效益审计应用研究论文范文第1篇
摘要：近年来，电力企业实现深化发展，其从传统意义上的粗放型扩张运营模式积极转变为现代化的集约式模式应用。纵观可知，电力企业相关工程建设普遍具有周期长、投资大、专业强等特点，为充分确保电力工程投资效益的最大化获取，必须认真做好相应审计工作，推动电力企业可持续健康发展。文章对电力企业中的工程审计问题进行了探究。
关键词：电力企业；工程审计；电力工程；投资效益；审计管理体系 文献标识码：A
1 电力企业工程审计的相关内容
1.1 从立足审计对象这一角度来看
电力企业中工程审计涵盖多方面内容，针对电力工程支出的准确性进行全面审查，同时细化审查电力企业工程自身造价情况，即指的是直接用在电力工程项目建设中所涉及的相应支出；针对电力工程相关费用准确性实施合理审查，其中涵盖有电力企业在建设工程时进行缴纳的行政性收费以及税收等内容；针对实际工程量准确性进行审查，工程量即指电力企业建造工程时实际形成的工程数量；针对其他相关费用准确性展开细化审查，即指施工过程中消耗的构成工程实体的和有助于工程形成的各项费用。
1.2 立足工程建设阶段这一角度来看
电力企业中的工程审计主要包括如下多项内容：（1）开工前期审计，涵盖有立项审计以及招投标审计、合同审计三部分内容，其中立项审计主要指的是专业审计人员针对电力项目相关的可研以及审批手续、资金来源等内容能够满足具体规定且能够符合开工条件进行细化审查。合同审计则指就合同中涉及的当事人法人地位以及条款内容等展开详细审查，旨在保障电力企业工程项目合同颇具合法性。招投标审计的实施目的在于针对标书合理合法性展开有效审查，并审查相关费用能够满足规定要求以及所编制的电力工程预算完整性如何；（2）施工阶段审计，审计建设方资金拨付进度，并针对落实资金的实际情况进行全面核实。审计施工单位，旨在将工程建设中所存在的私自挪用资金以及转移资金、浪费资金以及侵占资金等问题情况及时找出，与此同时，实时跟踪审计电力工程中所形成的经济活动，一旦发现不良现象需及时予以纠正。审计监理单位资质，该项工作实施的主旨在于使得施工单位以及监理部门的工作开展颇为客观公正。审计隐蔽及变更工程，在电力企业工程建设中，此类工程属于最为薄弱环节，立足审计工作开展，会使相关变更信息与工程量得以充分明确，坚决杜绝在审计过程中形成扯皮问题；（3）审计竣工决算，即指待工程竣工完成后，审计部门参考项目施工中涉及的各项成本消费记录开展审计工作，其中需就竣工决算合同的合法性和规范性进行审查。应针对竣工决算资料准确性以及真实性、完整性进行审查，审查相应涉及规划能否满足具体需求。针对涵盖有竣工报告以及工程量、选取费用以及施工变更、套取定额等在内的其他工程决算内容进行审查，同时全面反映出建设方实际的资金使用状况。
2 电力企业中工程审计工作开展进程中所存在的问题
2.1 事前审计欠缺充分性
就目前的情况来看，我国众多电力企业在工程项目实施前尚未认真做好相应的事前审计工作，正是因为此项工作的欠缺，导致在项目立项的初期阶段，容易由于调研工作开展不充分使得投资预算被任意突破。通常而言，这类项目普遍缺乏周密计划性，新建项目及大修项目之间所存在差异难以被有效区分出来，造成工程施工方案产生变化却未能顺利履行正常申请审批手续，实际严重脱离计划，使得审计工作陷入重重困境。另外，电力企业在开始施工以前，处于招投标阶段时同样会出现审计不充分的现象，我国制定的跟招投标相关的规定本意在于全面保障所处竞争环境公正公平，旨在控制滋生腐败问题。然而，现实却是在日常的实际审计操作中，多数审计部门难以实现全面参与，对应形成活动始终在审计机构监管外游离，导致所形成的招投标行为未能满足政府政策制定的既定目标要求，使得部分违规违法行为难以受到有效监督以及严厉惩罚。
2.2 事中审计缺乏重视度
在我国，传统意义上的审计工作均是较为重视事后审计工作实施，对于事前审计以及事中审计的关注度相对较低。然而在此需要注意的是，事中审计工作同样占据着十分重要的应用地位，一旦被轻视则会引发不良结果。譬如说，施工中进行现场签证事项过程时，由于工程建设现场签证一般是当作预算审计重要参考资料的，因此必须充分确保且拥有较强的真实性和合理性，但是因为现如今我国在这一方面的审计工作十分缺乏，造成部分不良企业在实际签证时怂恿施工一方跟建设一方共同将工程造价哄抬高，严重时会导致施工品质水平严重降低，除此之外，进行资金管理的时候，因为部分建设方未能严密管理资金，造成拨付资金进度以及工程建设期难以有效协调匹配，如此一来，引发一定的施工质量问题，使得电力企业蒙受损失。
2.3 决算编制欠缺及时性
待完成电力企业工程建设项目之后，为实现新增固定资产在账目中的及时纳入，立足原则角度出来，需在完成项目交付以后便立刻进行决算报告的合理编制，然而实际情况则不然，其通常是在完成工程项目几年之后才会把财务部门的不良状况进行上报，正是由于这种不及时上报问题的存在埋下了很多不确定隐患因素。实践证明，多数电力企业在工程已然竣工之后却没有及时进行决算手续的有效办理，然而其却会在年末时期根据概算95%针对新增固定资产价值进行暂时评估，但是所得暂估价已然会跟决算相互间形成相对的差额情况，如此产生的差额最后都会通过固定资产折旧模式在下年会计账目中进行计入，进而使得电力企业无形之中产生了很多不必要的损失问题。
3 电力工程审计难点解决策略研究
为提高电力工程审计的实效性，可通过以下方法开展实施：
3.1 建立健全电力工程审计管理体系
规范化、科学化的审计管理体系能有效发挥审计作用，提高审计效率，从而保障审计拥有较高的真实性、合法性、合规性，达到全面监管的目的：（1）应从强化项目立项及决策上入手，不允许擅自更改决策程序，违反决策事项，避免给审计造成障碍以及引起经济损失，保证项目开始前科学合理的决策能带来可观的经济效益；（2）对法人实行责任制审计，对实行情况监督检查，切实做到权责统一；（3）针对重点项目严格审计，统一标准，审计管理要做到严谨规范，同时加强审计方法的改革，遵循审计流程，到达监督管理的目的，从而使电力工程审计实现程序化。
3.2 真正发挥审计的监督职能
电力工程全过程审计不但涉及电力工程的资金运行，还涉及建设过程中的诸多项目。传统电力工程内部审计的重点都在工程造价上，其目的是为了降低企业工程成本。但随着社会进步及经济的发展，电力工程内部审计不仅局限于对工程造价合理性的审核，更要覆盖到对管理以及会计工作的审计上。对管理进行审计能起到提高管理水平、减少管理失误的作用，从而切实提高电力工程质量，改善资源浪费，最大限度提高经济
收益。
3.3 加强对内部审计工作的重视
电力工程内部审计覆盖面广，不放过对每个环节的管理审核，通过对电力施工各个环节的审核达到对资金使用、建设施工、质量控制的全方位把控。以往的审核目的在于监督工程造价是否合理，而当今审核重点已然过渡到管理和会计审计，旨在提高电力企业与其他各部门的合作水平，加强生产环节的紧密性，完善管理漏洞，保证项目质量的同时尽可能降低成本，满足强化企业效益目标。一方面，必须做好项目前期准备，包括收集审查预算资料，结合施工图审查预算中是否存在多算工程量等问题；另一方面，还要加强施工过程监控，做到在施工过程中深入施工现场调查了解，确认实际工程量，确保签证等结算资料的真实性。
4 结语
综上可知，电力企业工程建设审计工作实施中尚且存在有很多问题情况，在现代化市场经济发展背景下，要求电力企业必须结合自身实情，采取针对性应对措施，认真完善电力工程审计工作，力求推动企业可持续健康发展，加快我国电力事业建设步伐。
参考文献
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效益审计应用研究论文范文第2篇
一、经济责任审计中开展效益审计的必要性
