股权转让的税务风险范文第1篇
一、企业税务风险分析的意义
（一）有利于经营管理决策
税务风险对企业影响深刻，并且是全方位的，它不只会给企业带来经济损失，同时也会影响企业的外部形象。在企业日常经营活动与财务核算时合理预测、规避税务风险，可以及时发现企业税务管理中存在的问题，为企业未来的投资、决策等提供参考，同也可以使企业合理避税，降低税负节约税收成本，增加经济效益。
（二）减少违规成本支出
防范税务风险可以避免违规行为而造成企业受到处罚，避免由于税务部门对企业偷漏税行为的认定，而造成企业税收及商业信誉损失，同时，减少了违规纳税受到的税务机关的有关处罚支出，尽可能的充分利用税收优惠政策，减少企业利益流出。
二、企业税务风险出现的原因
（一）企业税务制度不健全
1. 企业内部的税务制度不是很健全
企业内部的税务制度是企业财务管理人员，在确保企业正常经营的情况下制定的一系列制度和规范。在企业日常经营活动中，企业对于税务风险的意识不够。有些企业由于经营规模比较小，采取代理报税的方式。当前的现状是代理机构的服务仅停留在纳税申报代理、发票领购等事务性阶段，相关的业务人员能力参差不齐，无法甄别良莠。
2. 企业当前的税务审核制度不是很完善
很多企业并不是定期进行税务的检查及审核，也没有建立完善的税务审核制度。因此审核就没有相关的预警准备。一旦出现税务稽查，企业内部的税务问题暴露出来，将会带来不可估量的损失。
（二）政策选择错误带来的税收筹划风险
政策选择是纳税人进行税务筹划中，利用税务政策进行的税收筹划活动，目的是为了减少企业税收负担，但是在这一过程中存在许多的不确定因素，会造成企业的政策选择存在偏差。税务筹划中合法、合理性是相对的，由于我国不同地区济发展不平衡，各地具体税收征管方式不同，税务部门执法中具有自由裁量权，存在政策解读差异，如果纳税人把握不好尺度，就会加大自身在税务政策选择上的风险。由于企业税收筹划过程是为了减少税收成本，那么企业在政策选择上会更加倾向于降低运营成本目的理解规定，而在这一过程中，企业会无意的做出违反税收法规的行为，致使逃、漏税情况的发生，实际上我国企业中，由于政策理解、选择偏差，而受到限制、打击的行为较多，也正是由于税务人员对于政策的把握尺度不准确，而使企业的税务风险上升。
三、企业税务风险的控制和有效防范
（一）加强并完善企业税务管理制度
好的管理制度不仅对企业的利益和发展带来显著的影响而且还能有效的规避一些没有必要的税务风险。全面评估企业承受税收风险的能力。首先，从企业内部经营到外部政策、法律等问题，分析企业的现状，并加强制度建设及完善，建立企业预警制度。其次，财务人员要对企业税务环境进行动态监控，随时能采用科学及时的手段来控制和解决。企业管理者必须加强完善该企业税务管理部门与其他部门工作的对接和沟通，事无巨细的处理整个税务工作流程才能控制和防范税务风险。做到事前预防，事后控制。
（二）加强政策学习，提升筹划风险意识
税务筹划人员应该把握好税务政策应用尺度，准备把握税法、政策的理解，在进行税收筹划过程中，严格按照税法条文含义去理解、执行，不要扩大、缩小政策的适用范围，关注立法机关做出的解释。税收筹划方案来自相关政策中，对于纳税人的计税、税率等不同的规定，那么企业作为纳税人，全面了解税收筹划的基础环节，对税收政策全面的学习，才可以预测出不同的税务风险，并且进行比对并进行政策优化选择，从而做出最优税收决策，因此，加强税收政策学习，使企业及财务人员准确把握税收政策，才可以减少税务风险的发生。
（三）进一步加强税企之间的沟通
为了提高企业的税务风险管控水平，在企业的税务筹划方面，应该组织企业的税务管理工作人员定期学习相关税务法律法规，掌握税务政策的发展变化情况，确保能够按照相关法律法规政策要求及时调整企业的税务管理具体措施。同时，还应该注重全面增强与税务部门之间的沟通，对企业的相关税务筹划方案以及涉税事务等，与税务机关进行常态化的联系沟通，有针对性地改进完善，有效防范企业税务风险问题的发生。
（四）对企业税务风险进行定期的评估检查
企业的税务风险评估是企业税务管理的主旨工作，其中企业的税务风险评估就是对该企业时间经营范围内所涉及的税务风险工作进行明确的鉴别而且要确定其纳税人。在企业税务风险评估工作过程中，公司要整理明确该企业具体经营范围，在本企业经营范围内有哪些纳税缴税工作，以及该企业具体负责该工作的领导人如何实施。最后还有对其进行周期性的纳税缴税风险评估检查来去除企业正常运营状态下隐匿的税务风险。
摘要：近些年来，随着我国国民经济的不断发展与快速增长，特别是我国特殊的社会制度和经济体制，企业的税务风险成为现代企业更需要有效规避和控制的热门话题。税务风险管控在企业管理中有着重要作用，对于防范企业经营风险，促进提升企业的税务筹划水平具有重要意义。本文通过分析新形势下的税务管理风险，提出问题并进行分析研究。
关键词：企业,税务风险,防范
参考文献
[1] 李超.浅析税务风险防范对企业价值的影响[J].会计师，2018,(05).
