审计基础知识重点笔记范文第1篇
1.审计的产生与发展 政府审计时最早的
例题：
3、政府审计与民间审计以及内部审计相比较，其独立性最强。(
X
)
一.民间审计的重要作用。
审计具有经济监督、经济评价，经济鉴证的职能。其中民间审计侧重于经济鉴证作用。 鉴证是指鉴定和证明。经济鉴证是指通过对被审计单位的财务报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖的程度，并作出书面报告，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
[判断题]审计和会计目的都是为了提高企业的经济和效率。(
X
)
例题1.民间审计具有如下特点( BCD )。
A.无偿性 B.有偿性 C.独立性 D.委托性 16.审计的职能包括( ACD )。
A.经济监督 B.经济预测 C.经济评价 D.经济鉴证 17.审计的目的在于检查被审计单位经济活动的( ABCD )。 A.真实性 B.公允性 C.合法性 D.效益性
18.审计的作用是完成审计任务后的结果，审计的具体作用包括( AC )。 A.制约作用 B.评价作用 C.促进作用 D.证明作用 17.(
B )社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。 A.指导
B.监督
C.协助
D.制约
分析：各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。
二,.按审计的主体分类。
政府审计，民间审计(社会审计或注册会计师审计)，内部审计。不但包含审计机构，也包含审计人员。
【例题】审计按( B )进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。 A.审计内容 B.审计主体 C.审计范围 D.执行审计的地点
我国审计组织包括(
ABC
)构成。
A.政府审计机关
B.注册会计师审计组织
C.内部审计机构
D.资产评估机构
下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是(
B
)
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
建立健全内部控制，是( D )的责任。
A.会计师事务所 B.注册会计师 C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局
三.按审计内容和目的分类。
可分为财政财务审计、财政法纪审计和经济效益审计。
财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。内容：一是检查会计处理的合法性、公允性;二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况。
财经法纪审计时指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
经济效益审计。经济效益审计的内容通常包含对各级政府及其各部门的财政收支及其管理活动，企业的财务收支及其经营管理活动，事业单位的资金使用及其管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。 【例题】
9、(
C
)是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计
B.内部审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
分析：经济效益审计是一种基于财务审计之上的高层次审计。是以财务审计为基础的。只有在保证企业的财务数据及其经济活动合法、合规的基础上，才能探讨其有效性和合理性。
四.抽样风险。
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 (1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险: 1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。
2)信赖过度风险。这是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖程度的可能性。
(2)审计人员在进行实质性测试时,应关注以下抽样风险: 1)误受风险。误受风险也称“β风险”,是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2)误拒风险。误拒风险也称“α风险”。与误受风险相反,误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错报而实际上不存在重大错报的可能性。
信赖不足风险和误拒风险，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致形成不正确审计结论
【例题】审计风险包括( ABC )。
A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.系统风险
17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是 ( A ) A.监盘 B.观察 C.询问 D.分析性复核 18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有( AC ) A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差 19.注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平( B )。 A、呈比例变动关系
C、呈同向变动关系
B、呈反向变动关系
D、不存在关系
3、以下( ABC )属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证
C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件(控制性测试)
7、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试( AB )。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高 8.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险
不能接受，应当 ( BC ) A.减少样本量 B.增加样本量
C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序
18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有 ( AC ) A.抽样风险 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有 ( BC ) A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有 ( ABD ) A.审计对象总体 B.可信赖程度 C.可容忍误差 D.预期总体误差
24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有 ( AD ) A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险
3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。( X ) 4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。( X
) 24.如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于 抽样审计( X )
五.民间审计的业务范围(民间审计非常广泛)
(一)鉴证业务
鉴证业务是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注册会计师查证后,要签发一份书面报告,以便反映鉴证结果。鉴证业务可进一步分为五种: 1.审计业务;2.审阅业务3.复核业务;4.保证业务。 (二)管理咨询业务
管理咨询业务是指注册会计师为客户提供管理建议与技术协助,以帮助客户改善其能力和合理利用资源,并实现其预定的目标。 (三)税务服务业务
各国政府为了实现其职能,都通过了很多税收法规,复杂繁多的税收法规使注册会计师和其他税务专家的服务业务必不可少。
很多国家都明确规定,注册会计师不用参加考试自动取得税务服务资格。因而,税务服务是注册会计师的重要业务之一。
(四)会计服务业务
会计服务业务是各国中小会计师事务所的主要业务,主要包括代理记账、编制财务报表、工资单处理等。
近年来,法务会计服务成为会计师事务所的重要业务。
(五)其他服务业务
1.商定程序服务。注册会计师执行商定程序业务,仅报告执行的商定程序及其结果,并不提出鉴证结论。
2.其他服务业务。主要包括个人理财服务、诉讼支持服务(专家证人)等。
为了更好地提供个人理财和诉讼支持服务,有些国家新设了相关的资格证书。
六.准则体系(选择题)
(一)中国注册会计师审计准则(第1###号)
1、一般原则与责任
2、风险评估以及风险的应对
3、审计证据
4、利用其他主体的工作
5、审计结论与报告
6、特殊领域
(二)中国注册会计师审阅业务准则(第21##号) 中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅
(三)中国注册会计师其他鉴证业务准则(第31##号)
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号——预测性财务信息审的审核
(四)中国注册会计师相关服务准则(第41##号)
中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序 中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息
(五)会计师事务所质量控制准则(第51##号)
会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制
考编号代表的是什么业务
审计证据类型(书面证据是最基本的，区别内外部证据)
(一)按审计证据的表现形态分类
1.实物证据。实物证据是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
2.书面证据。书面证据是以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料。
3.口头证据。口头证据是指以视听资料、证人证词,有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。
4.环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。
审计证据的收集
1、监盘。监盘是指审计人员通过实地监督盘点取得审计证据。
2、观察。观察是指审计人员亲赴现场,对审计对象的环境状况和实施状况进行实地观察,从而取得审计证据。
3、询问。询问是指审计人员以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评析的过程。
4、函证。函证是指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函,要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
5、检查。检查是指审计人员通过对被审计单位的书面资料和有形资产的审阅和复核,而获得审计证据的途径。
