展现审计精神。审计工作环境不仅是审计总体形象的外在表现，也是审计人员素质的内在体现。包括审计办公环境和审计人员文明言行。办公场所及工作人员仪容仪表的整洁是保持良好工作环境的首要。审计人员要培养良好的整洁习惯；设计符合医院的审计服务口号和文明审计用语，醒目张贴，督促审计人员执行，便于职工监督；规定首问责任要求，对来访人员不准生、冷、硬、推。以整齐划一的方式体现团结、和谐、奋进的审计精神。
（三）着力打造文化墙，彰显审计文化特色。以“责任、忠诚、
清廉、依法、独立、奉献”的审计价值理念为核心、紧扣医院文化建设主旨，着重以文化墙的方式，借助较强的视觉效果，宣传审计的新理念、审计工作动态、审计人员风采等。增强医院职工对审计的知晓、理解的广度和深度。
（四）先行制度建设，规范审计行为。审计制度是审计文化建设内容的重要部分。规范、完善包涵合同审计、工程审计、物资采购比质比价审计日常业务和财务审计等专项审计工作，以及人事管理、廉政教育等一系列工作流程、岗位职责等各项规章制度，并汇编成册。将审计文化理念的具体要求以制度的形式加以落实，在审计工作的各个环节，规范、约束审计人员行为。
（五）成立审计业务复核小组，提高审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线，强化审计工作质量是审计监督、检查职能的本质要求。成立审计业务复核小组，完善审计工作三级复核制度，采取自查与外请专家评价相结合，抽查与集体讨论相结合的方式，总结审计质量控制的做法，搭建质量控制考核指标体系雏形，逐步完善审计质量评价标准。
（六）实行集体决议制度，加强廉政教育。廉洁从审，将廉政文化建设融入审计工作实际，形成它律与自律相结合的监督机制，对重大事项实行集体决议，防范审计风险，使得审计人员不能、不敢利用工作之便为被审计单位谋求利益，保证审计的公平、公正。同时加强廉政教育，发挥审计文化的导向性作用，引导审计人员以廉洁自律为荣，自发抵制腐败。
（七）建设学习型科室，倡导学以致用。以创建学习型医院为目标，在科室形成爱学习的浓厚氛围。首先，制定学习计划，做好读书笔记，定期上交读书心得体会。其次采取个人自学与集中学习相结合，专家讲授与参观交流相结合，开辟“读书角”等多种方式丰富学习的内容。大力倡导在工作中学，在学中工作，不断提高学习的效果。
（八）丰富文体活动，凝聚审计队伍。丰富的审计文化活动使审计文化建设充满生趣和活力。开展志愿者服务、党群一对一帮扶，读书交流、重温入党誓词等活动；组织登山、拔河等比赛以及义务诊疗、捐款捐物、无偿献血、关爱退休职工、生日祝福等献爱心活动。潜移默化地提升了审计人员的荣誉感，增强了审计队伍的凝聚力。
总之，随着社会经济的发展，审计在促进医院内部控制、风险防范、强化管理方面还任重道远。面对经济发展所带来的机遇和压力，审计要敢于尝试，善于把握，借助审计文化建设之力，在实践中改进，在改进中前进，为审计事业的全面发展而努力奋斗！
参考文献：
[1]陈钦添.树立审计精神构建审计文化.中国审计.2010（22）.
[2]陈微.对审计文化建设的认识.审计与理财.2011（05）.