股权转让纳税筹划研究论文范文第1篇
私募股权投资基金, 一般来说, 就是主要从事私人股权投资的基金, 主要投资标的一般都是非上市公司的股权, 或者是已经上市的公司非公开交易的股份, 对于私募股权投资基金来说, 他们获利的方式跟公募基金不同, 并不是通过简单的股权的买卖获得收益, 而是通过整合手中公司用于上市、管理层收购等股权转让这些方式来获利。
与公募基金相比, 私募股权投资基金面向的对象范围比较窄, 虽然其募集对象相比公募基金要少得多, 但是大都是资金雄厚的个人或是资本构成较高的机构, 虽然数量比着公募基金要小很多, 但是资金量却一点也不比它小。在安全性上, 私募股权投资基金相对于公募基金风险性要大得多, 主要是他投资时间相对较长, 与公募基金不同, 私募股权投资基金要对企业的成长性做出保证, 时间必定要长很多。对于退出渠道, 股权投资跟证券投资还是有很大区别的, 证券在二级市场可以随时卖出, 但是股权投资基金却并不可以随时退出, 基本只能通过上市或者股权转让这几条路, 变现比较困难。
二、国际私募股权投资基金的税收情况
(一) 建立统一的税收政策, 防止重复征税
在国外, 基本都会制定统一的税收法律, 来进行税收。基本的政策一般就是, 国家先通过基本的税收法案, 然后各个州根据自身的具体情况, 进行补充。所以, 再具体实行过程中, 基本都采用有限合伙制, 成立有限合伙制私募股权投资基金, 这样就避免了重复征税, 根据利润最终流向来确认真正纳税主体。合伙企业并不缴纳企业所得税, 只是作为传输媒介, 所以各人员只是缴纳个人所得税, 他并不需要缴纳企业所得税。
(二) 根据实际情况, 确定相应的税收激励目标
大多数国外发达国家, 为了鼓励企业发展, 都会根据本国自身实际情况, 制定相应的税收激励政策, 针对特定的企业来进行, 以期取得好的效果。一般享受政策的企业都是高新科技产业, 在他们还处于起步阶段时, 为了促进中小企业发展, 制定相应的优惠政策。例如美国, 为了提高企业的科技投入, 指定相应的税法, 根据企业在实际过程中对科技的投入程度, 对税费进行减免, 给予一定免征额, 免征额的额度, 取决于企业实际的科技投入, 也允许企业逐步使用其抵扣的额度。还有是为了招商引资, 吸引投资者进行长期投资, 一般都对目标企业给予一定的税收优惠政策, 设立长期资本税率, 投资时间越长, 给予的税率越低。
三、国内私募股权投资基金的基本税收情况
(一) 公司制私募股权投资基金
一般的公司制私募股权投资基金, 跟正常的注册公司几乎一样, 也有完整的公司架构, 成立起来也算是比较方便, 一般都以“投资公司”命名, 公司营业范围包括证券投资、个人理财等等。一般情况下, 这些投资公司股东数目都不是很多, 但是出资额都比较大, 这样的话, 在保有大量资金的情况下, 也有私募股权投资基金的性质。在这个公司中, 资金都由基金管理人管理, 管理人在管理基金过程中收取管理费, 这些都计入成本之中。根据《中国人民共和国企业所得税法》规定, 凡在中华人民共和国境内成立的企业以及取得收入的组织, 都需要按照规定缴纳企业所得税。对于企业划分, 一般分为居民企业与非居民企业, 无论私募股权投资基金公司是何种性质, 由于它是公司制企业, 所以都适用于《中国人民共和国企业所得税法》, 企业所得税是必须要缴纳的。
在具体适用税率问题上, 我国的企业所得税法规定, 一般的企业所使用的税率都是25%, 但是依据规定, 非居民企业在中国境内所取得的收入按照20%税率缴纳, 那么什么是非居民企业呢?非居民企业, 是那些依照国外法律在中国境内创立的, 但是管理机构并不在国内, 或者是他的机构并不在国内, 但是企业所的有从中国境内获取的, 这些都叫做:非居民企业。所以说, 公司制私募股权投资基金按什么标准缴税, 要具体看这个基金是什么性质的, 如果是普通的公司, 就按25%缴纳, 如果是非居民企业性质, 那就按20%缴纳。
(二) 有限合伙制私募股权投资基金
对于私募股权投资基金来说, 其核心竞争力是高素质的人才, 正因如此, 各种要素按贡献相分配, 以及人才的市场需求, 导致现如今私募股权投资基金多采用合伙的形式。有限合伙制私募股权投资基金, 也是私募股权投资基金的一种存在形式, 已被立法认同。在具体的施行政策上, 我国《企业所得税法》规定:所有中国境内的企业和有收入的组织, 都需要缴纳企业所得说, 但是合伙制企业不适用于本法律。也就是说, 合伙制私募股权投资基金, 无论其合伙人是个人还是企业, 都不需要缴纳企业所得税, 只需缴纳个人所得税即可。
四、国内私募股权投资基金税收中所出现的问题
(一) 各地税收政策并不一致
我国对于私募股权投资基金, 没有统一的优惠政策, 所有政策基本都由地方政府制定, 这就导致了各地有很大的差异。我国目前并没有专门针对合伙企业的合伙企业税法, 这就导致了各地按照企业性质收税。合伙企业是自然人的, 就缴纳个人所得税, 如果合伙企业是法人或组织的, 就缴纳企业所得税。但是在实际过程中, 通过股权转让所得收益, 是以什么名义来进行认定, 各地差异很大, 自然人通过股权转让所得收益, 收取20%个人所得税;有些地方, 按照个体工商户经营所得, 使用分级税率征收。例如很多私募股权投资基金公司, 把注册地设置在西藏, 但是实际经营地还是在内地, 就是为了享受当地税收优惠政策, 较少税费支出。
(二) 合伙企业权析不明确, 导致重复收税
