审计技术方法范文第1篇
【关键词】审计方法 创新 国企审计
国家“十二五”战略规划纲要中明确提出，未来5年中国的经济发展战略重点是深化国有企业改革。我国国企审计工作经过多年的探索与实践，在深化国企改革进程中的诸多领域都取得很大的成绩，积累了较多的经验和做法。但肯定成绩的同时，我们也客观认识到我国国企审计与发达国家无论是在审计的范围、审计目标、审计方法方式、审计管理、审计质量控制、审计人员结构、信息化和数字化的应用、行业监管上还都存在很多方面的差距。作为国企审计人员必须强化创新意识和理念，在实践中不断探索创新，才能不断提高审计质量和水平，才能有效地防范审计风险，才能扩大审计的监督力和影响力，也只有不断创新，才能更好地为深化国有企业改革服务，为经济社会全面发展服务。在当前和今后一个时期，个人认为国企审计方法创新要把握好以下四个方面。
一、以自我转型为重点，夯实能力基础
审计方法创新的主体是广大审计人员，要实现加强国企审计的目标，国企审计人员不仅要注重自我完善，具备与国企审计需求相适应的综合能力，而且还要注重在不断发展中完善自我，牢固树立科学审计理念，转变自我思维方式，实现自我转变。党的十八大对新时期审计工作提出了新要求，作为企业审计要立足于推动完善国家治理，促进国家经济社会科学发展的高度，拓宽企业审计思维角度。要由“微观审慎审计”向“宏观审慎审计”转变，由注重微观(即企业个体)向微观与宏观并重转变，由注重个体风险向注重系统性风险转变，要更加注重审计服务，切实处理好依法审计与促进发展的关系，将“强服务、保增长、促发展”理念渗透到企业审计工作中，将服务理念贯穿企业审计全过程，全方位、多层次、多视角、多联系地对典型性、倾向性、普遍性问题，从宏观治理层面进行全局性综合分析、归纳、提炼和分析，提出审计建议，更好地发挥国有企业审计的建设性作用。
二、以需求为导向，积极探索创新
党的十八大报告指出，背离了科学发展观的发展，会感觉到力不从心。科学发展观提出十年以来，实践证明，中国社会一切只有按照科学发展观发展，才能取得又好又快的发展，背离了科学发展观的发展，我们就会感觉到力不从心。解放思想、实事求是、与时俱进、求真务实贯穿科学发展观的始终。国家审计署刘家义审计长也多次重申，“做好审计工作须求真务实、探索创新”。当前，我国经济社会正处于发展和改革的关键时期，国企审计中发现的诸多问题，有的是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，不能简单用一种常规的审计方法去实施，国企审计方法创新必须符合科学发展的要求，其实质是体现了求真务实、探索创新的科学发展观精神。马斯洛的需求层次理论将人的需求分成生理需求、安全需求、社会需求、尊重需求和自我实现需求五类，依次由较低层次到较高层次。由此可将国企审计需求作人格化的理解，在国企审计的成长过程中，必然要满足各种需要。首先应该是以查错纠弊堵塞漏洞等为需要财务收支审计，然后是加强管理提升效益的效益审计需要，再次是完善国家治理层面的审计需求，如此类推等等。在每一个需求层面或需求层面内部具体目标下所采用的国企审计方法都可能不尽相同，目标决定方向，国企审计方法也必须结合国企审计目标任务具体要求去开展创新。
三、以审计效用为目标，提升审计质量
实践中即使有最好的审计方法发现的审计问题，如果没有被充分归纳、汇总并利用，这样的审计方法也是得不到应有的“尊重”和“认可”，从经济学上讲该创新是无效的。国企审计方法创新必须以实现审计效用最大化为目标，审计成效的好坏一定程度上受审计方法影响的，审计方法是为实现一定审计目标而采取的手段、途径、行为方式等，国企审计目标在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它又划分为总体目标和具体目标。实践中，通过创新的审计方法往往能很好的达到审计目标，但并不一定有最好的审计成效。根据目标制定的SMART原则要求，目标必须是具体的(Specific)、可以衡量的(Measurable)、可以达到的(Attainable)、和其他目标具有相关性(Relevant)、有明确的截止期限(Time-based)。审计目标的制定受审计人员认识、素质、能力以及客观环境等多方面的因素影响，可能会出现目标偏离实际的情况，审计目标也需要不断地修正完善，以使审计方法创新的过程更接近实际，更能最大化的发挥审计成效。审计效用最大化也是审计方法创新的最终价值体现，利用创新的审计方法去实现不断修正的审计目标，并因势利导，趋利避害，竭力使审计成效达到预期目标。
四、以计算机技术为手段，助推转型升级
审计署十二五规划中指出，要全面推进信息化建设，以数字化为基础，创新计算机审计的形式和内容，总结推广数字化审计模式，探索形成适应信息化环境的审计方式。同时，提出要大力推进电子审计体系建设，努力提高审计工作的信息化水平，并在建立健全电子审计体系、提高审计业务信息化水平、提高审计管理数字化水平、建成国家审计数据中心、建成审计信息网络及安全保障系统等方面提出具体要求。因此，计算机审计是未来审计工作发展的趋势。近年来，一些大中型国企在信息化建设方面都投入了相当大的力量，在会计电算化基本普及的基础上，很多企业还进一步加强了ERP系统等实现财务、业务、人事、管理等多方面的信息化建设。传统的国企审计方法也应及时适应新的信息环境的要求，正如审计署在实施“金审工程”后流传的一句话：“审计人员不掌握计算机技术将失去审计资格。”新的信息环境同样对国企审计方法创新提出了新的要求。特别是在查处大要案方面，犯罪分子作案的手法越来越隐蔽，手段越来越“高明”，审计方法若不与时俱进，改进创新，一件件经济犯罪案件就会擦肩而过。借助于对先进的计算机审计手段，往往在审计方法创新中占据先机，切实推动国企审计的转型升级。
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审计技术方法范文第2篇
一、竣工决算审计的具体方案
(一)审计的主要方法
