审计工作范文第1篇
2001年12月2日，安然这家不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。贷款给安然的美国、欧洲和亚洲债权银行的损失可能超过50美元，且其股票原本一直是美国退休基金的最爱，持有安然股票的共同基金和退休金也成了“受害者”。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击，也附带引发了美国两党的政治争斗。
负责安然公司财务报表审计的是安达信(Arthur Andersen)会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年的历史。在安然事件暴发之前，曾是国际五大会计师事务所之一。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入就累计达93亿美元，98连绵上维持两位数的增长。
然而，安达信因未能发现安然财务报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月中旬，美国SEC通知安然公司，其要调查有关安然的特殊目的实体(SPE)及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信的负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议，讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计的工作团队整理有助于安然回答SEC调查的文件。然而，10月23日，负责安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周后，安达令迅捷无比的效率，毁灭了也安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指示，将其与安然有关的文件销毁殆尽。
11月初，美国SEC将调阅有关安然公司审计要案的传票及美国院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认，与安然公司审计相关的大批工作底稿与档案已经被销毁。
审计工作范文第2篇
摘要：本文以石景山热电厂“十一五”能源审计为例，介绍了火力发电企业组织本单位专业人员开展自主能源审计的过程和方法，对同类型企业的能源管理人员领会和学习能源审计方法，开展能源审计具有指导意义。
关键词：火力发电厂 能源 审计
0 能源审计概述
审计是一种科学管理的手段与方法，具有很强的监督与管理作用。通常审计活动分为财务审计、效益审计和管理审计。能源审计是一种专业性审计活动，属于管理审计的范畴，为节能管理提供一种有效的评价方法与模式。
能源审计是指用能单位自己或委托从事能源审计的机构，根据国家有关节能法规和标准，对企业和其它用能单位能源利用的物理过程和财务过程进行的检验、核查和分析评价，是一种加强企业能源科学管理和节约能源的有效手段和方法，具有很强的监督与管理作用。能源审计分为三种类型：初步能源审计、全面能源审计、专项能源审计。
初步能源审计：这种审计要求比较简单，只是通过对现场和现有历史统计资料的了解，对能源使用情况仅作一般性的调查，所花费的时间也比较短，一般为1-2天，其主要工作包括三个方面：一是对用能单位的用能设备情况进行调查，掌握用能单位的总体基本情况。二是对用能单位的能源管理状况进行调查，了解用能单位的主要节能管理措施，查找管理上的薄弱环节；三是对用能单位能源统计数据的审计分析，重点是主要耗能设备与系统的能耗指标的分析，若发现数据不合理，就需要在全面审计时进行必要的测试，取得较为可靠的基本数据，便于进一步分析查找设备运转中的问题，提出改进措施。初步能源审计一方面可以找出明显的节能潜力以及在短期内就可以提高能源效率的简单措施，同时，也为下一步全面能源审计奠定基础。
全面审计：对用能系统进行深入全面的分析与评价，就要进行详细的能源审计。这就需要用能单位有比较健全的计量设施，或者在全面审计前安装必要的计量表，全面地采集企业的用能数据，必要时还需进行用能设备的测试工作，以补充一些缺少计量的重要数据，进行用能单位的能源实物量平衡，对重点用能设备或系统进行节能分析，寻找可行的节能项目，提出节能技改方案，并对方案进行经济、技术、环境评价。
专项审计：对初步审计中发现的重点能耗环节，针对性的进行的能源审计称为专项能源审计。在初步能源审计的基础上，可以进一步对该方面或系统进行封闭的测试计算和审计分析，查找出具体的浪费原因，提出具体的节能技改项目和措施，并对其进行定量的经济技术评价分析，也可称为专项能源审计。
1 企业能源审计简介
为贯彻落实“十一五”规划《纲要》，2006年4月国家发改委和国家能源办等部委联合印发了《关于印发千家企业节能行动实施方案的通知》，通知要求电力、石化等九个重点耗能行业1008家企业开展能源审计。
