股权交易税务筹划范文第1篇
一、长期股权投资的初始计量与计税基础
《企业会计准则第2号——长期股权投资》主要规范的是初始投资成本的确定、持有期间的后续计量及处置损益的结转等方面的问题。新《企业所得税法》提出了投资资产的概念，其内涵包括长期股权投资，并规定了长期股权投资的计税基础、扣除、纳税调整和损失的税务处理问题。
(一)企业合并形成的长期股权投资初始投资成本与计税基础的确定在会计处理上，同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照确定的合并成本，作为长期股权投资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。
在税务处理上，企业所得税主要区分企业合并是应税合并，还是免税合并。企业合并形成的长期股权投资，凡已确认收益或者损失的，属于应税合并业务，此时，相关资产应当按交易价格重新确定长期股权投资的计税基础；作为补价的非股权支付额的公允价值低于股权账面价值一定比例的，属于免税合并业务，此时，被合并方企业将全部资产和负债转让给合并方企业，除与非股权支付额相对应部分的资产转让所得或损失应在交易当期确认外，经税务机关确认，合并业务中涉及当事各方可暂不确认资产转让所得或损失，合并方企业应以接收被合并企业的全部资产和负债的原账面价值作为长期股权投资的计税基础。除法律或协议另有规定外，被合并方企业合并前全部所得税事项由合并方企业承担。
(二)其他方式取得的长期股权投资初始投资成本与计税基础的确定在会计处理上，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。在税务处理上，长期股权投资按企业发生的实际支出作为计税基础。以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为计税基础；以发行权益性证券取得的、投资者投入的、接受捐赠取得的长期股权投资。按该投资资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
二、权益法下长期股权投资的后续计量会计处理与税收处理的差异
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，被投资单位为其合营企业或其联营企业的，应当采用权益法核算。
(一)会计处理方式(1)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计人当期损益，同时调整长期股权投资的成本。(2)投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。(3)投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。被投资单位以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。(4)投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。(5)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
(二)税务处理方式(1)长期股权投资的初始投资成本无论大于，还是小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，都不调整长期股权投资的计税基础。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额也不应当计入当期损益。会计上计入当期损益的，在计算应纳税所得额时应进行纳税调整。(2)投资企业取得长期股权投资后，已按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值的，在计算应纳税所得额时应进行纳税调整。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，不应减少长期股权投资的计税基础。(3)投资企业不能确认被投资单位发生的净亏损，被投资单位发生的净亏损只能由被投资单位以后年度的所得弥补。《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业对外投资期间，长期股权投资的计税基础保持不变。投资企业确认了被投资单位发生的净亏损的，应按照税法规定进行纳税调整。(4)投资企业从被投资方的累计净利润(包括累计未分配利润和盈余公积)中取得的任何分配支付额，在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应当确认为当期股息、红利等权益性投资收益。投资企业按照权益法调整长期股权投资的账面价值和投资损益，应按照税法规定进行纳税调整。(5)《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，为免税收入，不计人企业应纳税所得额征税。
三、长期投资及损失确认的会计处理与税务处理差异
(一)长期股权投资处置会计处理与税务处理差异在会计处理上，企业处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计人当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计人所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
在税务处理上，企业处置长期股权投资，属于《企业所得税法》第六条规定的转让财产收入。按照《企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。所以，企业处置长期股权投资，其计税基础与实际取得价款的差额，应当计人应纳税所得额缴纳企业所得税。
(二)长期股权投资损失确认会计处理和税务处理差异企业根据会计准则确认的长期股权投资减值损失，属于会计处理的内容，在企业所得税上不予确认，应根据税法规定进行纳税调整。在税务处理上，必须按照税法的规定进行确认，才允许在税前扣除。长期股权投资出现以下一项或若干项情形时，才能确认为长期股权投资的发生永久或实质性损害：被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照；投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易1年或1年以上；被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。
企业的长期股权投资当有确凿证据表明已形成财产损失，或者已发生永久或实质性损害时，应扣除可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。企业的长期股权投资因发生永久或实质性损害情形，应依据下列证据认定财产损失：有关被投资方破产公告、破产清偿文件，工商部门注销、吊销文件，政府有关部门的行政决定文件，终止经营、停止交易的法律或其他证明文件，有关资产的成本和价值回收情况说明，被投资方清算剩余财产分配情况的证明。
参考文献：
[1]企业会计准则委员会：《企业会计准则——应用指南》，立信会计出版社2006年版。
[2]奚卫华：《新<企业所得税法>实施操作指南》，机械工业出版社2008版。