审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下：
1、做好审前调查工作。
审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。
2、根据项目实施的主线展开审计。
即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。
3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。
我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。
4、对重大变更工程资金变化重点关注。
如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。
(二)审计的主要程序及注意事项
1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获
取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。
(1)通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。
(2)通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。
(3)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。
(4)通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。
(5)通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况;本次审计对于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证;抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。
(6)通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。
(7)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。
2、在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：
(1)项目基本建设程序是否得到充分有效执行。
(2)项目投资、初步设计及概(预)算的执行情况。
(3)项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。
(4)项目工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
(5)项目已交付使用资产情况。
(6)项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。
(7)竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明
细表等编报审核情况。
(8)内部控制制度设计是否合理并有效执行。
(三)审计工作计划
审计工作计划分四个阶段实施：
1、第一阶段：准备及预审阶段
(1)接到招标人的审计委托业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组(该项目则严格按照该投标书分阶段配备人员，详见《拟派人员基本情况表》。根据招标人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程造价咨询人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目造价咨询服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目造价咨询服务方案。
(2)项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。
(3)就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。
(4)根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。
(5)被审计单位根据要求，准备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。
2、第二阶段：现场审计实施阶段
该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。
(1)项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。
(2)审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等
(3)审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控
制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。
(4)审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购臵、工程建设其他费用等;清理拨入资金，核实资金支付及使用情况;清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。
(5)审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。