为贯彻落实“十二五”规划《纲要》，2012年5月国家发展改革委和工信部等12部委联合印发了《关于印发万家企业节能低碳行动实施方案的通知》，要求万家企业开展能源审计。
根据发改委有关文件要求，企业能源审计报告必须涵盖以下十项内容：企业能源管理概况；企业的能源计量及统计状况；主要用能设备运行效率监测分析；企业能源消耗指标计算分析；重点工艺能耗指标与单位产品能耗指标计算分析；产值能耗指标与能源成本指标计算分析；节能效果与考核指标计算分析；影响能源消耗变化因素的分析；节能技术改进项目的经济效益评价；企业合理用能的建议与意见。
以下以石景山热电厂“十一五”能源审计为例，介绍企业开展自主能源审计工作的过程和方法。
2 石热电厂能源审计
根据北京市发改委开展“十一五”能源审计的目的和要求，石景山热电厂（以下简称石热电厂）选择对能源利用状况开展全面审计。主要包括能源管理情况，用能情况及能源流程，能源计量、能源消费结构、用能主设备运行效率，产品综合能耗、节能技术改造项目等。
2.1 石热电厂能源审计目的
石热电厂是北京市重点用能企业，希望通过能源审计，全面掌握公司的能源利用状况，并确认其能源利用水平，查找存在的问题，能耗变化的原因，分析对比节能潜力和方向，提出切实可行的节能措施和建议，指导企业提高能源管理水平，促进经济和环境可持续发展，同时也提高企业竞争力。
2.2 石热电厂基本情况及能源审计范围
石热电厂原有4台220MW超高压、中间再热、单轴、三缸、两排汽、抽汽供热冷凝式燃煤供热汽轮发电机组，年发电量50亿千瓦时左右，年供热量1200万吉焦，供热面积近3000万平方米。2007-2008年度实施增容改造后，单机组容量达到220MW。
“十一五”能源审计的范围选定2005年度和2006年度石热电厂的工业生产，即：发电和供热。
2.3 石热电厂审计方法和方式
由于此次能源审计时间紧，任务重，石热电厂选择了自主能源审计，于2007年1月24日成立能源审计领导组和工作组。领导组由总工程师任组长、主管节能副总工程师任副组长，有关部门第一负责人为成员，负责能源审计工作计划、方案、审计报告、能源规划的审核，协调工作组开展能源审计工作，审核、批準能源审计报告和能源规划；工作组由节能工程师和各专业主管组成，负责制定能源审计工作计划，确定能源审计内容，明确分工，制定能源审计工作进度。工作组依据审计依据开展现场调查，统计数据核查，能源数据计算，编制能源网络图，绘制能量平衡表等工作，针对发现的问题制定节能措施，编写能源审计报告和能源规划。
2.4 石热电厂能源审计的过程
2.4.1 制定能源审计方案和计划。
根据北京市上报时间要求，领导组明确时间表，制定能源审计培训计划和审计方案；工作组由按照专业性质确定了各专业小组并制定小组工作计划。
2.4.2 开展能源审计培训。
通过参加发改委组织的千家企业节能工作会议和能源审计培训，厂级领导和节能管理人员对能源审计工作有了基本了解，初步掌握了能源审计方法。为保证能源审计领导小组及工作小组成员掌握科学系统能源审计方法，全面、优质、高效的完成能源审计工作，石热电厂聘请了国内知名能源审计专家对工作组成员进行发电行业的专项培训。在能源审计实施以及报告编写过程中，针对具体问题，审计专家耐心细致地培训讲解对石热电厂能源审计工作组完成审计工作，提高专业水平起到了关键作用。
2.4.3 组织和实施能源审计。
由于石热电厂是能源加工转换企业，消耗的能源主要是燃煤、柴油、汽油和电能，能源转换过程中有热能的交换，最终产品是热力和电力。实施能源审计以能源转换的过程为工作主线。由此，将工作组成员分成四组，一组负责审计工作的总协调，绘制能源网络图，编制能量平衡表和编写能源审计总报告；二组负责进行电能平衡分析，编写电能平衡分报告；三组负责燃料平衡分析，编写燃料平衡分报告；四组负责热能平衡分析，编写热能平衡分报告。水平衡已委托华北电力科学研究院完成。
2.4.3.1 绘制能源网络图，编制能量平衡表
通常情况下，能源审计时，先要根据能源统计报表作出能量平衡表，再绘制能源网络图，对企业各类能源的收入与支出平衡、消耗与有效利用及损失之间的数量平衡，进行能量平衡与分析。但是，发电企业的能源统计报表和生产指标统计相对全面，因此可以先根据统计报表绘制能源网络图，再根据网络图编制能量平衡表，图与表之间可以相互验证，避免繁琐的制表工作，能为工作组完成审计节省大量的时间。
石热电厂能源审计工作组根据审计期的燃料报表和生产指标台账中的基础数据绘制出能源网络图。能源流动方向按照转换过程从左至右用向右的箭头表示。箭头上的数据表示标准煤量，箭头下用括号内的数据表述此处能源量占总输入能源标准煤量的比例。如：上网电量折标煤量为547692tce，占总输入标煤量1961555tce的比例为27.9%。