[3]王学锋：《新会计准则下长期股权投资的核算思考》，《财会通讯》(综合版)2007年第2期。
(编辑 袁露芬)
股权交易税务筹划范文第2篇
摘 要：目前，随着企业经营的多元化及规模的不断扩大，多数的企业选择兼并、重组的方式实现规模化的经营方式。企业或股东、自然人在股权转让过程中将涉及到各种税收的缴纳，如果企业或个人可以通过合理的筹划，在法律允许的框架内，将实现最低的税负。本文通过对股权转让中涉及的税款及税收筹划原则进行分析的基础上，提出股权转让的具体的税收筹划方案。
关键词：股权转让;税款;纳税筹划;原则
一、股权转让中涉及的税款
（一）股权转让中股东需缴纳个人所得税
自然人作为股东在出售股权时，该自然人应该缴纳个人所得税，按照最新的个人所得税法规定，自然人应按照股权转让收入扣除股权购置原值与合理的转让费用后的20%缴纳。
（二）股权转让后的企业应缴纳企业所得税
转让股权的主体如果是除了个人独资、合伙企业以外的法人实体，则应该按照企业所得税规定缴纳税款，如果转让股权的法人为国内居民企业，则适用25%的企业所得税率，如果是非居民企业则适用10%的税率。计算基数为股权转让的收入扣除股权购置成本与转让相关费用。
（三）股权转让过程中将涉及增值税
如果法人单位的股东转让上市公司的股份，则应按照金融商品细目缴纳增值税。如果股东转让的不是上市公司股份则不予缴纳增值税。
（四）股权转让相关合同、协议应缴纳印花税
股东在转让股权时会与购买股权方签订股权转让协议，此时转让股权与购买股权双方均应按照产权转让书据细目缴纳印花税，计税的依据就是转让股权的交易额，税率为万分之五。
二、企业在股权转让税收筹划中应遵循的原则
（一）税收筹划必须强化合法性原则
虽然税收筹划方案可以为企业、自然人降低稅负，但所有的税收筹划方案均应建立在合法的前提下运行，只有合法的税收筹划方案才是确保企业可持续发展的基础。此外，除了企业应树立正确的纳税意识外，税务机关也有义务对股权转让中涉及的税款进行宣传，并强化对企业股权转让税款的监督。
（二）企业在开展税收筹划工作中应强调稳健的原则
企业进行税务筹划时，要充分考虑财务风险的影响，对未来可能面临的风险和损失做出合理的预测和规划。在若干可供选择的核算方法中选择最有利于企业的方法，最大保障企业利益。
（三）税收筹划应从企业整体原则出发原则
企业在对股权转让进行税收筹划时，应从企业整体的利益出发，既制定的税收方案不应只关注股权转让税负达到最低，还要考虑制定的税收筹划方案对于企业整体的税负影响。
三、股权转让税收筹划时应关注的问题
企业在开展任何税种的纳税筹划时必须树立正确的法律意识，所有制定的税收筹划方案必须建立在合法、合规的基础上，这样是保证企业税收纳税筹划方案可行、实现降低企业税收负担目标的保障，也只有合法性才能使制定的税收筹划方案被税务机关所认同，避免因违反法律所承受一定的税收法律责任与经济损失。同时，由于股权转让涉及的主管部门众多、程序复杂、金额较大，需要企业财务人员首先应了解整个股权转让流程、法律法规规定及税务条款，积极地与税务机关工作人员讨论、征求意见，保证股权转让税收筹划方案可行、合法。企业开展股权转让税收筹划的最终目的就是在于合法地降低企业税收负担，提高企业经济效益，它需要企业税务、财务人员在开展税收筹划时应关注投入成本与产出效益之间的平衡关系。企业财务人员在开展股权转让税收筹划工作中，不应只关注纳税额绝对值的降低，而要将股权转让行为与企业未来长远的战略规划、经济利益流入结合起来考虑，避免因一个短期经济行为而造成企业整体利益受损。由于股权转让税收筹划后，企业将面临来自国家政策出台、行业调控、市场环境、金融利率等多方面的影响，某个经济行业在当时可能对企业具有一定的利益，而随着各种因素的快速变化，将使该经济业务面临着极大的风险，因此，股权转让税收筹划方案还应该从更加长远的角度出发来考虑风险、利益之间的关系。
四、企业股权转让过程中的税收筹划分析
（一）根据股权持有主体的不同进行税收筹划
由于个人所得说和企业所得税在征收范围、税率等方面存在差异，不同的持股主体，须交纳的税收情况相差悬殊。目前的主要持股主体主要包括自然人股东、合伙企业股东、自然人成立投资公司作为股东等形式。
①自然人作为股东的税收筹划。如果转让股权的股东主体为自然人，则其在未分配利润转增股本、股权分红及股权转让过程中均应按照个人所得税规定缴纳税款，同时，税务部门对自然人股东股权转让相关税收缴纳情况强化了监督管理。
②股东为合伙制企业的税收筹划。转让股权的股东如果为合伙制企业，则应缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。
③股东为自然人的投资公司税收筹划。股权转让的主体如果为投资公司的，其在未分配利润转增股本或股权分红时，则不需要缴纳企业所得税，此时，股东可以在此空间内享受一定的税收筹划优惠。
（二）通过境外投资开展税收筹划
一些企业集团选择了在某税负较低的国家或香港设立一个或一个以上的离岸公司，并由以上公司作为国内实体经营公司的母公司。这样一来，股东在转让股权时，由税率较低国家的母公司缴纳税款，其税负将远远低于国内公司适用的税率。但此方法的弊端为，税务机关一旦认定母公司为空壳公司，将把股权转让的主体认定为居民企业，适用于国内企业所得税相关法规。
（三）通过分红降低股权收益
企业或其他组织持有的股权分红时，居民企业免交所得税，股权转让时可以利用尽可能的分红收益减少股权转让。利用此种税收筹划方案应当注意：一是进行尽可能多的股权分红，前提是出让方是控股股东。二是如果股权转让的企业在转让之前账面上有大量的未分配利润，则股东企业在股权转让后将交纳更多的企业所得税，转让方多缴纳的企业所得税其实就是受让方少缴纳的金额。三是企业股权转让方与受让方可在股东议价过程中将因未分红所形成的股权转让收益进行转嫁处理。例如，甲乙两个法人公司各投入1亿元成立丙公司，成立初期丙公司的注册资本为1000万元，甲乙各占股权的一半，丙公司在经营10年后，所有者权益额达到了4亿元，其中，股本4000万元、未分配利润与盈余公积各1.3亿元。如果甲公司要将自己持有的股权全部进行转让，将有两种税收筹划方案可供参考：
①甲公司以直接转让的方式需要缴纳的税款计算：如果甲公司转让价格为2亿元，在不考虑转让相关费用条件下，应缴纳企业所得税为（2亿元-1亿元）*25%=2500万元。
②丙公司先进行分红后需要缴纳的税款计算：如果丙公司在股权转让之前，将未分配利润1.3亿元全部以红利的形式分配给甲乙股东，则甲在转让股权时的定价变为了1.5亿元，在不考虑转让相关费用条件下，应缴纳企业所得税为（1.5亿元-1亿元）*25%=1250万元。
（四）通过优先分红代替按照注册资本分红的筹划
按照目前的《公司法》规定，股东应按照注册资本出资比例进行分红，如果企业增资扩股时，原有股东可以享受注册资本出资比例的优先认购权。但是，如果全体股东达成一致意见不按照注册资本出资比例分红的，则不受公司法的限制。
（五）股权转让之前进行转增资本的税收筹划