3、第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表
(1)项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。
(2)项目经理、主审会计师、主管本项目的高级经理、副主任会计师就重大问题开会讨论商定解决方案;必要时，由会计师事务所风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
(3)就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见。必要时，将直接与广东省交通集团有限公司沟通，以利于妥善解决问题。
4、第四阶段：整理资料和出具审计报告
(1)对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。
(2)复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。
(3)完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。
(4)与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。
(5)审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。
二、质量保证措施
根据交通部2007年4号令《交通建设项目委托审计管理办法》《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的规定，我们制定一套完整的业务管理制度并严格执行，确保业务的执业质量。
1、在安排外勤审计人员时考虑审计人员的专业能力和胜任程度，不委派和要求审计人员从事他们所不能胜任的工作。依靠联合体较富经验的对交通公路基建工程预决算审计经验积累，以及拟派称职合格的审计师、会计师、造价工程师队伍，全力完成审计业务。
2、在实施审计过程先针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
3、按照审计准则要求编制要素完整的审计工作底稿并完整记录审计过程实施的审计程序。
4、通过严谨细致的审前调查，主抓项目实施的主线开展，关注造价变动的重大变化结合有关技术软件的应用、以及对基建程序、手续等分析评价，通过配备强大的技术力量，能够保证审计服务正常、准确、及时的完成。
5、审计人员常驻现场，做到随叫随到，有求必应，密切配合业主工作。审计工作有目标、有重点、有方法，责任到人，通过全过程、全范围审计工作并密切配合业主以达到审计要求目标。
6、审计工作实行主任会计师、副主任会计师、高级经理、业务经理、项目经理分级质量控制制度。各级管理人员都负有对下一级业务人员进行指导和监督的责任。
7、对于重大事项的处理存在意见分歧时，首先咨询包括事务所内部或外部具有专门知识的人员、事务所风险管理部技术支持人员，在适当的层次上进行讨论，如果仍然未能妥善解决意见分歧的，由审计项目负责人和签字主任会计师协商，将意见分歧的内容以及内部讨论情况向事务所风险管理委员会报告，由风险管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。
8、实行审计工作底稿三级复核制，由高级经理、项目负责人负责一级复核工作，审计风险管理部、外派复核员负责二级复核工作，签字主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级复核确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。
9、在审计过程中，我们将始终保持独立性，恪守独立公正原则，严格保密制度及信守廉洁公约，严格按照业主的要求加强保密工作，不向无关人员透露与该工程有关的任何情况。如发现重大问题，我们将与被审计单位进行妥善沟通，
必要时，我们将直接向广东省交通集团有限公司报告，以利于妥善解决问题。
三、竣工决算审计报告的内容
我们编制的竣工决算审计报告将包括以下内容：
1、竣工决算报表的审计情况。
2、基本建设程序的执行情况。
3、项目投资、初步设计及概(预)算执行情况。
4、建设资金来源、支出及结余等财务情况。
5、工程价款结算(决算)及工程合同执行情况。
6、交付使用资产情况。
7、收尾工程的未完工程量及所需投资情况。
8、竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。
9、内部控制制度审计的情况。
审计技术方法范文第3篇
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审计技术方法范文第4篇
2、 下列关于内部审计的说法错误的是(内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法，但大多侧重报表审计程序)。
3、 内部审计的目的是(增加组织的价值和改善组织的经营)。
4、 审计准备阶段的(执行分析程序)程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。
5、 在审计计划阶段，现场调查有助于以下各项，除了(评价内部控制系统的有效性)。
6、 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的(无需限制审计范围)。
7、 在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于(对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项)。
8、 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是(示警事项法)。