根据《合伙企业法》第六条规定, 在合伙制企业中, 其合伙人根据各自主体的性质, 分别按照其自身利润缴纳企业所得税或者是个人所得税。但是这就容易出现一个问题, 合伙制企业在被投资企业身上取得股息分红, 当收益进行再分配时, 这一利润实际是税后的利润, 但是仍然需要要缴纳企业所得税, 原因是我国《企业所得税法》规定, 申请可计入免税所得的股息红利, 应当是投资者进行直接投资, 所取得的税后利润, 而由于合伙制企业是先进行利润分配, 再交税, 所以无法满足条件, 导致了重复征税。
(三) 没有很好的税收激励政策
对于我国私募股权投资基金来说, 我国给予的税收优惠比较少, 没有统一的税收激励政策。国家关于税收的优惠政策主要是税收抵扣, 虽让现在国税地税已经合并, 但是具体细则并未出台, 地方政府还是多用税收返还等政策进行调节。各国作为常用税收激励手段, 一般通过调节资本利得税率, 来控制私募股权投资基金的发展, 而我国并没有资本利得税, 所以缺乏有效的调控手段。
(四) 合伙制企业投资者无法跨企业弥补亏损
国家明确规定, 合伙企业在缴纳企业所得税时, 各合伙人不得用其合伙企业的亏损来抵消其盈利, 投资者兴办两个以上企业时, 企业的年度经营, 无法进行跨企业弥补, 只得分开计算。这样的规定有些不合理, 同样是一个投资人, 一个法人, 无法统一计算, 这样也会降低投资者的投资积极性, 影响整个行业的发展。
五、对于私募股权投资基金税收政策的建议
(一) 建立统一的税收政策
对于不同地方的税收政策, 应当做到相统一, 统一相关税率, 对于合伙制企业, 权责分明, 适应分流原则, 对于取得的股息分红, 计入免税所得, 可以以此作为免税收入。对于不同地域的税收要求, 尽量做到统一, 以此来提高投资者的积极性, 促进当地经济发展。
(二) 制定相应的税收激励政策
对于当前我国税种, 可以开设资本利得税。我过没有专门的资本利得税, 一般都是跟个人所得税相挂钩, 只要是利润所得, 就需要缴税, 这样确实有些片面。设立资本利得税后, 可以根据不同情况, 针对不同的项目, 不同的投资时间, 可以设定不同的税率, 针对那些小微企业或是高科技产业, 可以制定优惠政策, 以此来进行税收激励。
(三) 允许投资人跨企业进行弥补
对于私募股权投资基金, 其属于高风险行业, 应当对其行业进行一定的支持。但是现如今谁发规定, 合伙制企业在缴纳企业所得税时, 无法用合伙企业的亏损来抵消其盈利, 各算各的。因为很多投资人都会投资多个项目, 当一个项目亏损时, 另一项目可用其盈余来抵消亏损, 来减少税费缴纳, 提高投资人积极性。但是现在并没有相关规定, 同一投资人的在不同项目中所取得的盈亏, 应当整合计算, 如果经营亏损, 可用下一年度利润所弥补, 这样也符合一般发展规律。
六、结语
综上所述, 在我国私募股权投资基金的发展并不完善, 其税收政策也有很多需要完善的地方, 所以政府应当建立一个公平公正的税收环境, 建立统一的税收政策, 对重点投资进行大力扶持, 以此来不断完善当前税务政策, 促进整个行业蓬勃健康的发展。
摘要：近年来, 私募股权投资基金在我国发展发展迅速, 规模不断扩大, 但是与我国现阶段经济发展水平相比, 其发展仍然跟我国税收政策息息相关, 受我国税收政策严重制约。对比国内外私募股权投资基金相关税收政策, 找出私募股权投资基金在税收过程中可能涉及的问题, 根据这些问题, 提出一些切实可行的建议。
关键词：私募股权投资基金,税收,问题,筹划
参考文献
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股权转让纳税筹划研究论文范文第2篇
一、电力企业资产转让相关税务政策
在对电力企业的内部资产进行转让的时候, 影响最大的税务种类是增值税和企业所得税, 本文主要对这两个方面进行分析和探究。
(一) 增值税
对于电力企业而言, 对企业内部资产进行转让的税务方案有两种, 方案1:企业内部销售的资产或者销售, 适合用于进行增值税缴纳。方案2:销售自己已经使用过的固定资产, 适合用于增值税减半征收。在资产划出方存在足量进项税的情况下, 采用简易征收率3%的方式 (开具专用发票, 进项税可抵扣) 可帮助企业消耗部分未抵扣进项税, 且不产生实质性的纳税行为。
(二) 企业所得税
现阶段, 在企业所得税的政策下, 对企业内部资产进行转让的税务方案有两种, 方案1:企业应该按照所得税进行税收缴纳;方案2:根据财政和税务部门颁布的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》 (财税[2014]109号) 实施, 并且企业在转让中应该满足特殊性的要求, 也应该按照相关固定实施。其次, 双方还应该按照账面上的价值对计税基础进行确定, 对于没有确定的所得税不需要缴纳企业所得税。但是转让双方必须为同控制下的母公司与100%子公司或两个100%子公司, 在重组后连续1年内不得改变资产实质性经营活动及性质。此外电力企业在进行内部资产转让时, 应该对以上几种税务筹划方案进行合理的选择和组合, 主要适用于比较复杂的税务优惠政策和流程, 尤其是前期与主管税务机关的沟通和向集团总部取得内部支持是最终享受税收优惠的重要条件。
二、电力企业资产转让税收筹划的动因
所谓税务筹划, 就是企业在税务管理的工程中制定出科学合理的计划, 并且根据国家规定的法律和法规, 保障企业生产和经营活动的顺利开展和实施。电力企业在进行税务筹划中需要法律的大力支持, 也是我国电力企业税务管理活动顺利开展和实施的关键, 因此一定要保证税务工作朝着规范化的方向发展。同时在市场经济活动中, 每一个纳税人都是理性的经纪人, 这样纳税人就一定会开展税务筹划工作, 而企业是进行市场经济的主体, 其目标是对利润和企业价值的最大化进行追求, 此外纳税的支出金额会对企业资金的净流出和利润进行抵扣和减少, 这样就很大程度削弱了企业的能力和效益, 也促使纳税人的经济利润有所减少, 因此纳税人都希望减少税收支出。从另外一个方面来看, 不同的资产转化方案税种存在很大的差异, 这样就为企业合理地进行税务筹划提供了参考依据。