例如，甲企业出资1200万元成立乙企业，但由于所投资企业战略目标与甲企业不一致，甲企业在投资后若干年想将持有的乙企业全部股权予以出售。截至股权出售日，乙企业在资产负债表体现的资产额为10000万元，负债与所有者权益各5000万元，在所有者权益中股权为1200万元，未分配利润与盈利公积金分别为3300万元与500万元。如果在不考虑乙企业公允价值变动的情况下，甲企业可选择如下的税收筹划方案，以降低企业所得税：乙企业应先将3300万元未分配利润与500万元盈余公积金转增股权，在转让后再由甲企业予以转让股权。按照规定，乙企业盈余公积金转增股权后的余额最低线为为转增前股权的25%，即1200*25%=300萬元，因此，乙企业在500万元的盈余公积金中只可转增股权200万元。目前，我国对未分配利润转增股权的数额未规定上限，乙企业则可以将全部的未分配利润3300万元全部转增股本，转增后乙企业的股本为4800万元，盈余公积金200万元。按照《企业所得税法》规定，乙企业将股本溢价（资本公积）转为股权的，税法则不予对甲企业按照股利、红利征收企业所得税，同时，也不增加长期股权投资计税基础。而税法规定，乙企业将未分配利润与盈余公积3500万元转增股权的，则甲企业应按照股利、红利缴纳企业所得税，因此，乙企业在办理完转增股本手续后，甲企业对乙企业的长期股权投资账面成本为4700万元，乙企业的所有者权益总额仍为5000万元，只是内容结构之间在金额方面发生变动。此时，A企业将持有的B企业100%股权按公允价值5000万元转让，转让所得为300万元（5000-4700），缴纳的企业所得税为75万元（300*0.25%），A企业实际取得的股权转让净收益为3725万元（5000-1200-75），A企业投资成本4700万元中转增产生3500万元投资成本并未产生现金流出。
（六）选择经营亏损或利润较低时进行股权转让
法人股东在股权转让时是否交纳所得税，取决于企业最终的应税所得额的大小，假如当年企业的营业利润为负数，在当年进行股权转让的收益可以弥补亏损，从而较少企业应税所得额。企业如果当年出现亏损，则可以用以后5年的经营利润进行弥补，这样一来，亏损的年度进行股权转让，则可以达到一定的税收筹划目标。例如，甲公司以100万元取得乙公司20%的股权，如果甲自然人在若干年后，将10%的股权以1000万元的价格进行转让，则在正常不进行税收筹划时，应缴纳个人所得税为：（1000万元-100万元）*20%=180万元。但如果甲自然人在转让之前购置了一家亏损900万元的丙公司，再以丙公司的名义去购买甲公司持有股权后并转让，则丙公司（实际为甲自然人）应缴纳的所得额应先抵销其亏损额900万元。
（七）通过服务外包与公司分立进行税收筹划
企业在进行股权转让前，可先通过分立公司或外包服务的方式增加企业所得税前抵扣费用，具体税收筹划方案为：
①企业采取外包服务模式进行税收筹划：企业可以将生产经营有关的活动分解为大大小小的任务计划，并将之项目化，比如企业管理、业务招待、广告费、设计研发、市场调研、业务宣传推广、咨询服务等真实存在且必须执行的日常营销任务，企业再将各个项目成立单独个人独资企业或小型企业，这些个人独资企业或小型企业可以承受各个项目，并开具正规发票，还能享受小型企业以及个人独资企业在税率方面的优惠。
②企业采取分立的形式进行税收筹划。一些集团公司可以将生产、产品研发与销售等环节，单独成立相应的研发公司、销售公司及加工公司。
（八）充分享受股权转让税收优惠政策
股权转让或上市公司股份减持是非常常见的交易形式，上述转让与减持行为一般均会带来巨额的所得，如何对该笔所得进行纳税筹划是很多投资者关心的问题。如果能够将上述所得装入一个享受税收优惠政策的公司之中，可以使企业享受更多税收优惠政策，从而达到降低税负的目的。各地方政府也会为了招商引资、增加就业及税源等目的，对一些企业给予土地出让金、股权转让方面的优惠，企业应充分考虑这些优惠政策对企业税负的影响，为企业发展节约出更多资金，使企业可以不断扩大经营规模。各省份为了吸引外地企业来当地投资，陆续出台了一系列税收优惠政策、财政扶持政策，例如，在出让土地、财政返还、财政贴息等方面为入驻当地园区的企业给予一定的优惠，这些政策的出台可以极大地缓解企业资金压力。因此，一些企业为了享受各地方政府出台的税收优惠、财政扶持政策，纷纷选择更改注册地或在优惠地区成立企业的形式，与当地政府签订书面合作协议，实现了当地政府与企业双赢。因此，企业在编制股权转让税收筹划方案时，可充分了解当地、并购企业、重组企业所在地政府优惠政策、财政扶持政策文件，抓住契机，尽最大可能享受国家给予企业的各项优惠措施，为企业日后扩大再生产筹集更多发展资金。
（九）尽量争取税务机关“核定”征收税款
目前，我国个人所得税法、企业所得法及实施条例中规定，股权转让应适用三种核定方式。对于股权原值方面，当个人无法提供准确、可靠的股权购置原值凭证时，因无法准确计算股权成本，应由当地税务机关按照相关规定对股权原值进行核实，核实的方式、方法各地方税务机关拥有最终解释权。此时，各地方税务机关就拥有了一定的裁量权，税务机关通常会以验资报告、金融机构函证回函、日记账、股权账簿记录与董事会、股东大会及章程对比后确定购置原值，以此作为下一步计算应纳税所得额的基础。
因此，对于像房地产企业来说，由于其房价、企业权益发生了迅猛的增长，如果购置原始入账凭证将降低股权转让成本，企业可在法律允许的范围内，选择让税务机关核定股权转让成本的方式，这样将大大降低企业所得税应纳税所得额。但同时，核定方式一般适应于账簿丢失、未建立账簿等特殊情形，企业也将面临一定的会计、税务风险，需要企业权衡两者的利弊。
五、企业强化股权转让税收筹划工作的具体措施
（一）确保股权交易活动的真实、可靠
财务人员税收筹划工作是建立在合法、准确的原始材料之上的，财务人员应从以下方面对股权转让相关资料进行审核：一是认真审核股权转让双方董事会纪要、转让协议及公司章程修订内容;二是审核股权转让双方转让时点及上一年资產负债表、利润表、现金流量表，了解双方企业真实的资产、盈利情况;三是对股权转让价格进行资产评估，并通过交易平台了解同期、近期同类企业股权转让交易金额，避免因交易金额过高、过低，而面临着税务机关质疑，增加股权转让企业税务风险。
（二）实现股权交易信息共享
随着互联网、大数据信息化技术的应用，企业在编制股权转让税收筹划方案前，应对股权被转让方相关信息通过互联网查询，以获得第一手的资质与经营情况。同时，财务人员应将股权转让信息进行辅助登记，以保证日后开展税收筹划时拥有准确参考依据，也为税务机关稽核提供反馈信息与意见。
（三）对企业股权转让交易进行全程监控
财务人员为了使编制的税收筹划方案更加可行，不可直接根据业务部门提供的相关协议、发票入账、编制方案。财务人员应全程参与到股权转让所有过程中，除了对股权转让进行可行性分析外，还要对被转让方经营情况、偿还能力情况及资质情况进行深入调查，避免转让款无法回收。
（四）企业内部应树立股权转让法律意识
虽然股权转让最终的目标是一致的，但由于企业选择了不同的转让方式，将达到不同的税收筹划效果，也将面临不同的税务筹划风险。企业财务人员应认真学习股权转让相关税收法律、法规，使其制定的税收筹划方案建立在法律允许的范围内，避免企业承受过多的税收法律风险。
（五）税务机关应积极对企业进行纳税辅导
首先，企业方面应主动将税收筹划方案向当地税务机关工作人员汇报、咨询，一来取得税务机关的认可，二来提高税收筹划方案的可行性，降低法律风险。同时，将税收筹划方案征求注册会计师、税务师专家意见与建议，利用其独立性、专业性方面的优势，提高税收筹划方案可行性。其次，税务机关方面也应积极组织辖区企业开展股权转让税收筹划培训，使其养成依法纳税的意识及提高税收筹划水平，加大税收查处力度，督促企业依法纳税，使企业在公平、公开的环境下开展税收筹划工作。
参考文献：
[1]宣辰.企业股权转让中的纳税筹划分析[J].财经界，2021（01），175-176.
[2]付凯.关于企业资产重组中的纳税筹划研究[J].纳税，2019（18），27-28.