能源网络图中用向下的箭头表示各项能源损失，如锅炉输入的能源量为1962793吨标准煤，锅炉效率为89%，鍋炉的能源损失量为1962793×（1-89%）÷100=215907吨标准煤。
发电厂为能源转换企业，本身要消耗一部分电量。如果企业有外购电量，在购入储存环节需要加入电能的消费量。石热电厂无外购电能，厂用电均从发电量里抵扣，因此，在绘制能源网络图时，将厂用电量当做能源损失。
汽油为电厂交通工具的能源消耗量，不参与能源加工转换的生产过程，因此全部作为能源损失处理。
2.4.3.2 开展能量平衡分析，编写能量平衡分报告
火力发电企业的能量平衡主要涉及燃料，电能、热能三个方面，工作组按照专业性质成立了燃料、电能和热能平衡测试小组。各小组按照审计要求和范围，对审计期的统计数据进行能量平衡分析，同时采集审计当月的生产数据进行能量平衡测试分析。小组成员根据能量平衡测试结果绘制能量平衡框图，并在数据分析的基础上提出改善措施。
2.4.4 编写能源审计报告。
根据能源网络图、能源平衡表和各分项能量平衡分析报告编写能源审计报告，制定能源规划。
2.4.5 组织专家审核。
为完成“十一五”规划纲要提出的节能目标，“十一五”能源审计由国家发改委组织，并划定全国千家用能企业实施，体现了本次能源审计的重要性。石热电厂高度重视本次能源审计工作，能源审计报告编写完成之后专门聘请国内知名专家进行审核，保证了审计报告的质量。
2.5 石热电厂“十二五”能源审计
根据国家 “十二五”节能减排目标，各级政府与各重点用能企业均签订节能减排目标责任状。2012年4月，北京市制定下发了《北京市用能单位能源审计推广实施方案》（2012-2014年），对未完成年度节能考核目标、能源利用状况报告审核不合格的年综合能耗5000吨标准煤以上的重点用能单位，责令实施强制能源审计。对须开展强制性能源审计以外的年综合能耗5000吨标准煤以上（含）的重点用能单位开展鼓励性能源审计，并给予相应财政奖励资金支持。
本次能源审计由北京市发改委确定审计中介机构名录，企业自主选择名录中的审计机构。石热电厂被划定为第一批能源审计单位，于2012年8月与中介机构共同完成了“十二五”能源审计，并获得政府的财政奖励。
3 结束语
能源审计不是个新鲜事物，在美国、日本等国家能源审计兴起的时间较早，而我国开展能源审计的范围极为有限，因此能源审计工作水平也存在较大的差距。
能源审计作为政府、行业和企业管理节能工作的重要手段之一，在“十二五”期间必将发挥其重要作用。因此，对于企业的能源管理人员来说，必须认真学习和领会能源审计的过程和方法。
石热电厂在积极开展能源审计的基础上，绘制了企业能源网络图，编制了能量平衡表，并进行了燃料，电能、热能平衡分析，全面掌握公司的能源利用状况及水平，并提出切实可行的节能措施和建议，使节能管理工作得到较大提升。
审计工作范文第3篇
关键词:审计机关;审计;工作质量
党的十六届六中全会,在全面分析国内外形势和任务的基础上,作出了构建社会主义和谐社会重大决定。中国现在经济和社会事业的发展,是在全面贯彻落实科学发展观,积极贯彻十六届六中全会精神。因此,审计工作正面临着如何适应新形势、提高审计工作质量的问题。因为审计工作质量是审计的生命线,关系到审计事业的发展。在新的经济发展阶段,如何在全面落实科学发展观的基础上,进一步提高依法审计的能力和审计工作质量,已成为各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。
一、影响审计工作质量的主要因素及表现
审计机关是一个综合性经济监督部门,工作涉及到方方面面。可以说,影响审计工作质量的因素有很多,其中既有审计主体方面的,也有审计客体方面的;既有体制、制度方面的,也有人员素质等方面的因素。具体讲主要有以下几种:
1.审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果,它不仅能体现审计为社会经济发展服务的时代要求,而且影响审计事业自身的发展,在不同的社会发展时期,政府审计的目标定位不同。审计目标是否明确,直接关系到审计工作的开展,目标的偏差,意味著审计内容、手段以及技术的偏差。如果审计目标不具体、不明确,就会使审计监督难以做到有的放矢,影响审计的质量和职能作用的发挥。
2.审前准备是否充分。审前准备是审计机关在实施审计前,必须进行的一项重要工作,包括收集审计资料、编制审计实施方案、选派审计人员等。准备工作是否充分,直接影响审计实施效果和质量。审前准备不充分的主要表现为:审前调查不够深入,编制审计实施方案时目标不明确、内容不具体、重点不突出;与审计事项相关的法律、法规和被审单位基本情况收集不够全面;没有开展有针对性地审前培训,以及审计技术方法准备不充分等。如果审前准备不充分,将在一定程度上造成审计实施中的盲目性,从而影响审计质量。