三、电力企业内部资产转让税务筹划案例分析
近些年来, 电力企业有了很大的进步, 本文以某大型电力企业为了, 对企业内部资产转让相关的税务处理问题进行分析, 分别列示在不同背景和需求下如何做出有效的税务筹划。例如:某企业是大型的电力企业 (A公司) , 以及下属的B、C、D三个股份控制公司, 其中B、C均为100%控股公司 (下分别简称“B公司”和“C公司”) , D公司的控股为95%, E公司在D公司的分公司, 持股5%。
案例一:某大型装置实物注资。背景:某大型装置 (建造时已抵扣进项税) 为A公司投资建造, 建成后因产业整合将其作为追加投资注入B公司。税务处理:对投资进行追求, 将其看成为销售, 并且双方都按照评估价值对价格进行支付, 并且进行增值税和企业所得税的缴纳。结论:对税收优惠政策不适应的时候, 应该做好常规的税务处理。
案例二:某机械设备在建工程划转。背景:某海上运输船由D公司投资建造, 但因其未能取得相关资质, 该机械设备在建工程于当年末划转至具有资质的E公司下。税务处理:D公司与供应商对建造合同进行变更, 合同主体由D公司变更为E公司, 通过债务转让的方式划转资产。对于债务的转移, 其㐊增值税缴税的行为, 不需要缴纳增值税, 也不需要缴纳企业所得税。结论:通过变更合同主体, 以转让债务的方式划转在建工程, 实现有效的税务筹划。
案例三:某工作电力管道资产转让。背景:为提升专业管理水平, 实现降本增效、风险管控和资源共享, A公司决定将B公司所属电力管道相应资产、人员及相关债权债务整体重组至C公司。税务处理:这一行为满足了资产转让的基本, 可以不征收增值税, 因为B和C公司是A公司的全资公司, 归A公司进行管理, 适用于具备特殊性的税务转让条件, 双方根据账面上的价值对资产计税进行确定, 不损害经济效益, 可以不征收企业所得税, 并且采用汇款结算的方式进行缴纳, 这样就可以对税务处理进行备案和结束。结论:资产重组期间与主管税务局反复沟通, 并得到母公司的大力支持, B公司与C公司签订资产划转协议, 对划转资产、人员、债权债务等逐一确认, 双方就划转后各项业务在会计、税务上的处理反复协商。自文件下发至完成重组历时近一年, 共计节税600万元。
案例四:某电力电网资产转让。背景:A公司由于产业调整, 将某电网资产从D公司划转至C公司 (该资产占D公司资产总额70%以上) , 并且划转文件中明确指出将该电网资产、人员、债权债务一并划转。E公司应该严格按照D公司的规定制度开展工作, 这一事项需要通过股东大会来决定。税务处理:方案一:对资产进行重新组合, 该电网划分和转让已经与资产的重组条件相符合, 可以适用于免征增值税优惠政策中, 但是D公司并不是全资子公司, 对特殊税务处理的基础条件不符合, 所以双方应该按照企业所得税进行税收缴纳。方案二:资产销售。销售该液货船需缴纳增值税7350万元, 截至销售日D公司在电网建造时进项税余额为7572万元, 因此销售资产从实质上并不会增加税负, 且能帮助抵消大部分留抵进项税。双方按利得缴纳企业所得税。结论:D公司最终采用该方案, 这一个案例是资产转让过程中对税务筹划进行灵活运用的典型。
四、加强电力企业内部资产转让税务筹划的措施
(一) 积极学习税务筹划政策, 准确理解和掌握税收政策内涵
关于税收行为的含义和措施是不断变化的, 从某种意义上而言, 税务筹划就是充分地利用税收政策与经济适应程度的不断变化过程, 寻找最利于企业自身纳税利益的一种基本税务行为, 进而达到规避企业纳税行为或实现企业的利益最大化的过程。在此基础上, 要想真正地掌握税务筹划规避纳税行为, 就必须掌握经济发展特点, 对税务筹划进行事先安排。但就企业的长远发展而言, 真正的税务筹划, 就是全面准确地掌握税收政策、经济变化状态才是关键。
(二) 加强税务筹划能力, 掌握税务征管特点与要求
目前根据税法规定, 税务征收和管理具有地域性的特征, 不同的地区税务征收的方式和标准也不同, 这样就需要当地税务部门进行工作开展, 从纳税角度出发进行考虑, 税务筹划对界限很难掌握, 作为管理人员在进行电力企业内部资产转让的过程中药对税收政策进行充分掌握, 对税收征收管理的特点和要求进行动态化管理, 各个单位和部门要及时沟通和交流。
五、结语
综上所述, 税务筹划自身就是一场交易和安排, 主要是根据法律法规进行规划和安排, 并且对应该纳税的义务进行实现, 进而起到降低税收负担, 确保纳税之后效益最大的目的。同时电力企业在进行资产转让的时候, 采取的转让方式也不同, 并且企业需要承担的税收负担和净收益也有很大不同, 这样在转让中应该与企业的具体情况相互结合, 做好税务筹备和计划工作, 进而就可以最大幅度提升经济效益。
摘要：现代社会, 随着社会经济的迅猛发展, 电力企业要想更好的生产经营和发展, 一定要对资源进行合理的配置和优化, 同时资产转让作为一种可以实现快速扩张、迅速控制经济资源的方式, 逐渐成为最重要、最常见的经济行为之一, 基于此, 本文以电力企业为例, 对企业内部经常见到的几种资产转让方式的税务筹划进行分析和研究, 并且列举出实际的案例。
关键词：电力企业,资产转让,税务筹划,案例分析
参考文献
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[2] 高金平.解析资产划转业务的税务处理[J].注册税务师, 2017 (7) .