在经济责任审计中如果只评价领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性，既不能完整地反映领导干部的任期经济责任，也不能充分发挥经济责任审计的作用。只有在经济责任审计中加入效益审计的内容，才能充分揭示由于对权力的制约和监督不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪费等问题，才能使经济责任审计真正成为对权力运行制约和监督的一项重要手段。
二、当前在经济责任审计中开展效益审计存在的主要问题
(一)效益审计评价标准的模糊性。
效益审计的对象种类繁多，衡量审计对象的经济性、效率性和效果性的标准难以统一。效益审计评价标准因事、因地而不同，这给审计工作形成很大发展空间的同时，客观上也造成了标准依据弹性化、人为化的问题。因此，对效益性标准缺乏合理明确的界定，是影响任期经济责任审计质量的一个关键因素。
(二)相应的审计专业人员不足。
效益审计需要复合型的审计队伍，不仅要有会计师、审计师，还需要精通其他学科知识的人员，如社会科学、法律与工程方面的人才等，这是有效实施效益审计所必需的。而目前的审计力量主要以财务、会计审计人员为主，其他方面的审计人员缺口很大。
三、经济责任审计中开展效益审计的措施和对策
(一)确定效益审计的目标。
1.把效益审计的基本理念与经济责任审计目标的确定相结合。经济性、效率性和效果性是效益审计的三个基本要素，也是对被审计对象本质特征的抽象反映和高度概括。效益审计提出了国家资金如何用得少、用得好、用得值的问题。我们抓住这几个关键，可以明确地去查找、把握经济责任审计对象在这几方面表现的明显特征，使审计结果更加真实、可靠，审计评价更加客观公正。
2.把效益审计的基本思维模式与经济责任审计程序的确定相结合。效益审计要明确回答被审计对象是否以正确的方式行事，是否做了正确的事情，我们借助这种思维模式，可以在经济责任审计中确定审计对象有哪些经济责任、怎样履行的经济责任、结果如何的思路，并围绕这三个方面，确定审计程序，收集资料、证据，进行评价分析，从而提高审计行为的科学性和效率性。
(二)选择效益审计的方法。
在经济责任审计中要搞好效益审计，就必须根据具体项目的目标，选择采取一些可行的审计方法。效益审计在借鉴了传统审计方法的同时，还吸收了管理学、计量经济学等领域的知识和方法。目前效益审计方法主要分为两大类：一为审计收集证据的方法，主要有审阅法、询问法、抽样调查法、观察法、综合分析法等;二为效益评价的方法，主要有目标评价法、因素分析法、比较分析法、调查评价法。通过上述审计方法取得的证据，可以作为党政领导干部经济责任审计中效益性属实评价的依据。
(三)建立有效的评价指标体系。
目前在经济责任审计中开展效益审计评价指标原则上可分为通用指标和专用指标两大类。
1.通用指标。
通用指标可按行业来设置相应的指标体，通用指标体系设置如下：
(1)地方党委、政府经济责任审计效益性通用评价指标：社会总产值增长率、财政收入增长、税收计划完成率、企业利税完成率、人口人均纯收入增长率、农民负担增减率、违规增加农民负担额、专项资金使用违规率等。
(2)党政工作部门经济责任审计效益性通用审计指标：资产负债率、人员经费比率、支出增长率、人均开支、专项支出占总支出的比重、人员支出占总支出的比重、招待费用比率、违规金额比率等。
(3)事业单位经济责任审计效益性通用审计指标体系：资产增长率、资产保值增值率、资产负债率、经费自给率、人员支出比率、公用支出比率、业务支出比率、人均费用比率、收支结余率、收入增长率、资产创收率和收入计划完成率、招待费支出比率、违规金额比率和账务处理差错率等。
(4)国有企业负责人经济责任审计效益性评价指标体系：资产负债率、流动比率、速动比率、成本费用利润率、流动资产周转率、净资产收益率、资产保值增值率、销售增长率等。
2.专用指标。
专用指标是根据各被审计单位不同的业务活动、管理特点和领导干部的职责范围而设置。审计人员应根据各单位的不同情况，结合其职能范围，围绕上级单位设定的工作目标和其应承担的社会责任，在与被审计单位适当沟通的情况下，建立起符合该单位实际情况的审计评价指标体系。评价标准除了依据国家的法律法规和国家、行业及地区性公用标准或行业标准外，还要广泛采用和参考各专门机构的专业标准，被社会认可的研究成果，以及由被审计部门提供的、经专家论证的科研报告等。
(四)运用先进的审计方法与手段，加快人才培养，充实专业人员。
效益审计是一种全面的审计，需要运用先进的系统分析方法，需要运用多学科的专业知识，对我们来说是个新的挑战。鉴于效益审计的特殊性，各级审计机关必须充实、优化审计队伍，同时审计人员也要加强业务学习，更新知识，拓宽知识面，增强综合分析和解决问题的能力。
(作者单位：周口市审计局)
效益审计应用研究论文范文第3篇
【摘要】为进一步量化外汇管理各项工作考评，提升外汇管理的工作成效，本文从基层外汇局基本职能出发，探索性地构建了外汇管理效益审计指标体系，并针对指标体系存在的问题，提出了后续完善建议。
【关键词】外汇管理 效益审计 指标体系
一、效益审计的定义
根据《世界审计组织效益审计指南》，效益审计评价标准是审计人员衡量和评价被审计活动的经济性（economic）、效率性（effective）、效果性（efficient）的合理的、可达到的业绩标准，因此又被称为“3E审计”。根据审计目标和内容，效益审计又可区分为经济效益审计和管理效益审计，按照世界审计组织的定义，管理效益审计是对政府事业、项目、组织高效率、有成果地开展运作的程度进行独立的评价或检查，这种评价或检查需要对经济性进行考虑。据此，不难看出管理效益审计评估的是公共管理和服务部门的职责履行状况，对促进相关部门加强内部管理、改善服务有着重要的作用，外汇局作为公共行政和服务部门适用于管理效益审计。
二、外汇局开展效益审计的必要性
近年来，国家外汇管理局提出了“五个转变”的工作思路，转变的根本目的就是要提升外汇局监管和服务的有效性，更好地发挥外汇管理服务于涉外经济的作用。尽管当前国家外汇管理局和各分支局都制定了各自的业务考核和内控管理评价体系，但各业务评价体系之间缺乏内在的关联性和统一性，同时不少考核指标都是定性指标，缺乏对具体业务量化考核，不利于同级外汇局之间的工作成效比较。为改进外管工作考核方式，提升外管工作成效，有必要将效益审计引入外汇管理工作评价体系。当前，外汇局开展效益审计的主要意义在于：
（一）有利于外汇局节省行政运行成本
效益审计考核被审计活动的经济性，即被审计活动要在实现既定目标的前提下，力求成本最小化。这就要求外汇局在开展外汇监管和提供外汇服务的过程中，要科学实施成本管理，在履行好外汇管理职责的同时，充分考虑各项活动的经济性，严格控制自身的人力、物力、财力等成本支出，不盲目开展成效低、投入大的工作项目，促进外汇局不断压缩行政运行成本。
（二）有利于促进外汇局外汇管理方式的转变
效益审计的效率性考核被审计单位各项活动的开展时效。这要求外汇局在日常业务监管和服务中，加强行为监管向主体监管方式的转变，强化监测和服务资源的整合利用，在构建全口径的涉汇主体外汇收支时间序列数据库基础上，根据业务合规状况，实现对涉汇主体的分类管理，减少合规主体的业务审批流程和办理时限，并激励外汇局不断推出贸易投资便利化措施。
（三）有利于提升外汇局的监管和服务水平
效益审计的效果性考量的是被审计单位工作目标的实现程度。从外汇局宏观工作目标看，主要包括：维护国际收支平衡、促进外汇储备保值与增值、促进涉外经济健康发展等；从中微观目标看，主要是做好外汇监管和服务工作。将效益审计引入外汇管理工作评价体系后，外汇局人员可根据分类评价指标，从日常工作细节入手，适时调整外汇管理行为，促进外汇监管和服务量化考核结果落入合理指标区间，进一步促进外汇监管和服务水平的提升。