股权交易税务筹划范文第3篇
一、取得上的会计核算与税务处理差异
(一) 企业合并取得
在会计核算上, 企业合并在同一控制下时, 其合并对价方式有现金支付、非现金转让、承担债务, 长期股权初始投资成本为从合并日开始计算企业合并方的所有者权益资产份额, 其投资成本与合并对价方式账面价值的差额, 应该对资本公积进行调整, 若是资本公积不能够进行冲减, 就要对留存收益进行调整。企业合并在非同一控制下时, 长期股权初始投资成本为购买日所确定的合并成本。企业的合并成本为购买方所支付的资产、发生及承担的负载、所发行权益性证券的公允价值及企业合并发生的多个相关费用总和。
在税务处理上, 企业所得税的企业合并扥为应税合并与免税合并。应税合并是指已经确认收益或已损失的长期股权投资, 这时要按照交易价格对长期股权投资的计税基础进行重新确定;免税合并是指被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失, 不计算缴纳所得税, 这时被合并的企业应将其全部资产以及负债通过一定形式准让给合并方。如果法律或是协议并未做其他规定, 被合并的企业在其合并前与所得税有关的全部事项都要由合并方承担。
(二) 非企业合并取得
在会计核算上, 长期股权投资是以现金支付方式取得的, 其初始投资成本是实际支付购买价款, 包括与长期股权投资有关的费用、税金以及其他必要支出费用。长期股权投资是以发型权益证券方式取得的, 其初始投资成本为证券发行的公允价值;而投资者所投入的长期股权投资, 其初始投资成本为其合同或是协议所约定的价值。
在税务处理上, 长期股权投资的计税基础是按照企业实际支出衡量的。长期股权投资以现金支付方式取得的, 其计税基础为实际购买价款;长期股权投资是以发型权益证券方式取得的, 或是投资者所投入、接受捐赠方式取得的, 其计税基础为投资资产公允价值以及税费的支付。
二、后续计量的会计核算与税务处理差异
(一) 在长期股权投资上
对于会计处理, 若是其投资小于初始投资成本, 具有享有权力的投资单位可以对净资产中的公允价值份额进行辨认, 不必调整初始投资成本;若是其投资大于初始投资成本, 具有享有潜力的投资单位可以对净资产中的公允价值份额进行辨认, 其所存在的差额应计入当期损益, 并要调整初始投资成本。
对于税务处理, 不管其投资大于或是小于投资成本, 具有享有权力的投资单位可以对净资产中的公允价值份额进行辨认, 都不必调整计税基础。若是初始投资成本大于投资, 其差额不必计入当期损益。
(二) 在取得长期投资后
无论是会计核算还是税务处理, 当投资企业具有长期股权投资时, 都要按照应分担或是享有的被投资企业实现相应的净损益份额, 并要确认投资的损益并对其账面价值进行调整, 但税务处理需要在计算纳税所得时要对纳税进行相应调整。在被投资企业对投资企业宣告其分派利润或是现金股权利息所得时, 会计结算要相应的减少其账面价值, 而税务处理不必减少其计税基础。
三、投资转让、处置的会计核算与税务处理差异
在会计相关准则中提出, 投资处置收入与股权投资的账面价值及相关税费的差额, 极为投资损益, 与此同时, 已经计入结转项目中股权投资应做减值准备。其会计分录中的借记为“银行存款”等有关资产的账户信息, 以及“长期股权投资的减值准备”;其贷记为“长期股权投资”, 而二者之间的差额计入借方或是贷方中的“投资收益”。
而在税务处理上, 根据税法可以将其分为两种状况, 一是永久性差异, 二是暂时性差异。对于永久性差异来说, 若是有损失发生, 可以进行税前抵扣, 但是其抵扣的资金量要低于此企业本年度投资所获得的转让股权投资收益, 对于溢出的金额, 可以在以后的纳税中抵扣。对于暂时性差异来说, 当期投资损益为投资时所处置的税收和税法所明确的长期股权投资资金的计税基础之间的差额, 再减去与其相关的税费。其会计分录可以记为:借方为“所得税费用” (倒积得出额) “递延所得税资产” (计税基础-账面价值) *适用税率;贷方为“应交税金”-“应交所得税” (税法中投资收益*所得税率) 。
结束语
综上所述, 在长期股权投资上存在着会计核算与税务处理之间的差异, 主要体现在其取得上的企业合并取得与非企业合并取得;后续计量的长期股权投资上及取得长期投资后的差异;还有投资转让、处置的上的差异。之所以其在会计核算与税务处理上存在差异, 是因为不同部分从不同角度上做出的规定产生的, 只有将其差异弄清, 才能够保证我国经济更好地发展。
摘要：为了能够与国际接轨, 我国财政部对会计中的股权核算方法做出了调整, 并且在长期股权投资问题上, 有关部门从各自的角度对其会计核算与税务处理做出了规定, 使得其会计处理与税务处理之间出现了较大的差异。因此, 本文对长期股权投资的会计核算与税务处理差异进行分析, 以期促进我国经济更好地发展。
关键词：长期,期权投资,会计核算,税务处理
参考文献
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股权交易税务筹划范文第4篇
摘要：在经济新常态下，完善税收管理内容，并健全税收管理制度，这样不仅对于企业税务筹划要求更多，而且也存在着巨大挑战。在企业财会管理中，税务筹划非常重要。不仅作为基础工作，而且也和企业的经济效益有着直接的联系。针对当前企业财会人员而言，需要能够做好税务筹划工作，减少税务管理风险的出现。本文先了解经济新常态下企业实施税务筹划原因，分析目标，了解经济新常态下企业税收筹划应用流程，希望为相关研究人员提供参考。
关键词：经济新常态;企业;税务筹划对策
当前，我国在经济发展中更加重视调整结构稳定发展理念，使得我国经济进入到新常态。在这种情况下，企业在具体发展中所面临的问题也较多，其中就包括根据实际情况出台相应的税收政策。所以，企业正确开展税务筹划，才能够减少企业运营成本。
1 经济新常态下企业实施税务筹划原因
新一轮的科技、产业竞争以信息、环保等领域为核心越来越激烈，而我国外部需求的萎缩在很大程度上可能发展为“常态化”。顺应着经济新常态的发展，我国经济增长已经从“高速增长”变成“中高速增长”形态，从表面来看，我国的经济增长速度只是相较之前缓慢。在新形势下，市场经济结构处于转变的关键时期，基于此背景很多问题开始在企业运行经营的过程中出现，其中也包括国内外经济变化对企业自身盈亏的影响等。对于企业而言，需要通过税务筹划方式对成本投入进行降低，从而在减少企业运营成本的同时，促进企业核心竞争力的提升，保证企业的稳定持续发展。财务制度不完善是目前很多企业中存在的问题，对此，开展税务筹划是非常有效的解决策略，通过分析当前企业运行的实际情况能够了解，完善的财务制度是税务筹划开展的重要依托，而财务筹划的实施是督促财务制度建设、完善的重要手段，以此实现财务信息披露质量和效果的提升。