股权转让的税务风险范文第2篇
(一) 《担保法》1995年10月1日起施行
第四章 质 押
第一节 动产质押
第六十四条 出质人和质权人应当以书面形式订立质押合同。
质押合同自质物移交于质权人占有时生效。
第六十五条 质押合同应当包括以下内容：
(一)被担保的主债权种类、数额;
(二)债务人履行债务的期限;
(三)质物的名称、数量、质量、状况;
(四)质押担保的范围;
(五)质物移交的时间;
(六)当事人认为需要约定的其他事项。
质押合同不完全具备前款规定内容的，可以补正。
第六十六条 出质人和质权人在合同中不得约定在债务履行期届满质权人未受清偿时，质物的所有权转移为质权人所有。
第六十七条 质押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金、质物保管费用和实现质权的费用。质押合同另有约定的，按照约定。
第六十八条 质权人有权收取质物所生的孳息。质押合同另有约定的，按照约定。
前款孳息应当先充抵收取孳息的费用。
第七十一条 债务履行期届满债务人履行债务的，或者出质人提前清偿所担保的债权的，质权人应当返还质物。
债务履行期届满质权人未受清偿的，可以与出质人协议以质物折价，也可以依法拍卖、变卖质物。
质物折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归出质人所有，不足部分由债务人清偿。
第七十四条 质权与其担保的债权同时存在，债权消灭的，质权也消灭。
第二节 权利质押
第七十五条 下列权利可以质押：
(一)汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;
(二)依法可以转让的股份、股票;
(三)依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权;
(四)依法可以质押的其他权利。
第七十八条 以依法可以转让的股票出质的，出质人与质权人应当订立书面合同，并向证券登记机构办理出质登记。质押合同自登记之日起生效。
股票出质后，不得转让，但经出质人与质权人协商同意的可以转让。出质
人转让股票所得的价款应当向质权人提前清偿所担保的债权或者向与质权人约定的第三人提存。
以有限责任公司的股份出质的，适用公司法股份转让的有关规定。质押合同自股份出质记载于股东名册之日起生效。(质权成立以登记为生效要件) 第八十一条 权利质押除适用本节规定外，适用本章第一节的规定。
(二) 《公司法》2006年1月1日起施行
第三章 有限责任公司的股权转让
第七十二条 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。
经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
第七十四条 依照本法第七十二条、第七十三条转让股权后，公司应当注销原股东的出资证明书，向新股东签发出资证明书，并相应修改公司章程和股东名册中有关股东及其出资额的记载。对公司章程的该项修改不需再由股东会表决。
(三) 《物权法》2007年10月1日起施行
第十七章 质 权
第一节 动产质权
第二百零八条 为担保债务的履行，债务人或者第三人将其动产出质给债权人占有的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现质权的情形，债权人有权就该动产优先受偿。
前款规定的债务人或者第三人为出质人，债权人为质权人，交付的动产为质押财产。
第二百零九条 法律、行政法规禁止转让的动产不得出质。
第二百一十一条 质权人在债务履行期届满前，不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有。
第二百一十二条 质权自出质人交付质押财产时设立。
第二百一十三条 质权人有权收取质押财产的孳息，但合同另有约定的除外。前款规定的孳息应当先充抵收取孳息的费用。
第二百一十四条 质权人在质权存续期间，未经出质人同意，擅自使用、处分质押财产，给出质人造成损害的，应当承担赔偿责任。
第二百一十七条 质权人在质权存续期间，未经出质人同意转质，造成质押财产毁损、灭失的，应当向出质人承担赔偿责任。
第二百二十条 出质人可以请求质权人在债务履行期届满后及时行使质权;
质权人不行使的，出质人可以请求人民法院拍卖、变卖质押财产。
出质人请求质权人及时行使质权，因质权人怠于行使权利造成损害的，由质权人承担赔偿责任。
第二百二十一条 质押财产折价或者拍卖、变卖后，其价款超过债权数额的部分归出质人所有，不足部分由债务人清偿。
第二节 权利质权
第二百二十三条 债务人或者第三人有权处分的下列权利可以出质：
(一)汇票、支票、本票;
(二)债券、存款单;
(三)仓单、提单;
(四)可以转让的基金份额、股权;
(五)可以转让的注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权;
(六)应收账款;
(七)法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利。
第二百二十四条 以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。