三、外汇局效益审计指标体系构建
为了将效益审计与外汇局日常工作相结合，当务之急就是从外汇局基础工作入手，构建一套与外汇局工作职能相契合的效益审计指标体系。从基层外汇局行政职能看，主要包括实施外汇监管、提供外汇服务两个方面，为了考量监管效率、服务成效，本文围绕监管与服务两大基本职能探讨外汇局效益审计指标的构建问题。
（一）外汇监管效益审计指标
通过监管成本和监管成效的分析、对比，量化既定单位成本下的监管成效，是评价外汇监管有效性的一种常规思维方式。根据上述思路，外汇监管效益审计指标可以包括：
1.检查工作平均完成时间X11。该项指标用于考察检查工作的完成时效。
由于检查工作完成时效还需要考虑检查工作量（业务类型、笔数）的影响，因此该指标不能简单由平均单次检查时间直接衡量，在核算时需要乘以调整系数C11，以保证不同专项检查之间的检查时效具备可比性。X11应控制在一定的时间段内，时间过长和过短均属异常，在考核中将给予一定程度的扣分。
2.检查工作平均参与人数X12。该指标用于考察检查人员工作成效。
与X11的表达式类似，需要考虑检查工作量对检查人员工作成效的影响，所以X12表达式中也出现了调整系数C12。实际核算中，X12指标的取值也应该落入合理区间之内。
3.检查经费使用合理性X13。该指标由于考察外汇局检查专项经费是否主要用于检查和培训，是否实行专款专用。
X13=
考虑外汇培训中的参训人员数量以及检查工作业务量差异对指标的影响，培训次数m和检查次数n都要乘以调整系数。指标值越小说明经费使用越符合规范。
4.平均单次现场检查发现的问题个数X14。该项指标这种考察外汇检查的有效性。
指标值越大说明单次检查的成效越有成效。
5.现场检查平均处罚金额X15。该指标用于考察外汇局是否按照相关规定依法开展查处工作。
X15=
6.单次非现场检查平均发现的重点线索个数X16。该指标考察的非现场检查的工作成效。
X16=
7.违规问题处罚率X17。该指标用于考察外汇局对违规问题的整治力度。
X17=
8.被处罚主体后续业务合规性X18。X18为定性指标，具体操作中根据考核年度前2年相关主体违规情况记录，逐一核查考核年度内相关主体是否继续出现违规情况，若未出现违规说明检查的成效较好，反之则较差。
9.检查工作合规性等指标X19。X19指标可根据总局《外汇检查内控风险测评表》中的评分细则，计算外汇检查工作的风险得分，并根据风险得分区间设置X19指标值。
（二）外汇服务效益审计指标
外汇服务效益审计指标应能客观反映外汇局机构的服务质量和效率。外汇服务效益审计指标可以包括：
1.平均单人受理的行政许可业务数量X21。该指标用于考察外汇局行政审批人员日常工作量。
X21=
2.行政相对人业务申请至外汇局业务办结的平均时间间隔X22。该指标用于考察外汇局行政审批人员的办事效率。
X22=，
其中业务办理时间=业务办结时间-业务申请时间。
3.涉汇主体及相关职能部门对外汇局服务的评价X23。X23指标中涉汇主体对外汇局的评价可以来源于外汇局投放的不记名调查问卷，行政许可柜台业“满意度评价器”中的数据统计；上级外汇局和政府部门对外汇局的评价则主要看年终考评时，是否得到了有关单位的表彰。
4.行政许可业务办理的合规性等指标X24。X24指标可根据总局《经常项目业务风险指标》、《资本项目业务风险指标》中的评分细则，分别计算相关业务的最终风险得分，并根据得分区间设置X24的指标值。
（三）基础工作效益审计指标
根据基层外汇局日常工作开展情况，基础工作效益审计指标主要包括：
1.外汇局信息调研采用情况X31。X31指标主要考察基层外汇局对上级局信息调研工作的支持配合情况。
其中α和β分别表示基层外汇局信息亮点工作和信息基础工作的权重，α和β满足α+β=1。
2.统计资料、业务报表、相关报告报送的及时性、准确性X32。X32主要根据上级局对国际收支、结售汇报表报送、换汇成本分析、贸易信贷调查等工作的完成及通报情况进行核算打分。
3.创新工作开展情况X33。X33指标是根据外汇局考核年度创新工作开展情况进行核算，核算依据主要依照上级局对本级外汇局创新工作的评价和意见。
4.协助上级外汇局开展的工作等指标X34。X34指标根据基层外汇局协助上级局开展的相关工作数量和质量情况进行综合核算。
外汇局效益审计指标体系如表1所示.
表1 外汇局效益审计指标体系
项 目 一级指标 二级指标
外汇局效益审计指标评价体系 外汇监管 检查工作平均完成时间X11
检查工作平均参与人数X12
检查经费使用合理性X13
平均单次现场检查发现的问题个数X14
现场检查平均处罚金额X15
单次非现场检查平均发现的有价值线索个数X16
违规问题处罚率X17
被处罚主体后续业务合规性X18
检查工作合规性X19
外汇服务 平均单人受理的行政许可业务数量X21
行政相对人业务申请至外汇局业务办结的平均时间间隔X22
涉汇主体、上级外汇局及政府部门对外汇局评价X23
行政许可业务办理的合规性X24
基础工作 信息调研采用情况X31
统计资料、业务报表、相关报告报送的及时性、准确性X32
创新工作开展情况X33
协助上级外汇局开展的工作情况X34
四、存在的问题
（一）指标值的合理区间未划定
外汇局效益审计指标体系已初见雏形，但诸如X11（检查工作平均完成时间）、X12（检查工作平均参与人数）等评价指标处于怎样的区间才为合理，尚未明确。例如，检查时间过长或过短均不合理，因为检查工作平均完成时间长，说明检查效率偏低，但平均时间过短，也可能是因为检查工作在“走过场”，并不一定是检查效率高的反映。
（二）调节系数的取值未确定
通过效益审计测评外汇管理和服务成效，要考虑外汇检查业务笔数和金额、培训规模等因素的影响，为此本文在核算检查工作平均完成时间X11、检查工作平均参与人数X12、检查经费使用合理性X13等指标时，都引入了调节系数，但调节系统如何合理取值尚未确定。
（三）各项审计指标的对应分值和权重未设定
外汇管理效益审计指标体系中各项审计指标都有明确的核算公式，然而各项指标在整个效益审计测评中分别占多少权重尚未统一划分，同时各项指标取值区间与分值如何对应也未明确。
五、对策建议
（一）加强效益审计方法的推广和运用
建议由省级外汇局牵头，根据辖内地市业务实际，暂定各项指标的取值区间、调节系数及对应分值，如可将X11（检查工作平均完成时间）、X12（检查工作平均参与人数）两项指标的满分设为5分，效益审计指标体系中其余15项审计指标每项满分均为6分，合计100分。X11、X12中的调节系数和当地国际收支规模（笔数、金额）挂钩，国际收支规模越大，调节系数越小，反之亦然。考虑地市企业和银行业务外汇规模有限，暂定X11的合理区间为3-10天，提前或延迟在1天（含）以内的扣0.5分；考虑支局开展外汇检查人员紧张，暂定X12的合理区间为2-5人，少于2人的扣5分（外汇检查条例规定检查人员要2人以上），多于5人的，落入5-6人区间的扣0.5分，落入6-7人区间的扣1分，依此类推。
（二）提升效益审计方法运用的科学性
在不同支局开展外汇管理效益审计后，对测评的结果进行横向比对，不断总结效益审计评价中的问题和不足，根据业务实际，动态调整各项指标的核算方式和权重分配，对于国际收支规模差异较大但行政区域平级的地市支局，要加强调节系数的使用，提高效益审计运用的科学性，在实践的基础上，制定与各地市业务实际相契合的效益审计指标体系评价规范。
（三）加强业务转型和效益审计业务培训