2 经济新常态下企业实施税务筹划原则
2.1 合法性原则
企业在开展税务筹划上，必须要按照我国法律法规来积极落实，采取科学合理的纳税方案。如果在实际企业纳税管理中存在不法行为，那么会造成不可挽回的损失，不利于企业的稳定发展[2]。所以，从根本上来讲，企业的税务筹划工作要能够以国家法律作为基础，保证在法律允许范围内来开展合理规划纳税。
2.2 全局性原则
针对税收而言，具有长期和复杂性特点，必须要能够在管理中制定短期和长期方案。与此同时，纳税筹划工作涉及到的专业内容较多，需要落实到企业的各个方面，真正和企业管理相吻合。为更好发挥纳税筹划对于企业的实际发展作用，需要保证纳税筹划和企业财务管理的目标相一致，并且针对企业各项财务活动、业务活动等经济管理，从而来减少企业的纳税额。
2.3 事前筹划原则
企业的各项业务在开展上，都应先制定有效的纳税筹划方案后落实。也就是要能够先做好业务互动，保证纳税筹划和实际的企业发展相符，要具有前瞻性，从而来为企业的未来发展打下良好基础。
2.4 成本效益原则
从实际结果上能够看出，纳税筹划的落实能够有效降低企业的经营成本，以此来保证企业综合税负能够达到实际要求[3]。所以，只有保证纳税额高于纳税筹划中成本条件，才能发挥纳税筹划的作用。
2.5 风险把控原则
在企业纳税筹劃上，会存在着很多风险，比如税法变动、政策不明确等，这样就使得纳税筹划工作的开展难度较高，也无法保证工作能够取得理想效果。因此，企业财务管理人员在积极落实纳税筹划上，就应该能够提前分析风险问题，并针对性排除。
3 经济新常态下企业税务筹划应用流程
构建科学合理的税务筹划体系，则是要在我国减税降费政策下，按照相应流程来完善税务筹划体系。首先，企业要能够根据自身实际发展情况，来充分来了解企业税务筹划的具体需求。我国根据不同企业所制定的税费政策也各不相同。所以，企业就要从多个方面来明确税务筹划的具体方向，包括企业自身的投资意向、盈利情况等、根据企业的实际续期和发展来构建筹划队伍，从而来让税务筹划人员能够具备较强专业素养，建立完善的人才队伍[4]。当前，我国为不断发展，出台和颁布相关政策，企业的税务筹划工作人员就应该针对现有的政策来加以利用，从企业的自身需求入手，收集和整理财务优惠政策，以此来加强财务主管部门沟通，充分了解行业税收政策信息，避免发生逃税问题。针对税务筹划涉及到的纠纷问题能及时调整，并积极和税务机关有效沟通，保证税务筹划方案的合理，及时的解决不合理问题。
4 经济新常态下企业税务筹划常用方法
4.1 合理节税
在保证依法纳税的情况下，依照合法手段来进行合理节税，以此来降低企业成本。合理节税并不是逃税、漏税，而是对我国相关税收政策合理应用，从而来选择其中最为合适的方案完成纳税，并且在这一方案的指导下能够落实财务管理，从而来处理好企业经营和交易之间的各项事务。比如，针对科技企业而言，当前的税收政策就是技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税[5]。所以，想要依靠合理避税减少企业成本，那么就需要企业财务管理人员能够充分了解，深入明确我国现有的税收法规，并且将其纳入到税务管理中。
4.2 规避税收问题
在经济新常态下，企业针对税务筹划工作越来越重视，针对纳税筹划服务的要求也更高。那么，在这其中就应该多重视各方面工作，积极落实纳税筹划理论指导，并针对其中遇到的实际问题能够合理调整。特别是在选择第三方财务管理企业的时候，更加要能够使用合法的方案。只有这样才能够确保行为正确，帮助企业能够减少经营成本。
4.3 税收转嫁
针对税收转嫁而言，主要是存在于高税收的企业，将税收转向税收抵的地区。当前，常用的转嫁方法主要有国内避税和国外避税这两种。其中针对国内避税而言，一些地区为推动当地经济向前发展，加强对企业吸引，所颁布很多优惠政策，包括鼓励、财政返还优惠政策等等。比如，在我国某地区就针对信息科技产业，提出五年内免征所得税，五年后减半所得税的优惠政策。企业根据设立海外的企业来减少纳税额，并提高企业在国际上的竞争力。但是不同避税地区所采取的税率各不相同，需要从实际情况入手来科学合理选择。
5 经济新常态下企业实际经营中纳税筹划主要环节
5.1 生产经营过程
企业要积极研究其自身的生产过程，尽可能的开展符合税收优惠规定的产业作为配套项目开展。同时要多采购相应税法的优惠名录中规定的设备，开展符合税收优惠的副业项目，例如：废旧资源再利用、清洁能源利用、环保产业，通过合理的享受税收优惠政策及相应的税收补贴，降低企业的税负。除此之外，企业还可以通过加强出口方面的业务，获取相应的出口退税补贴。企业在开展相应的业务时，要注意选择相应的税收白名单目录中的国家和企业。生产型企业一定要获取相应的出口资质，并积极汇总采购环节的发票，为申请税收优惠做好充分的准备。
5.2 筹资过程方法
首先，要科学合理筹资渠道。企业的筹资途径较多，这样就使得税负存在着不同。在比较后能够发现，企业自我积累承担最大税负，最小是社会融资。因此，企业为减轻税收负担，可以合理应用社会融资这一方法。其次，合理选择筹资结构。在企业内部提高债务筹资比重，增加节税收益，特别是比较权益资本成本。因此，财务在这其中发挥着杠杆作用，所以让所有者能够获取更多收益，提高企业资产价值。在这其中则是要注重，在企业负债比率增加的同时，财务风险也越来越高。因此，在资金筹集上，则是需要对资本结构合理调整。最后，合理选择租赁方法。在企业中主要有两种租赁方法，一种是经营租赁，一种是融资租赁。在开展经营上，企业要能够利用融资租赁的方法，通过这样的方法所获取到的资产属于自有资产。企业在这种情况下，只需要少量资金就能够应用资产，并且计提折旧还能够抵扣利润，从而来减少应纳所得税额。
5.3 采取合理存货计价方法
在应用各类存货计价上，通常产生的两种成本存在着较大的差异，一种是销货成本，另一种是期末存货成本。并且企业从中能够获取到的经济效益也各不相同，所以从中能获取到的税期所得税有不同影响。因此，企业就应该从实际出发，要能够正确的选择最为适合的存货计价法，从而来用于成本费用，以此来实现理想的抵税效应。先进先出法在市场价格出现下降趋势的时候最为适合，能够让期末存货价值处于较低水平，从而在增加当期销货成本，减少当地纳税所得额。在出现通货膨胀的时候，加权平均法较为有利，以此来完成存货计价，保证经济效益的稳定，为企业纳税额度稳定提供基础。