9、 审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手(与一组研究管理人员面谈)。
10、 下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率(销售净利润率，资产周转率，权益乘数)。
11、 某内部审计主管在检查内部审计师工作底稿时，认为“被审计单位正在无效经营”这项表述没有充分的证据支持。该审计主管应该指导内部审计师采取何种行动(研究和确认衡量经营效率的标准)。
12、 内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据(传闻证据)。
13、 审计实施阶段最重要的一项工作是(内控评估的实质测试)。
14、 某内部审计师在对以前12个月采纳的销售佣金计划的有效性进行评价，为此项计划的有效性提供强有力审计证据的审计程序是(回归分析过去两年每月外部经济情况指数对销售的影响，并与销售预测报告进行比较 )。
15、 在与被审计单位讨论初步审计结果时，下面说法中不正确的是(与被审计单位讨论审计结果，只能通过编制和答复书面的审计备忘录)。
16、 为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是(代表性样本 )。
17、 在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的 各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反(充分性)。
18、 编制书面的正式的审计报告的主要原因是(记录所有审计发现和建议采
取的行动)。
19、 在提出将在审计报告中得到反映的建议时，以下哪项内容不相关(实施建议的成本)。
20、 某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》(不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督)。
21、 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的(审计发现必须包含在最终报告中)。
22、 关于内部控制审计，错误的说法是(目前，风险管理与内部控制仍未走向融合)。
23、 关于经济责任审计，错误的说法是(我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进)。
24、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的 )。
25、 下列经济效益审计项目不属于专项审计的是(公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台)。
26、 关于信息化审计的说法，错误的是(国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟 )。
27、 关于后续审计，错误的说法是(后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排)。
28、 在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围(审计准备阶段)。
29、 企业财务审计(以评价财务信息的真实性、促进被审计单位加强财务管理为目的)。
30、 一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有(被审计领域内部的程序均得到审计)。
31、 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是(国有企业内部审计处于主导地位)。
32、 内部审计体现的“前瞻性”主要表现为(内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益)。
33、 以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是(我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部)。
34、 内部审计报告既能作为本单位进行经营管理的参考，也能对外起鉴证作用。(N )
35、 内部审计是公司治理机制的重要组成部分，具有枢纽地位。它是对内部控制的再控制，能够充当管理者延长的手臂或长在背后的眼睛。( Y)
36、 内部审计服务应由企业内部进行管理，而绝不能由外部审计替代。( N)
37、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。( Y)
38、 在任何时候，都应将风险审计作为内部审计的首要目标。( N)
39、 内部审计在选择被审计者时通常要运用重要性原则与风险导向原则，但某一种重要因素也可以作为选择被审计者的理想策略。( N)
40、 审计小组成立后，需要召开审计计划会议，要求审计组的全体人员参加，
但聘用的外部专家可以不参加。( N)
41、 实施分析性审计程序能够对各种财务和经营报表的数据进行分析比较，从而有针对性地采取更详细的审计程序来审查。(Y )
42、 审计方案确定后，内部审计机构需在审计实施前，以书面文件正式通知被审计单位。( Y)
43、 内部审计获取信息时应该最大限度利用计算机系统取证，最好能配备熟悉财务软件系统的专业IT人才。( Y)
44、 内部审计人员可以通过会谈沟通、控制测试和实质测试等技术方法，完成审计实施阶段相关工作。( Y)
45、 在实质性测试时，如果样本都很具有代表性，可以适当缩小样本规模。( N)
46、 控制测试是对内部控制的有效性测试而非健全性测试。(N )