3.审计实施是否彻底。审计实施是审计人员检查被审计单位账目、收集审计证据的过程。审计实施中能否按审计方案检查被审计单位会计资料,发现的问题线索是否及时查深查透,并取得完整合法、有效的审计证据,都直接影响着审计工作的质量。因此,审计实施彻底与否,是决定审计工作质量的关键因素。实际工作中导致审计实施不彻底的原因主要来自两个方面:一是审计主体方面。如审计人员不能按照要求进行审计抽样测试和判断,导致审计重点不突出;没有按方案要求对会计资料进行全面审计;审计证据收集不够全面、充分等。二是审计客体方面。如被审单位内部控制薄弱,经济业务复杂,会计人员业务素质不高,提供审计的会计资料不完整等,都在不同程度上对审计质量产生影响。
4.审计处理是否公正。依法依规、客观公正、实事求是地评价审计事项,处理审计查明的问题,是保证审计质量的基本要求。在具体审计实践中,由于受主、客观方面原因的影响,有些审计处理存在一些偏差,主要表现为:审计定性不准、审计处理适用法律、法规不当,处理处罚偏宽偏严等,而直接影响审计质量,导致审计风险。
5.审计对象的复杂程度。审计对象的复杂性必然导致审计监督的复杂性。随着改革的深化和市场经济的发展,审计对象的经济活动变得更加复杂,与恢复审计制度初期相比,有三个明显的不同:一是企业向集团化和行业向系统化发展。许多企业通过重组、兼并等形式,由零散的小公司,逐步发展成为了集团公司。一些行政单位也由过去的块块管理,发展成为了系统的垂直管理,审计难度明显加大。二是审计范围和内容逐步扩大。随着经济和审计事业的发展,审计工作由传统的财务收支审计向管理和效益审计延伸,由单纯的审计处理发展为处理和服务并重。特别是开展经济责任审计后,审计工作已由对“事”的监督转向了对“人”的监督,审计监督的复杂性明显加大。三是经济活动变得更加复杂。随着市场经济的发展,特别是加入WTO后,政府和企业的经济活动都将发生深刻变化,使审计监督的难度和复杂程度加大,进而对审计工作质量产生直接影响。
6.审计人员素质及审计技术方法的局限性。人的因素是最为关键的因素,人员素质的低劣和方法技术的落后,必然导致审计质量的低劣。人员素质和技术局限性主要表现为:一是少数审计干部特别是基层审计干部还不能完全适应新形势发展要求。从人员结构上看,复合型审计人才较少,知识和年龄结构老化的现象在基层审计机关较为普遍,由于经验和能力均受到一定的局限,使审计监督职能作用的发挥难以达到社会的预期要求;二是审计人员工作责任心和对职业的关注状况。除了业务能力外,影响审计质量的还有职业精神。如果没有一个好的精神状态,就难以高质量地完成审计任务,甚至造成审计过失,而影响审计工作质量;三是审计技术方法还比较落后。随着国民经济信息化的快速发展和科技知识的日新月异,一方面,对审计技术方法提出了很高的要求,另一方面,也使经济活动中的舞弊行为更加隐蔽,传统的手工查账方式难以适应新形势发展要求,制约了审计监督职能作用的发挥和审计工作质量的提高。
7.审计人员的非独立性。按照《审计法》的规定,审计机关和审计人员依法独立开展审计工作,这是保障审计工作客观公正的基本要求。但从实际情况看,影响审计独立性的因素主要是少数地方还存在行政干预以及审计活动受审计经费不足的制约,从而严重制约着审计职能的发挥,最终影响审计工作的质量。
二、关于提升审计工作质量与水平的思考
审计质量控制包括很多个方面,它贯穿于审计工作的全过程,如对审前调查控制、对审计实施方案的控制、对审计实施过程和对审计结果的控制。
为促进审计人员进一步增强精品意识、绩效意识、大案要案线索意识、开放性意识和计算机审计意识,提升审计工作质量和水平,更好地为实现审计目标服务,省审计厅从今年开始在全省审计机关倡导开展“五个一”活动,即争创一个精品审计项目、开展一个绩效审计项目、移送一起大案要案线索、公告一个审计项目结果、打造一个计算机审计示范项目。我们要认真落实省厅部署,统一思想,提高认识,将“五个一”纳入年度总体工作安排,认真抓好落实,重点把握好以下几个关键问题:
1.强化精品意识。全体审计人员要进一步增强精品意识, 努力推动审计业务质量上层次、上水平。一要注重挖掘审计深度。在全面审计的基础上,务求突出审计重点,在审计的深度上做文章,紧紧围绕政府最关心的事情、群众最切身的利益、社会最关注的问题展开审计,查深查透,这是保证质量、出精品的关键。要加大对侵吞国家资产、以权谋私、损害国家和人民利益的重大违法犯罪问题的审计力度,及时向纪检监察部门、司法机关移交案件线索。二要拓展审计广度。进一步开扩思路,拓展视野,将审计视角延伸到我市改革和发展的各项事业中,发现新情况,反映新问题,打造新亮点。要跳出就审计论审计的思维定式,用心琢磨全局性、宏观性的问题,在审计成果的转化运用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、机制上的缺陷、体制上的障碍和管理上的失控,努力在完善制度、改革体制、健全机制和加强科学管理等方面发挥建设性作用。三要提高审计精度。这里要重点强调提高审计公文质量的问题。审计公文体现法定效力,是审计工作的“脸面”。当前审计公文中存在很多具体问题,虽是小节,但影响恶劣。全体人员都要进一步认识到规范公文处理的重要性和必要性,务必树立严谨细致的工作作风,发扬一丝不苟的求真精神,保证审计公文的质量,提高审计公文的权威性、严肃性和约束力。