第二百二十六条 以基金份额、股权出质的，当事人应当订立书面合同。以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立;以其他股权出质的，质权自工商行政管理部门办理出质登记时设立。
基金份额、股权出质后，不得转让，但经出质人与质权人协商同意的除外。出质人转让基金份额、股权所得的价款，应当向质权人提前清偿债务或者提存。第二百二十九条 权利质权除适用本节规定外，适用本章第一节动产质权的规定。
(四) 《工商行政管理机关股权出质登记办法 》2008年10月1日起施行
第二条 以持有的有限责任公司和股份有限公司股权出质，办理出质登记的，适用本办法。已在证券登记结算机构登记的股份有限公司的股权除外。
第三条 负责出质股权所在公司登记的工商行政管理机关是股权出质登记机关(以下简称登记机关)。
各级工商行政管理机关的企业登记机构是股权出质登记机构。
第四条 股权出质登记事项包括：
(一)出质人和质权人的姓名或名称;
(二)出质股权所在公司的名称;
(三)出质股权的数额。
第五条 申请出质登记的股权应当是依法可以转让和出质的股权。对于已经被人民法院冻结的股权，在解除冻结之前，不得申请办理股权出质登记。以外商投资的公司的股权出质的，应当经原公司设立审批机关批准后方可办理出质登记。
第六条 申请股权出质设立登记、变更登记和注销登记，应当由出质人和质权人共同提出。申请股权出质撤销登记，可以由出质人或者质权人单方
提出。
申请人应当对申请材料的真实性、质权合同的合法性有效性、出质股权权能的完整性承担法律责任。
第七条 申请股权出质设立登记，应当提交下列材料：
(一)申请人签字或者盖章的《股权出质设立登记申请书》;
(二)记载有出质人姓名(名称)及其出资额的有限责任公司股东名册复印件或者出质人持有的股份公司股票复印件(均需加盖公司印章);
(三)质权合同;
(四)出质人、质权人的主体资格证明或者自然人身份证明复印件(出质人、质权人属于自然人的由本人签名，属于法人的加盖法人印章，下同);
(五)国家工商行政管理总局要求提交的其他材料。
指定代表或者共同委托代理人办理的，还应当提交申请人指定代表或者共同委托代理人的证明。
第八条 出质股权数额变更，以及出质人、质权人姓名(名称)或者出质股权所在公司名称更改的，应当申请办理变更登记。
第九条 申请股权出质变更登记，应当提交下列材料：
(一)申请人签字或者盖章的《股权出质变更登记申请书》;
(二)有关登记事项变更的证明文件。属于出质股权数额变更的，提交质权合同修正案或者补充合同;属于出质人、质权人姓名(名称)或者出质股权所在公司名称更改的，提交姓名或者名称更改的证明文件和更改后的主体资格证明或者自然人身份证明复印件;
(三)国家工商行政管理总局要求提交的其他材料。
指定代表或者共同委托代理人办理的，还应当提交申请人指定代表或者共同委托代理人的证明。
第十条 出现主债权消灭、质权实现、质权人放弃质权或法律规定的其他情形导致质权消灭的，应当申请办理注销登记。
第十一条 申请股权出质注销登记，应当提交申请人签字或者盖章的《股权出质注销登记申请书》。
指定代表或者共同委托代理人办理的，还应当提交申请人指定代表或者共同委托代理人的证明。
第十二条 质权合同被依法确认无效或者被撤销的，应当申请办理撤销登记。
第十三条 申请股权出质撤销登记，应当提交下列材料：
(一)申请人签字或者盖章的《股权出质撤销登记申请书》;
(二)质权合同被依法确认无效或者被撤销的法律文件;
股权转让的税务风险范文第3篇
一、企业税务风险管理与防范的意义
随着我国市场经济的发展, 企业的市场竞争力不断增强, 企业的交易行为与模式越来越复杂, 国家税收制度的逐步完善、税收征收管理技术的提高与征收管理力度的加强, 企业在经营过程中面临的税务问题也日益增多, 企业内部和外部的各种影响因素错综复杂, 导致企业税务风险加大, 给企业各方面造成很大损失。因此, 企业管理与防范税务风险成为当务之急。
(1) 树立防范企业税务风险的观念, 有利于企业规避和降低税务风险。在企业经营活动中, 及时发现企业税收业务管理中存在的问题, 并采取有效措施应对和解决, 有利于提高企业管理水平, 合理合法地降低企业税收负担, 实现企业利益最大化。
(2) 企业管理与防范税务风险能有效减少或避免企业受到不必要的经济损失。时常控制企业税务风险以及进行税务审计工作, 能促使企业依法纳税, 减少企业因为税务风险所造成的经济损失。
(3) 企业管理与控制税务风险可以有效提升企业自身信用度, 避免受到信用损失。如果企业由于某些原因而无法及时缴纳税款, 可能会被税务部门认定为偷漏税和逃税, 就会给企业信用造成极其恶劣的影响, 并给企业带来纳税信用的不良记录。通过防范和控制税务风险, 可以有效避免或减少企业纳税风险, 维护企业良好的声誉和形象。
(4) 防范税务风险有助于营造良好的税企关系, 协调税务机关和企业之间的征纳税关系。在企业发生税务风险时, 企业如果能及时与税务机关进行充分有效的沟通协调, 就可以避免给企业带来各种损失。
二、产生企业税务风险的因素分析
企业税务风险的产生通常包括内部因素和外部因素。内部因素主要包括企业对纳税筹划和税务风险的认识、企业经营模式和业务流程、经营理念与发展策略、税务风险管理机制的建立与实行、企业信息管理状况、财务状况和经营成效等;外部因素包括市场经济形势和产业政策, 税收法规或地方法规的适用性与完整性、税收征收管理技术和管理力度、市场竞争环境等。