6、重新计算。重新计算是指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算。
7、重新执行。重新执行是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
8、分析程序。分析程序是指审计人员对财务报表和其他会计资料中的重要比率或金额及其变动趋势进行分析、研究,并对发现的异常项目及异常变动进行调查,以获取审计证据。
[判断题]分析程序贯穿于审计人员收集审计证据的整个过程( 对) 分析程序是否能得到最后的结论( 错 )
分析程序是审计的最好方法或经常用到( 错 ) 下列审计程序中，( B )最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。 A.监盘 B.分析性复核 C.检查 D.查询及函证
审计证据的鉴定
审计人员采取一定方法取得审计证据以后,接下来的工作是如何根据审计目标选择适当的审计证据,也就是要对审计证据的强弱作出鉴定。
1、审计证据的真实性;
2、审计证据的重要性;
3、审计证据的可信性;
4、审计证据的充分性、适当性;
5、审计证据的证明力;
6、审计证据的经济性。
册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观察、计算、检查等方法，以获取充分、 【例题】适当的审计证据。这里的审计证据。( C ) A.仅指在实质性测试中获取的 B.是指在双重目的的测试中获取的
C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的 D.仅指在符合性测试中获取的
审计证据的可信性
(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
(4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
[判断题]审计人员就必须收集足够多的审计证据，但并不意味着审计证据的数量越多越好。(对)
被审计单位对审计证据的支配力越小，其证明力越强;对审计证据的支配力越大，其证明力就越弱。(对)
审计计划
通常由审计项目负责人在审计工作开始时起草,它仅是对审计工作的一种预先规划。 审计计划具有以下几方面的作用: 1.通过制定和实施审计计划,可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。 2.通过制定审计计划,可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量。
3.通过制定审计计划,可以避免与被审计单位之间发生误解。 [判断题]审计计划执行审计业务中可以发生修正( 对 ) 对审计计划的补充、修订贯穿于审计工作过程。(
对 )
审计重要性的适用范围包括: 1.审计人员在执行财务报表审计时,包括对企业以及实行企业化管理的事业单位的和非财务报表进行的审计,应当运用重要性原则。
2.审计人员在执行其他鉴证业务时,如盈利预测审核等,涉及重要性原则的运用时,除非其他法规和准则有特定要求,应当参照重要性原则办理。
[判断题]审计过程中都离不开专业知识的判断(
对 )
[多选题]在审计过程中,需要运用重要性原则的情形有两种一是在确定审计程序的性质、时间和范围时和评价审计结果时。二是评价审计结果时。
审计人员应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的水平。审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计分先。
审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间存在的反向关系：重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。重要性水平与审计证据之间呈反向关系，重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。
[多项题]审计人员应当合理选用重要性水平的判断基础，可采取固定比率、变动比率等确定财务报表层次的重要性水平。
[单选题]审计人员应当选择最低的重要性水平作为财务报表层次的重要水平。
错报的汇总
审计人员在评价审计结果时,应汇总已发现但未调整的错报,以考虑其金额与性质是否对财务报表的反映产生重大影响。
在完成审计工作时，为确定被审计单位的财务报表是否合法、公允，审计人员应当汇总尚未调整的错报，并将其与财务报表层次的重要性水平相比较。 汇总时,应当包括: [多选题]1.已发现的错报。即通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报。 2.推断的错报。即通过审计抽样或分析程序所估计的未调整的错报。
审计风险的组成要素及其相互关系
风险是指发生伤害、毁损、损失的可能性。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 [单选题]审计风险=重大错报风险×检查风险 【例题】审计风险模型表述为
A.审计风险=固有风险*控制风险
B.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C.审计风险=固有风险**检查风险
D.审计风险=重大错报风险*检查风险
审计人员应当实施审计程序,评估重大错报风险,并根据评估结果设计和实施进一步审计程序,以控制检查风险。
所谓重大错报风险,是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查分先取决于审计程序设计的合理性以及执行的有效性。
所谓检查风险,是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报,而未能被实质性测试发现的可能性。
[多选题，老师说的]财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关。
应对措施包含：1，向项目分派更有经验或具有特殊技能的审计人员2.利用专家的工作或提供更多的督导。
内部控制的要素 [多选题] 1控制环境。控制环境是指企业控制的建立和实施有重大影响的多种因素的统称。它的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。
2.风险评估。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。
3.控制活动。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
4.信息与沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.内部监督。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷
[单选题]建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需要手机的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。
【例题】审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定( B )。 A.是否与被审单位签订审计业务约定书 B.控制测试的性质、方法、时间 C.实质性测试的性质、方法、时间 D.是否进行实质性测试 控制测试的概念和方法
控制测试又称符合性测试。控制测试是为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序。
审计人员了解内部控制以后，只对那些准备信赖的内部控制执行控制测试，而且在执行这种测试之前，审计人员必须考虑成本——效益原则，只有当由于信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于执行控制测试的工作量时，测试才是必要和经济的。
应收账款与坏账准备审计
应收账款的账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现，产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。(起点和终点都是一起的) 【例题】如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的( D
)项目列示。
A.应收账款
B.预收账款C.应付账款
D.预付账款
函证(重要哦)
函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。 函证的方式
肯定式函证又称积极式函证、正面式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。必须注明回函请直接寄送至×××会计师事务所。在数据不符处列明不符金额。 积极式函证可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。
否定式函证又称消极式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。
【例题】一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。 ( 对 ) 29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。( 错 ) 由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应 付账款。 ( 错 )
函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序。 ( 对 )
22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是 ( A ) A.函证 B.询问 C.计算 D.分析性复核
[单选多选都有可能] 在以下情况下采用积极式函证比较好：
1、个别账户的欠款金额较大。
2、有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题。 在以下情况下，采用否定式函证比较好：
1、相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险被评估为低水平。
2、预计查错率较低。
3、欠款余额小的债务人数量很多。
4、审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反映。
【例题】17.在下列情况下，审计师可以采用否定式函证的有 ( ABC ) A.预计差错率较低 B.债务人欠款余额较小 C.债务人能认真对待询证函 D.内部控制较差
存货监盘
注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。存货的监盘不能省略。
【判断】实施存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计师的责任。 ( 错 )
5.存货盘存单属于( A )。
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.外部证据
盈余公积的作用
盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。
(一)弥补亏损 (二)扩大企业经营规模或者转增资本金(三)分配股利
货币资金包含哪些
是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等
银行存款函证
是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
注册会计师需要考虑是否对在本期内注销的账户的银行进行函证，这通常是因为有可能存款账户已注销但仍有银行借款或其他负债存在。