加强外汇局传统内控管理向效益审计工作模式的转型，通过定期开展内部和外部效益审计，促进外汇局不断提升行政工作的经济性、效率性、效果性；同时考虑效益审计覆盖了基层外汇局的外汇监督、行政许可、信息调研、内控管理、报表报送等多项工作内容，这就要求效益审计人员要不断加强自身业务学习和培训，不仅要熟悉各项业务的职责要求和审计方法，还应了解效益审计指标的制定依据，通过实践运用，不断改进效益审计考核评价体系。
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作者简介：陈恺（1980-），男，土家族，中国人民银行黄石市中心支行，中级经济师。
（责任编辑：唐荣波）
效益审计应用研究论文范文第4篇
时 事 聚 焦
李克强总理释放信号：资本市场发展和监管要一盘棋。在3月16日的记者会上，李克强总理被问到的第一个问题，就是对中国股市汇市异常波动的评价以及下一步发展和监管的思路。这个问题由外媒提出，说明在中国经济发展壮大之后，金融市场的动向越来越受外界关注，其中一些信号也越来越具有参照价值。李克强在阐明中央对金融问题的基本立场之后，对经济运行的诸多问题给予了权威说明，还特别提到了新任证监会主席刘士余3月12日的答记者问。这在总理记者会历史上是第一次，传递出资本市场发展和监管必须坚持“一盘棋”的强烈信号。
在强调金融要支持实体经济时，李克强指出，“实体经济不发展，是金融最大的风险”。对于金融风险，他认为要关注金融机构不良贷款比例上升情况，同时说明我们有抵御风险的能力，“商业银行的资本充足率超过了13%，高于国际标准，拨备覆盖率达到180%以上，高于我们定的150%的标准”。对于企业债务率偏高的痼疾，李克强表示要“通过市场化债转股的方式来逐步降低企业的杠杆率”。笔者认为，李克强总理的这番话对金融市场功能、实体经济难题，以及两个领域的单个风险、交叉风险、混合风险的处置和疏导，给出了明确的、有底气的解决思路。这与唱空中国经济和金融市场的声音形成鲜明反差。中国经济和金融不是没有问题，而是这些问题没有那么可怕，我们有足够的资源积累、政策储备和聪明才智，可以将其一一化解。（摘自《证券日报》）
美联储宣布维持利率不变，暗示今年或两次加息。美国联邦储备委员会16日宣布维持联邦基金利率不变。同时，美联储当天发布的季度经济预测暗示，今年或有两次加息。
在结束两天的货币政策例会后，美联储发表声明，宣布联邦基金利率继续维持在0.25%至0.50%区间不变，货币政策的立场仍然保持宽松，以支持劳动力市场进一步改善和通胀回到2%的水平。
美联储主席耶伦在随后的新闻发布会上称，美联储维持宽松货币政策的决定反映出对经济前景和相关风险的评估。
美联储声明称，自今年1月会议以来，尽管全球经济和金融状况在最近数月有所发展，美国经济仍稳步扩张。家庭消费支出温和增长，房地产市场进一步改善，但企业固定投资和净出口走软。近期一系列指标包括强劲的就业增长，表明劳动力市场进一步增强。通胀近几个月有所回升，但仍低于美联储2%的长期目标，部分反映了能源价格以及非能源进口价格下降。美联储将密切关注通胀形势。（摘自中国新闻网）
赣 审 动 态
新春伊始，樟树市委常委、常务副市长曾文军，2月18日来到市审计局开展工作调研。他首先向全局干部职工问新春好。在听取了局主要领导的情况汇报后，曾文军对该局在2015年审计工作中取得的成绩给予充分肯定，对大家在过去一年中为全市经济社会发展作出的努力表示感谢。
曾文军在与局机关党员干部座谈时，认真听了大家关于开展新一年审计工作的打算和建议后，对进一步做好全年审计工作提出了三点要求：一是继续深化财政审计，把关注点转向提高资金的使用效益上来；二是要注重审计成果的运用；三是政府投资项目要求一律实行跟踪审计和服务。
樟树市领导在该局调研，深深激励了审计人员做好新一年审计监督工作的主动性和积极性。大家表示，要很好适应新一年审计工作面临的新形势、新任务、新要求，围绕市委、市政府制定的2016年总体工作目标，依法履行审计监督职责，认真当好公共资金的“守护者”，确保全市经济正常运行。（樟树市审计局）
近日，高安市审计局开展了对该市农业局承担的农村国债项目：2008年沼气服务网点建设、2009年养殖小区和联户沼气工程、2009年沼气服务网点建设、2010年秸杆沼气供气工程、2011年养殖小区和联户沼气工程、2011年户用沼气工程等六个项目建设的实施情况进行了审计。（范会平）
瑞昌市审计局坚持把纪律挺在前面，进一步明确纪律红线，狠抓“节日守规”，厉行勤俭节约，要求全体干部职工自觉遵循“十个严禁”：严禁违规用公款吃喝、夜生活和参与高消费娱乐健身活动；严禁用公款购买赠送贺年卡及烟花爆竹等年货节礼；严禁用公款接待走亲访友、外出旅游等非公务活动；严禁公车私用或“私车公养”；严禁违规收受礼品、礼金和各种有价证券、支付凭证、电子红包、电子礼品预付卡等；严禁违规出入私人会所；严禁违规操办婚丧喜庆事宜并借机敛财；严禁违规参加老乡会、校友会、战友会；严禁违规参与带彩娱乐或各种形式的赌博活动；严禁违规以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金和实物。（陈玲玲）
近年来，宜春市审计局在本级预算执行审计中持续关注财政存量资金情况，发现存在沉淀在财政专户、没有及时发挥资金效益的现象，并提出了加大财政专户清理力度、加强财政结余结转资金管理的审计建议。
针对审计提出的问题及建议，宜春市财政局结合市级财政国库管理制度改革实际情况，制定了《宜春市财政局关于调整基本建设资金和政府采购资金支付方式的通知》（宜财发〔2015〕45号），自2016年1月1日起，财政预算新增安排的基本建设资金和政府采购资金不再拨付到财政专户，改为通过国库集中支付直接支付方式进行。预算单位用于基建、政府采购的自筹资金不再转入财政专户，由单位按相关规定安排支付。基建和政府采购专户结存资金，凡是2014及以前年度（含2014年度）结余应在2016年底前使用完毕，凡是2015年当年结余应在2017年底前使用完毕，逾期按程序收回总预算，2018年1月1日起，基建专户和政府采购专户予以撤销。
此次调整通过规范财政专项资金支付方式、提高资金使用效益，对于进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好，集中有限的资金用于稳增长、调结构、惠民生的重点领域和关键环节，起到了积极的作用。（任常安）
临川区审计局以“弘扬雷锋精神，践行社会主义核心价值观”为主题，开展了学雷锋志愿活动。
近日，该局8名党员干部到临川区中心血站参加无偿献血活动，共计献血1 800毫升，以无声献爱践行雷锋精神，以实际行动勇担社会责任、传递爱心、汇聚正能量。
此次活动只是该局志愿者学雷锋系列活动的一部分，今后还将把此项活动深入持久的开展下去，营造良好的学雷锋志愿服务氛围，为创造文明和谐社会做出更大的贡献。（饶志荣 邓慧平）
2015年，湘东区审计局通过创新审计管理和审计方法，完善相关制度、加强人员培训等形式，重点关注建设程序、工程造价、资金效益，及时查处和揭露工程建设领域存在的突出问题，全面提升政府投资审计的工作质量和效率，取得了显著成效。
2015年，该局共完成工程结算审计50万元以上项目28个，送审金额22 691.29万元，审定金额19 424.91万元，审减金额3 266.38万元，平均审减率为14.39%，为政府节约财政资金起到了不可或缺的作用。（陈政玲）
为深入开展党员干部参与赌博问题专项治理工作，根据庐山管理局治赌办统一安排部署，庐山审计处扎实有效地开展专项整治活动。一是开展自查自纠工作。组织全体党员干部认真填写好《庐山管理局开展党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表》，并签订禁赌承诺书，使党员干部自觉抵制赌博歪风邪气，养成健康文明、积极向上的生活方式；二是及时报送治理情况。按照报告制度要求，每半月报告一次专项治理工作情况，及时发现党员干部参赌涉赌问题；增强大局意识、责任意识，加大党员干部教育监督力度。