(一) 企业自身因素导致的税务风险
(1) 企业税务风险防范意识薄弱。随着市场竞争的日益激烈, 企业经营的多元化使很多企业业务种类越来越多, 业务范围也越来越广, 涉及的税种也相应增加, 企业经营活动的复杂性极大地增加了税务风险。同时, 企业往往将主要精力用于生产经营和产品营销方面, 而忽视了税务风险的防范。
(2) 企业税务风险管理制度缺失。目前, 很多企业都缺乏完善的税务风险管理机制, 缺乏对税务风险的长效控制, 忽略了对税务风险的全面识别、评估和管理, 没有认真挖掘企业税收业务工作中存在的各种税务风险, 也没有制定和实施切实可行的税务风险管理计划和管理方案, 更没有根据税务风险来制定有针对性的风险管理对策和措施, 导致企业税务风险管理工作不到位。
(3) 税收政策的执行不到位。新的税收政策颁布后不可能一成不变, 而是会随着国家宏观调控政策、经济发展的动态进行调整, 作为纳税人也应该相应地及时对纳税业务进行调整, 如果没有及时掌握税收政策变化将必然形成税务风险。
(二) 企业外部因素导致的税务风险
(1) 税收体系的复杂性形成税务风险。我国税收体系涉及的税种较多、内容庞杂而且税收政策的调整也比较频繁, 税收政策以及规范性文件的一些规定比较笼统、模糊而不明确, 使企业在依法纳税过程中形成理解性的偏差, 影响了企业的纳税行为, 增加了企业的税务风险。
(2) 税收征收管理技术的提高和管理力度的加强。“金税三期”管理系统的全面上线使税务机关对纳税人的税务管理更加严格和规范, 以前容易忽视的税务风险, 就可能被系统自动识别而导致税收处罚并影响纳税人的信用评级;“金税三期”管理系统强大的数据分析能力和智能化税务监督管理能力, 有助于税务机关高效地识别和查处纳税人的违法行为;“金税三期”通过整合从数字渠道获得的所有纳税人数据, 提升了税务机关大数据的分析能力和水平, 使得税务机关能够利用税收大数据进行分析比对, 以达到对高风险点进行预警和征税监管, 使企业面临更加严峻的税收征管环境。
三、管理与防范企业税务风险的对策
风险和收益相伴相存, 企业在追求收益的同时应该对相应产生的风险防范到位, 如果为了一味追求收益而置各种风险于不顾, 就会给企业发展造成不可估量的损失。因此, 企业应该通过以下途径进行管理与防范税务风险。
(一) 增强风险防范意识
加强风险意识是防范风险的基础。因此, 企业应该通过各种方式方法对员工进行税务风险管理与控制方面的培训和宣传, 鼓励各个部门及其人员增强税务风险的防范意识, 使企业在税收法律允许的范围内将企业税负降到最低。同时, 企业可以通过建立纳税筹划考核机制, 对有关部门和人员根据在税务风险防范工作中的表现给予奖惩, 强调权责分明。
(二) 建立健全企业税务风险管理制度
有效的税务风险管理与控制机制是防范税务风险的制度保证。
(1) 构建企业税收业务自查体系。建立企业税收业务自查体系是企业开展税收工作和进行风险评估的重要内容。因此, 在充分考虑企业对税收风险认知程度的基础上, 根据行业发展、企业财务状况、企业规模和经营方式、企业内部控制制度、企业涉税人员的财务管理能力和涉税业务的处理能力等, 从信息流、资金流、物流等各个方面构建税收业务自查体系, 将税务风险遏制在萌芽状态。
(2) 完善企业税务内部控制制度。企业税务内部控制制度主要涉及税务控制环境、风险评估、信息沟通和内部监督等方面。内部控制环境主要是合理设置税务审计机构, 以满足实际生产经营中税收业务的处理需要;税务风险评估主要是找出形成企业税务风险的影响因素和风险特点, 通过风险识别来确定风险控制的关键点以采取相应的对策;风险评估后应该建立相关的资料信息数据库, 为后续进行税务风险评估提供数据支持;信息沟通是树立“培育税基、培养税源”的理念, 保持与税务机关的沟通联系, 建立融洽的税企关系。
(3) 建立税务信息化管理系统。“金税三期”使税务机关能够全方位全过程地对企业纳税行为进行税收征收管理和监督, 因此, 企业应该根据自身特点, 将信息技术应用于税务风险管理以保证及时发现税务风险并采取相应措施, 为税务风险管理提供基础信息和技术支持。
(三) 重视税收政策的研究和执行
企业应该密切关注国家宏观经济动态和产业政策调整、会计制度的变化和税收征收管理方式方法的改进, 收集整理与企业有关的涉税政策信息资料并对企业应该执行的税收政策进行认真学习、领会和研究, 以防范和降低由于税收政策的变动或错误地执行税收政策而带来的税务风险。
总之, 企业税务风险的管理与防范已经成为税务征收机关和纳税人必须面对的新课题。为了减小税务风险, 企业需要逐步完善税务风险管理制度, 将税务风险的管理与防范纳入企业发展战略中加以统筹和规划, 从而将企业税务风险控制在一定范围内, 对维护规范的税收秩序, 保护国家的税收利益和纳税人的权益, 都具有重大意义。
摘要：企业在生存和发展过程中必然会面对很多风险, 其中税务风险是影响企业正常运转的重要因素。本文通过分析企业税务风险及其产生成因, 提出了管理与防范企业税务风险的有效途径和对策, 对企业管理和控制税务风险具有一定的借鉴意义。
关键词：企业,税务风险,管理,防范
参考文献
[1] 徐铁牛.企业税务风险成因及其对策[J].合作经济与科技, 2015 (7) .