一、重分类调整(课本196页)
二、期后事项调整
例
1、上销售货物100万未记账，其中主营业务成本80万，本记账 ①差错调整
借：应收账款 117
贷：以前损益调整
100
应交税费——应交增值税(销项税额)
17 借：以前损益调整 80
贷：库存商品
80
②调整应交所得税
借：以前损益调整 5 =(100-80)*25%
贷：应交税费——应交所得税
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润”
借：以前损益调整 1
5 贷：利润分配——未分配利润
④调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 1.5
贷：盈余公积
1.5 例
2、未决诉讼，上未判决，本判决赔偿100万
①差错调整
借：以前损益调整 100
贷：其他应付款
100
②调整应交所得税
借：应交税费——应交所得税 2
5 贷：以前损益调整
25
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前损益调整
75
④调整盈余公积
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润
7.5
例
3、本发现上少计提坏账准备20万
①差错调整
借：以前损益调整 20
贷：坏账准备
②借：应交税费——应交所得税
贷：以前损益调整
③将“以前损益调整”余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前损益调整
④调整盈余公积
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配——未分配利润
审计基础知识重点笔记范文第2篇
会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。 或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。
资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。
P23(分析题) 第三章
(1)产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。(2)产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。(3)产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。(4)产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。
P55 简答题(第六章)
(1)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(2)检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。(3)解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
P72 案例分析题 (第七章)
(1)李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。(3)李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产
负债表日后的入账情况。(4)李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。
P102简答题(第十章)
(1)统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。
(2)统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观;②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性;③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价;④统计抽样便于促使审计工作的规范化。
(3)非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。
P118 业务题 (第1题)
美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：
借：应付账款70000
贷：其他业务收入70000
P120 业务题 (第4题)
(1)审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。
(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。
(3)处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：
借：营业外支出2000
管理费用3200
贷：销售费用5200
P135 业务题(第12章)
4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。
在先进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：
12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000
利润虚减1530000-1280000=250000
调整分录为：
借：库存商品250000
贷：以前年度损益调整250000
借：以前年度损益调整62500(250000*25%)
贷：应交税费-应交所得税62500(250000*25%)
借：以前年度损益调整187500(250000-62500)
贷：利润分配-未分配利润187500(250000-62500)
借：利润分配-未分配利润187500
贷：盈余公积187500
P143简答题 (第13章)
5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
P145 业务题(第13章)
1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函;向承寄人直接函证等。
2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○
核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。
3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。
4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○
不应列入被审单位的存货。
P154 业务题(第14章)
1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30(万元)。2000年度M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。
借：长期股权投资—损益调整30
贷：投资收益30
P162 简答题 (第15章)
(1)企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。
(2)特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。
(3)对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。
P178 业务题(第16章)
(1)注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
(2)A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：
①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。 在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。
P187简答题 (第17章)
1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告的种类有以下几种分法：
(1)按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。
(2)按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。
审计基础知识重点笔记范文第3篇
任期经济责任审计的结果报告
××组织部：
根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于2001年9月1日至10月31日，对原国家××局局长L同志1998年1月至2001年2月任职期间的经济责任进行了审计。审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了××局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对××局的内控制度进行了测试。审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国××科学研究院、中国××集团公司、中国××晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前。审计组在××局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配合，工作进展顺利。审计结束后，我署依据《审计法》的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原××局领导班子成员的意见。现将审计结果报告如下：
一、审计评价
L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院“三定方案”所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础;在撤销××局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转;对重大经济事项的决策，L同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题;这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。
审计中发现××局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。
二、主要业绩
(一)认真贯彻执行国家宏观经济政策，深化行业改革
1.贯彻政企(事)分开原则.推进所属单位脱钩改制工作。L 同志任职期间，认真贯彻落实国务院提出的“政企分开、权力下放、权责一致”的原则，积极履行管理职责，先后完成了中国××新型集团公司、中国××工业总公司、中国××科学研究院、中国××晶体研究院等40个局属高等院校、公司、科研、设计等单位的脱钩改制工作，实现了政企(事)分开、权力下放。
2.淘汰技术落后“五小”企业，促进了行业的结构调整。淘汰落后的“五小”企业，是L同志任职期间××局的一项重要工作。1998年至2000年，××局成立了清理整顿“五小”办公室，核定下达了各地区淘汰“五小”的任务，并向部分省、区、市派驻了联络员，加大了整顿力度。三年间，自行或联合建设部、国家技术质量监督局以及国家环保总局等部门制定下发了相关文件和法规30个，截止200O年10月末，全国共关闭、淘汰技术落后的“五小”生产线3295条，压减落后生产能力8929万标吨，基本上实现了制止重复建设、调整产业结构的目标。