通过自查自纠没有发现一起本单位人员参与赌博现象，思想教育起到了良好效果。在今后的工作中，该处将进一步以此次活动为契机，不断提高作风建设，以正风肃纪的实际成果取信于民。（臧艳岚）
1月22日，九江县审计局带着精心准备的“微心愿”礼物到九江县狮子镇朗山村困难青少年家中走访慰问，为困难家庭青少年圆梦“微心愿”。到青少年家中，局领导详细询问他们的学习、生活和家庭情况，并送上慰问品和新春的祝福。（黄拥华）
春节前夕，奉新县审计局党组、机关工会采取“家家到”方式先后走访慰问了全体退休老干部、老党员、困难职工、遗属，为他们送去了慰问金。局领导与他们亲切交谈，详细询问他们的生活情况、身体状况、子女从业情况，虚心听取大家的意见和建议，表示将认真研究和落实，在现有的基础上继续把老干部工作做深、做细。感谢他们曾为审计事业做出的贡献，叮嘱他们要保重身体，祝愿他们新春快乐，健康幸福。（刘小兰）
赣县审计局紧紧围绕上级审计机关和县委、县政府中心工作，积极探索投资项目预、结算审计工作方式方法，强化管理与服务，得到了县领导的充分肯定。
2015年，赣县投资项目预、结算审计工作按照上级审计机关和县委、县政府的要求，克服了审计力量不足的问题，通过完善制度建设，借助中介机构力量，规范工作要求，强化管理与服务，严把审计质量关，全年核减工程项目预、结算投资9 101万元。近日，县政府主管领导对该局呈报有关2015年度工作情况和成果汇报的《审计专报》作出重要批示：“审计工作任务繁重，但审计系统的同志克服诸多困难，有效地、积极地开展审计工作，有力地保障了经济和社会发展。既把握了原则，又创造性地开展了审计工作，值得肯定”。（邱小红）
为加强审计机关的廉政建设，泰和县审计局始终把廉政建设作为审计工作的生命线，坚持守住第一道关口，以教育、制度、文化为主要抓手，以创建“廉洁型”机关为目标，充分激发干部廉洁从审的内心呼唤，变被动预防为主动坚守。
一是教育养廉。为落实“八项规定”要求、省委六条意见，以党的群众路线教育为契机，深入开展党风廉政学习教育活动参观看守所等廉政教育基地，通过正反典型对比，教育干部为公光荣，谋私可耻，督促干部慎用手中的执法权，要抗得住诱惑，管得住小节，遏得住私欲。
二是制度护廉。针对审计的行业特点，建立一系列廉洁从审制度，加强对审计过程的全程监督和风险防控。
三是文化促廉。建设廉政文化墙，在每层楼的醒目位置悬挂廉政警语，向全体干部征集廉政寄语、廉政征文、廉洁从审体会感悟等，并通过身边的先进人物和典型事迹，引导教育审计人员爱岗敬业、廉洁奉公、无私奉献。（黄满燕）
近年来，南城县审计局坚持以廉政教育为抓手，切实念好廉政教育“必”字经，筑牢警钟长鸣防线。一是逢会必讲。把党风廉政工作事项列入局机关目标管理岗位责任制，并且把党风廉政工作作为全局机关干职会的必讲内容，由局党组主要负责人亲自部署落实；二是每人必读。局主要领导与班子成员、班子成员与分管股室人员、纪检组长与股组长每年逐一开展一次以上廉政约谈；三是每月必学。局机关建立了每月一次党风廉政教育学习制度，做到有关党风廉政内容的领导讲话，会议精神、党规党纪、违纪通报、审计纪律“八不准”等应学尽学、应知尽知；四是每季必授。建立完善了每季度一次的上廉政党课制度，由局班子成员轮流备课、轮流授课；五是每年必警。每年组织全体干部职工赴市廉政教育基地开展一次警示教育，增强干部职工廉洁自律意识和拒腐防变的能力。（石倩岚）
日前，根据县委组织部《关于做好在全县党员中开展“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”学习教育准备工作的通知》，南昌县审计局认真组织开展了“两学一做”学习教育活动，主要采取了以下措施：
一是明确学习内容。紧紧围绕“两学一做”这个主题，制定学习计划，抓好学习教育；二是明确学习形式。该局通过召开机关党支部党员大会集体学习、党小组自选题目研讨，抓好集中学习和分散学习；三是明确学习要求。局党组书记姚建军要求班子成员要带头学习，自觉做到先学一步、多学一些、学深一层，班子成员每个人要为全体党员上一堂党课。普通党员要坚持原原本本地学，原汁原味地通读全文，坚持逐篇研读，逐句琢磨，在深化学习中深刻领悟，提高理论水平，提升审计业务能力。（胡唐兵）
近年来，永修县审计局始终坚持“提升质量，争创精品”的理念，加强关键和薄弱环节的质量控制，引导审计人员增强创新审计精品意识，防范审计风险，不断提升审计项目质量，以优秀审计项目的标准开展好每个审计项目，并取得了显著成效。
该局实施的虬津镇2013年度财政决算及其他财政财务收支审计项目，先后获得了2014年度九江市优秀审计项目和2015年度江西省优秀审计项目；实施的恒丰企业集团赵文彪同志任期经济责任审计项目，获得了2015年度九江市优秀审计项目。（付立红）
在近日召开的靖安县深化“两转三争”大竞赛，开展“绿、富、美”大创建活动动员大会上，靖安县审计局荣获2015年度科学发展综合考评先进单位，这是该局连续第三年获此荣誉。
2015年，靖安县审计局在县委、县政府和上级审计部门的正确领导下，全局上下坚持以科学发展观为指导，深入贯彻党的十八届四中、五中全会精神，紧紧围绕全县重点工作和重点项目及年初工作安排，迎难而上，始终保持昂扬向上的工作状态，奋勇争先，齐心协力，攻坚克难，积极履行审计监督职能，在深化改革、保持县域经济又好又快发展、加强廉政建设方面较好地发挥了审计“免疫系统功能”的作用，取得了可喜的成绩，被县委、县政府评为2015年度科学发展先进单位。（黄新平）
修水县审计局针对班子和队伍建设中存在的问题和不足，于近期召开了“扎实推进把纪律挺在前面”动员会，组织全局党员干部开展对《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》专题培训，强化对审计署《关于加强审计纪律的规定》、《审计组廉政责任规定》的学习，开展以填写一份党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表、签订一份禁赌承诺书、签订一份党风廉政建设责任状、上一堂党课、进行一次审计回访等“五个一”为主要内容的专项活动，先后出台了《修水县审计局审计人员廉洁文明从审暂行规定》、《修水县审计局关于进一步严明审计纪律、切实改进工作作风的通知》等一系列文件，力求通过扎扎实实措施和活动，使班子和队伍建设迈上一个新的台阶，审计队伍的素质、能力、作风和精神面貌达到一个新的高度。（章修杭）
武宁县审计局组织全局业务人员于二月中下旬，进行业务培训与业务交流。该局对本次学习培训与交流业务作了精心安排：一是利用二天时间，由局业务领导亲自带头授课，加之上年外出参加过业务培训的有关人员讲课，每个授课人作了充分准备，结合审计案例进行讲解；二是参加省厅统一组织的视频业务培训；三是由局领导带领业务人员到市审计局有关业务科实地请教、学习，对如何进一步深化财政预算执行、部门预算、经济责任审计及计算机操作实例方面进行学习与探讨；四是组织业务人员到三个兄弟县审计局进行业务学习与交流，特别是对重大审计项目如何查深查透、发现案件线索方面进行了深入学习与探讨。（钟 平）
新干县审计局为全面贯彻落实审计署精神，加强审计机关和审计人员的党风廉政建设，审计人员在执法审计公务期间遵守廉洁从审、秉公执法等方面，新制定修改审计工作纪律“八不准”：
（一）不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。
（二）不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。