47、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)
48、 精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，别无其他用途。( N)
49、 如果审计准备阶段的工作做得充分扎实，那么审计实施阶段就会轻松很多，我们只需将已确定的审计重点问题深挖并加以分析证实，最终做出合理解决方案。( Y)
50、 审计发现是基于所期望的和实际之间的差异而形成的。审计发现只能是否定的，也被成为“例外”。( N)
51、 在审计实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，并形成书面记录。( Y)
52、 审计建议是指内部审计部门以审计发现和审计结论为依据，呼吁采取措施纠正存在的问题或改进操作。( Y)
53、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y)
54、 是否要进行后续审计要视被审计单位是否对审计报告中披露的问题已经采取了纠正措施和正在达到的效果及不采取行动而产生的风险等等。( Y)
55、 后续审计只能是审计小组再次到被审计单位实地审计。(N )
56、 当违反《内部审计准则》的行为影响具体的审计活动时，内部审计师应在审计报告中披露没有得到完全遵守的条款、未遵守的原因以及对审计活动的影响。( Y)
57、 审计结论出具后，无需同被审计单位沟通。( N)
58、 内部审计报告可以在管理层授权范围内，向所有报告接收人发送全部内容。( N)
59、 后续审计必须征得董事会和高级管理层的认可和批准。( Y) 60、 内部审计部门可以隶属于集团公司的财务部门。( N)
61、 内部审计人员应该发挥主观能动性，树立标新立异的工作目标，以财务账簿为依据，深入研究业务流程，这样才能挖掘内控及经营领域的风险所在。( Y)
62、 由传统的财务审计向以内控和风险管理为导向的管理审计的转型与发展，已成为大多数国有企业内部审计机构的生动实践，财务审计与管理审计并重的格局正在形成。( Y)
目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)
64、 内部审计师不可以同外部审计师随意沟通，这样会导致公司机密外泄。( N)
65、 目前，国有企业财务审计虽已逐步弱化，但财务审计作为内部审计的基础性工作，仍占据着重要位置。( Y)
66、 内部审计人员良好的协调沟通是做好内部审计工作的关键所在。( Y) 6
7、 风险管理和内部控制是组织有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中发挥重要作用。(Y )
68、 我国现行内部审计是推行由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标、以治理为目的的审计工作新路子。( N) 6
审计技术方法范文第5篇
1 输变电工程必须进行核相试验的情况
(1) 变电站扩建后新安装或大修后投运的变压器(或电压互感器、站用变);
(2) 易地安装、变动过内外接线或接线组别的变压器; (3) 新架设的高压电源线路接入变电站;
(4) 接线更动或走向发生变化的高压电源线路(或电缆)。
2 核相试验的方法和步骤
2.1 核相试验的方法
核相试验分直接核相和间接核相两种。 直接核相又因核相所用的测量器具不同分为如下几种：
(1) 电压表(万用表)直接核相。适用于低压侧为380/220V中性点直接接地的变压器核相，或电压互感器二次核相;
(2) 高压静电电压表直接核相。适用于一切高压变压器的核相;
(3) 高压电阻定相杆直接核相，适用于一切高压变压器的核相。目前广泛使用的FRD型电阻定相杆，其额定电压为3~110kV; (4) 临时单相电压互感器直接核相。大多用于10kV及从下的变压器核相。
2.2 核相试验的步骤
间接核相适用于一切高压系统。核相时通过母线上的电压互感器进行。间接核相分两大步骤，即自核相和互核相。并用同期装置复查。
(1) 自核相的步骤
所谓自核相就是用于间接核相的两组电压互感器TV的高压侧都接在同一个电源上，然后测量TV 、TV二次侧同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，如果测量结果符合“特定”的关系，则证明TV 、TV的接线一致且正确。
(2) 互核相的步骤
在确认用来互核相的TV、TV的接线一致且正确后，将TV、TV2 分别接入两上待并的电源系统，然后再对TV、TV二次侧测量同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，如果测量结果仍符合“特定”的关系，则证明两个待并的电源系统符合合环(或并列)的条件。
3 投运现场几种常见的典型核相试验
3.1 具备双母线、两组独立TV的核相试验
如果新架设的高压电源线路接入变电站，该站在接入线路侧具备双母线、两个独立TV(见图1)，则可通过下述方法进行核相试验：
图1 双母线、两组独立TV接线图
第一步，进行自核相试验。合上QF、QF，切开QF，TV、TV接入同一电源系统，在TV、TV的二次侧测量同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，如果TV、TV的接线方式一致且正确，其相别测量关系应符合表1的关系。
见表
表1 相位测量关系表(Ⅰ) 单位：V
第二步，进行互核相试验。切开QF，合上QF、QF，TV、TV分别接入电源
1、电源2送电的母线，再次测量TV、TV的二次侧同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，其相别测量关系仍符合表1的关系，则证明两个待并电源系统符合合环(并列)的条件。变电站扩建后，具备双母线、双TV时，新安装的变压器同样采用这种方法核相。