3.促进了行业国有大中型企业的改革脱困目标的实现。为实现国有大中型企业三年扭亏脱困的目标，××局组织各级行业主管部门，成立了由主要领导同志负责的脱困工作领导
机构，层层落实责任制。一方面充分利用国家现有的各项脱困政策，积极推进国有大中型企业债转股及企业资产重组工作;另一方面在全国组织开展了学习邯钢活动，对推动企业加强内部管理，增收节支及提前实现全行业扭亏为盈发挥了重要作用。
4.组织制定了我国“十五”行业发展规划，勾画出了“十五”和今后一段时期行业发展的蓝图及远景规划，为所在行业持续、稳定、协调发展确立了发展方向及总体目标。
(二)重大经济事项决策效果良好
1.成立资金管理机构，避免借款单位逃废银行债务。1986年至1992年，为解决行业基建项目储备资金及技改项目资金不足，××局向中国建设银行以统贷统还的方式为企业筹款，对促进当时一些项目的投产发挥了重要作用。但由于1995年之后.行业连续出现亏损，企业还贷困难，造成××局欠银行的债务与日俱增，截止审计之日，××局欠中国建设银行(1999年第四季度债权人变更为中国信达资产管理公司)贷款本息6.8亿元(本金2.2万亿元、利息4.6亿元)，××局应收借款单位本息9.1亿元(本金4亿元、利息5.1万亿元)，这些资金分布在全国23个省、区、市的132个单位，其中，省、市行业局22家，借款本息3.4亿元，占37%;原局属单位29家，借款本息2亿元，占22%;其它单位81家，借款本息
3.7亿元，占41%。L同志任职期间，为确保××局资产权益的完整性，在财务人员编制较少的情况下，专门成立了相关资金管理办公室具体负责清欠工作，虽收款甚微，但对原有的借款合同全部进行了确认与续签，避免借款单位逃废银行债务，确保了国有资产权益的完整性。
2.实施“拨改贷”资金委托管理，确保了中央资产的延续性。1984年至1986年，中央投入××局行业的“拔改贷”资金累计42亿元，经国家计委同意××局作为出资人。1998年××局机构改革后，为管好这部分资产，局党组研究决定，将42亿元“拨改贷”资金转为资本金的工作及相应经营管理权委托给中国××新型集团公司等四家中央企业或作为出资人或经营管理。委托方案得到财政部和国家计委批准，确保了中央资产的延续性。
3.落实撤局改革方案，确保干部队伍的稳定及国有资产的安全划转。2000年以来，L同志认真落实国务院有关撤销××局的机构改革方案，以认真负责的态度积极做好撤局的各项工作，包括撤局过程中加强纪律教育，防范发生违法违纪问题，保持了稳定的工作局面，行政职能、财政拨款顺利移交，公务员得到了妥善安排，顺利完成了撤局任务。同时，为最大限度地盘活××局的现有资产，按照财政部文件要求，对产权属国管局的固定资产及××局自有资金投资所形成的股权、债权按规定分别划转给机关服务中心、离退休干部局和中国××协会，保证了国有资产的安全划转。
(三)加强内部管理，财经纪律执行情况总体较好
L同志任职期间，按照《预算法》和国家财政、财务制度的要求，预算资金和其它资金基本上做到了按照批准的预算、财务收支计划和实际进度及时地拨付给用款单位。预算外收入与其它收入能够按照有关规定实行收支两条线管理，支出较为严格。l998年初结转上年资金余额0.9亿元，1998年至2001年2月，收入合计11.5亿元，其中，预算拨款11亿元;支出合计12.3亿，L其中，预算拨付11.2亿元，余额0.1亿元。
三、主要问题
(一)预算执行不够严格
1998年至2000年预算执行审计中发现，L同志任职期间，××局本部违纪违规资金1.4亿元，其中累计滞留科技三项费0.5亿元、挤占挪用科技三项费1.3亿元、其它违纪违规资金0.6亿元.除国债投资382.7万元未执行审计决定外，其余违纪违规问题均依据审计要求进行了纠正。
(二)内控制度存在薄弱环节
所对××局内部控制制度进行有效检查，发现××局内控制度不完善，在资产管理与
会计核算方面存在脱节现象。经审计核实，山东休养所、江苏休养所、离退休干部楼、花天职工住宅等固定资产0.5亿元，长期未纳入××局财务核算，形成帐外资产。
(三)未及时终止结外担保，形成或有损失
1984年8月，中国××成套公司(后更名为中国××公司)向中国建设银行贷款1.8亿元，××局为此贷款进行了担保。
1993年国务院办公厅发出通知，要求各级行政机关一律不，得为国内企事业单位间的经济活动提供担保，已经提供担保的，要立即采取有效措施给以纠正，××局未采取相应的纠正措施。1999年12月，中国建设银行将所拥有的中国××公司借款的债权转移给中国信达资产管理公司，并向××局发出“担保权利转让通知”，××局未按国务院规定采取有效措施终止担保事项。2001年2月，北京市高级人民法院在判决××局对此担保无效的同时，判决××局对中国××公司逾期本息承担赔偿责任。
(四)越权处置资产及权益
1999年3月，××局发文，将已授权且经国家计委和财政部批准由中国新型××集团公司管理的福建省××厂中央级“拨改贷”资金本息余额0.8亿元，自行授权福建省××总公司经营管理。对上述四个问题，L同志负有一定的领导责任。
××审计机关
审计基础知识重点笔记范文第4篇
摘要：我国内部审计在经历了三十多年的发展后，审计质量已引起人们的广泛关注，内部审计质量控制、内部审计质量评估等已成为近几年理论界和实务界关注的热点。因此，回顾国内外内部审计质量控制定义和内容的研究后，对引入质量管理方法的内部审计质量控制研究成果，从全面质量管理（TQM）理念、质量环（PDCA循环）、ISO 9000标准、六西格玛原理四方面进行梳理归纳。
关键词：内部审计质量控制；全面质量管理（TQM）；质量环（PDCA循环）；ISO 9000標准；六西格玛（6σ）
随着内部审计的变革和发展，内部审计质量引起了国内外各界的广泛关注，如何控制内部审计质量更是人们重点关注的内容。尤其是在国际内部审计协会（IIA）1999年开始的大变革、中国内部审计协会2012年的“内部审计质量年”之后，多种质量管理理论和方法被引入内部审计的质量控制，本文将归纳梳理这方面的研究成果，为以后的研究提供支持和便利。
1关于内部审计质量控制含义和内容的研究
对内部审计质量控制的含义和内容，国内外学者纷纷发表自己的观点，研究成果颇丰。
1.1关于内部审计质量控制定义的研究
国际注册内部审计师协会（IIA，2004年）指出，“审计执行负责人应制定并坚持开展质量保证与质量改进项目，该项目应包含内部审计工作的所有方面，并连续监督内部审计活动的效果。设计该项目有利于增加内部审计业务的价值，改善部门的经营管理情况，并确保内部审计活动符合《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的要求。”Dezoort等（2001）强调内部审计外部评估，也是对内部审计质量的一种控制。Michael P·Cangemi和Tommie Singleton（2003）指出内部审计质量控制就是对有关内部审计活动进行的一种独立复核，审计部门负责人的责任就是确保审计活动按照既定的标准执行，并设置一个质量控制方案来考核内部审计部门的工作。
赵保卿（2001）认为，内部审计质量控制是由内部审计主管部门有计划地对内部审计的各种业务开展监督、协调和综合的一种行为。乐小兰（2005）认为内部审计质量控制是内部审计部门的一项自律行为。毕秀玲、薛岩（2005）认为，内部审计质量控制是为确保内部审计工作符合内部审计准则等各种规范要求而建立的一系列控制政策和程序的总称。王侨钰（2008）认为，内部审计质量控制是内部审计部门及人员，为实现审计质量目标而按照既定标准进行审计质量管理的行为。谢卫华（2010）认为内部审计质量控制是保证内部审计发挥其职能作用的重要手段。
中国内部审计协会在2012年的“内部审计质量年”后，2013年全面修订内部审计准则；在《中国内部审计基本准则》中明确规定：“内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设”， 并在《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》做了详细规范；2014年8月，《内部审计质量评估办法》正式发布。
黄万晴（2012）认为，内部审计质量控制是内部审计部门根据一定的规范或标准，运用先进的控制手段和技术方法，组织、指导、监督和检查审计项目的立项、实施、结果、报告等活动，是内部审计部门和人员控制自身活动的一种自律行为。丁敏（2014）认为，内部审计质量控制是自我约束和全面监督影响内部审计质量的各类因素，为内部审计质量提供保障。宋佳欢（2015）认为内部审计质量控制是设置各种相关制度和程序，进而提高内部审计的质量水平。刘炜（2016）认为，内部审计质量控制应依据一定的标准、采取一系列的控制程序和活动，以满足企业对内部审计机构的期望、实现企业的目标。张瑞清（2017）认为，内部审计质量控制是一种科学的技术手段，根据一定标准和要求，对审计项目进行检查、评价和控制。丁有钢（2017）认为内部审计质量控制是有计划地监督和全面控制由内部审计部门开展的各种审计活动。
1.2关于内部审计质量控制内容的研究
Andrew D·Chambers等（1995）认为，应当控制与内部审计质量相关的所有业务活动，同时要综合控制影响审计质量的各类有关因素。Lawrence B·Sawyer等（1990）从监督、内部审查和外部审查三方面展开论述，强调内部审计负责人应制定评价内部审计部门工作效果的质量控制计划并持续执行。David Flint（1998）认为，应从人员方针、人员素质、审计管理和实务、检查和复核等五个方面建立内部审计质量控制体系。
钱世昌（1996）指出内部审计的日常质量控制可以从政策性监督检查、内部审核和外部审核三方面进行。齐大双（2000）认为对审计质量控制具有综合性特点，不仅要有多样化的手段，还要从不同角度进行控制；不仅要控制企业的微观财务业务，还要最大限度地降低宏观方面的不确定性。乐小兰（2005）指出内部审计质量控制的主体是内部审计部门和内部审计师，客体是内部审计部门和内部审计师所进行的内部审计活动。王侨钰（2008）认为内部审计质量控制包含实现审计质量目标的组织结构、职责及手段、工作标准和程序等。徐启哲、刘赟（2009）认为内部审计质量控制包含事前的调研和计划、事中的实施以及事后的报告和检查。谢卫华（2010）认为内部审计质量控制通过采用系统性的政策和程序，监督和控制审计人员的专业素质、审计技术手段、审计决策及管理水平等。付延花（2013）指出，内部审计质量控制应从微观、宏观两方面采取措施。王静（2016）认为内部审计质量控制包括内部审计机构质量控制和项目质量控制。周恒飞（2016）强调从内部审计的准备、实施、报告、后续四阶段对内部审计质量进行动态控制。赵莅寒（2016）认为加强内部审计质量控制应从优化控制环境、完善主体与客体、健全标准三方面入手。
2关于运用质量管理方法的内部审计质量控制研究
质量管理方法很多，在各个领域有广泛的应用。国内外对内部审计质量控制的研究中，全面质量管理（TQM）、质量环（PDCA循环）、ISO 9000标准、六西格玛（6σ）等也被引入，用于从不同视角构建或完善内部审计质量控制体系。
2.1引入全面质量管理（TQM）的内部审计质量控制研究
全面质量管理（Total Quality Management，TQM）是指一个企业以全体员工为根本，以质量为核心，为了提高顾客的满意度，同时使企业内所有员工和社会受益，最终实现企业的可持续发展。自美国于20世纪60年代提出后，在生产制造、建筑等各个领域被广泛应用。
Lindsay和Michael（1994）认为，全面质量管理（TQM）对企业的内部审计产生重大影响。Raymond（1994）将全面质量管理（TQM）与内部审计质量控制结合，通过质量计划、质量实施和质量监督活动的不断循环，进而持续提高审计业务的质量，健全和完善内部审计质量控制体系。
周燕、侯翠婷（2012）认为，全过程控制影响审计质量的各种因素，采用综合的控制技术和手段进行内部审计质量全面管理，有利于促进审计结果更加准确、适用范围更加广泛。胡雪英（2013）从全体员工参与、全过程控制、多层次改善质量方法三方面进行分析，指出借鉴全面质量管理（TQM）思想指导内部审计实际工作有利于促进内审质量管理更加完善。刘雪松（2013）将全面质量管理（TQM）理念运用到審计准备、实施、报告各阶段，通过控制各阶段质量关键控制点，实现紧密相连的审计程序质量控制。白冬明（2014）将全面质量管理理念（TQM）与内部审计质量管理相结合，构建内部审计全面质量管理体系。郑冬冬（2014）借鉴全面质量管理（TQM）思想，指出应从制度体系、组织结构、信息方法、团队建设、成果使用五方面提高内部审计质量管理。袁少茹（2015）运用全面质量管理（TQM），从审计准备、实施、报告、后续审计四个方面构建内部审计全面质量管理体系。