（三）不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。
（四）不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。
（五）不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。
（六）不准向被审计单位推销商品或介绍业务。
（七）不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。
（八）不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。（聂 旭）
为提高全民环卫意识，倡导全社会尊敬环卫工人，宁都县审计局党支部组织全局党员干部开展“我请环卫工人吃早餐”活动，全局党员干部共捐款3 950元。
（宁都县审计局）
万载县审计局心系民生、强化整改，在对县扶贫办管理的扶贫移民专项资金进行审计后，针对影响群众利益的民生资金问题，特向县政府做了专题汇报，得到县领导的高度重视并对审计报告进行了批转。该局注重多层面促进扶贫资金管理建章立制，成效显著：一是县政府出台了《万载县财政扶贫资金管理办法》；二是扶贫资金报账主管部门县财政局制定并向县政府呈报《财政扶贫资金报账制度管理办法》；三是县扶贫制定了《万载县扶贫资金监督检查工作实施方案》和《财务管理制度》。在审计中真正做到促整改抓实效，建章立制保长效。（易 晴）
近年来，东乡县审计局根据审计项目计划安排，紧紧围绕实施投资审计品牌、精品工程，突出审计监督重点，统筹兼顾，齐抓共管，狠抓落实，努力打造投资审计项目的“审计品牌”、“审计精品”。（一）抓关键，加强投资审计创新；（二）抓基础，加强投资审计人员技能建设；（三）抓保障，加强投资审计廉政建设；（四）抓根本，加强投资审计效能建设；（五）抓核心，加强投资审计成果运用。（饶仁贵）
近日，信丰县审计局对该县迎宾大道北端拓宽工程建设项目进行了工程结算审计，该项目工程造价送审金额为22 368.82万元，审定金额为1 881.22万元，核减工程造价3 487.60万元，核减率达15.59%，为财政节约了资金，有效提高了财政资金使用效益。
（陆经秀 洪井妹）
近日，上高县审计局召开全体审计干部职工大会，传达学习审计署近日印发的《审计署关于新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。会上首先由副局长黄德胜同志宣读了《意见》全文；接着局党组书记、局长任有根同志对如何贯彻落实《意见》精神提出了明确要求。一是要切实统一思想和行动。要全面学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神；二是要自觉适应新常态，践行新理念。全体审计干部要以新理念引领新常态，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，按照李克强总理对审计工作的重要指示，转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革和发展中出现的新情况、新问题，适时总结经验，推动有关方面建立容错机制；三是要进一步突出审计工作重点，推动深化改革和创新发展。要自觉服从经济社会发展大局，围绕党和国家工作中心开展工作，将推动中央重大决策部署贯彻落实作为审计工作重中之重，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用；四是要转变作风，提升审计能力。要坚持以品格为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，从严管理审计干部队伍，转变工作作风，提升审计能力，打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。（黄立强）
为进一步推进审计监督全覆盖，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，提高领导干部依法行政的能力和水平，有效发挥审计监督在及时发现和揭露腐败方面的突出优势，广昌县审计局在经济责任审计项目实施中突出“三个重点”，切实维护经济秩序和促进廉政建设。
一是重点关注厉行节约情况。重点审查落实中央八项规定及国务院“约法三章”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》及江西省实施细则等情况，有无违规公款出国（境）、超标准购置公务用车、公款吃喝、公款旅游、公车私用、违规发放福利补助等问题。
二是重点关注廉政建设情况。重点审查广昌县领导干部履行党风廉政建设责任制，预防、预警制度建立情况，审查个人廉洁从政情况，查看有无在土地出让、重大投资建设项目决策、政府补贴或扶持项目、政府采购中干预市场活动等滥用职权的违法行为，是否存在领导干部利用职权插手工程项目建设等问题，在审计职权范围内对反映其违纪违规问题的举报事项和线索进行重点核查。
效益审计应用研究论文范文第5篇
摘要：随着社会主义市场经济体制的不断完善，当前我国会计审计活动在企业经济效益中的影响价值与重要性也逐渐得到了企业管理人员的重视与关注。本文立足于企业财务管理中的会计审计工作，首先分析了会计审计工作对于企业经济效益产生的客观影响，然后介绍了会计审计工作对于企业经济效益产生积极影响的优化策略，以期能够改善会计审计工作现状，提升其工作效果与意义。
关键词：会计审计；企业经济效益；影响
一、引言
会计审计就是通过以货币作为相关计量单位，结合一定的方式与模式手段将经济作物交换对象并实施全面的核算与监督的过程。在这个过程中，会计审计人员会获得大量的可靠的经济信息，这些信息不光可以总结企业的经营状况，对于未来的经营战略也会产生显著的影响。
二、会计审计工作对于企业经济效益产生的影响
1.对经济活动产生的影响
会计审计工作对于企业的经济效益产生的影响是多方面的，其中最为重要的方面就是经济活动方面的影响。在企业发展过程中，当经济活动发生并结束时，其必然会在会计审计中得以体现，通过不断的体现与反馈，决策者可以直接通過财务信息从整体上对企业的经济活动的决策效率与方向进行把控，进而获取一手的信息，为决策提供更加精准的依据。
2.对整体竞争实力产生的影响
结合当前企业的发展现状来看，由于国家对于企业的注册开放已经过去了几年，当前许多行业的竞争压力都在不断增加，如何在竞争中生存下来成为每一个行业每一个企业需要考虑的问题。除了常规的成本控制之外、金融理财以及资金的处理和管理要素等内容都与审计工作息息相关。
3.对资金利用效率产生的影响资金的利用效率离不开审计本身，通过优化资金的利用效率可以消除并降低企业的负债现状，提升综合应对风险的能力的同时也可以有效增强企业发展与扩张的实力与能力，在经济活动当中也可以通过一些金融手段来占得优势与先机，而这些内容都是通过会计审计活动获得并被赋予的。
三、促进会计审计工作对于企业经济效益产生积极影响的具体策略
1.强化对会计审计工作的认识深度随着会计审计工作的顺利开展，当前会计审计工作在企业中经济效益的影响价值也逐渐得到了重视。为了进一步深化会计审计工作的认识深度以及工作人员的重视程度，就必须强化其对于会计设计工作的重要性、特殊性以及独特性的理解。在工作培训过程中，通过企业内部建立完善的教育培训机制以及宣传机制，让员工认识到会计设计工作对于企业综合运转能力以及风险抵御能力的重要作用，同时也要认识到会计审计工作与其个人价值以及经济利益等方面的关系。另外，通过在企业内部强化领导人员的决策精准性以及树立会计审计引导决策的基本决策意识，实现上行下效的基本效果，进而使得全部的员工都能够遵守秩序，实现会计审计的监督与管理，这样不但可以激发员工的主观能动性，对于提升工作效率以及监督成果也具有良好的帮助。