3.2 只有一段母线、一组TV的核相试验
某些变电站因设计、场地、资金等原因，各侧电压母线只有一段母线、一组TV(图2)，这时对新安装或大修后的变压器进行核相试验的方法如下。
图2 一段母线、一组TV接线图
第一步，1号主变运行时(2号主变两侧开关切开)，测量TV、TV的二次侧同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，如果变压器为Y/△-11接线，TV、TV二次接线一致，其测量结果应满足表2的关系。这一步相当于自核相试验，目的是为下一步证明1号主变与2号主变接线组别相序相位是否一致(同名端电压差30V，是由于Y/△-11接线组别30°移相角引起的)。
见表
表2 相位测量关系表(Ⅱ) 单位：V
第二步，2号主变运行时(1号主变两则开关切开)，再测量TV、TV的二侧侧同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，如果2号主变与1号主变接线组别相序相位确属一致，其测量结果仍应满足表2的关系，则证明2号主变与1号主变符合合环(并例)的条件。
应特别注意的是，第一步、第二步的TV始终接入同一电源系统。否则即使符合表2的关系仍将不能作为可以并列的判据。很明显，该种方法影响了用户的连续供电。
在变电站中，电压互感器二次侧一般采用中性点接地。在发电厂中，电压互感器二次侧一般采用b相接地。当采用中性点接地与采用b相接地的电压互感器(即 Y/Y/△或Y/Y/△与V-V型接线)自核相时，测量TV、TV二次侧同名端子、同名端子和非同名端子的电压差值，应满足表3的关系。
见表
表3 相位测量关系表(Ⅲ) 单位：V
3.3 利用线路本身摇测绝缘电阻进行核实相位
当线路走向发生变化(如迁移杆塔、解口T接、多处换相作业)，在线路作业完毕后，可利用架空线路本身进行直接定相。方法是线路的两个终端(变电站)，各令一同名相接地，另两相不接地，两侧均对接地相和非接地相摇测对地绝缘电阻，以确认接入变电站母线的相序相位是否保持一致。采用这一核相方法直观，但要求两侧变电站密切配合。最终仍需通过3.1的核相试验才能证明两个待并电源系统的并列条件。现场投运核相试验证明：利用架空线路本身直接定相的方法是有效可靠的，可避免投运当天因核相不一致而陷入被动的局面。当然，采用此法同样要设计出测量相位关系表(接地相对地绝缘电阻接近0;非接地相对地绝缘电阻应符合规程规定的投运条件，并应使用2500V的摇表)。
3.4 利用单相电压互感器直接核相方法
这是一种传统的、用绝缘棒和电压互感器定相的方法，适用于10kV及以下的高压系统。当定相侧只有一组TV，运行设备又不允许停电，要对两台变压器核相对，只能利用单相TV直接定相的方法。随着测试应用技术的进步，针对现场核相用的相序测试仪、相位测定仪在生产一线已广为使用，又因这种传统的用绝缘棒和电压互感器官相的方法发生铁磁谐振的可能性较高，因此已很少采用。
4 核相试验的基本要求及注意事项
4.1 核相试验的基本要求
(1) 对于定相变压器接入的电源，相电压、线电压三相应平衡，变压器二次输出电压三相也应平衡，否则将影响正确判断。
(2) 对定相用的TV要首先进行自核相，并检查有关同期回路同期表，以保证接线正确。对新安装的同期回路、同期表则同样要进行自核相。
(3) 用于互核相用的TV，其二次接线方式应尽可能一致(b相接地或都是中性点接地)，否则，即使变压器接线组别相同，也会因定相用的TV二次接线方式不一致，同名端子之间因参考点电位不同而出现电压差。
(4) 用单相TV在一次回路定相时，为避免组别万一不同可能出现的电压差烧坏TV，定相用的TV额定电压不得小于电源电压的两倍。
(5) 定相变压器电压分接头应一致，以免二次电压差别引起误判断。
4.2 核相试验的注意事项
(1) 母线处于大接地系统中，主变压器的中性点必须接地。
(2) 变压器定相最好选在降压侧进行，在中性点不接地的系统中应注意防止并联电磁谐振。
(3) 三绕组变压器应分两次进行，可先定高、低压侧、再定中、低压侧。
(4) 利用线路本身摇测绝缘定相，要在天气良好的条件下进行。
(5) 对于同期点的核相操作，应使用同期装置进行。
5 结 语
当相序，相位不同的两电源系统或接线组别不同的变压器(或TV)合环(并列)时，将会
审计技术方法范文第6篇
一、熟悉企业存货的内部控制制度
熟悉企业生产流程，了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。一般工业企业中资金运动都表现为“购买——生产——销售——购买”，但多道工序的制造企业来说生产这一环节更为复杂。有些工业企业生产产品有多道生产工序、多个生产车间。几乎每一个车间都有其产成品，而它又是下一道工序的原材料，由于生产工艺的连续性，作为下一道工序的原材料的产成品往往不入库而直接被下一道工序直接领用，如果不知道企业的生产流程，那么将无法分出每一道工序生产产品的成本，笔者认为，审计存货必须先熟悉该企业工艺流程，画出每一重要工序的业务流程图，这样才能准确地确定成本的分配及转销，然后再对每道工序进行内部控制的分析，才能准确地对存货进行计价。
存货的内部控制制度贯穿于整个企业采购、运输、验收、出库、储存、付款、入账各个环节，是事先经过制定的一套相互牵制、稽核、验证的内部监控制度。通过对存货内部控制制度的评审，一方面可以了解被审单位存货内部控制制度是否健全有效，另一方面能确定存货审计的重点，一般而言，内部控制制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评价内部控制制度，一定要与企业实际情况相结合，要熟悉企业的生产过程和工艺流程，不能脱离企业的实际情况空谈。
二、采用分析性复核的方法把握存货审计的重点