2.2引入质量环（PDCA循环）的内部审计质量控制研究
质量环又称PDCA循环，是由计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、行动（Action）的首字母组成，是管理学中使用范围较广的质量控制方法。PDCA循环具有动态性、集成性、综合性和实用性的特征，在企业的日常质量管理中有广泛的应用。
Paul C·Palmes（2009）最早尝试将PDCA循环系统地引入内部审计质量管理。薛梅（2006）将PDCA循环与内部审计质量控制结合，控制内部审计工作的过程，促使各项内部审计工作都按照既定的质量标准进行，并及时改正工作中出现的质量偏差。杨鸿运（2012）借鉴PDCA循环模式，从项目、功能、组织三个角度构建具有多层次循环特点的内部审计质量控制体系，以利于持续改进内部审计质量管理、实现内部审计质量管理水平螺旋式上升。赖梅芳（2012）指出，按照PDCA循环的理念，对内部审计的审计计划、准备、实施、终结、后续各阶段都应进行质量管理与控制，以利于内部审计整体质量的循环、往复、螺旋式提升。白冬明（2014）强调内部审计组织在发现问题、解决问题的过程中要借鉴PDCA工作循环法，以使内部审计质量和管理水平呈阶梯式上升。冯国强（2014）认为，应基于PDCA模型建立完善质量控制制度，同时促进内部审计质量复核。于玲（2015）将内部审计活动的质量控制循环体系与企业经营的质量控制循环体系相结合，并使二者相互推动，形成动态集成化、螺旋上升的内部审计质量控制体系，以不断提升内部审计的质量。于琦（2015）运用PDCA循环将内部审计工作划分为计划、实施、检查、处理四方面，并指出四方面是紧密相连、不断循环的过程，可以促使内部审计活动符合质量标准、内部审计部门的工作效率和效益得以提高。刘江（2017）结合内部审计业务的特点，以计划、执行、检查、处理四阶段为主线构建了内部审计质量动态管理系统。
2.3引入ISO 9000标准的内部审计质量控制研究
ISO 9000国际质量管理体系标准是一种科学、有效的质量管理工具，它以过程管理为基础，目的在于建立一个具有持续改进质量的功能的“始于顾客和其他相关方需要，终于顾客和其他相关方满意”的质量管理体系。1987年，国际标准化组织（ISO）发布ISO 9000标准，很快就在制造业、建筑业、服务业等各领域得到了广泛运用。
国际内部审计师协会（IIA）在题为《ISO 9000对内部审计影响》的研究报告（1996）中强调，ISO 9000为内部审计提供新的机遇和挑战，国际内部审计师协会及其成员、审计委员会、教育机构都应充分重视这一点，并做出持续的努力。Milena Ali
？倣 和Borut Rusjan（2008）通过案例研究证明，ISO 9001对内部审计组织完成企业目标具有积极作用，并且这种方式还可以提高效率。Alic和Rusjan（2011）设计ISO 9000定量评估内部审计质量管理体系模型，用于提高企业内部审计的业绩和效率。
王金海（2007）将ISO 9000中质量管理和质量保证的思想引入内部审计，严格控制内部审计活动的关键程序，建立完善有效的内部审计质量管理体系，以实现内部审计工作向规范化、标准化、科学化发展。饶庆林、谭文浩（2010）引入ISO 9000标准，从准备、实施、报告三方面构建并完善内部审计质量控制的标准体系。王素云（2012）从ISO 9000视角构建内部审计质量过程管理，并建立内部审计质量评价指标，以促使内部审计管理更规范地发展。安广实、仲杨梅（2012）首先论证将ISO 9000标准引入内部审计质量管理的必要性和可行性，然后以其为基础构建内部审计质量管理体系，目的在于提高我国内部审计质量管理水平。万文钢、余天京等（2013）回顾内部审计质量管理成果，运用ISO9000的质量管理思想，研究设计内部审计质量管理特性和评价体系。黄绪全等（2013）基于ISO 9000质量管理标准的要求，从标准体系、评价机制、持续改进机制三方面构建企业内部审计质量管理体系，并将该体系应用于广西L集团公司的实践中。
2.4引入六西格玛（6σ）原理的内部审计质量控制研究
六西格玛又称六标准差、6σ（西格玛（σ）是希腊文字母，在统计学中称为标准差，用来表现数据的分散水平），它有两层含义：从统计学角度看，六西格玛是一种先进科学的质量改进方法，目标是降低缺陷数量，使产品缺陷率仅为0.00034%；从管理学角度看，六西格玛（6σ）是用于增加企业利润的一种管理战略可以，改进各方面的操作效率和效果，最大限度地满足顾客的期望。六西格玛（6σ）原理是全面质量管理理论发展的产物，目的在于降低生产过程中产品和程序的缺陷次数，提高产品质量。
Hirth和Robert（2008）强调六西格玛（6σ）可以提高内部审计效率，加强控制内部审计质量。刘元方（2007）借鉴六西格玛（6σ），运用DMAIC程序分析确定影响审计质量的关键点并进行重点控制，逐步消除审计质量缺陷、塑造完美的审计产品。姚骏（2011）尝试论证在实施工程结算审计质量控制管理中运用六西格玛（6σ）管理方法的有效性，指出可以优化审计流程、更好地指导审计人员进行质量控制。柯金秀（2011）认为六西格玛（6σ）质量控制的重中之重是基于数理统计对质量进行检测，从中发现问题、分析问题产生的原因并进行改进，最终在运作规程、管理质量方面使业务总量达到最佳状态。邬小若、牛晓红（2014）将审计工作程序与六西格玛DMAIC方法的定义、测量、分析、改进、控制五方面的基本要求相对应，将六西格玛应用于内部审计质量评价，促进审计质量的提升。
3研究述评
综上所述，国内外学者对内部审计质量控制的研究成果丰富，尤其是在上世纪90年代的国际内部审计大变革以及中国内部审计协会2012的“内部审计质量年”之后；研究涉及内部审计质量控制的内涵、内容、程序、方法、质量控制体系等各个方面，在内部审计质量控制体系的构建和完善方面，质量管理中的很多理念和方法被引入并受到很多人的关注，包括全面质量管理（TQM）、质量环（PDCA循环）、ISO 9000标准、六西格玛（6σ）等，具体见表1。
本文认为，还可以在内部审计质量控制的研究中尝试引入更多的质量管理方法，如质量功能展开（QFD）等，一方面有益于内部审计的质量控制和审计质量的提高，另一方面也使科学的质量管理方法得到更广泛的应用、充分发挥其先进性和有效性。
参考文献
[1]刘炜.对内部审计质量控制的几点思考[J].中国内部审计，2016，（5）：3537.
[2]张瑞清.我国内部审计质量控制初探[J].财会学习，2017，（1）：132.
[3]丁有钢.浅谈企业内部审计质量控制[J].中國集体经济，2017，（1）：4243.
[4]周恒飞.强化健全内部审计质量全过程控制分析[J].现代商贸工业，2016，（21）：120121.
[5]赵莅寒.内部审计质量控制[J].商场现代化，2016，（6）：84-85.
审计基础知识重点笔记范文第5篇
开展企业财务的审计工作, 必须严格按照既定的规范标准, 就企业自身的资产状况、损益情况进行真实有效的分析。做好审计审查, 从会计报表上审查出企业存在的问题, 这就要求审计人员有足够的敏锐洞察力, 对报表做好公正客观的评价, 然后形成规范的研究报告。就企业自身在收支方面存在的问题进行详细的剖析, 做好企业经济的宏观调控工作。开展企业财务内控审计工作能够真实有效的了解企业的财务信息, 这样才能针对性地做好细节方面的审计工作, 有效的提升企业自身的管理水平, 加快企业发展。下面围绕企业财务内控审计的重点及相应的改善策略展开深入的分析。
2 分析对企业财务内控的审计工作中存在的问题
2.1 缺乏相应的技术以及人才准备
随着时代的变迁, 企业的内部控制审计工作不仅仅重视企业的财务领域, 在管理, 经营等方面也都有所涉及, 这就对审计人员提出了非常高的要求, 其工作素养必须充足, 需要了解的范围比较广。但是纵观现阶段审计人员的职业素养, 情况并不尽如人意, 普遍存在知识结构单一, 缺乏对企业细节方面的了解, 也不能洞察市场的发展行情, 无法有效的失败和判断企业信息的真实性及企业内部控制制度的效能, 导致审计错报风险的提升。
2.2 在整合审计方面缺乏足够的经验
整合审计工作是将企业的内部控制审计和财务报表审计有机地整合, 结合财务报告内部控制审计和报表审计整合同步开展, 是一种可行合理兼顾效率的审计方式。如果企业在进行内部控制审计及财务报表审计的时候分开两个项目开展审计工作, 那么由于不同的审计重点对风险评估的审计水平不同, 样本测量等方面存在差异导致审计结合不能有效的整合起来。在审计人员开展企业内部审计工作的时候会使两个审计中相重合的部分产生差异, 影响审计工作的整体效率。
2.3 对企业财务内部控制审计的程序以及方法不规范
审计人员对企业财务内部控制进行审计的时候, 必须将风险评估工作作为基础, 但是很多审计人员在开展审计的时候不能有效的采用风险评估基础, 大多数的企业还是采用随机抽样或外部监督要求的审计方法进行内部控制的审计工作, 这与内控审计要求的相关规章制度不相符, 并且还会直接影响内部审计目标的有效实现。很多内部控制审计方法过于简单, 审计工作往往只依靠资料的查阅, 很难有重大的审计发现。
3 如何促进企业财务内控审计工作水平的提升
3.1 促进审计人员专业能力的提升
必须高度重视内部审计工作, 就企业财务内控审计工作中可能遇到的困难进行充分的了解, 促进财务内控审计人员培养工作的有效性。由于企业财务内控审计工作涉及的范围比较广, 所以需要对审计人员做好培训, 促进其知识领域的拓宽, 重视各方面能力的培养, 使其精通会计、审计领域, 促进其良好的人际关系及沟通技巧, 还需要促进高素质的审计队伍的建设, 这样才能适应财务内控审计发展的需要, 在企业财务内控审计中发挥重要的作用。审计人员需要不断与时俱进, 及时了解相关政策的变化, 吸收新的财务内控审计信息, 做好对财务内控审计人员的教育考核工作, 结合被审计单位的具体情况做好职业判断, 促进审计程序及方法的选择符合成本效益的需要, 切不可受被审计单位的影响, 做出无效的审计报告。
3.2 促进企业财务内部控制审计工作的指引和业务指南的完善
开展企业财务内控审计工作, 遇到各种各样零碎的问题是在所难免的, 想要促进问题得以合理的解决需要有相应的参考作为改善标准, 但是这些标准很多不是现场的, 没有完善的案例供审计人员参考, 所以大大增加了工作的难度, 不利于财务内控审计工作的有效开展, 所以需要重视相应的法律法规的完善, 促进内部各项体系的完善, 使这些制度能够更加贴近实际, 最终的目的是促进企业财务内控审计工作合理高效的展开。
3.3 促进企业财务内部控制审计工作方法和程序的规范
通过调查分析发现, 不同的审计人员开展企业财务内控审计工作的时候其具体的执行程序大有区别, 所以相应的指引不够规范, 需要更为细致的划分, 将工作目标明确, 促进企业财务内控审计的可操作性的提高, 降低审计风险。首先, 企业财务内控审计工作程序需要有一个合理的规划;其次, 需要结合具体的项目情况, 促进审计方法的综合应用;最后, 在审计职责的分工上必须要做好科学合理, 对不相容的职务必须要分离, 各司其职, 明确各个岗位的职责, 防止弄虚作假问题的出现。
4 结语
综上所述, 针对企业财务内控做好审计工作是保障企业健康发展的前提, 所以必须重视审计工作的有效开展, 促进相应的法律法规的完善, 以科学先进的审计手段, 促进财务内控审计工作朝着更加完善, 更加健全的程序方面发展, 促进财务内控审计质量的提升, 完善企业内部控制体系。
摘要：本文针对企业财务内控的审计重点及对策展开深入的探究, 旨在提升企业审计水平, 促进企业财务内控管理工作的有效性。
关键词：企业,财务管理,内控,审计,重点,对策,管理水平
参考文献
[1] 彭湘茹.关于信息化环境下企业内控审计工作的思考[J].会计师, 2011 (9) .