2.拓展会计审计工作的工作范围
当前会计审计工作的工作范围相对固定，大多集中于传统的财务领域，其可扩充性不强，对于全局的影响力也微乎其微。随着经济社会的快速发展，当前企业的经济活动的范围与模式也逐渐发生了转变，工作人员在形态意识与接受程度上都会产生潜移默化的变化，在这个过程中，如果审计工作不能够顺应潮流进行变化，特别是对工作范围进行变化，就会严重影响到会计审计的效果与质量。针对这个问题，企业必须要完善审计部门的权限，认识到企业发展的实际情况，通过提升审计部门的影响力并加强外部监督力度与环节实现对审计工作的跟踪与细化，以此来增强会计审计的效率与效果，进而实现工作范围与影响力的双重提升。
3.提升会计审计队伍的建设水平
当前我国对于会计设计队伍的准人具有较为明确的要求，但是其门槛的设置不高，再加上一些刚毕业的学生对于实际会计审计管理工作缺乏有效的管理经验，所以导致会计审计整体工作水平依然停留在较为初级的阶段。针对这个现状，必须强化岗前培训体系建设并逐步完善持续无条件的跟踪培训与绩效考核，通过奖罚并重的管理模式实现高效、科学管理，提升审计队伍的建设水平。
四、总结
综上所述，会计审计工作是企业经营管理活动中必不可少的重要组成部分。结合当前我国会计审计工作的开展现状来看，大多数企业对于审计的重要性以及指导性重视不足，对于其知道企业经济效益的影响作用与应用优化策略了解不深人。本文也分别从强化对会计审计工作的认识深度、拓展会计审计工作的范围以及提升专业人才队伍的建设水平等角度进行了分析与阐述，也希望能够为企业顺利开展会计审计工作提供新的策略与思路。
效益审计应用研究论文范文第6篇
摘 要：涉农专项资金的使用情况是全国人民关心的焦点问题。涉农专项资金管理和使用中存在很多问题：项目主管单位直接挤占挪用专项资金；项目主管单位与有关资金使用单位串通，弄虚作假骗取上级专项资金；截留挪用、私设“小金库”，用于单位的不正当开支等。这就给各级审计人员提出了一些须要深入思考的现实问题，其中如何搞好涉农专项资金审计调查、构建较全面的涉农专项资金审计调查方法体系显得尤为关键。弄清涉农专项资金审计调查的含义、涉农专项资金审计调查与审计的不同之处、涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系具有重要现实意义。
关键词：涉农专项资金；审计调查；走访座谈法；问卷调查法
毛泽东提出，把1961年作为实事求是年，而实事求是首先就要调查研究。1961年成为一个调查年，大兴调查研究之风。现在中央再次重申深入实际、调查研究，意义非凡，中央领导带头调研，记者亦走基层深入农村采访。2010年中央一号文件提出，将继续加大对农业农村的资金投入力度，完善农业补贴制度。涉农专项资金管理和使用中存在很多问题：项目主管单位直接挤占挪用专项资金；项目主管单位与有关资金使用单位串通，弄虚作假骗取上级专项资金；部分或全部截留挪用、私设“小金库”，用于单位的不正当开支等。这就给各级审计人员提出了一个须要深入思考的现实问题：如何保障国家各种涉农专项资金落到实处，并发挥效益。加大对涉农专项资金的审计监督，规范涉农专项资金的管理和使用，是摆在各级审计机关面前的一项迫切任务。如何高效实现审计调查目标，取得良好的审计调查效果，需要认真研究高效的审计调查方法。
一、涉农专项资金审计调查的含义
涉农专项资金是指国家各级财政投入、金融机构贷款与各方援助投入的，用于发展农业生产、建设农村设施、保障农民生活等的各类专款专用的资金。涉农专项资金可包括预算内、外涉农专项资金，政策性涉农专项贷款及外资，例如农田水利建设基金、扶贫资金、紧急救灾资金等。涉农专项资金不包括农民个人、农村集体组织和其他社会组织投入农业的以短期盈利为目的各种资金。涉农专项资金的使用情况对农村经济发展和农业财源建设的影响很大。如汶川地震灾后救助资金的使用情况是国家及社会各界普遍关注的问题。
关于涉农专项资金审计调查的含义，目前学者们还没有明确给出。笔者认为，如果站在国家审计机关的角度， 涉农专项资金审计调查应是指审计机关依照法律和相关制度规定运用相关手段、方法，对于与涉农专项资金有关的特定事项的合法性、合规性、真实性及效益性，在深入开展审计工作之前进行动态监督，并向有关部门、资金投入地等进行专门的考查、了解的活动。涉农专项资金审计调查的时间切入点应位于涉农专项资金审计之前，侧重于防范风险、揭示问题与给出合理化建议。搞好涉农专项资金审前调查，可以提高审计工作效率、节约审计资源，是保证审计机关审计目标实现的首要环节。
涉农专项资金审计调查可以迅速反映涉农专项资金不合理、不合法的问题，深刻剖析问题的原因，提出合理化建议，对被调查单位好的做法和经验进行总结，为领导的决策提供依据。
二、涉农专项资金审计调查与审计的不同之处
（一）目的不同
一般审计是针对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法及效益性的确认和评价。而专项资金审计调查是对经济生活中存在的突出问题或一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查，目标更加单一。
（二）程序相对简化
相对于一般审计，专项资金审计调查程序更简化，效率相对更高。一是通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可，没有提前3日送达的要求；二是根据工作需要决定，可以向或不向被调查单位征求意见；三是无须向被调查单位出具审计决定书。
（三）起点层次更高
财政部、财政厅与国家计划委员会等部门是涉农专项资金的上级管理部门。审计署或审计厅是涉农专项资金审计调查的主管单位，进行涉农专项资金的审计调查紧密依据国家相关政策，起点层次比常规审计高。
（四）监督范围更广泛
涉农专项资金的筹措、下拨与使用经历很多环节，涉及多级政府与多级建设单位，而审计机关由于受人力、财力与物力资源的限制，对于与涉农专项资金审计有关单位的全面深入的审计监督能力有限。涉农专项资金审计调查与审计相比，产生的调查成本相对较低，在投入相等的人、财、物的前提下，审计调查的范围更加广泛，调查内容也更多一些。当发现需要进行深入审计的问题时，才有必要启动审计程序。
审计机关通过涉农专项资金审计调查，可较全面地掌握涉农专项资金划拨、使用与决算等全过程的各类违规违纪问题和管理制度上的缺陷信息，以便及时采取审计措施。
（五）服务咨询职能增强
审计机关虽然是依法进行财政经济监督的行政部门，但也应注重服务咨询的职能。审计调查所提供的与涉农专项资金有关的信息宏观性、政策性更强，可以更好地为地方涉农管理者提供指导，帮助被调查单位加强涉农内部审计，从而促进涉农专项资金使用效益的提高。同时，对于被调查的个体，审计调查人员可从体制上、管理上等深层次方面提出有利于被调查个体的建议。
科学的审计调查方法是调查结果高效准确的重要保证。无论调查方法还是审计方法，都是用来为完成调查任务服务的。虽然，调查方法与审计方法既有联系又有区别，但在实际工作中，为了加大专项调查的深度和可信度，往往两者结合运用。
三、 涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系
审计调查人员在涉农专项资金使用阶段的审计调查主要针对资金的到位情况、使用情况及监控措施等内容开展审计调查工作。
（一）突击审核法