2.健全科学管理机制。审计工作是一项系统工程,如果没有系统和规范的管理,是难以搞好的。尤其是当前审计任务繁重与力量不足的矛盾比较突出,更要注重加强管理,建立科学有效的工作机制。今年要重点建立四个方面的管理机制:一是建立审计组长责任制。一方面明确审计组长任职基本条件,实行审计组长任职资格管理,另一方面做到审计组长责、权、利三者统一,充分明确审计组长的职责,赋予审计组长相应的权限,并保障多次担任审计组长且绩效显著人员的权益。二是实行处长负责制。处长是处室工作的第一责任人,对本处所有审计项目负责,并且每年至少担任本处室二至三个重点项目的审计组长。三是完善审计质量考核体系。对全市审计系统工作目标考评方案进行修订,使之进一步丰富和规范,更加科学、合理和有效。四是建立公文出错备案制度。提高审计业务公文规范化水平,规避疏漏和差错。市局公文拟文稿在审理会上发现错误的,由局法制处备案,纳入年度业务综合考核。各县(市)、区审计局也要结合实际,采取有力措施,切實改进审计公文质量。
3.严格审计程序。首先,深化审前调查。目前审计业务工作中,审前调查走形式、走过场的现象还比较突出,直接影响到审计质量和成效,这一点在今年工作中要坚决予以扭转。每个审计项目都要深入、广泛地开展审前调查,在摸清情况、充分占有和分析资料的基础上,经审计组全体人员认真讨论,形成重点突出、分析透彻、凝聚集体智慧的审前调查报告。其次,规范审计实施方案的编制。审计实施方案要充分体现出被审计单位的个性特点,紧紧围绕审计目标确定审计重点,明确审前调查发现的问题线索以及查证落实问题线索找准的审计切入点,真正发挥审计实施方案的指导作用。要对审计实施方案认真审核把关,未经审核的方案审理会不予审议。第三,严格审计报告复核程序。要坚持“三级复核”制,从严格执行审计工作制度和准则着眼,切实履行好审计报告复核、审核职责,确保审计报告质量。
4.提高审计工作效率。要进一步完善《审计项目时效管理办法》,以求最大限度地整合审计资源,缩短审计实施时间,提高审计工作效率。与此同时,要加快审计信息化建设步伐,为提高审计工作效率提供技术保障。全市审计机关都要把审计信息化建设作为一项战略性任务去认识、去要求、去落实,做到标准高、推动快、工作实、效果好。当前,重点推广应用审计管理和现场审计两大系统,在现有基础上进一步提高网上办公的覆盖面,认真挖掘和总结计算机辅助审计的经验和典型实例,有效提高审计业务的信息技术含量。
5.发挥全市审计系统的整体效能。市局要进一步加强与县级审计机关的沟通和联系,通过交流、培训、以审代训、授权、统一组织审计项目等多种方式,加强对基层审计工作的指导监督,及时总结推广工作经验,帮助解决工作中的实际困难和问题。认真抓好审计科研、审计学会的工作,切实加强审计理论研究,积极推进科研成果应用,有效服务审计实践。同时,进一步加强对内部审计协会工作的指导,强化内审工作作用,从而不断提高各单位执行财经法规的自律性,不断增强自我约束、自身免疫的能力,促使全市的财务管理工作进一步走向规范化。
6.努力建设学习型审计机关,为开展“五个一”活动提供人才保障和精神支撑。第一,以建设学习型党支部为抓手,提高审计队伍的政治素养。把党员个人自学与支部集体学习结合起来,确定共同学习目标,进一步完善党支部学习制度,抓好集中学习,适时开展理论培训。通过学习不断凝聚党员思想,引导党员坚定理想信念,加强党性锻炼,发挥好党员的先锋模范作用和党支部的战斗堡垒作用。第二,创新业务素质教育方式,不断提高审计队伍的实战能力。进一步增强业务培训的针对性和实用性,分层次、分类别、分专业地开展培训,引导审计人员把学习作为一种工作模式,学以致用,使学习成为理清审计思路,创新审计技术,挖掘审计成果,提升审计质量的理论武器。第三,狠抓纪律约束,维护良好审计形象。加强对审计权力运用情况的检查监督,建立健全教育、制度、监督三位一体的廉政建设机制,严格执行 “八不准”规定、审前承诺、审后回访、审计回避和年终考核一票否决等制度,筑牢思想、制度、责任、监督四道防线,着力解决好党员干部党性、党风、党纪等方面存在的问题。第四,强化精神文明建设,构建和谐审计机关。近年来,我市审计系统精神文明建设整体推进,取得了丰硕成果,但我们要清醒地认识到创建工作和巩固成果的艰巨性,把取得的成绩作为新的起点,进一步加强组织领导,采取有效措施,深化创建内容,巩固创建成果。要不断推进以“文明、服务、依法、程序”的理念为核心的审计文化建设,积极开展形式多样、丰富多彩的群众性文化活动,用先进审计文化感召人、凝聚人、激励人、约束人,从而构建和谐文明的审计机关。
参考文献:
[1]董大胜.审计技术和方法[M].北京:中国审计出版社,2001.