股权转让纳税筹划研究论文范文第3篇
摘要：建筑企业在工程建设中，存在较大的成本投入，而税收问题是重要成本组成部分，在建筑企业的成本管控过程中，要能具备更加到位的管控能力，提升其成本管控效果和经济效益。要能识别在纳税筹划方面存在的各种隐患问题，为提出可靠的解决方案提供参考依据。在纳税筹划中，定期调整纳税筹划、深入研究税收政策、突出纳税筹划工作的重点、提升纳税筹划方案执行力以及体现纳税筹划的价值优势。
关键词：建筑企业;纳税筹划;问题;思路与方案
一、引言
建筑企业的纳税筹划工作开展，要能保障具备较高的管控效果，不断提升实际的税务问题应对能力，在税务管理过程中，有效调整相关策略，发挥出良好管控价值。
二、建筑企业增值税纳税筹划方法
“营改增”政策正式实施之后，给建筑企业的发展带来一定的税收成本影响，因此要能提出可靠的纳税筹划方法，提升建筑企业对增值税风险的应对能力。增值税规定，在一定范围内可以进行进项税抵扣，需要获得专用的进项税发票，应做好专用发票科学管理、存储，避免出现票据丢失、损坏问题。增值税最大的问题现在是留抵税额较大，进项税大于抵扣税，同时也需要进行大量库存材料存储，这不利于成本控制，占用项目资金大，材料的成本比例较大，中标价比实际购买价高的问题。对于大部分机械设备等固定资产不能进行进项税抵扣的问题，要能对有关政策充分研读，获得部分可以抵扣机械设备类型目录，有意识调整采购方案。主要的纳税策划原则就是以实现最大化进项税抵扣为基本原则，在票据管理、采购计划制定上都要有效满足增值税有关的抵扣要求。
三、建筑企業纳税现状以及存在的问题
（一）优惠政策不能可靠利用
对于建筑施工企业而言，在纳税筹划过程中对税收优惠政策难以有效的利用。尤其是营改增新税制的实施，传统的纳税筹划方法已经不能简单套用，为数不少的建筑施工企业内部财务管理人员对最新的税收政策不甚了解，不仅把握不准，而且新旧政策之间的差异也研究不透。在该种情况下，建筑施工企业纳税筹划过程中难以有效地利用现行的优惠政策，企业税负也因此而增大。
（二）纳税筹划不合理
在纳税筹划过程中，主要有三种类型，一是避税筹划、二是节税筹划，三是转嫁筹划;同时，还包括税款核算、核销以及申报等内容，要求企业在纳税筹划过程中能够立足实际，密切结合实际发展现状和发展需求，合理选择纳税筹划及其实施方案。在施工企业的纳税筹划过程中，因为不具备专业性管控能力，导致纳税问题不能可靠制定有效策略方法，实际的管控效果不佳。
（三）纳税筹划效果不佳
纳税筹划效果的科学实现需要建筑企业制定科学的纳税筹划方案，并能在企业运行中有效的落实，但是在纳税筹划过程中，存在策划、执行方面的问题，尤其是在执行管理中，常常因为存在不良的问题，导致很多纳税筹划规范性不能发挥，实际的纳税筹划效果不能可靠的体现出来。
四、建筑公司纳税筹划思路与方案
（一）定期调整纳税筹划
建筑企业的纳税筹划方案应能更具实际的市场变化特点和自身经营业务的实际表现发展和规划，同时关注各种政策法律的变化情况，及时有效的调整纳税筹划战略方案。在市场经济发展过程中，企业要能有效的对具体的纳税筹划内容科学管理，明确其具体对应的使用条件，可靠的进行经营实际情况分析，以充分做到对各种税务风险的规避，在发现自身纳税筹划出现与市场、政策、自身发展模式偏差隐患问题时，要能积极有效的调整，始终保障纳税筹划能可靠提升建筑企业的发展效果。
（二）深入研究税收政策
建筑企业在纳税筹划过程中，要对各种税收政策深入研究和解读，明确各种税收政策发布的初衷和引导方向，与政策导向相一致，全面有效的利用各种税收优惠政策，能实现在税收管控过程中，具备更加到位的管控价值。在可靠掌握各种税收政策的前提下，很多的纳税筹划方案才具有较大的应用价值。不同企业也要根据自身具体的差异性的运营发展模式表现，提出更加适合自身发展的纳税筹划内容，能可靠分析各种纳税筹划方案在企业中的有效实施效果，对纳税筹划进行持续化的跟踪评价，保障在纳税筹划政策研究中，具备较为突出的适用性价值。
（三）突出纳税筹划工作的重点
纳税筹划工作的开展，会存在较多的考虑管控内容，在纳税筹划工作开展，应能抓住工作重点，有效保障在纳税筹划过程中，发挥出良好的纳税手滑管控优势，以主要的管理精力和策划方案，提升对最终税务政策的响应能力，充分享受各种税务政策，提升成本管控能力，提升建设施工企业的最终经济效益。在纳税筹划中，企业要致力于自身可能利用的税收政策，同时能使得建筑施工企业在调整发展模式，应用税务政策时，不会存在较大的税务隐患问题，实现建筑施工企业在落实纳税筹划过程中，具有较高的执行效果保障，会对纳税筹划的科学过渡效果，最大化利用企业的优势资源，提升管控价值。
（四）提升纳税筹划方案执行力
建筑施工企业在纳税筹划中要能提升实际的策划优势，就要保障在策划工作开展中，能具备更加可靠到位的策划执行能力，一般在工作开展中，应能获得规范执行的管理要求，提升纳税筹划的管控效果，一般建筑企业要能在纳税筹划的实施过程中，制定全面细化的管控方案，做到在纳税筹划过程中，能科学合理的实施各种纳税筹划内容，使得有关的管理执行人员更加具备可靠的依据参考能力，对其具体的工作行为方式也能有效引导。落实必要的责任考核机制，主要是能获得对纳税筹划执行人员的积极性提升效果，一般在纳税筹划方案执行中，对有关人员的具体责任和执行效果目标提出一定的管理要求，使其明确具体的执行内容和执行效果目标，以责任可靠机制提升人员的工作活力，激发其在纳税筹划执行中的积极责任意识。要能提出必要的奖惩机制，主要是能对纳税筹划执行人员进行必要的工作方向引导，使其不断提升自身的工作能力，同时能具备更加到位的岗位工作执行意识，提升实际的工作开展效果。要能提升纳税筹划的执行结构监督评价机制，不仅是为督促执行人员提升执行力，同时也是为提升对纳税筹划实际效果的分析评价能力，获得在后期建筑企业纳税筹划调整上的指导依据性，使得纳税筹划方案更加具备实质性的管理指导作用价值，以全面提升建筑企业在纳税筹划发展上的持续改善优化效果。