突击审核法是审计调查人员在不事先通知被调查单位的前提下，临时查询相关账户金额，验证资金是否按期到位和使用情况的方法。这种方法取得的证据真实可靠。但审核工作可能遇到阻挠。审核的书面资料包括财务资料及相关的计划、批复、预决算及合同等资料，看是否存在自相矛盾、虚假不实的问题。
（二）交错审计调查法
交错审计调查法是指上级审计机关、地方审计机关与各有关部门交叉查、上查下与平级查，从而获得审计调查证据的方法。也可采用异地审计机关相互协作的方法。在涉农专项资金审计调查中，一些项目经常涉及到不同的省、市的单位或个人，这就给审计查证工作造成了困难，因而可以采用委托异地审计机关协助查证的办法，解决委托审计机关面临的经费不足、力量不足与审计时间紧迫等问题，也能从源头上查清问题的来龙去脉。这种方法能及时有效揭示相关问题，但各单位协调配合性不强。
（三）实地察看或盘点
实地察看是指审计人员有目的性、有计划性的直接到现场观察被调查的对象，通过从而获得第一手资料的方法。多数农业项目，有实物表现形态，通过直观简单的方法便可以印证。比如，水利工程项目、造林项目、良种繁育项目等等，深入现场，实地察看，就可以发现一些疑点和问题，特别能核实项目的真实程度。在实物是否确实存在、数量是否相符、所指物是否系项目期内购置（察看成新度）、工程地点是否属项目区规定的范围等方面予以观察认定，要求审计人员细心观察、处处留意、敏锐思考，从事物的表象中发现和分析存在的问题。实地盘点是指对被审计单位各项财产物资进行实地核实，以确定其数量及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中收集实物证据的一种方法。通过多年来的审计监督和其他检查，农业资金的管理趋向规范，但被审计单位作假的手段也更加隐蔽和高明，单从账面未能发现真正的问题，往往是账实不符，需要采取盘存核实的方法。
（四）函询法
函询法是根据审计调查的具体需要，设计出已定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。譬如债权债务的真实性，可以通过函询核实被查单位债权债务有没有虚构债权债务达到某种目的的情况。如果一一都由查账人员亲自到他方所在地核实取证，一般是难以办到的。因为，核实取证所需的人力、财力常常较大，一般难以承受。实际上，只要对方确定存在，与被查单位不存在串通舞弊的可能，且双方不存在极强的依赖关系，则由他方按照查账人员的要求回答的信函，其证据效用同查账人员亲临现场获取的证据材料的效用是相当的。因此，函询在查账过程中被经常采用，对证实某些问题极为有效。
（五）走访座谈法
走访座谈法是由审计人员直接同被调查单位有关人员进行走访座谈，座谈时要有不同层次的人员参加，注意广泛听取意见。实践证明召开座谈会时要注意参加座谈会人员的相关性，即要尽可能地让那些知情的领导和相关工作人员到会，以便全面真实地反映情况，增强座谈会的效果。还有个别走访调查法，这主要是对那些不宜公开或只涉及必须个别了解和核实的有关事项。个别调查时应有两个以上调查人员在场并作好详细记录。这种方法获得的证据或信息更贴近实际，具有建设性。但证据或信息可能带有个人偏好和主观性。
农业资金惠及广大农民，效果如何，群众最有发言权，特别是近年来出台的直补政策，如对种粮农民补贴资金、大型农机补贴资金等等，受益的都是农户个人，需要审计人员到群众中去，倾听农民朋友的意见。可以采取入户走访、开座谈会、发放调查表、要求基层组织写专题报告等形式了解民情民意，搜集调查证据。
（六）问卷调查法
问卷调查法是审计调查人员根据调查事项的目标，制定调查问卷，由被调查对象按调查问卷所列的问题进行回答，取得所需审计信息资料的方式。问卷的方式有设问式和表格式两种。设问式就是将想要了解的调查事项内容，以提问的方式列出来，由被调查者口头或书面回答。表格式就是将调查事项内容确定为若干个可以量化的指标或有关事项，由被调查者据实填写或选择。审计调查人员在应用问卷调查取证时，要注意问卷调查设计表述清楚。运用这种方法时，要求调查设问简短明了、清楚准确、易被理解、易于回答及说明问题。
（七）动态监控法
动态监控法指审计调查人员对重点涉农项目的资金使用情况，进行实时监督控制的方法。审计调查人员应对重大涉农项目经费的提取和使用情况实现全程监督，实时动态监控。在对资金管理使用进行审计调查的同时，特别不能忽视的是，对于工程质量及其保障措施的严格评估，及时揭露个别工程管理人员、质量监管人员的违规腐败行为，避免付出惨痛的生命代价。这种方法能及时获取调查证据和相关问题信息。但会花费较多的审计资源，增加审计成本。
（八）咨询服务法
咨询服务法是审计调查人员解答被审计调查单位管理上的疑问，向被审计单位提供合理化建议的方法。调查涉农专项资金管理是否严格执行有关规定。审计调查人员如果发现基层单位由于能力有限，存在管理上的缺陷等，针对出现的问题症结所在，分析存在问题的原因，从机制、体制与管理等各个方面提出切实可行的审计建议，引导有关单位加以改进。对一些超出被审计单位本身权限，但又实实在在影响到被审计单位各个方面的机制、体制的问题，应积极向上级反映，提出切合实际的改进建议。
涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系如图1所示。
图1 涉农专项资金使用阶段审计调查方法体系
四、运用好涉农专项资金审计调查方法的建议
（一）做好涉农专项资金审计调查准备工作
第一， 拟订审计调查方案，确定调查的重点与难点。调查了解清楚本次审计调查涉及哪些单位和个人，这主要根据资金流转过程了解清楚资金由谁拨付、由谁管理、由谁使用以及有无专业监督部门。其中，应把影响农业经济发展、影响民生的问题作为审计调查的重点。第二，组建审计调查小组，配备有经验的、与涉农项目有关的不同专业背景的审计人员，如工程、财务等。 第三，落实审计调查支持条件。如拨付调查经费、提供交通工具等。
（二）熟悉有关法律法规
专项审计调查是一项政策性较强的工作，所涉及的事项大都有严格的法律法规所约束，基本有一套系统、完善的法律法规体系。审计实施前审计人员应先搜集好相关的法律法规，吃透其精神，以做到有的放矢。
（三）充分调动审计人员的主观能动性
审计人员的主观能动性在整个调查过程中至关重要，“调查研究”有徒有其表和名副其实之别，也有蜻蜓点水和求真务实之分，百姓所盼望的当然是后者。因此，调查多少、采用什么方法取决于审计组长和组员的态度，也决定了审计调查的质量。
（四）坚持眼睛向下拜群众为师
基层和民间蕴藏着无穷的智慧与诀窍。调查活动是一个调查者与被调查者之间的互动过程。互动也就是互相影响。调查者的社会身份、思想、价值观念以及作风态度等都会对被调查者产生影响；而被调查者的思想、情感和态度也会影响到调查者。当年毛泽东在江西省寻乌县的调查中，“找的是一部分中级干部，一部分下级干部，一个穷秀才，一个破了产的商会会长，一个在知县衙门管钱粮的已经失了业的小官吏。”毛泽东说，他们就是“我的可敬爱的先生，我给他们当学生是必须恭谨勤劳和采取同志态度的。”毛泽东在社会调查活动中，总是首先以自身热情、谦恭的态度去影响被调查者。他始终把被调查者当做自己的老师。
（五）恰当选用审计调查方法
由于涉农专项资金来源渠道较多、资金投放链条长、影响范围广，涉及到各个行业各个领域，许多资金涉及到农村及千家万户，情况复杂。可根据不同情况采用上述各种方法并搞好结合，同时要充分运用现代计算机技术、相关软件进行数据分析。
总之，涉农专项资金审计调查是一个理论性和实践性都较强的工作，要取得良好的审计调查效果，必须做好调查前的准备工作，有良好的工作作风和态度，根据不同项目的实际情况采取恰当的审计调查方法。
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[责任编辑 高惠琦]