[2]姜新明.收获来自于审前调查[J].中国审计,2003,(10).[责任编辑 吴迪]
审计工作范文第4篇
(一)夜审班前准备
班前必须了解日审工作有关交班事宜,检查打印机和电脑是否正常,从审箱中将各营业点的缴款凭证和账单分类,主要有三部分:
1、前台客房结账单及收银日报表。
2、餐厅缴款凭证及账单包括：东园餐厅、西园餐厅。
3、其它部门缴款凭证及附件单：游泳馆、游泳保健、保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。
(二)夜审工作流程
1、查看收银员的缴款凭证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致，如果数据有修改，收银员应说明原因。没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。
2、打印出“今日入住客人报告”，根据入住报告，审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致，折扣房手续是否完整。如有错误应立即通知接待员调整，并将情况写入夜审报告交日审处理。
3、打印出“今日非平账离店报表”，审核非平账离店的原因，确认责任人。
4、打印出“今日调整账目表”审核调整账目的原因，调整账目单需负责人签字。
5、查询各收费点转账是否正确：将每一笔转账(未结账部分)账单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对，查看是否相同、是否转错房间，如果是签名不同，要提醒收银员结账时注意;如果是转错房间，则要立刻调整。
6、打印出“今日离店客人报告”(交日审查半天房费用)。
7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“d”盘，为夜审顺利进行做好准备。
8、进入夜审数据统计：营业组审核(打印出营业点总班结账表)，完成预审报告，完成自动过费，审核账务报告两遍，终审。
9、数据整理。
10、出具夜审报表：
A、编制“××宾馆营业日报表”。
B、编制“今日非平账离店报表”、“今日调整报表”各一份。
C、填写“夜间审计报告表”：将夜审过程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认真。
11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后，交到日审办公室。
(三)日审工作流程
1、处理夜间遗留问题，负责落实通知书内容
每天接到“夜间审计报告表”后，对遗留问题要及时处理;及时填写审计通知书，通知责任人所在的部门主管，并负责落实解决，然后将解决的情况写在通知书的第一联上，最后将通知书编号存档，月底统计后，注上处理意见报财务送经理处理。
2、账单核销：接到收银员的结账单后，检查所付的账单是否齐全，然后按照账单的号码，在票证核对表上按号划销。如有缺号，调整作废单据手续不齐，要写入夜审报告交日审处理。
3、核对前台结账处的结账单及收银员个人报表
客房结账单是由前台收银员为住店客人结账所打印的账单，反映向客人收取的房租、餐费及其它等费用。收银员收银明细表是反映当天所结房客账(包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议账)的汇总表。
4、核对餐厅结账单：
1)核对餐厅结账单时应注意;账单与附件单的核对，点菜单中每一项都要同电脑结账单相核对，如果不符，要找收银员查明原因，并进行处理。附件单如有修改，应由修改人在单上说明修改原因，并由厅面管理人员签名证实，收银员应起监督作用。
2)核对营业对账表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致，核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致，如有不符，应立即向收银员查明原因并及时做出处理，确保营业收入的正确反映。
3)打折手续应完整：用宾馆优惠卡打折的，要在账单上注明卡号及客人签名;如果是宾馆管理人员为客人打折的，要有管理人员签名并注明所打折扣。审计员在核对时，要注意收银员所打的折扣是否正确，如果不正确，要找收银员查明情况，及时做出处理。
4)免费接待是否符合标准：各级管理人员在宾馆免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待，如果发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。
5、核对其他部门的缴款凭证及收费单：
其他部门(包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅，商务中心，咖啡厅等)的收银员在营业结束后，根据收银单汇总填制缴款凭证，缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应相符。
1)收费单的核销及管理：收费单必须按号顺序使用，审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的，应向收费单使用人查询原因，及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。
2)核对商务中心缴款凭证：要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心采集机器上的数据，做到账实相符。
6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表：
负责检查夜间审计人员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。
7、审计主管同日审人员要经常到各营业点进行检查：
检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作，营业款是否如实反映，现金是否如实上缴。如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门，以防止情况再发生，确保宾馆不受损失。
8、报表装订：
按日期顺序将“收银员操作记录”、“各收费点缴款凭证”以及各收费点原始账单装订成册，封面上注明起止日期存档。
(四)账务处理工作流程
1、每日营业收入传票的编制
编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。
收入凭证的编制方法是：
借：应收账款——客账
应收账款——街账——明细
应收账款——团队
银行存款
贷：营业收入
应付账款——电话费
2、街账、客账分配表统计
街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。
3、客人清算应收款后账务处理
客人接到宾馆催款通知后，规定在30天之内向宾馆结算应收账款。当客人付款时，宾馆应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。
4、超60天应收款挂账催款
根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人;对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。
审计工作范文第5篇
1、银行函证(关注有无贷款，同时函证)
2、未达帐项，关注并根据金额大小，涉及损益事项建议调整。
3、对帐单的获取与检查，对帐单不能替代银行函证程序。
4、外币折算，关注折算差异
5、现金必须监盘，如若能监盘，需在底稿说明未能实施监盘程序的理由。
(1)制定监盘计划，确定监盘时间。(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。
6、大额支出及特殊事项必须有抽证，查看凭证。
7、资产负债表日前后若干天的大额现金收支进行截止性测试，关注是否涉及损益相关事项。
8、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已作必要的调整和披露。