五、结语
纳税筹划工作开展，能提升建筑企业对各种税务政策的应对能力，尤其是能通过落实可靠的纳税筹划，降低自身的税务成本，提升建筑企业的经济效益水平，保障在工作开展中，具备更加到位的发展竞争优势，因此建筑企业要提升对纳税筹划的重视性，积极探索和落实有效的纳税筹划方案。
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股权转让纳税筹划研究论文范文第4篇
[摘 要]经济新常态下，各类型企业的成本管控压力进一步提升，财务管理中也要对各项成本予以更为有效的管控。在企业的各项成本中，税务成本是基本构成，规模越大的企业往往税务负担越重。综合运用文献综述法等方法进行调查、分析可以發现，纳税筹划在企业税务管理中的应用空间广阔，应用价值明显。但纳税筹划实际应用上的系统性和复杂性较高，多种因素共同影响和作用下，纳税筹划实际应用中往往会出现这样或那样的问题。本文将具体分析财务管理中纳税筹划应用状况，并提出更为有效的应用策略。
[关键词]企业;纳税筹划;财务管理
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32
纳税筹划在企业财务管理中的应用备受关注，一部分企业也在积极进行纳税筹划尝试，并将纳税筹划作为了提升财务管理有效性的重要途径。通过对部分企业财务管理中纳税筹划应用状况进行分析不难发现，无论是纳税筹划的进行，还是纳税筹划价值的凸显都不简单，多种因素的影响和作用下反而容易导致一些具体的纳税筹划问题产生。大部分企业无法较好进行纳税筹划，为此，探寻出有效的纳税筹划策略十分必要和重要。
1 纳税筹划在企业财务管理中的应用概述
纳税筹划在企业财务管理中的应用具有重要意义，这也是越来越多企业积极进行纳税筹划的直接原因[1]。一方面，纳税筹划在财务管理中的应用能够直接提升财务管理创新性，丰富财务管理内涵，税务工作开展上进行的直接调整更加有助于财务管理有效性的提升。另一方面，纳税筹划能够帮助企业更好发现主要的税务负担来源，有效的纳税筹划也能帮助企业压缩税务成本，从而缓解成本管理与财务管理上的压力。这表明，在财务管理中应用纳税筹划时，纳税筹划价值的充分凸显需要成为一个基本目标。但也要清醒的看到，纳税筹划的现实难度较高，且对财务人员提出了一些新的要求。诸如缺乏纳税筹划经验等因素的影响下，纳税筹划进程中很容易出现一些具体问题。对于众多企业，特别是企业内财务人员而言，如何在财务管理中应用好纳税筹划也值得深思。
2 纳税筹划在企业财务管理中的应用现状分析
2.1 纳税筹划意识有待进一步提升
纳税筹划理论已经十分成熟，但很多企业的纳税筹划意识极为薄弱，特别是中小型企业内，纳税筹划意识明显不足，这也使纳税筹划很难在财务管理中得到有效应用[2]。企业财务工作与税务工作虽然存在一定差异，但税务工作隶属于相应的财务管理体系中。企业核心管理层缺乏纳税筹划意识时，财务管理中的纳税筹划应用环境也相对较差。也有一部分企业给予了纳税筹划一定关注，并在财务管理中进行了一定程度的纳税筹划工作开展尝试，但断断续续的进行纳税筹划并未给予纳税筹划实际有效性提升提供足够帮助与支持。这一情形下，由于思想意识上的不重视，认识上的深入，相应的纳税筹划也并未得到系统规划。久而久之，纳税筹划状况自然较差，无法取得较好的纳税成本管控成效时，一部分企业的纳税筹划积极性也会进一步降低。
2.2 纳税筹划的全面性不足
在很多企业的纳税筹划中，纳税筹划的全面性明显不足，这也导致纳税筹划在财务管理中应用状况并不良好，除了应用深度无法进一步增加外，应用价值也难以充分发挥出来。绝大多数企业持续经营发展中需要缴纳增值税、所得税，也有一部分企业由于业务上的特殊性需要缴纳印花税、教育附加税等。营改增背景下，增值税成为了大多数企业主要的税务负担来源，结合增值税进行纳税筹划成为了一般选择。但很多企业往往单纯的结合增值税进行纳税筹划，并未从自身实际出发，联系不同税种进行不同形式的纳税筹划。因此，财务管理中的纳税筹划带有明显局限性，虽然相应努力也为税负负担的缓解提供了一定帮助，但依然难以掩盖纳税筹划局限性明显的问题。长此以往发展下去，企业很难构建出完善的纳税筹划体系，财务管理下的纳税筹划应用状况自然较差。
2.3 对系列政策的应用缺乏灵活性
纳税筹划在企业财务管理中的应用存在着相应政策应用的灵活性不足这一问题，这也明显削弱了纳税筹划的实际有效性。从纳税筹划的基本形式上看，政策性筹划是一种十分基本的纳税筹划形式，基于税收政策、法规，特别是税收优惠政策进行纳税筹划也成为了基本选择。但从实际上看，很多企业在纳税筹划中并未系统的研读企业业务相关，所属行业相关税收优惠政策，对一些区域性的税收优惠政策大多也并未进行系统研读。因此，政策性的纳税筹划中，相应政策应用上的不到位，灵活性不足自然成为了纳税筹划中的一个基本问题。对于那些明显缺乏纳税筹划经验的企业而言，一旦政策性筹划这种纳税筹划无法得到最为充分的利用，企业在纳税筹划中自然会十分被动。更为严重的是，对相应政策法规的错误理解甚至会导致纳税筹划风险的产生。
2.4 纳税筹划风险规避机制缺失
无论是财务管理框架下的税务工作开展，还是纳税筹划的进行都带有一定风险性，特别是纳税筹划中涉及到对一些政策予以具体利用时，不当的纳税筹划以及过度进行纳税筹划都会大为提升纳税筹划的风险性[3]。风险本身无法被完全消除，对风险进行有效的规避、防范也成为了具体选择。但现阶段，很多企业在纳税筹划中并不具备较高的风险意识，同时也并未确立出纳税筹划风险规避机制。财务与税务人员在纳税筹划工作开展中并不具备较高的风险意识，财务部门更加没有定期进行纳税筹划风险因素的排查，抑或相应风险的管理。因此，在一些中小型企业内，纳税筹划的风险性实际上处于较高水平，且一旦相应的纳税筹划风险产生，这部分企业通常无法及时解决相应风险。这表明，相应的风险规避机制缺失也是纳税筹划风险中的一个具体问题。
3 纳税筹划在企业财务管理中应用的具体策略