[2] 贾增杰.“金税三期”管理系统的税务风险分析及防范[J].中国总会计师, 2017 (12) .
[3] 宋丽.“金税三期”后企业税务风险的规避与控制[J].产业与科技论坛, 2018 (4) .
股权转让的税务风险范文第4篇
一、定义
(一) PPP定义
狭义定义, 从各国和国际组织对PPP的理解来看, PPP有广义和狭义之分。
广义的PPP泛指公共部门与私人部门为提供公共产品或服务而建立的各种合作关系, 广义的PPP可以理解为一系列项目融资模式的总称, 包含BOT、TOT、DBFO等多种模式。狭义的PPP更加强调合作过程中的风险分担机制和项目的物有所值 (Value For Money) 原则。
狭义的PPP是英文“Public-Private Partnership”的简写, 中文直译为“公私合伙制”, 简言之指公共部门通过与私人部门建立伙伴关系提供公共产品或服务的一种方式。虽然私人部门参与提供公共产品或服务已有很长历史, 但PPP术语的出现不过是近十年的事情, 在此之前人们广为使用的术语是Concession、BOT、PFI等。PPP本身是一个意义非常宽泛的概念, 加之意识形态的不同, 要想使世界各国对PPP的确切内涵达成共识是非常困难的。德国学者NorbertPortz甚至认为试图去总结PPP是什么或者应该是什么几乎没有任何意义, 它没有固定的定义, 并且也很难去考证这个含义模糊的英文单词的起源, PPP的确切含义要根据不同的案例来确定。
(二) 税收筹划定义
税收筹划是指企业合理的运用税法的规定, 针对不同的纳税环节和纳税对象进行重新地组合, 运用企业税负转嫁等手段来实现降低企业税收的目的。最终降低企业的综合成本, 提升企业的经济效益。
(三) PPP项目税务筹划的必要性
(1) 对PPP项目进行税务筹划有助于强化企业的纳税意识, 通过合理的税务筹划提升企业纳税筹划的环节和效率, 最终实现企业经济效益的提高。从而提高企业的总体经济实力和竞争水平。 (2) 有助于充分发挥税收经济的杠杆作用。企业针对不同的PPP项目, 可能会出台相应的税收优惠政策, 而PPP项目在进行纳税筹划时, 应当充分运用这些税收政策, 从而实现税收杠杆的作用。最终让税收政策为企业的经济效益服务, 提升PPP项目的盈利水平。
二、PPP项目存在的税务风险分析
(一) PPP税务问题较为特殊
由于PPP项目, 运营由政府和企业共同承担, 在实际的过程中有转让运营转交三种模式。因此在征税环节可能会存在重复征税或征税对象不清等问题。鉴于此方面来看PPP项目的纳税问题较为复杂, 如果不能采用科学有效的措施来进行税收筹划。则该项目的纳税金额, 可能会远远的超出企业的承受范围。最终导致项目的经济利润大幅度的下降。由此不能实现PPP项目的科学性和合理性。
(二) PPP项目和当前实行的税收政策有冲突
由于PPP项目是政府主导的地方性基建项目, 因此也会有相应的地方性政策, 在我国现行税制下, 地方和中央政府完全共享企业的所得税和增值税, 因此会造成PPP项目税收操作上出现一律全免或者减免, 但在具体执行中, 可能地方和中央政府由于责任划分不清, 最终造成PPP项目的税收优惠政策和当前的税法某一政策有冲突, 不利于PPP项目的税收筹划。
(三) 税收制度不够完善
目前我国基础设施建设中企业的PPP项目占据了绝大多数, 但是政府方面在PPP项目的税收制度和税收优惠不够完善。企业可能出台针对西部大开发等特殊项目的税收优惠, 但是在PPP项目实际运作中不能享受到相应的优惠政策。其余项目由于运作时间较长, 有可能多年以后才能收回成本, 因此在国家税收优惠期内不能享受到相应的税收优惠政策。综合来看, 我国的税收制度考虑还不够完善。
(四) PPP项目企业的财务人员税收筹划意识较差
目前PPP项目的税务人员大多为核算会计, 他们只关注记账, 算账和报账, 由于缺少税务筹划的知识和相应的意识, 因此对于企业税务筹划并没有带来多大的帮助, 不利于PPP项目进行税务筹划和长远的发展。
三、解决PPP项目纳税筹划风险的对策
(一) 系统性的考虑PPP项目的税务问题
由于PPP项目涉及多个环节的交付, 以及多个环节的纳税服务, 需要从系统全局的考虑企业的税负问题, 必要时候可以建立集中纳税模式, 有集团公司建立纳税中心, 将所有工作统一纳入到纳税中心进行统筹考虑, 对不同阶段的职工, 工资成本等支出都进行系统性的筹划, 从而, 考虑最优的纳税额和最优的纳税方案。