6 现阶段企业纳税筹划应用举例
6.1 组建专项部门
为保证纳税筹划工作能顺利完成，有效的消除第三方财务服务部门所存在的偷税风险问题。某企业就可以在内部组建纳税筹划专项队伍，通过这样的方法来对企业税务加以管理。在具体工作上，队伍中成员能够对纳税政策实时了解，并结合企业的实际发展情况制定纳税筹划方案，并指导相关员工能积极落实。与此同时，落实纳税筹划过程和结果监管，从而来及时发现问题并针对性解决。
6.2 严格执行相应的采购制度
积极组织税务管理人员能够参与到某企业决策中，保证企业的各项活动顺利开展，并且與纳税筹划工作目标相符。加强和采购部门的沟通，在确保质量的情况下，能够减少采购成本支出，有效的完善采购方案。与此同时，某企业实际纳税筹划上，还应该能形成统一的客户佣金制度，针对所有佣金出示正规发票，并且在核对名称一致后能够积极落实支付。在企业中引入ERP系统，依靠统一管理模式，来完成采购、生产等环节，以此来实现信息共享，为纳税管理人员能够获取多方面真实信息。并聘请经验丰富财务人员定期开展培训，从而来提高企业财务管理人员专业水平。
6.3 设立发票管理制度
在管理发票上，某企业需要供应商能够提供专用发票，并且以此为基础来报销。针对不能够提供专用发票，但是必须要采购的，则是需要采购人员在提交申请统一后，开设普通发票。禁止发票中填写内容模糊。在对付款审核上，要对发票中商品详细信息加以审核，如果存在不同可以直接拒收。杜绝开具假发票的行为，一旦出现这一问题要严肃处理。
6.4 注重分析纳税筹划成本
不仅显性成本外，在落实纳税筹划工作上，某企业针对隐性成本也重点分析。在制定筹划方案上，要针对不同方案的费用加以了解，从而来达到目标建设成费用，并对费用总和效益分析，对比其中成本更低、效果更好的方案。
7 优化企业税务筹划和税务管理的基本思路及策略分析
7.1 树立纳税风险意识
企业必须在业务开展前充分了解业务所涉及的相应税率税种政策。如果企业在开展业务后才了解这些政策，就导致政策无法真正发挥作用。与此同时，企业还要明确纳税主体的实际权限，并且在具体纳税中能够不断优化企业所制定的具体方案，这样才能够有效应对税务问题。企业应该从实际出发来树立正确的纳税意识，并且要积极主动的参与到其中，以此来改变以往自身的错误行为，能够真正认识到纳税带来的重要。并且结合企业自身发展情况来保证所有行为都是在法律范围内，坚决抵制偷税漏税问题。从综合角度分析，纳税筹划可以有效帮助企业结合财务状况、经营状况，对税务方案进行优化，达到规避风险、促进企业内部控制水平提升的目的。为了做到这一点，企业需要基于对企业业务类型以及相关税务政策的了解，评估在企业经营中可能面临的纳税风险。从基础会计工作，到财务管理、经营管理等环节，充分树立风险防范意识。基于此，对各种纳税风险进行识别，并由相关责任部门及岗位制定有效的规避或应对措施，在有效避免纳税风险的同时，提高企业内部控制水平。
7.2 优化业务取得理想纳税效果
企业需要重视事前管理工作，明确事前管理的实际作用。必须严格依照所发生的经济业务来进行纳税，并且所有纳税内容都要根据企业自身的设计情况来明确，这样做的目的是保证企业能够达到理想经营效果。通过优化企业业务，来制定出具体的税务筹划方案，从而将税负降到最低。此外，针对财务人员也提出更加严格要求，利用优化业务来优化纳税。这要求企业财务人员或专业负责税务筹划的人员具有良好的专业能力和丰富的经验，同时对企业所处行业纳税政策、业务模式足够了解。然后，再结合先进、完善的内部控制机制，结合企业实际情况，对产业转型、业务战略实施等提出有效的建议，帮助企业取得理想的纳税效果。
8 经济新常态下企业税务筹划优化部署对策
从企业实际发展上看出，税务筹划工作涉及到的因素较多，所以针对税务筹划工作而言，就需要企业能积极建立完善的保障制度。从完善机构设置入手，从而来明确税务筹划各个岗位的实际责任人，针对当前一些企业中缺少专业税务筹划部门和岗位人员情况，来制定具体税务筹划方案，并落实专门的税务筹划部门，有效的完善税务筹划机构设置。积极发挥工作人员作用，将责任落实到实处，有效提高企业各部门之间的合作，建立完善的税务筹划制度，从税务筹划风险和税收风险两个方面入手，以此来积极落实管理考核制度和风险管理制度，解决税务风险管理工作情况和工作人员业绩考核分析，从而来推动税务风险管理建设进程。针对企业的税务筹划工作，也应该能够聘请专业的中介机构来评估，从而来及时排查税务风险。
9 结语
总而言之，根据实际情况来做好合法避税、节税，并制定专项部门，积极完善税务筹划制度，从而来达到降低企业纳税额的效果。通过研究能够发现，在企业纳税筹划后，企业的所得税、增值税等都有很好的下降趋势，而流转税、税收总额则是体现出增加趋势，进而更好控制企业的经营成本。
参考文献
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作者简介：葛晓羽，（1988.1.11），女，汉族，天津人，硕士，中级会计师，研究方向：企业税务筹划。
股权交易税务筹划范文第5篇
【关键词】税务改革;企业税收筹划;影响
从2016年开始，国家就着手对税务进行改革，税务改革取得了比较好的成效。一方面，税务改革可以极大程度上减少企业的税负压力，让企业有更多的精力去增加自己的营业收入，从而促进国家经济发展;另一方面，税务改革会给企业的税收筹划带来一定的影响，不利于企业的发展。下面就主要从当前经济发展的状况、税务改革的内容以及企业税务筹划带来的影响等方面展开探究。
1、税务改革和税务筹划的概述
1.1税务改革
税务改革主要是为了刺激市场的活力，促进企业更好发展，从而促进经济的发展。在2019年，我国进一步降低了企业的税负，而且重点扶持高新技术产业、技术先进性企业、西部鼓励类产业、重点软件类企业等。
1.2税务筹划
税务筹划主要是在规定的范围内对企业的经营、投资等多种活动进行事先安排与筹划，在国家允许的范围内规避税收，更加有效减少企业的税负，改善生产条件，对企业的税负进行调整，而且需要进行适应性改革。
企业的税务筹划主要有几方面的特点，首先是时效性。国家税收改革大方向不变，主要是在小范围内进行有效调整，需要根据国家经济、政治方针进行有效调整，要随机应变。其次是超前性，税务筹划是在纳税之前就对企业的整体经济活动进行有效安排，实现企业利益的最大化。还有全面性，税收筹划工作需要贯穿企业生产经营的整个过程，税收筹划不是一家企业的事情，还需要多家企业的沟通与交流，要合力制定相关的政策，增进与税务机关的交流，减少开支，优化服务。
2、企业在进行税收筹划时候遵循的原则