[2] 于沛欣.关于石油销售企业内控管理及内控审计的几点思考[J].时代金融, 2012 (26) .
审计基础知识重点笔记范文第6篇
关键字：中级经济师经济基础重点总结经济师职称考试
第一部分 经济学
第一章 社会主义市场经济
1、狭义的资源是指自然资源;广义的资源是指经济资源或生产要素，包括自然资源、劳动力和资本等。
2、资源配置的方式主要有：市场方式和计划方式
3计划经济有效运行的基本条件：信息条件、激励条件、偏好条件
4、市场经济的规定性和构成要素：1)市场机制是推动生产要素流动和促进资源配置的基本机制;2)企业是自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的市场主体;3)政府不直接干预企业的生产经营活动，而主要是通过经济政策来调节经济运行;4))所有的经济活动都是在一整套法律法规体系的约束下进行的。
5、市场经济正常运行的条件：规范的市场主体;完善的市场体系;规范的市场运行规则;有效的宏观调控体系。
6、社会主义市场经济存在的制度基础是：社会主义初级阶段的基本经济制度
7、社会主义市场经济体制产生和存在的基础是：市场经济与社会主义基本经济制的结合
8、我国经济体制改革的目标是：建立社会主义市场经济体制
9、我国现阶段所有制可以分为：公有制、私有制和混合所有制
10、公有制包括：全民所有制和劳动群众集体所有制
11、全民所有制采取了国家所有制的实现形式
12、集体所有制的特征：1)财产所有权所包含的占有、使用、收益和处分四项权利基本上都集中在集体单位内部;2)集体经济单位实行自主经营、自负盈亏，劳动者收入的多少完全取决于本单位的生产经营状况;3)集体经济单位的领导人由本单位的劳动者经过了主选举产生。
13、集体所有制的另一种存在形式：家庭联产承包责任制
14、私有制包括：劳动者个体所有制、私营经济、外资经济
15、混合所有制的重要形式：股份制
16、财产的组织形式包括：独资、合资和各类资本的相互融合等形式，在企业形态上体现为：业主制企业、合伙制企业、股份制企业
17、产权主要是指财产权和财产权利，是以财产所有权为主全的一系列财产权利的总和，包括所有权及其衍生的占有权、使用权、经营权、收益权、处置权和让渡权等权利，包括物权(对物的所有权及其相关权利)、债权(要求债务人履行债务的权利)、股权(对股份、股票等财产的所有权及其相关权利)和知识产权及其他无形财产权等。
18、产权的基本特征：独立性、排他性、流动性、可分性
19、一个完整的产权具有的特征：排他使用权、收入独享权和自由转让权
20、现代产权制度是与社会化大生产和现代市场经济相适应的产权制度，其主要特征：归属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅
21、产权制度的作用：维护市场秩序，保障市场经济正常运行，降低交易费用，提高资源配置效率
22、产权制度的功能：1)确立排他性的产权关系，界定交易界区;2)确定产权主体的行为边界，规范交易行为;3)界定财产的最终归属，保护产权主体不受侵害;4)明确产权主体的权利和义务，使其行为人具有稳定的预期，并形成有效的激励和约束。
23、产权制度的核心是：明晰产权
24、现代企业制度的基本特征：企业的资产所有权与企业的资产控制权、经营决策权、经济活动的组织管理权相分离
25、建立和完善企业资产所有者和企业经营者之间委托代理关系的核心：构建有效的控制机制和约束机制
26、现代企业制度的核心：建立法人财产制度
27、财产的终极所有权即出资者所有权，在一定条件下表现为出资者拥有股权，并只能运用股东权利影响企业行为，而不能对法人财产是属于自己的部分进行支配，也不能直接干预企业的经济活动
28、建立法人治理结构的核心内容是：企业内部构造有效的权力制衡机制
29、现代企业制度的基本形式：公司制
30、股东作为财产的终极所有者，只能运用股东权利通过股东大会或买卖股票对公司进行控制和施加影响，并依据股票份额的多少取得收益;而不能对法人财产是属于自己的部分进行支配，也不能干预公司的经营管理
31、我国经济体制改革的中心环节是国有企业改革，而国有企业改革的方向是建立现代企业制度
32、在社会主义市场经济中，国有企业应在关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域发挥重要作用，这些领域包括：1)涉及国家安全的敏感性待业和领域;2)具的战略性的高技术产业和重要的支柱产业;3)战略性资源产业和高风险产业;4)政府管制的垄断行业和自然垄断行业;5)提供重要公共物品和服务的行业;6)公益性强的行业和领域;7)私人不愿意经营的非盈利行业和私人不宜经营的行业。 第二章 市场需求、供给和均衡价格
1、需求是指在一定时间和一定价格条件下，消费者对某种商品或服务愿意而且能够购买的数量
2、影响需求变动的基本因素：消费者偏好、消费者的个人收、产品价格、替代品的价格、互补品的价格、预期、其他因素
3、影响需求最关键的因素还是：该商品本身的价格
4、市场供给是所有生产者供给的总和
5影响供给的因素主要有：产品价格、生产成本、生产技术、预期、相关产品的价格、其他因素，包括生产要素的价格以及国家政策等
6、市场上商品或服务的供给量和市场价格呈正向关系变化
7、需求价格弹性指，需求量对价格变动的反应程度，是需求量变动百分比与价格变动百分比的比率
8、通常可以把需求价格弹性分为三种：1)当需求变量百分数大于价格变动百分数，需求弹性大于1时，叫做需求富有弹性或高弹性;2)当需求变量百分数等于价格变动百分数，需求弹性等于1时，叫做需求单一弹性;3)当需求变量百分数小于价格变动百分数，需求弹性小于1时，叫做需求缺乏弹性;
9、影响需求价格弹性的因素：替代品的数量和相近程度、商品的重要性、商品用途的多少、时间与需求价格弹性的大小至关重要
10、影响供给价格弹性的因素：时间是决定供给弹性的首要因素、资金有机构成不同影响供给弹性的大小、供给弹性还受生产周期和自然条件的影响、投入品替代性大小和相似程度对供给弹性的影响也很大 第三章 生产成本和市场结构
1、机会成本是指当一种生产要素被用于生产单位某产品时所放弃的使用相同要素在其他生产用途中所得到的最高收入
2、生产成本分为显成本和隐成本
3、短期成本函数和长期成本函数的区别在于是否含的固定成本
4、短期成本可分为固定成本和可变成本
5、固定成本包括厂房和设备的折旧、管理人员的工资费用
6、可变成本包括原材料、燃料、动力、生产工人的工资费用
7、市场类型划分的标准：本行业内部的生产者数目或企业数目、本行业内各企业生产者的产品的差别程度、进入障碍的大小
8、市场分为：完全竞争市场、垄断竞争市场、寡头垄断市场、完全垄断市场 第四章 市场失灵和政府的干预
1、整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态或瓦尔拉斯均衡状态
2、如果既定的资源配置状态能够在其他人福利水平不下降的情况下，通过重新配置资源，使得至少有一个人的福利水平有所提高，则称这种资源重新配置为“帕累托改进” 3资源配置达到帕累托最优状态的条件：经济主是完全理性的、信息是完全的、市场是完全竞争的、经济主体的行为不存在外部影响
4、导致市场失灵的原因：垄断、外部性、公共物品和信息不对称
5、私人物品的特征：竞争性、排他性
6、公共物品的特征：非竞争性、非排他性
7、纯公共物品的特征：完全的非竞争性、完全的非排他性，如国防、治安等
8、准公共物品的特征：有限的非竞争性、非排他性，如教育、医疗卫生、收费公路等 第五章 国民收入核算和简单的宏观经济模型
1、国内生产总值有三种形态：价值形态、收入形态、产品形态
2、国内生产总值的计算方法：生产法、收入法、支出法
3、用支出法核算国内生产总值包括：消费支出、固定投资支出、政府购买、净出口
4、用收入法核算国内生产总值包括：生产要素收入、非生产要素收入
5、非生产要素包括：企业转移支付和企业间接税、资本折旧
6、我国统计实践中，收入法计算国内生产总值包括：劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧、营业盈余
第六章 宏观经济运行分析
1、经济发展既包括经济增长，还包括伴随经济增长过程而出现的：技术进步、结构优化、制度变迁、福利改善、人与自然之间关系的进一步和谐
2、决定经济增长的基本因素：劳动的投入数量、资本的投入数量、劳动生产率、资本的效率
3、索罗余值：GA=GY-αGL-βGK
4、实现经济增长方式转换的核心是通过技术进步、制度创新、改善管理来提高生产要素的效率
5、经济波动的一般大原因：投资率的变动、消费需求的波动、技术进步状况、预期的变化、经济体制的变动
6、价格指数就是用来反映报告期与基期相比商品价格水平变化的趋势和变化程度的相对数
7、根据对比基期的不同，价格总指数可分为：环比价格指数、定基价格指数、年距价格指数
8、如果本国的价格总水平上涨率高于外国的价格总水平上涨率，本国货币就会贬值，以本币表示的汇率就一定会上升。反之，如果本国的价格总水平上涨率低于外国的价格总水平上涨率，本币|环球网校提供|就会升值，以本币表示的汇率就会下降。当外国价格总水平稳定或上升，而本国价格总水平下降时，本币也会升值，以本币表示的汇率就会下降。
9、按照国际劳工组织的统计标准，凡是在规定年龄内在一定期间内的失业人口情况：没有工作、当前可以工作、正在寻找工作