3.1 强化纳税筹划制度建设
为了更为规范、系统的在财务管理中应用纳税筹划，企业需要强化纳税筹划制度建设，借此创设出更为良好的纳税筹划环境，为各个层面与各个时期纳税筹划活动的开展提供更多帮助与支持。例如，某集团企业内一直高度关注制度建设事宜，企业积累了较为丰富的纳税筹划经验。营改增全面实施后，集团企业具体分析了财务管理下的纳税筹划工作开展事宜，并制定了具体的纳税筹划制度。在相应制度中，纳税筹划权责关系，纳税筹划内容，纳税筹划重点，纳税筹划原则等都得到了进一步明确。相应制度的及时确立与有效实施下，集团企业内纳税筹划环境也得到了进一步优化。近几年，该集团企业的纳税筹划能力不断提升，一些纳税筹划努力也转化为了较好的纳税筹划成效。因此，其它企业在财务管理中应用纳税筹划时也要将制度建设作为一个基础，从而更为规范的进行纳税筹划。
3.2 结合税务负担提升纳税筹划全面性
结合税务负担提升纳税筹划全面性也较为重要，这也是提升纳税筹划在财务管理中应用价值的重要途径。单纯的结合某一个税种进行纳税筹划会导致纳税筹划的局限性过于明显，在一些大型企业内，每年需要结合多项税种缴纳税款，而结合税务负担的不同，针对性进行纳税筹划，并持续提升纳税筹划的全面性自然十分重要。具体来说，企业需要围绕着增值税、企业所得税、员工个人所得税等主要税种进行纳税筹划。同时，企业需要在财务报表分析的基础上，通过不同税种对应税款规模的大小，明确出纳税筹划中的主次。除了结合主要税种进行相应的纳税筹划外，企业更加要关注于一般税种相关的纳税筹划。通过预先进行纳税筹划规划的方式，争取构建出一个相对全面、稳定的纳税筹划体系。
3.3 灵活运用各种税收优惠政策
政策性筹划是现代企业纳税筹划中的一个基本形式，为此，企业需要灵活运用各种税收优惠政策，借此提升财务管理中纳税筹划的实际有效性[4]。具体来说，企业可以结合相应政策对部分业务进行剥离，通过成立新公司的方式，申请小规模纳税人身份，借此按照更低的税率缴纳相应税款。也有一部分地区为了快速招商引资，往往会出现一些降税或免税政策，大型企业应当对此类政策保持更好的敏感性，通过转移部分业务的方式，对相应的税务优惠政策予以具体利用。税收优惠政策的颁布、實施难以被精准预测，因此，企业内财务人员，特别是分管税务工作的财务人员应当对企业相关，企业所属行业相关，所在地方相关的税收优惠政策予以充分研读，并进行更为灵活、系统的运用。
3.4 构建纳税筹划风险规避机制
构建纳税筹划风险规避机制较为可取，这是确保企业能够常态化进行纳税筹划的重要途径。例如，企业可以将内部审计作为纳税筹划风险规避中的重要途径，将审计小组作为纳税筹划风险排查中的主体。与此同时，纳税筹划风险因素的排查频率、排查形式等也应当确立下来，这一情形下，相应风险规避机制的较好构建、运转也能大为弱化纳税筹划中的实际风险性。由于不同企业的规模不同，纳税筹划中的实际状况与需求并不相同，在相应风险规避机制的构建中，核心管理层也需要对财务管理状况，纳税筹划状况，以往的纳税筹划状况进行系统分析、掌握，从企业实际出发进行纳税筹划，构建纳税筹划风险规避机制也应当成为一个基本原则。
4 结语
各类型企业思想意识层面要给予财务管理中纳税筹划应用事宜更多关注，并积极进行相应的纳税筹划尝试。值得注意的是，动态的纳税筹划进程会受到诸多因素影响与制约，产生一些问题也在所难免。为此，企业需要站在财务管理视角下，定期进行纳税筹划状况的审视、分析，及时发现相应问题的同时，解决好相应问题，将系列问题解决的过程作为纳税筹划有效性不断提升的过程。伴随着纳税筹划经验的不断积累，企业自然可以在财务管理框架下更好进行纳税筹划。
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股权转让纳税筹划研究论文范文第5篇
一、当前我国建筑企业的财务管理中涉及纳税筹划的问题
(一) 企业发展中所占百分比最大的资产仍是固定资产
从当前我国建筑工程项目的情况来看, 建筑企业所中标的项目有以下特点:项目组成以向着复杂化的方向不断前进, 所涉及的工程量也逐年增加, 企业以及项目发展所需要的固定资产类型越来越多、成本越来越大, 建筑企业的固定成本有:项目的建筑整体、设备机械、企业办公设施、运输机具等等, 固定资产所占份额超过总数的三分之一还多。对于企业来说, 其折旧费很大程度上来自巨额的固定资产, 由于政策优惠, 企业能够通过折旧进行抵扣相关税款, 因此企业一定要采取行动, 对其固定资产折旧费实施筹划, 以实现固定资产折旧在抵扣税款的作用。
(二) 由于业务交流所支出的费用过多
这一部分所涉及的费用经常被定义为:企业为达到经营目的而在行业交流中发生的、与企业经营密切相关的如业务经费、出差费用等等。企业在招标与投标一定会出现各类费用, 比如为实施投标与招标单位或代理投标机构实施的交流活动, 然而在项目实施过程里, 企业常常会受甲方项目资金投入情况、合同条款变化等问题的影响, 一定要重视与甲方和监理的联系, 同时在整个项目的发展当中, 还要与质量监督站、安全监督部门、建筑委员会等多个部门进行沟通, 同时从目前我国建筑行业的白热化竞争上看, 各企业在招待费上的支出是呈现逐年增加的态势。
(三) 建筑企业融资贷款金额巨大
项目的初始阶段对于项目的发展来说很重要, 一个项目如果需要启动, 资金是必不可少的, 资金准备的多少, 对于项目抵抗未来的风险有很大帮助。一般的建筑企业在项目开始实施的起始阶段, 需要投入资金以进行工程项目的实施, 企业此时应着手进行借款活动, 这一行为导致借款费用的发生, 其数额也是巨大的。企业因借款行为产生的费用, 通常包括企业借款必然形成的利息、折价与推销等等, 如果涉及外币, 还可能产生由于汇率波动产生的损失等等, 这一部分费用是企业由于借款所产生的必要费用。
(四) 国家“营改增”政策带来的冲击