2.1成本效益的原则
成本效益对一个企业来说是至关重要的，需要稳定成本经营，只有这样才有利于企业后续的规模扩张，促进企业更好发展。当然，企业在发展过程中可能会遇到很多的问题，这就需要有效规划、合理筹谋，进一步提高公司的效益。
2.2合法性原则
我国的法律法规是所有企业都应当积极遵守的，新时代我国积极实行依法治国，企业在纳税的时候要做到正确纳税，中国是一个法治国家，面对这种情况，我们要遵循合法性的原则，在税收筹划的时候要了解相关法律法规，严格按照相关法律法规行使权力，保证税收筹划真正勇于企业的财务活动，保证企业在守法情况下不断发展。
3、税务改革对企业税务筹划的影响分析
3.1对员工的福利有所增加
我国目前正在进行税制改革，企业在税收筹划的时候比较注重自身能力的提高，在发展的过程中出现的一系列税收筹划问题，影响了企业税务筹划，尤其是增值税的管理环节比较复杂，税收政策难度比较大。由于税务改革之后需要解决很多问题，税务政策在不断发生着变化，更新速度比较快，加大了税收筹划的难度，很多财务人员没有即使获取新的技术，安于现状，不利于企业的可持续发展。
3.2重点关注自我积累能力的提升
在税务改革过程中，着重落实到自我能力的提升上面来，对企业的员工提出了更高层次的要求，为了保证薪酬发放的合理性，企业必须要制定和落实相关的制度，完善相关激励机制，促进企业竞争能力不断优化与提升，促进企业进一步发展，进一步提高企业的积极性，促进企业高质量发展。
企业还需要在引进高质量人才的时候进一步降低企业人才的流失度，重视人才培养，避免人才辞职等现象普遍发生，总的来说，企业发展与人才发展息息相关，需要重视企业员工相关的利益，重视企业的可持续发展，不断推动企业效益的增加。
3.3增强了企业的竞争优势
在税务改革之后，企业的竞争优势进一步提升，能够为企业经营活动拓展相关空间，帮助企业获得更高层次的利润，企业的资金运营能够更多，进一步提高企业的资金投入，帮助企业达到更高层次的优势，增强企业竞争的优势。
在税务改革之后，企业在实际运营过程中使用了比较统一化的税率和税基，能够增强企业的竞争力，促进企业优质化管理，帮助企业更快达到目标，优化企业的发展。
3.4推动企业可持续发展
在税务改革的基础上进行税务筹划工作能够进一步企业的可持续发展，企业需要缴纳的税费比较多，承担的税种也呈现多样化的趋势，税收成本过高不利于企业的发展，尤其是对于一些企业而言，税收筹划效果不好的话會对企业的经济效益造成一定影响，甚至会影响企业盈利。
通过税务改革，有效调整税种和税基，能够进一步提高企业的经济效益，在这样的大背景下企业的业绩能够比较迅速提高，让企业能够更好生存。
3.5拓展了纳税筹划的工作空间
我国税务改革的力度比较大，在目前的税收改革过程中，国家是比较支持高新技术产业发展的，这类企业需要缴纳的税款更低，获得的税收补贴更多，企业税收筹划的空间也会更大，从具体来说，供电企业可以通过自身技术的提高来优化税款，加强税收筹划。
3.6对企业提出了一定的挑战
企业税务改革对企业的税收筹划带来了一定的挑战，我国税务筹划开始的比较晚而且至今没有形成比较完整的体系，专业性人才比较少，税收筹划力度不够，很多税收人员的素质比较低，企业开展税收筹划工作之后，不利于规范性的延伸，企业对于税收筹划有了更加高的要求，进一步提升了纳税工作的难度，同时也造成了企业核算的难度。
3.7专用发票的管理以及进项税抵扣
税收改革会因为发票问题带来一定的风险，进项税的抵扣必须把握几个条件，首先是企业用于购置在增值税上面的应税项目，其次是企业要在规定的时间里面对进项税进行抵扣的申报。否则会导致出现两种比较特殊的情况，会导致企业的生产成本进一步增加，不利于企业的发展。会导致企业出现纳税方面的问题。
4、应对税务改革带来影响的措施
4.1完善税务改革之后的相关管理制度
企业的税收筹划很大程度上是相关税务制度不够完善造成的，要完善相关管理质素，包括税务制度、税务人员的管理制度，用制度来进行税收工作的管理，用政策法规来规范企业的税收，加强工作监督与运行，让税收工作更加有效开展，让企业更加有效进行税收工作的筹划。
4.2培养专业的财务人员
税务改革是我国经济发展的必然结果，税务改革从根本上有利于企业的发展，对于企业财务管理人员来说，对专业知识的要求也更加爱多样化，要时刻关注相关政策的变化，定期开展税收筹划工作，定期培训员工，让员工能够及时接收新知识，建立健全财务人员管理制度与方法，严禁财务人员违反国家法律法规，要在法律允许的范围内实现企业受益的最大化。
4.3加强相关监督管理制度
在税务改革中，很多不法分子利用职权对发票进行相关操作，会对税务公司的税收筹划造成相关的影响，所以，税收机构应该严格发票的开据工作，尽量减少不良因素对企业税收工作造成的影响，还需要考虑在生产经营过程中自身业务能力的发展，要针对税务状况建立有效风险评级系统，如果发现有关异常，就需要及时调整，加强企业的税收筹划工作。
4.4构建合理的经營管理模式
当前税收改革全面进行，相关税收制度不够完善，会对企业的税收筹划有很大的影响，要减少税务改革对企业的税务筹划的影响，尤其是需要完善相关管理制度。企业税收筹划工作比较难开展的一个原因就是财务人员比较难把握相关节奏，导致税收筹划出现相关问题。完善增值税的制度，用制度来管理相关工作，保证税收工作开展，促进企业可持续发展。
4.5加强企业人才队伍建设
在税务改革的背景下，税收筹划的难度越来越高，需要对专业人才有更高层次的要求，为了更加有效适应税务改革的影响，企业必须要进一步完善财务管理人才队伍建设，积极吸收高素质人才，打造一流人才队伍建设，不断提升财务人员的税收筹划能力，加大人们对税务改革的了解，保证企业经济效益更加有序运行，优化企业经营，促进企业的发展。
总结：
总而言之，企业的税收筹划工作要开展到位，如果没有办法到位，将不利于企业的可持续性发展，会对企业发展造成比较巨大的损失。税务改革一方面减轻了企业的压力，促进了企业结构优化升级，有利于企业转型;另一方面，税务改革给企业税收筹划更加充足的空间，同时需要做好风险防控，利用税务改革带来的好处，优化企业发展，促进我国经济可持续发展，有利于全面深化改革的步伐。
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股权交易税务筹划范文第6篇
【
【关键词】矿业公司;税务筹划;管理;完善措施
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1 引言