10、自愿失业包括：摩擦性失业和结构性失业。由于市场信息不完全和工作交换而引起的失业属于摩擦性失业;由于产业结构调整所造成的失业属于结构性失业。
11、需求不足型失业，也叫非自愿失业，或者叫周期性失业。由于经济衰退导致需求不足而引起的失业属于周期性失业。 第七章 宏观经济调控目标和手段
1、在社会主义市场经济体制中，政府的经济职能主要有：经济调节、市场监管、社会管理、公共服务
2、经济调节职能包括：对社会总需求和总供给进行总量调控、对收入分配的调节、对经济结构的调节、对进出口贸易、国际收支等国际经济关系的调节和控制等方面
3、经济调节主要运用：经济手段和法律手段
4、宏观调控的基本目标包括：促进经济增长、增加就业、稳定价格总水平、保持国际收支平衡
5、当经济运行处于过热状态并导致严重的通货膨胀时，政府应当把稳定物价目标作为宏观调控的主要目标，实行适度从紧的财政政策和货币政策。而当经济运行处于在衰退阶段，出现经济停滞或滑坡、失业率高时，则应把增长目标或增长就业目标作为主要调控目标，实行扩张性的，财政政策和货币政策
6、在西方国家，宏观经济调控的基本手段就是财政政策和货币政策。而在我国，宏观经济调控的基本手段除财政政策和货币政策，还有国家计划和规划
7、我国目前的货币政策的主要工具包括：法定准备金率、公开市场业务、贴现率、利率、汇率、窗口指导
8、我国目前实行的是以市场供求为基础的、单一的、有管理的浮动汇率制
9、从2005年7月1日起实施了完善人民币汇率形成机制改革 第八章 国际贸易和国际资本流动
1、根据货物移动方向，国际贸易可分为：出口贸易、进口贸易、过境贸易
2、按照商品形式，国际贸易可分为：货物贸易和服务贸易
3影响一国出口贸易的因素主要有：自然资源的丰裕程度、生产能力和技术水平的高低、汇率水平的高低、一国出口贸易水平的高低
4、影响一国进口贸易的因素主要有：一国的经济总量或总产出水平、汇率水平、一国进口贸易水平的高低同国际市场商品的供给情况和价格水平的高低也有直接的联系
5、政府对进口贸易的干预主要采取关税限制和非关税限制两种方式，即关税壁垒和非关税壁垒
6、非关税壁垒包括：进口配额制、进口许可证制、“自动”出口限制、进口押金制、最低限价制等等
7、政府干预出口贸易以刺激出口增加的主要措施是：出口补贴
8、资本流动的内在动力则是：资本流动给流出国和流入国都能带来收益
9、外国直接投资的方式有：在东道国开办独资企业、收购或合并国外企业、与东道国企业合资开办企业、对国外企业进行一定比例以上的股权投资、利润再投资 第二部分 财政 第九章 公共财政职能
1、我国计划经济条件下的财政明显地具有“生产建设性”特点
2、公共财政的基本特征：1)弥补市场失灵;2)满足社会公共需要;3)为市场提供一视同仁的服务;4)非市场盈利性的性质;5)法治化的财政;
3、在社会主义市场经济条件下，公共财政具有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能
4、收入分配职能的目标是：实现公平分配
5、财政实现收入分配职能的机制和手段主要有：1)根据市场和政府的职能分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限;2)加强税收调节;3)发挥财政转移支付作用;4)发挥公共支出的作用;
6、财政经济稳定职能主要包括：实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡 第十章 财政支出概述
1、财政支出的原则：公平分配原则、效益原则、稳定和发展原则
2、财政支出坚持公平分配原则，就是通过再分配纠正市场机制导致的财富分配不公平状况，实现社会分配公平，缩小贫富差距。
3、在社会总供给与社会总需求两方面中，总需求是决定就业和价格水平的关键因素。财政支出规模和结构是影响社会总需求规模和结构的重要因素。
4、在财政支出分类中，按政府职能分类是各国最常用的一种分类方法。
5、财政社会管理支出包括国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出等，财政经济管理支出主要是经济建设支出。
6、根据新的政府收支分类体系，我国财政预算支出经济分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、赠予、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支出、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股、其他支出等共12类，相应设置了12个“类”级科目。
7、公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度。
8、财政支出“缺位”主要表现在：1社会保障支出水平偏低，影响了人们消费水平和生活水平的提高;2)是基础性科研和义务教育保障力度不够，影响了国家创新能力提高和国家长远发展;3)是对农村公共服务的保障水平严重短缺，制约了农村发展和农民生活水平的提高，拉大了城乡发展差距;4)是财政对城市公共设施和各种社区基础设施建设的投入偏少，影响了城市整体功能的发挥。
9、满足公共需要、提供公共服务是公共财政的重要特征。
10、实施部门预算支出绩效考评的目的，主要是通过对部门绩效目标的综合考评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。
11、实施部门预算支出绩效考评的原则：统一领导原则、分类管理原则、客观公共原则、科学规范原则。
12、实施部门预算支出绩效考评的主要内容包括：制定明确、合理的财政支出绩效目标;建立科学、规范的绩效考评指标体系;部门为完成绩效目标采取的管理措施;对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价;运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。
13、部门预算支出绩效考评方法：比较法、因素分析法、公众评价法、成本效益评价法
14、根据西方一些国家绩效考评实践经验，绩效考评指标的选择要遵循的原则：相关性原则、可比性原则、重要性原则、经济性原则
15、绩效考评一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。 第十一章 财政收入概述
1、财政收入的原则：1)发展经济，扩大财政收入来源的原则;2)兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则;3)规范政府间收入与分配关系的原则。
2、制约财政收入规模的根本性因素是：经济发展水平
3、按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为：税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入
4、税收收入按征税对象的不同可分为：流转税、所得税和财产税;税收按计量标准划分，可分为：从价税和从量税;按税负能否转嫁可划分为：直接税和间接税;按税收管理权限和使用权限可划分为：中央税、地方税和中央和地方共享税。
5、直接税：个人所得税、企业所得税、财产税
6、中央税：消费税、关税
7、地方税：契税、房产税、耕地占有税、土地增值税、城镇土地使用税等
8、中央和地方共享税：增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税
9、影响财政收入规模的因素主要有：经济发展水平、收入分配政策和价格等因素
10、税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。强制性是实现税收无偿征收的强有力的保证，无偿|环球网校提供|性是税收本质的体现，因定性是强制性和无偿性的必然要求。
11、威廉•配弟提出税收四原则：公平、确定、简便、节省
12、亚当•斯密提出税收原则：平等、确实、便利、最少征收费
13、瓦格纳粹课税原则：财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则
14、效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则
15、如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张，一种主张应遵循受益原则，谁受益谁纳税;别一种主张应遵循能力原则，即按能力纳税。
16、税收负担转嫁的最后结果形成税负归宿
17、税收资本化也称“资本还原”，是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。
18、影响税负转嫁的因素：应税商品供给与需求的弹性、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小
19、商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担;如果需求弹性较小，供给弹性较|环球网校提供|大，税负将主要由其他人负担。
20、国债的特征：自愿性、有偿性、灵活性
21、国债功能：弥补财政赤字、筹集建设资金、调节货币供应量和利率、调控宏观经济
22、国债发行方式主要有：公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式、“随买”方式