2016年5月1日起, 国家对建筑行业正式实施“营改增”政策, 建筑企业从3%的营业税改为按10%的增值税进行缴纳。如果企业不进行有效的增值税统筹、提高财务部对财税工作的管理水平, 进而导致对业主开具发票缴纳销项税时没有取得足够的进项税来抵扣, 税率的提高必然加大企业的税负。
二、建筑企业为应对各类问题所实施的纳税筹划的措施
在企业内部财务管理中推进纳税筹划, 对企业的发展有着长远的积极作用, 一定要将经营行为进行稳定化管理、风险管理、提前考虑到可能发生的缴费风险, 保证企业能在白热化的竞争中胜出。建筑企业可以通过多种途径实施纳税筹划, 以下通过对企业特点分析成果, 进一步阐述纳税筹划的具体措施。
(一) 纳税筹划在固定资产方面的相关措施
主要关注固定资产的折旧, 这一部分的扣除发生在企业所得税上缴之前, 如果收入已经十分明确, 则应纳税金额随着折旧额的增大而减小。所以, 如果要实现固定资产的有效筹划, 一定要以固定资产的折旧筹划为出发点, 具体来说主要从固定资产折旧方法的选择、折旧年限的确定、如何估算净残值, 国家对有关专用设备的企业所得税各项优惠政策以及固定资产会计确认条件与税法相关不同规定入手, 有效进行合法合理的相关筹划, 以对企业最有利。
(二) 涉及职工利益福利的经费筹划
建筑企业为降低某些由于政策规定, 不应列支于三项费用中的部分却进行列支的风险, 应以所应缴纳的所得税前的上限实施工资薪金总额与职工福利费的扣除, 在合法的前提下降低了企业的当期纳税额与应该缴纳的税款。具体来说, 企业在合法的前提下要整体筹划职工薪酬总额和职工福利费及员工社保费用三者关系, 确保职工福利费控制在职工薪酬总额的14%内正常列支, 社保费用按照国家规定的比例范围合理缴纳, 以达到能全部允许在企业所得税前扣除的目的。
(三) 业务招待费的筹划
业务招待费对于企业的重要性是非常明显的, 企业在所得税方面的相关法律显示:企业的业务招待费中, 只有与企业生产经营相关的部分, 方可扣除, 额度为全年发生总额的60%, 且最高不得超过本年度营业收入的0.5%。在业务招待费方面进行筹划的过程中, 企业具体可通过编制年度全面预算进行整体统筹并有效执行预算指标, 以达到最大限度地降低企业应缴纳的企业所得税的同时, 又能将业务招待费的相关作用充分发挥出来。
(四) 建筑企业在借款费用方面的筹划
根据现行所得税法, 如果建筑企业在运行中发生了借款费用, 且该部分费用符合无须资本化的特征, 则允许在当期企业所得税前扣除;如果企业以购买、制造某项固定资产, 且建造周期超过一年而发生的专项借款, 则在此期间如果产生符合要求的借款费用, 可将借款费用归集为资产的相关成本予以资本化, 因此企业财务人员应根据业务自身的具体情况正确进行相应的账务核算, 以合理反映企业的财务费用。
(五) 全员全方位的加大企业应对“营改增”措施力度
(1) 企业必须加大政策的宣贯和培训, 杜绝麻痹思想, 让企业全体员工都参与到应对的具体措施和过程中来。
(2) 加大对下游分包单位、材料设备供应商取得增值税专用发票的力度。业务部门在洽谈业务时, 进行相应的询价比价工作, 优先选择能提供高税率增值税专用发票的供应商, 并将付款前提供增值税专用发票写进所签订合同的付款条款。
(3) 在合法分包业务中, 将分包过程所涉及的辅助材料和劳务进行分解分别提供高税率的材料发票和劳务发票, 进而取得更多的可抵扣的进项税额。
(4) 在企业日常管理中, 对国家允许抵扣的费用项目如办公费、广告费、出差过程中的住宿费等优先选择能够提供增值税专用发票的供应商, 以企业名义办理加油充值卡进行车辆加油等具体措施来取得更多的可抵扣的进行税额。
(5) 严格确保实物、合同、发票和收款单位的“四流合一”, 另外还需要加强对抵扣联的认证、抵扣联台账管理等工作, 使得增值税的筹划工作贯穿于企业业务洽谈和财务管理全过程中。
三、结语
经过以上叙述, 不但可以了解纳税筹划的重要性, 还能发现其在筹划方面的提前作用。纳税是企业不能回避的义务, 企业应与时俱进, 不断加大在纳税筹划方面的研究力度, 然而通过科学的纳税筹划能够实现节约税金, 进而降低企业成本、提升企业获利水平。在具体纳税筹划的实施过程中, 企业应遵守国家各类税法, 重视纳税规划的重要功能, 在企业运行的全过程中实施纳税规划, 进而对企业实施有效的合规性管理, 保证纳税筹划科学、合理、有效地进行。
摘要：在我国经济繁荣昌盛的今天, 建筑工程发展日益增强, 企业之间的竞争也愈演愈烈, 各建筑企业以中得标的为目的, 以降低成本为代价, 进而取得项目施工资格。为了有效降低建筑企业项目实施过程中的各项成本、最大限度提高建筑企业的盈利能力, 十分有必要在遵守国家财税法规的基础上实施科学的纳税筹划, 以最终达到减少建筑企业的支出与成本、使工程的性价比得到很好的提升。文章从建筑企业的现状入手, 通过分析其中存在的问题, 提出了相应的解决办法, 希望能从加强纳税筹划方面入手, 以期为建筑企业的发展有所帮助。
关键词：建筑企业,纳税筹划,方法
参考文献
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股权转让纳税筹划研究论文范文第6篇
摘 要：所谓纳税筹划是指在税法允许的范围内采用专业的方法对企业内部的税款进行整体性规划的过程。现阶段我国经济发展至转型阶段，大力发展制造业是国家提倡的重要策略，如何利用我国税法对制造业进行合理的纳税筹划工作是制造业企业关注的重要内容。本文通过分析制造业在进行纳税筹划工作时遇到的问题，并据此提出相应的解决措施，以此来推动我国制造业的发展以及我国经济的发展。
关键词：制造业;纳税筹划;优化
引言：制造业能否制定适合企业发展的纳税筹划方案直接关系到企业未来的发展以及管理效率。通过研究制造业企业纳税筹划工作的开展可以发现由于我国纳税筹划工作开展的比较晚，在管理理念以及管理经验方面有一定的欠缺，这就导致企业无法制定出适合企业发展的纳税筹划方案，最终会导致企业发展缓慢。在新得到发展阶段，工作人员应该结合企业实际情况，值得顶合理的纳税筹划方案，规范制造业纳税筹划工作的发展。