目前，加强税务筹划和管理是矿业企业各项管理工作的重中之重，在企业生存和发展中占据着举足轻重的地位。对于矿业来说，要想在激烈的行业竞争中永葆生机和活力，必须要高度重视税务筹划和管理这一工作，制定完善的税务筹划管理体制，并提高纳税筹划风险的防范水平，满足企业减税降负的要求。
2 矿业企业税务筹划和管理的重要性分析
2.1 有利于降低纳税成本
对于矿业企业来说，必须要做好矿业资源的利用和整合工作，其经营目标就是要不断提高资源利用效率，并进行合理化控制。一般来说，在资源采集和资源加工过程中，资源利用效率提升的难度较大，极容易增加矿业企业的生产成本。但是，在国家宏观调控的影响下，在矿业企业的生产成本中包括税收缴纳这一问题，大大提高了企业的经营成本。要想将企业经营成本保持在合理范围内，并不断提高企业自身经济效益，必须要大力加强税务筹划和管理。
2.2 有利于确保企业财务管理水平的稳步提升
对于税收来说，是企业财务管理工作的重要构成，关乎着企业财务管理工作能否顺利推进。在税收筹划和管理过程中，矿业企业必须要对财务管理工作流程进行充分了解，促进财务管理工作的顺利开展[1]，从而实现矿业企业高效运营的目
标。
3 案例分析和纳税情况分析
3.1 案例简介
以内蒙古某矿业企业为例，将该企业简称为A矿业企业，注册资本为6000万元人民币，为增值税一般纳税人，其经营业务主要包括煤炭开采、煤炭加工、煤炭批发等。该企业贯彻落实“服务一流、用户满意”的经营策略，与国内知名企业保持着良好的供应关系。
3.2 纳税情况分析
3.2.1 A矿业企业纳税情况
A矿业企业2016-2018年税负情况如表1所示。
A矿业企业2016-2018年一共缴纳税金26060万元，其中，缴纳增值税15020万元，缴纳企业所得税7183万元，缴纳其他税费3857万元。在这三年期间，增值税税负平均为12.35%，企业所得税税负平均为5.9%，总体税负平均为21.42%。
3.2.2 A矿业企业税负重的原因分析
现阶段，在现行税制不完善、缺少合理的税制结构的影响下，很难降低企业税负。针对A矿业企业来说，造成税负重的原因主要集中在增值税和企业所得税等税种方面，所以要从企业实际情况出发，基于增值税和企业所得税这两个视角进行分析，从而明确税负重的原因。
①增值税方面。首先，较高的增值税税率。受我国实施的增值税转型改革的影响，增值税实现了向消费型的顺利过渡，增值税税率上升到了16%(2018年5月1日前为17%，2019年4月1日起调整为13%)。作为初级产品的煤炭来说，税率较高，明显高于全国工业增值税平均水平，虽然可以通过购进固定资产的进项税额进行抵扣，但是实际税负并没有得到缓解。其次，物资消耗方面税前抵扣项目较少。对于企业的原材料消耗来说，在其产品成本支出项目中占据的比例并不高，其中，允许抵扣进项税的外购原材料、电力等费用，在总体费用中占据的比例也是比较少的[2]。而对于探矿权价款、采矿权价款等比例较高的成本费用，很难获得抵扣。A企业在日常购进材料过程中，没有对索取增值税发票问题给予高度重视，进而导致税负压力增加。②企业所得税方面。就企业所得税而言，其中重要的一点是缺少对成本费用项目筹划工作的高度重视。在成本费用项目进行纳税筹划过程中，对于可以列支的费用和扣除额要进行列支，不断降低应纳税所得额，满足降低税负的要求。A矿业企业在职工薪酬、业务招待费方面，具有一定的筹划空间，所以可以适度提高列支金额，有利于应纳税额的降低。在固定资产计提折旧中，对平均年限法进行了应用，加速折旧的优惠政策没有得到广泛应用，进而阻碍了企业税负的有效降低。
4 矿业企业纳税筹划和管理的完善措施
4.1 加强增值税纳税筹划设计
4.1.1 采购活动的筹划
在进项税抵扣的筹划方面，第一，要对进货渠道进行深入分析。在选择供应商过程中，选择一般纳税人或小规模纳税人所适用的税率是不相同的，是增值税税负的重要影响因素。由于A矿业企业是一般纳税人，从一般纳税人进货渠道采购物资可以通过16%或10%的税率来进行进项税抵扣，而从小规模纳税人采购物资不能进项税抵扣，采购时需要将一般纳税人与小规模纳税人进货渠道的不含税采购价进行综合比较，优先选择不含税价格低的渠道。第二，尽量获取增值税专用发票。在矿业企业生产经营管理过程中，必须要尽量获取增值税专用发票，最大程度地满足税务机关日常检查需求。例如，以A矿业企业为例，在2017年购入一批含税总价值702万元的生产辅助物资，获得的是增值税专用发票，进而可以进行抵扣的增值税进项税为702÷(1+17%)×17%=102万元。
4.1.2 税收优惠政策的筹划
企业要加强对增值税即征即退政策的应用。以A矿业企业为例，为了能够实现资源的高效利用，在矿区新建了一个电厂，发电的主要燃料就是煤矸石，并对电厂产生的灰渣进行了回收利用，烧制建筑用的空心砖，进而将其销售给当地承包商。基于此，不仅享受增值税即征即退50%的优惠政策、满足节税要求，而且也大大降低了环境污染问题的发生概率。
4.2 企业所得税纳税筹划设计
4.2.1 收入的筹划
基于税务筹划视角，采用不同的结算方式，销售收入的确认时间也是不相同的，进而税款缴纳时间也存在着极大的差异，所以必须要合理控制收入确认的时间。在纳税筹划过程中，要在會计准则允许范围内，合理推迟销售收入的确认时间，进而推迟纳税时间。
4.2.2 成本费用项目的筹划
矿业企业的固定资产所占比例较大，不同折旧方法计入各纳税期的折旧金额是不相同的，进而对各期营业成本和利润总额的计算产生了极大的影响，最终影响税负水平。因此，必须要加强对固定资产折旧的纳税筹划。对部分综采设备改用加速折旧方法，以此来满足节税的要求。
以A矿业企业综采设备为例，2018年8月购入一批价值1980万元的综采设备(抵扣增值税后)，残值率为5%，综合平均使用年限为6年，该设备使用的提取折旧方法主要包括两个：①按照双倍余额递减法，可提折旧(1980-1980×2/6÷2)×2/6=550万元;②按照平均年限法，可提折旧1980×(1-5%)÷6=313.5万元。由此可见，采取双倍余额递减法至少可以少缴纳企业所得税(550-313.5)×25%=59.13万元，值得推广和广泛应用。
5 结语
总之，加强矿业企业税务筹划和管理势在必行，是保障企业经济效益的重要影响因素，通过加强税务筹划和管理，可以满足节税目的和要求，将企业税收压力降至最低，进而推动企业的健康稳定发展。
【参考文献】
【1】李伟园.关于矿业公司税务筹划与管理的思考[J].企业改革与管理，2018(18)：183-184.
【2】何文靖.新时期矿业公司税务筹划与管理策略研究[J].中国国际财经(中英文)，2017(23)：295.