二、应收票据
1、对未到期应收票据未实施监盘，必须监盘原始票据，未能实施监盘程序需说明原因。
2、被审计单位将未到期票据贴现，直接冲销应收票据，对此事项CPA未予以关注(需有支撑依据，未到期备查簿登记)，编制已贴现和已转让但未到期的承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金。
3、实施盘点日与审计截止日，票据变动情况需有明细。
4、检查逾期票据原因，不能收回转为应收账款。
1
5、关注已作质押的票据和银行退回的票据。
三、预付帐款
1、函证、函证控制：客户信息核对及发出、收回控制;
2、未能编制函证结果汇总底稿
3、分析预付款项账龄及余额构成，确定：(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付。(2)检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性，检查不符合预付款项性质的是否需调整至正确科目、因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付款项是否已按管理权限经批准后作为坏账，转销预付款项。
4、检查期后转销情况
5、预付款项是否存在减值，计提坏账准备。
四、应收帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
3、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由。
4、检查帐龄长往来是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况。
5、关注大额应收帐款构成，防止虚增收入，不正常应收帐款，以及后期冲销与收款情况。
6、未能编制函证结果汇总底稿。
7、关联方往来
(1)了解交易的商业理由。(2)检查证实交易的支持性文件(例如，发
2 票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。(3)如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息;②检查关联方拥有的信息;③向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。(4)完成“关联方”审计工作底稿。
五、其他应收款
1、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、坏帐核算方法与坏帐准备计提，说明三年以上应收款不计提坏账准备的理由。
6、应收款账龄分析
7、关注后期冲销与收款情况。
六、存货
1、未编制监盘计划、监盘报告、对监盘过程中抽盘测试情况未记录于审计工作底稿中。
2、期末存货跌价测试，未编制存货减值测试底稿。
3、未实施存货计价测试程序(采购与发出计价测试)如、入库出库检查表，发出计价测试表。
4、存货盘点在期中进行，未对盘点日与报告日的存货收发实施必要
3 的程序，以合理确定存货期末库存的真实性与完整性。
5、监盘是存货底稿必不可少程序，未能实施需说明原因及如何确认企业存货所执行的其他程序。
6、未取得数量金额式明细表，仅取得金额式明细表，或未取得明细表。
7、未执行生产成本审计程序，易忽视此科目底稿编制。
8、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。
9、关注关联方采购，交易公允性。
10、关注有无质押存货，可结合借款底稿。
七、长期股权投资
1、未取得被投资单位的期末会计报表(审计报告)以核实长期投资期末余额。
2、未实施减值测试。
3、取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料，更新永久性档案。根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例、表决权等，检查长期股权投资的分类和核算方法是否正确。
八、固定资产
1、未取得固定资产盘点表及实施固定资产监盘程序。
2、未能对资产折旧进行测试(查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理)
3、未说明本期不计提折旧的原因
4、检查本期固定资产的初始计量，对计入固定资产的当期增加项目的合理性及会计处理的正确性，未进行正确判断。
5、检查固定资产的所有权或控制权：(1)对外购的机器设备等固定资
4 产，审核采购发票、采购合同等。(2)对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。(3)对融资租人的固定资产，检查有关融资租赁合同。(4)对汽车等运输设备，检查有关运营证件等。(5)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。
6、未能对固定资产增减变化进行凭证抽查，大额处置及购置必须复印凭证作为底稿支撑材料。
7、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
8、检查固定资产的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
9、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的判断的说明。
九、在建工程
1、未对在建工程项目进行盘点和实地检查，未编制在建工程盘点底稿。
2、未实施检查施工合同、工程完工进度等审计程序，关注总体及期末进度情况。
3、未编制利息资本化情况检查底稿。
4、检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。
十、无形资产
1、自行研发项目未取得项目立项。项目进度验收等必要的审计证据，并实施检查程序对被审计单位研发费用的合理性、正确性进行确认。
2、检查购入无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状
5 况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限。
3、复核当期摊销数与累计摊销数，无形资产不摊销需说明原因。
4、复核无形资产摊销年限的正确性。 十
一、长短期借款
1、未获取贷款卡信息并实施检查核对程序
2、未实施期末借款函证程序
3、对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息。
4、利息测试
5、未关注贷款抵押资产并作批露 十
二、应付票据
1、检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。
2、函证
3、查明逾期未兑付票据的原因
4、期后付款情况 十
三、应付帐款
1、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
2、对未回函账户未进行替代审计程序。
3、未能编制函证结果汇总底稿。
4、获取得询证函回函均为复印件，未获取原件;关注询证函对方确认日期晚于审计报告出具日期情况。
5、对大额应付供应商款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要
6 的审计程序。
6、关注后期冲销与支付情况。
7、对期末暂估事项取得充分凭据并关注期后冲销情况，如材料暂估，费用暂估。
8、帐龄超一年以上暂估款项查明未能冲销原因。 十
四、预收帐款
1、对大额预收客户款项，未实施诸如函证、检查采购合同等必要的审计程序
2、抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性。
3、未记录帐龄超过一年以上的预收帐款的相关情况是否合理的说明。 十
五、应付职工薪酬
1、与生产成本、制造费用、在建工程等相关账项进行核对。
2、检查期后付款情况，关注余额有真实性。
3、月度分析与上年总数分析合理性。 十
六、应交税金
1、结合收入科目进行应交税金(增值税)测试。