存货项目包括的品种繁多，审计工作量很多，因此存货在实质性测试上一定要采用重要性原则及成本效益原则，采用分析性复核法把握住存货审计的重点。首先采用比较法，比较前后各期及本各个月份存货余额及其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合理性;比较前后各期待摊费用、预提费用及待处理流动资产损失，以评价其合规性;比较每月存货成本差异率确定是否存在调节成本的现象;比较前后各期及本内各个月份生产成本总额及单位生产成本，以评价本期生产成本的正确性;比较前后各期及本内各个月份制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的适宜性;比较前后各期及本内各个月份主营业务成本总额及单位销售成本，以评价主营业务成本的合法性;比较前后各期及本内各个月份直接材料成本，以评价直接材料成本合理性;将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性;比较存货跌价损失准备与本存货处理损失的金额，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备;其次，采用比率法，主要是存货周转率和毛利率。存货周转率的波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备;存货管理或控制程序发生变动;存货成本项目发生变动;存货核算方法发生较大变动;存货跌价准备计提基础或冲销政策发生改变;销售额发生大幅度增减。毛利率：反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。毛利率的波动可能意味着被审计单位销售价格发生变动;销售产品总体结构发生变动;单位产品成本发生变动;固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。
三、重视与存货对应的会计科目的异常现象
由于存货贯穿与企业的整个生产过程中，与其对应的会计科目相当的多。在存货的采购过程对应的科目有往来款项及在途材料等;储存发出环节对应的科目有委托发出材料等;销售环节与其对应的科目是主营业务成本等。有些企业往往通过在其他应收款、在途材料、预付账款等科目挂账，其实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，以此达到虚增利润。对此审计人员应根据企业的生产经营性质、产品的种类、消耗原材料的品种、原材料的耗用周期及频率、产品的周期及时效性、及科目挂账的原因，如是往来款项，应着重对其账龄等多方面的综合分析是否有异常，判定其实质是否已经到货或已消耗为成本费用。
四、审查存货计价的合理性
企业对存货的价值进行舞弊，无非是通过对存货的数量和金额来进行的。因此，审计人员应该把存货审计的重点放在这两个方面。
存货计价正确与否，直接影响资产负债表存货项目期末余额的真实性。因此，做好存货计价方面的审查工作，对于存货审计风险的防范至关重要。对于存货计价的审查应侧重与存货的发出、摊销及结转等环节，并在审计抽样的基础上进行，由于存货存在于生产循环过程的各环节，审计人员不可能对所有存货进行详查。抽查核对成了主要方法。抽查的关键是选择样本，将销售价格反常、领用物品异常、投入产出非常的存货作为样本对象，也可以将样本在存货数量已经盘点、单价和总额已经记入存货汇总表的结存存货中选择。对存货余额较大、价格变动较为频繁的存货作为测试重点，测算期末存货价值是否等于存货的结存单价x结存数量，测试期末单价是否与采购成本、销售单价相符、与企业会计制度规定相符、与企业实际情况相符。特别注意的是审计工作并不是对被审企业经济业务的会计核算的重复，审计人员不应受企业的会计处理方法的干扰独立按照适当的方法进行。(1)应审查相关种类的存货采用的计价方法是否合理、适当，内有无任意改变计价方法的现象。(2)在加权平均法下，审查客户是否在同一品种、同一规格型号的存货范围内进行计价，有无异类存货混淆计价的现象。(3)对客户存有单位价值贵重的存货应审查是否采用个别计价法，有无混同于普通存货加权平均计价的现象。(4)对存货采用计划成本核算的客户，应重点审查成本差异率及差异额的计算是否正确，有无不按期结转成本差异，或任意多转、少转、
不转成本差异的情况。
五、重视存货的监盘
存货的监盘是存货审计的一大重要程序，近年从国内外证券市场上发生的一些重大财务欺诈案件分析，注册会计师不重视对存货的监盘，是导致审计失败的一个重要因素，因此，审计人员在审计过程中，应当按照独立审计准则的要求实施对存货的监盘，以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。(1)存货盘点小组应由熟悉客户情况的注册会计师领队。风险越大，要求的经验越高。(2)抽点的重点应放在高价值的项目上，并且抽查的数量不得小于存货总量的10%.(3)如果不是每一个地点均列入监盘范围不应事先或太早告诉客户前往的地点。也不应该让客户熟悉选样的模式。(4)对重大或不寻常的盘点差异，或客户随行人员格外关注和记录审计人员抽点的项目，均应提高专业警觉性。对于发现抽查结果错误率过高应及时根据情况提高抽查比例。(5)应特别注意存货的质量，注意观察是否存在冷背残次的存货，对其提取适当的减值。对这一问题发现途径一是通过实地盘点，另外可在审阅企业存货会计账薄时常年余额不动账户，其多为冷背残次的积压货物。(6)特别注意企业对货到单未到、货发款未收、款收货未发及来料加工、委托加工等情况是否作出记录，截止期是否正确。对于这一问题的发现主要是通过购货和销售的截止测试来发现，有如下的方法：(1)抽查存货盘点日前后的购货发票、入库单、及会计账薄。如果12月底入账的发票之后所附入库单不是12月31日或在此之前的入库单，而是1月份的入库单，则货物不应列入年底的实际盘点存货中。反之，如果仅有入库单而没有购货发票，则应认真审核每一入库单是否加盖暂估入库印章，并以暂估记入当年存货账内。(2)抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录。会计账薄中的每张发票都应有相应的出库单和货运发票相对应，以检查销售业务的会计处理是否有跨现象，对虚列购货单位可采用函证的方法来检验。(3)在对存货进行抽盘时应先将财务账与保管账及出库单存根联核对，以便及时核寻财务账与存货实物是否相符。及时发现企业是否未及时记账。