(二) 加强税收筹划, 避免税收冲突
PPP项目合理的利用我国的税收优惠政策, 避免出现税收冲突。目前我国PPP项目主要有增值税和企业所得税两个方面。在PPP项目实际运作中, 可以谈判的方式转嫁税负。如在PPP项目中, 如涉及拆迁贷款的利息, 属于增值税规定不可抵扣的项目。但属于企业实际的成本损失。可以通过提前谈判, 让政府承担不能取得进项税额造成的损失, 最终将自身税负转嫁。还有在PPP项目实际运作过程中, 可能会出现重复征收印花税的情况, 税务机关以及建筑工地交叉地方不能够进行清晰认证, 应当让政府提前做好项目的界定问题, 从而避免出现税收冲突等风险。
(三) 健全我国的税收机制
虽然我国已经从营业税改为增值税, 相应的税收改革已经取得了一定成果。但是税收制度还面临较大的问题, 目前我国的税收优惠主要涉及增值税和所得税, 产业优惠区域主要是中西部, 税收优惠时限一般是2020年前。这对于PPP项目来说帮助不大。政府应当出台专门针对PPP项目的税收政策。如延长税收, 实现降低税负。鼓励更多的企业进入到PPP项目领域中来。社会资本方应在区域优惠与产业优惠并进的基础上, 需要对税收优惠政策进行仔细研读能, 够做好科学的运用, 如基础设施投资建设, 可利息三免三减半等政策。通过健全税收机制, 避免PPP项目出现额外的税收损失。实现政府和企业共赢的局面。
(四) 增强财务人员的税务知识
目前PPP项目急需要财务知识和税务知识等复合型人才。第一, 通过对内部财务人员的有效培训, 让他们掌握到税务的知识。让他们税收筹划应用到财务工作过程中。第二, 通过引进外部专业的税务人才来为PPP项目进行专业的税务梳理。从而达到税收筹划的目的。通过内培和外因两个途径来解决目前PPP项目财务人员的税务知识欠缺问题。后续需要社会政府和企业共同努力来储备相应的税务人才。只有解决好税务人才的问题, 才能够更好地进行税务筹划, 最终让税务筹划为企业服务。
四、结语
税收是我国财政收入的重要组成部分。我国经济的发展离不开企业的发展, 目前基建项目中PPP模式较为普遍, 因此对PPP项目的税收筹划显得更为迫切, 实际项目运行过程中, 并没有享受到国家相应的税收优惠和税收政策, 如何让这些PPP项目能够更好地获得经济效益, 能够吸引更多的资本投入到PPP项目中来, 都是目前我们需要全面的问题。只有政府企业共同进行决策, 才能够更好地促进PPP项目的发展。
摘要：PPP融资是工程项目融资的一种, PPP项目指的是在项目融资时, 不仅仅依靠, 政府资金, 而是要和社会资本一起合作来完成项目的建设。这种项目可以激发私营企业的积极性降低国家资金的压力, 提升私有企业加入到公共建设中。目前在“营改增”全面普及的税务环境以及税务背景下, PPP项目的税务筹划显得尤为迫切。本文首先分析了PPP项目税务筹划的必要性, 其次, 提出了PPP项目税务筹划中存在的问题, 并针对这些问题给出了相应的解决对策, 希望为我国PPP项目的税务筹划提供参考和借鉴意义。
关键词：PPP项目,税收风险,问题和对策
参考文献
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股权转让的税务风险范文第5篇
一、进行税务风险防范的意义
税收的征收在我国通常都是单向的, 税收的主体之间往往缺乏对等性, 所以对企业而言, 如果遇到涉税的问题, 往往会存在极大的不确定性。首先, 部分国家税务机关对企业的各种不正当纳税的行为:如涉嫌偷税、漏税的问题, 相关部门具备永久追缴权, 因此税务风险从时间这一特征上来看具备不撤销性, 这也是所有企业税务风险问题之中最为突出的一环。其次, 如果企业的经济情况在一定周期内存在模糊的现象, 极其可能导致企业会产生多缴税和少缴税的问题, 带来财务风险。
在目前的经济性社会中, 风险拥有极大的不确定因素, 所以为了以防不必要的经济财产损失, 企业必须要做好财务风险的研究工作, 对目前的我国企业而言, 纳税缴税是必须履行的国家义务, 如何降低财务风险、提升企业价值成为关键的问题。随着我国经济的不断发展、税收制度的越发完善, 越来越多的企业以及社会职能单位对税务风险的问题也越发关注, 企业方面通过对风险的合理评估与分析, 能够有效整合目前企业存在的问题与不足, 并加以有针对性地调整和优化。同样, 通过帮助企业降低自身的税务风险, 能够帮助其完成纳税任务, 社会的财务安全能够更好保障, 从而更好推动我国社会与国家的发展进步。