一、制造业纳税筹划
制造业开展纳税筹划工作的主要目的是为了降低企业纳税成本，减少企业的运营成本，从而可以更好的提高企业经营效益[1]。对于制造业企业来说开展纳税筹划工作十分有必要。现阶段，制造业企业面临的外部环境会不断发生变化，不同企业之间的竞争会不断提高，制造业要想实现可持续发展就必须做好纳税筹划工作，特别是在国际环境不断发生变化的今天，自中美开展贸易战至今，制造业企业需要缴纳关税，这无疑加重了企业的成本。二零二零年席卷全球的新冠肺炎也给制造业的发展造成影响，为了保证企业的经营利润进行纳税筹划是一项十分有必要的，开展纳税筹划工作可以有效降低运输费、保险费等许多成本。制造业企业经营的主要目的是为了获取利益，开展纳税筹划工作是在法律允许的范围内减少企业成本，这样可以给企业的长远经营提供保障。
二、纳税筹划在制造业管理中的内容解析
（一）物资采购
由于纳税筹划工作涉及到的内容十分多，在采购过程中能够涉及到的就有原材料的成本、仓储费、运输费等，因此，对企业的材料应该进行统筹规划。企业在购买材料时需要计算哪些材料需要缴纳税金。被纳入存货成本税金是指企业自己购买或者自己生产的产品不能从进项税中抵扣的增值税。通常情况下企业购买材料与材料的使用会存在一定的时间差，许多企业在实际工作过程中没有意识到这个时间差的重要性，在这一段时间做好纳税筹划工作可以有效降低企业缴纳的税金，从而可以有效提升企业的经济效益。
（二）生产管理
在进行纳税筹划时通常情况下选择的基础是存货计价的方法。这类方法包括存货计价、存货发生计价、存货结算计价。存货的发出计价与纳税筹划工作的开展密切相关，我国的所得税是采用的比例税率，在这种税率计算方法下，选择存货计价方法时应该充分考虑材料的市场价格、汇率的变化等情况[2]。
纳税筹划工作的开展以固定资产折旧方法为基础，在当前企业会计工作时会选择不同的固定资产折旧方法，每年固定资产折旧额不同企业的税负也会不同。在我国如果企业在缴纳税费时采用的税率不变，采用加速固定资产折旧方法可以使企业获得纳税延期的好处。
在纳税筹划工作过程中需要考虑无形资产的计价与摊销工作。现阶段，我国十分重视新技术的产生与研发工作，许多部门出台了有关无形资产方面的优惠政策，企业在进行纳税筹划工作时应该重视核算研究费用与开发费用，这部分费用可以加计扣除，这可以有效降低企业税负，对提高企业利润有着十分重要的作用。
三、制造业纳税筹划管理存在的问题
（一）税收法律法规更新较快
近几年我国会计准则变化十分快，这些变化主要有二零一七年三月出台了有关金融工具确认与计量方面的文件，同年七月颁布了有关收入方面的文件，二零一八年十一月印发了有关会计调整的通知。在二零二零年制造业的发展受疫情影响比较大，因此国家出台了许多税收优惠政策以此来帮助实体企业渡过难关。
（二）制造业涉税经营活动较为复杂
制造业企业产品生产流程通常包括原材料的采购，产品生产，以及销售等环节，每个环节包含了不同的经营活动[3]。制造业企业涉及的税种不仅包括材料采购、产品销售时的进项税与销项税，还有企业所得税、进出口退税、个人所得税、消费税以及环保税等税种，每个税种所涉及的征税对象、征税范围等都存在较大差异。
（三）专业人员综合素质不高
在企业管理活动中纳税筹划是一项十分重要的内容，这项工作具有比较强的专业性，另外，纳税筹划工作的开展还需要借助计算机、管理学以及金融学方面的知识[4]。通常情况下制造业的纳税筹划工作是由财务部门的工作人员负责的，财务部门工作人员对于企业的资金管理以及业务流程有一定得到了解，但是只依靠财务部门工作人员开展纳税筹划工作并不合理，因为纳税筹划工作的开展还需要工作人员了解各种税法以及与纳税相关的政策、企业未来发展规划以及企业的实际经营情况等。在实际纳税筹划工作中财务部门工作人员并不会对细节方面的信息进行全面关注，这就导致纳税筹划工作的开展难以实现全面性以及综合性的特点。
四、制造业纳税筹划的优化对策
（一）明确各个环节筹划要点
开展纳税筹划工作时应该重视以下两个方面的内容：一是材料采购环节。在材料采购过程中税法对不同的纳税人有不同的税率，所以企业选择不同的供货商会承担不同的材料采购成本，因此在采购过程中工作人员应该合理比较不同供货商在纳税过程中的差异，以此来降低企业的税负[5]。在采购过程中还要注意合同条款的情况，及时与供货商订立合同可以获取增值税专用发票，这样可以用来抵扣进项税额。制造业企业在纳税筹划过程中应该根据实际采购过程中实际支付发金额要求供货商开出发票，这样可以对增值税及时抵扣。最后，要及时了解税收优惠政策。二是产品生产环节。在纳税筹划环节应该合理利用存货计价方法，企业需要根据税法以及企业实际情况选择合适的存货计价方法。企业所得税在征收过程中应该首先考虑市场中物价的变化。三是产品销售环节。在销售环节应该做好时间把控工作，将收入归入恰当的年份，这样可以有效减少企业的税负。
（二）加强对财务人员理论与实操培训
首先，财务工作人员应该加强对于纳税方面知识的学习，财务部门负责人应该组织下属学习会计准则以及新颁布的制度、法规等材料，在学习过程中不斷提高自己的专业技能，从而可以做好纳税筹划工作[6]。其次，财务工作人员应该了解日常业务中的细节，做好事后监督、事前预测、事中控制的相关工作，全程参与企业日常业务的核算工作。从订立合同便开始做税收筹划工作。
五、结束语
综上所述，纳税筹划作为财务管理的一项十分重要的内容，其对企业的发展有着较大的影响，与此同时，纳税筹划工作的开展是一项综合性的工作。制造业是我国经济的重要组成部分，为了推动国家经济发展，制造业企业应该积极开展纳税筹划工作，值得注意的是纳税筹划工作的开展必须符合国家法律法规，另外，需要按照制定的纳税筹划方案严格执行，以此来推动制造业企业的发展。
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