2、未复核当期税金(除增值税外税金)合理性，并与相关费用数据复核。
3、未获取被审计单位国税与地税纳税资料及汇算清缴等资料。
4、未核对期末未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
5、未检查税费减免或返还时的依据。 十
七、应付利息
1、检查应计利息的计算是否正确。
7
2、结合长期借款、应付债券的审计，检查应付利息有无漏记。 十
八、其他应付款
1、本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件。
2、函证、函证控制，客户信息核对及发出、收回控制，未能实施函证程序需说明理由。
3、对未回函账户未进行替代审计程序。对未函证的应收账款，检查相关支持性文件(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据)，确定会计处理是否正确。
4、未能编制函证结果汇总底稿。
5、期后付款情况
6、其他应付款长期挂账的原因并作出记录 十
九、专项应付款
未能进行必要的函证或替代程序，未能关注有关单位拨入专款的文件、协议等资料。 二
十、实收资本
1、获取与实收资本(股本)变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，更新永久性档案。
2、本期发生的实收资本(股本)的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件、验资报告及其他支持性文件。
3、当期吸收外资汇总损益检查。
4、注意有无抽资或变相抽资的情况。 二十
一、资本公积
1、明细构成必须有
2、检查与资本公积变动有关的股东(大)会决议、董事会会议纪要、
8 资产评估报告等文件资料。 二十
二、盈余公积
1、未按规定计提法定盈余公积情况，既未进行审计调整，也未在审计报告中予以披露
2、本期发生的盈余公积的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议、政府批准文件及其他支持性文件 二十
三、未分配利润
1、对本期发生的未分配利润的增减变动，查阅股东(大)会决议、董事会会议纪要、协议及其他支持性文件。 二十
四、营业收入
1、未将收入假定为舞弊风险的帐户，并制定应对措施，如未将收入假定为存在舞弊风险从而可能导致重大错报风险领域，CPA应在审计工作底稿中记录出得出该结论的理由。
2、未实施诸如检查销售合同台帐并编制合同检查表、实质性分析、收入函证、及截止性测试等必要的审计程序。
3、对于出口收入未实施海关函证，报关单及合同的检查，编制合同清单并与报关单进行核对等必要的审计程序。
4、收入完整性确认为难点，要从被审计的业务流程入手，通过实质性分析程序，对收入完整性进行确认。
5、对主营业务收入进行分析：(1)按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析。(2)按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
6、结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
7、销售的截止测试。
8、检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、
9 以旧换新、出口销售等。 二十
五、营业成本
1、主营业务成本进行分析：(1)将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析。(2)将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析。对有异常情况的项目做进一步调查。
2、抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。
3、编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。
4、主营业务成本中重大调整事项(如销售退回)，检查相关原始凭证，、 二十
六、营业税金及附加
1、按规定的税率，分项计算、复核本期应纳税额是否正确。
2、结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 二十
七、期间费用
1、对费用中大额的明细项目，未实施诸如检查凭证、发票以及其他支持性文件等必要的审计程序。
2、未实施截止性测试程序。
3、没有执行必要的分析性程序。如：(1)计算分析费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性。(2)将费用实际金额与预算金额进行比较。(3)比较本期各月份费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4、对费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性。
5、发生诉讼和索赔费用，完成“诉讼和索赔事项”工作底稿。 二十
八、营业外收支
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1、未能进行营业外收支的分析、测试;查阅有关项目文件、协议等
2、特别关注营业外收入涉税问题。 二十
九、金融资产
1、确定划分金融资产是否符合企业会计准则的规定。
2、(1)获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整。(2)实施监盘程序，获取被审计单位编制的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产盘点表，检查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对;如有差异，查明原因。作出记录或进行适当调整。(3)如以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在审计工作日已售出或兑换，追查至相关原始凭证，以确认其在财务报表日存在。(4)对在外保管的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，查阅保管文件，向保管人函证，复核并记录函证结果。
3、对本期发生的金融资产的增减变动，检查相关支持性文件，确定会计处理是否正确。
三
十、业务完成阶段一般应编制：
试算表及调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、会计报表审计调整与审计报告、反馈意见、会议纪要、与治理层沟通函、专业意见分歧解决表、业务咨询事项概览、重大事项概要、书面声明、审计总结、已审财务报表分析性复核、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表、各级复核记录、业务报告发文控制表、被审计单位书面意见签证单、审计报告、已发出报告修改审批表等审计底稿 三十
一、检查常见问题
1、审计报告后附财务报表及附注未加盖被审计单位公章，财务报表无法定代表人及财务负责人签章。
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2、审计报告使用旧版本，未更新
3、报告签发无主任会计师或授权人审批记录
4、CPA未编制现金流量表底稿
5、未获取声明书，或获取了声明书，但存在版本未更新、缺少管理层签章、被审计单位未签章、无签署日期等问题
6、各级复核记录内容 为制式规定内容(只标准是、否、不适用)，复核流于形式，各级复核记录未签署复核时间，或者三级复核的日期晚于审计报告日。
7、与治理层沟通记录没有编制人及复核人员签名
8、与被审计单位交换意见记录无双方人员的签字，也无签署日期
9、其他项目一般包括：舞弊风险评估与应对的程序、对被审计单位违反法规行为的考虑、前后任注册会计师的沟通、关联方及关联交易、持续经营、首次接受委托时对期初余额的审计 、或有事项、期后事项等
10、常见问题是对上述项目缺乏关注，未编制相关底稿。