二、基于内部控制的企业税务风险的防范途径
(一) 强化信息的沟通与交流
随着我国互联网信息技术的大力推广, 信息的传播途径趋于多元化, 信息传播的难度也大大降低, 而为了更好控制企业的税务风险, 首要任务即为做好信息的沟通交流。国家的职能单位进行税务的征收也是建立在信息的基础之上。所以, 企业必须确保自身的财务信息流转通畅, 保证每一位财务管理人员都掌握企业的运营情况, 以求顺利完成财务风险评估的任务。
(二) 做好企业税务风险评估和内部风险控制工作
对目前我国的社会企业而言, 尤其是规模相对较大的企业, 其内部结构和人员组成势必较为复杂, 所以必须建立有针对性的风险评估机制。而达到这一点的重要前提在于, 每一位的企业工作人员, 不仅仅局限于财务工作人员, 都要有完善的纳税意识以及风险回避意识, 从而调度整个企业共同参与到风险规避的工作中来。
在针对具体的财务风险分析工作中, 最为主要的即为会计人员, 必须拥有完善高度的风险防范意识, 能够做到理性分析目前的财务情况, 从而制定防范风险的方法。同时, 企业切实从自己的实际情况出发, 针对自己的财务能力与运营状况, 以求制定出契合度最高的风险防范方法。
(三) 优化企业内部控制机制
尽管目前我国的企业绝大多数都对财务税收管理配备了专门的部门与财务人员, 但大多部门没有真正意义上发挥应有的作用与价值, 究其原因在于其财务管理的工作思路和工作方法都过于陈旧, 所以企业必须优化现有的机制, 向更为科学化、高效化的方向调整。在有条件的情况下, 企业方面应当积极与相关的社会专家和职能部门进行沟通和交流, 针对企业出现的重大问题进行调整和优化, 并切实分析好目前企业的经营状况以及社会形势, 对未来可能出现的财务风险问题做出一定的预测, 创设良好的预警机制, 为企业的财务问题保驾护航。
(四) 树立风险防范的安全意识, 设置税务管理组织机构
目前部分企业仍然存在财务风险和财务问题, 最为主要的原因在于企业的工作人员仍然没有将该项工作纳入日常的考量范畴之中。针对这一问题, 企业方面应当出台严格的规章制度和条款, 确保每一位企业工作人员尤其是财务人员建立良好的财务风险防范学习知识。
同时, 为了深化防范的效果与作用, 企业除了原有的财务管理部门以外, 应当更有针对性地设置风险管理部门, 以求做好预警以及紧急处理的相关工作。需要注意的是, 尽管部分的财务会计人员拥有较好的财务能力, 但可能没有专精于财务风险的控制工作。针对这一问题企业方面需要积极开设针对上述财务人员的培训工作, 确保其充分契合工作的需求, 为企业的财务工作不断贡献自己的力量。
(五) 建立税务风险管理系统, 对税务风险进行全面的管控
在以往的经验中, 往往企业产生财务风险问题最大的原因在于, 部分财务会计人员的违规操作, 个人的违规操作最终会影响企业的正常流转。所以, 企业应当严格控制好财务管理人员, 筛选出具备良好意识以及专业素养的工作人员, 进行有针对性的财务管理工作, 从而最大程度上保证税务风险管理工作发挥价值。
此外, 由于企业财务管理部门工作的特殊性, 企业在有条件的前提下, 应当组建专门的检察队伍, 不定期展开对企业财务部门的管理工作, 了解其日常的工作情况, 最大程度上杜绝因部分思想不纯、行为不良的工作人员, 而导致的企业财务风险发生, 从而有效规避相关人员给企业带来不必要的经济财产损失以及对社会稳定危害的行为。
三、结语
综上所述, 针对企业税务风险进行动态管理一方面能够有效防范税务风险, 另一方面能够使企业获得预期的税收价值, 进而对价值流转的良性发展有促进作用。本文系统阐述了基于内部控制视角进行企业纳税风险方法的具体措施与方法, 望能够对企业经营管理质量的提高起到一定帮助。
摘要：在企业发展过程, 税务风险是经营过程重要的风险之一, 为提高对于税务风险的控制效率, 应该重视企业内部控制, 以进一步实现企业健康可持续发展。
关键词：内部控制,企业税务风险,研究
参考文献
[1] 陈洁.基于内部控制的企业税务风险防范措施分析[J].管理观察, 2018 (21) .
[2] 迟丹凤, 付晓, 邹婷.基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J].中国内部审计, 2018 (7) .