存货审计风险识别及规避
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产，包括原材料、辅助材料、低值易耗品、在制品和产成品等。存货内容复杂、占用资金多、流动性大，特别是有些企业的在制品，很难清查其数量，这就意味着存货存在较多审计风险。
识别存货审计风险
存货审计风险指企业的存货有错报、漏报、虚报、假报等情况存在，而审计人员未审出，导致发表错误的审计意见，造成审计失败。要识别存货审计风险就必须了解存货审计风险的形式，存货的错弊表现，以及风险迹象。
一般来讲，存货审计风险的形式有：虚报数量、账有实无;价值虚假，即有的存货计价不正确，采用计划价格核算的差异不处理;减值准备该提不提，或者不应该提的却计提;存货损失不处理，盘盈、盘亏不处理，长期挂账充资产。 存货的错弊可以从4个方面来看：
取得时的错弊 外购存货成本不实，计价不准确;入库存货的价值虚增，扩大企业库存;将账外产品成本或委托加工产品的成本加入账内产品;将代制或代销存货冒充自己所有;以次顶好，仓库内盗。
发出时的错弊 计价方法不合理，经常改变计价的核算方法;价值计算不正确，多计或少计成本;成本差异计算不正确，不按月分摊，不结转或结转方式不正确。
储存中的错弊 账实不符、相互顶替、规格型号互串;盘盈、盘亏不按规定的程序处理;腐烂、变质、没有使用价值的存货仍保留在账上;减值准备计提的不正确或计提无依据。
账簿记录中的错弊 出入库手续不完善，账簿记录不齐全;计量单位不统一，米尺不分，公斤市斤不注明;交接手续不清，保管责任不明;会计仓库长期不对账，账账不符，账实不符。
存货审计风险迹象主要表现在：存货增长远远快于销售增长，销售成本及应付账款的增长不成比例;存货准备相对与库存下降较多，存货储备不足以及夸大营运收入;突然改变存货的计价方法，原用先进先出法改为后进先出法或其他方法;存货与主营业务成本的变化比例明显不匹配;存货逐步增大，存货周转率越来越慢，以存货作为抵押品越来越多;存货呆滞，削价不合理或有大幅度变化;存货清查盘点不清，存放地点不详，盘点人员未签字;存货数量为零或正数而金额为负数或数量及金额均为负数;存货减值准备账户变动较大等。
存货审计的难点有：
存货品种、规格、性能复杂，审计人员不熟悉难以核实;
存货流动性大，特别是在制品正在加工生产，其形态与价值随时在变，如生物制品、管道内产品等处在不断地流动，过后无法核实;
难以计量的堆放材料，如灰、砂、煤、炭等，不便核实;
价值小数量多的材料，不好核实。
规避存货审计风险 模清底数、编好计划
模清底数就是要重点关注内部控制制度的健全性和执行的有效性，即调查出入库手续、仓库管理、会计记录和实物存货的分布状况等情况。具体调查内容有：
存货的出入库手续是否齐全，部门领导人对领料凭证是否审核签字，领料单是否连续编号、并按顺序使用，材料发送是否根据生产指令确定数量和消耗定额;
仓库人员是否按领料凭证批准的品种及数量发料，领料人是否签字，仓库人员与稽核人员是否定期核对账目，抽查实物，抽查有无记录;稽核员是否对领发材料凭证进行复核，对消耗定额执行情况是否核查;核查中发现问题是如何处理的。
会计主管如何与材料会计进行账目核对，材料会计如何与仓库核对账目，是否抽查核对领料单及材料消耗定额的执行情况，材料价格差异计算是否正确，盘升、盘亏的处理是否合规，处理权限和手续是否完善合理;
企业的存货处于何种状态、存放在那些地方，周转过程中的存货是否有详细记录，谁负责保管、是否签字，出入库程序与会计衔接的状况如何等。
在做好上述调查的基础上，制定存货审计计划，并明确项目负责人、存货清查分工、清查日期及进度、采用的方法等。
遵循程序、注重实物 注册会计师执行审计业务时，必须明确目标、遵循程序、讲求方法、抓住重点，应关注以下事项及做法：
一是审计目标。确定存货是否存在，存货是否归被审计单位所有，确定存货增减记录是否完整，确定存货的品质情况，存货跌价准备计提是否合理，确定存货的计价方法是否恰当，确定其存货年末余额是否正确，确定存货在会计报表上的披露是否恰当。 二是审计程序。账账、账表核对，看余额是否相符，账实核对、抽查期末存货的实在性，未参加期末监盘应进行抽查，抽查应注意明确重点项目。即注意存货堆放地点，有无存放他处，观察存货质量，有无残次品、过保质期、滞销积压等。捡查存货跌价损失计提依据是否可靠，计提、计算以及账务处理是否正确。查阅资产负债表日前后若干天存货的增减变动有无反常现象，对重大项目应进行核查。授权处理及相关手续等是否完备。
三是审计方法。浏览账表所列项目，选取重点项目，搜集相关资料，到现场进行抽查核实，编制存货抽查核实明细表，做出审计结论。
四是关注事项。即关注实物的存在性、归属性及质量状况;做好工作底稿记录工作;现场及时复核、发现矛盾及时核对更正，防止事后发现问题时核对困难事项的发生。
重要项目，慎重从事 重要项目包括：期末库存量较大、价格较高的存货;进出库频繁的存货;市场稀缺的存货;长期积压、呆滞不动的存货;委托代销、委托加工的存货;计提跌价准备的存货;盘盈、盘亏及报损的存货及手续。对上述项目应持有充分的谨慎性，不要轻易放过。
账务处理，不可忽视 存货涉及面广，账务处理复杂，容易出现错弊。应引起重视的项目有：材料和产品已入库，发票未到、款未付，对此各企业处理不一样，有些材料生产己全部领用，应注意账上是如何反映的;期末在制品的完工程度，有些生产周期较长的产品或长期工程，如有的工程公司在建工程一度最长的达十几年;分批计算产品成本，其中部分产品已完工，且发生对外销售，应查清账务处理是否正确;发出存货的计价方法是否坚持一致性，方法改变是否经过法定的程序;存货跌价准备的账务处理是否合规。