股权转让的税务风险范文第6篇
在全球经济一体化的时代下, 国内大企业发展规模逐渐扩大, 同时对税务风险管理也提出了更高的要求。大企业一直是国家税收收入的重要来源之一, 是影响国民经济发展的重要因素。基于税务管理, 一般情况下, 国家税务总局主要是采用列名的方式确定大企业。纵观当前国内大企业发展现状, 很多大企业存在内控机制建设滞后的问题, 这也是致使大企业自身税务风险防范能力未得到提升的重要原因, 基于此, 必须加快完善大企业税务风险内控机制。
2 税务风险内控机制概念
税务风险主要是指企业在参与与税务相关内容的活动中存在的各种不确定性因素, 以及相关税务部门与企业对不确定性的认知与判断。企业在涉税活动中常常受到税收政策变动或行为不当等其他因素的影响, 故导致不能及时、准确且完全遵守税收法律法规的规定, 在此背景下, 大企业可能要承担名誉受损、财务丧失或法律制裁的风险。大企业税务风险内控机制主要是基于大企业实际经营情况构建的一种税务防范风险管理自律性制度, 对于提高企业防范税务风险能力具有重要的意义, 其内控主要是对企业内部税务风险的有效控制, 通过制度的实施, 规范税务行为, 避免出现税务违法行为, 为促进大企业稳定发展, 提供重要的保障。现阶段, 国内大企业税务风险内控机制主要涵括以下内容:
(1) 税务风险管理监督机制, 避免管理过程中出现税务违法行为;
(2) 通过设立税务风险评估机制, 对其内容与成果进行综合的评估, 满足大企业的经营与发展要求;
(3) 针对税务风险过程中可能出现的问题, 制定相应的应对措施机制以及风险控制机制;
(4) 设立税务风险管理机构, 合理划分岗位, 明确各岗位职责。
3 大企业税务风险内控机制现状
3.1 税务风险内控机制不完善
从上述的内容中了解到当前国内大企业税务风险还处在探索阶段, 关于预防与处理税务风险的经验不足, 尚没有足够的能力可以改善当前的现状现阶段。我国大企业普遍存在税务管理体系构建缺失的现象, 税务管理流程不明确且不完整, 缺乏内部审计职能;没有税收激励措施, 或者建立的税收激励措施没有突出大企业经营多元化的特点, 且激励对象单一;关于大企业涉税方面的培训内容较少, 培训内容与培训方式过于落后, 税企双方没有建立有效的沟通, 缺乏一套完整的适应大企业发展的税务风险内控机制考评制度。在大企业经营与发展的过程中, 税务风险内控机制不够完善, 不能准确掌握大企业税务风险的相关情况, 使税务风险内控机制的效用不能得到充分的发挥。
3.2 缺乏管控流程
当前我国大企业税务风险内控机制还停留在初始建设阶段, 在预测大企业税务风险的过程中, 其预测过程与预测结果缺乏科学性, 从而致使其准确性与真实性不能得到有效的保障。同时, 职能部门相关工作职能划分不够明确, 且相关专业人员的综合素质有待进一步提高。关于税务风险防范管理, 需构建一套完整的管控流程, 使大企业监管工作做到位, 促进大企业自身预防税务风险的能力得到明显提升。
4 企业税务风险内控机制完善
4.1 健全税务风险内控机制
因大企业税务风险内控机制体系涉及多个方面的知识信息, 故在构建其内控机制的过程中, 必须基于大企业运营的特点, 引入专业的税务风险管理方式, 提高对大企业税务风险管理的有效性, 从根本上解决大企业税务风险的相关问题, 使大企业内控机制处理问题的水平得以大幅提升。可以从以下几个方面完善大企业税务风险内控机制:
(1) 基于大企业具体的发展情况, 了解企业内部发展的要求, 并在此基础上, 设立专门的监管部门与税务风险预防部门, 同时根据税务风险预防的内容与监管的内容, 合理设置相应的岗位, 明确岗位职责, 制定相关的制度, 规范税务行为;
(2) 健全大企业内部税务风险机制监管流程, 并在此基础上, 组织管理人员对大企业内部中存在的税务问题进行定期与不定期的复查;
(3) 设置税务风险内径监督防线, 为促进大企业长远健康的发展, 满足其经营与发展需求, 可以采用平均化与分散化这两种方法进行岗位职能分配;
(4) 要及早与税务机关就税务风险问题建立有效的沟通, 充分展现大企业在税收筹划中的主体地位, 尽量不要与涉税风险接触。及时、主动向税务机关部门报告重要事项, 并根据事项中的各项涉税问题进行咨询, 比如关联交易与境内重组等。此外, 还要制定与实行涉税事项实现裁定制度, 进一步提高大企业自身的税务风险防控能力。为适应政策的变化, 定期更新企业税务风险内控机制中的内容, 从而及时把控税收政策变动可能引发的税收风险。
4.2 建立税务风险管控流程
在制定税务风险管理控制流程的过程中, 为了确保其完整性与全面性, 需要确定大企业税务风险控制点, 可以从业务流程、职权分配、检查监督、组织机构及信息沟通这几个方面建立符合大企业发展要求的税务风险控制点, 及时补充企业税务风险管理内控机制中的内容, 确保其机制可以得到有效的应用。同时, 还要对风险产生的条件以及原因进行综合分析, 结合各税务风险的特征, 重要程度及风险发生的规律, 建立预防性与发现性的控制机制。此外, 基于大企业税务风险防范管理过程中涉及的职责与业务流程, 在各个环节制定并实施相应的管理控制流程。
5 结语
综上所述, 不断完善大企业税务风险内控机制, 及时补充、采集与更新大企业税务风险内控机制中的内容, 从根本上解决税务风险的相关问题, 从而促进大企业长远健康的发展。
摘要：目前, 我国企业税务风险内控机制还处在初步应用阶段。本文主要对大企业税务风险内控机制的建立进行探究。
关键词：大企业,税务风险,内控机制
参考文献
[1] 屈淼.集团企业税务风险内控机制的内容、原则与实践研究[J].中国集体经济, 2018 (3) .