23、自1981年我国恢复发行国债以来，国债发行方式经历了：行政摊派、承购包销、投标发行三种发行方式
24、我国国债选用的偿还方式主要有：抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销|环球网校提供|法等方式
25、根据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分
26、在证券交易所进行的国债交易按国债成交订约和清算的期限划分，可分为现货交易方式、回购交易方式、期货交易方式、期权交易方式
27、现货交易方式是证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式
第十二章 政府预和财政管理体制
1、政府预算的职能：反映政府部门活动或工作状况、监督政府部门收支运作情况、控制政府部门支出
2、政府预算的原则：完整性原则、统一性原则、真实性原则、性原则、公开性原则
3、按预算编制形式分为：单式预算和复式预算;按预算编制依据的内容和方法分为：增量(基数)预算和零基预算;按预算运作时间长短分为：预算和多年预算;按预算收支平衡状况分为：平衡预算和差额预算;按预算项目是否直接反映经济效益分为：投入预算、绩效预算和规划项目预算;按预算管理层级分为：中央预算和地方预算。
4、我国财政改革的目标是：构建与社会主义市场经济相适应的公共财政
5、构建我国公共财政框架的关键性和基础性环节是进行：以建立部门预算制度、实行国库集中收付制度、实行政府采购制度为主要内容的政府预算制度改革
6、我国公共财政改革的核心内容是：政府预算制度改革
7、政府预算制度改革的总体目标是：公开透明、科学规范、廉洁高效、完整统一
8、我国政府预算制度改革的主要内容是：建立科学规范的部门预算制度、推行国库单一账户体系、实行政府采购制|环球网校提供|度、建立先进完备的预算技术保障体系
9、广义的财政管理体制包括：预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等
10、政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节
11、政府间财政收支划分是财政管理体制的核心内容
12、分税制财政管理体制改革的指导思想有：正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长;合理调节地区间财力分配;坚持统一政策与分级管理相结合的原则;坚持整体设计与逐步推进相结合的原则
13、中央固定收入主要包括：关税、海关代征的消费税和增值税、消费税、中央企业所得税、非银行金融企业所得税、铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入(包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税)、中央企业|环球网校提供|上缴利润等收入
14、地方固定收入主要包括：营业税(不含各银行总行、铁道、各保险公司集中缴纳的营业税)、地方企业所得税(不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税)、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税(不含铁道、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分)、)房产税、车船税、印花税、屠宰税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入等。 第十三章 财政政策
1、财政政策由预算政策、税收政策、支出政策、国债政策等组成
2、在现代市场经济中，财政政策的功能：导向功能、协调功能、控制功能、稳定功能
3、当经济过热、存在通货膨胀时，政府要通过减少财政支出、增加税收等，控制总需求，抑制通仙膨胀;当经济萧条、存在通货紧缩时，政府要通过增加财政支出、减少税收，扩大总需求，拉动经济增长。
4、财政政策的目标是：促进充分就业、物价基本稳定、国际收支平衡、经济稳定增长
5、财政政策的工具有：预算政策、税收政策、公债政策、投资政策、补贴政策
6、货币政策是由信贷政策、利率政策、汇率政策构成
7、我国货币政策和基本目标是稳定货币
8、货币政策工具主要有：货币供应量、存款准备金、利率、再贴现率、公开市场业务等 第三部分 货币与金融 第十四章 货币供求与货币均衡
1、经济学意义上的需求是指：有效需求、经济需求、客观货币需求、派生需求
2、凯恩斯的流动性偏好理论认即货币需求由三个动机决定：交易动机、预防动机、投机动机
3、弗里德曼的现代货币数量说，影响人们持有实际货币的因素来自四个方面：财富总额(恒久性收入)、财富构成(人力财富)、金融资产的预期收益率、其他因素
4、我国目前货币层次的划分基本是：M0=流通中现金;M1=M0+银行活期存款;M2=M1+定期存款+储蓄存款+证券公司客户保证金
5、货币供应量包括现金和存款两个部分，其中现金是中央银行负债，存款是商业银行负债
6、信用创造货币是当代不况现信用货币制度下货币供给机制的重要内容，而且信用创造货币的功能为中央银行所掌握
7、银行体系扩张信用、创造派生存款的能力受到三类因素的制约：受到缴存中央银行存款准备金的限制、受到提取现金数量的限制、受到企事业单位及社会公众缴付税款的限制
8、通货膨胀的状态：有效需求大于有效供给、物价持续上涨
9、通货膨胀的类型：需求拉上型通货膨胀(因社会总需求过度增长，超过了社会总供给的增长幅度，导致商品和劳务供给不足、物价持续上涨的通货膨胀类型，其特点：自发性、诱发性、支持性)、成本推进型通货膨胀(因成本自发性增|环 球网校提供|加而导致物价上涨的通货膨胀类型)、输入型通货膨胀、结构型通货膨胀
10、过度的信贷供给是造成通货膨胀的直接原因 第十五章 中央银行与货币政策
1、中央银行的任务：制定和实施货币政策，调控宏观金融、实施金融监管，维护银行业的稳健运行
2、建立中央银行的必要性：集中货币发行权的需要、代理国库和为政府筹措资金的需要、管理金融业的需要、国家对社会经济发展干预的需要
3、专门设置中央银行较典型的是美国联邦储备体系
4、中央银行业务活动的特征：不发盈利为目的、不经营普通银行业务、在制定和执行货币政策时，中央银行具有相对独立性，不应受到其他部门或机构的行政干预和牵制
5、中央银行的主要业务：货币发行、对银行业务(集中准备金、最后贷款人、全国清算)、对政府业务(代理国|环球网校提供|库、代理国家债券发行、对国家给予信贷支持、保管外汇和黄金储备、制定并监督执行有关金融管理法规)
6、中国的支付结算体系由四部分组成：银行账户体系、支付结算工具体系、支付清算系统、支付结算管理体系
7、货币政策包括三个方面内容：政策目标、实现目标所运用的政策工具、预期达到的政策效果
8、货币政策目标体系由四项构成：稳定物价、经济增长、充分就业、平衡国际收支
9、货币政策的一般性政策工具：法定存款准备金率、再贴现、公开市场业务
10、货币政策的选择性货币政策工作：消费者信用控制、证券市场信用控制、优惠利率、预缴进口保证金
11、货币政策的直接信用控制手段包括：利率最高限、信用配额、流动比率、直接干预
12、货币政策的间接信用指导包括：道义劝告、窗口指导
13、中央银行选择货币政策的中介目标的原则：可控性、可测性、相关性 第十六章 存款货币银行与金融市场
1、金融机构体系中最为核心的部分是：存款货币银行(商业银行)
2、存款货币银行是最典型的银行，是以盈利为目的的，主要以吸收存款和发放贷款形式为工商企业提供融资服务并办理结算业务的金融企业
3、存款货币银行的主要职能：信用中介(最基本职能)、支付中介、信用创造
4、存款货币银行的主要业务：负债业务、资产业务、中间业务
5、存款货币银行负债业务中的借款业务主要有：再贴现或向中央银行借款、同业拆借、发行金融债券、国际货|环球网校提供|币市场借款、结算过程中的短期资金占用等
6、存款货币银行的中间业务包括：结算业务、信托业务、租赁业务、代理业务、咨询业务
7、存款货币银行经营管理的基本原则：盈利性原则、流动性原则、安全性原则
8、负债管理的主要内容包括：1)改变经营方针，调整负债结构，如发行可转让大额定期存单;2)规避金融监管，创新金融工具，如提供“自动转账服务”、开设“货币市场账户”和“NOW账户”等;3)到国际金融市场筹措资金，如借入欧洲美元市场资金等;4)在同业拆借市场拆入资金后向客户放款。
9、金融市场效率，是指金融市场实现金融资源优化配置功能的程序，包括两方面内容：金融市场以最低交易成本为资金需求者提供金融资源的能力、金融市场的资金需求者使|环 球网校提供|用金融资源向社会提供有效产出的能力
10、金融市场结构主要包括：同业拆借市场、票据市场、债券市场、股票市场、投资基金市场、金融期货市场(金融期权市场)、外汇市场等组成 第十七章 金融监管
1、金融监管的的学理论基础是：市场失灵理论和信息不对称理论
2、市场失灵理论的主要观点是：整个金融体系存在着负外部性、金融体系具有公共产品的特性、金融机构是经营货币的特殊性企业
3、以中央银行为重心的监管体制：美国是其中的典型代表
4、独立于中央银行的综合监管体制：德国是其中典型的代表
5、综合监管体制：英国是其中的典型代表
6、自20世纪80年代以来，我国的金融监管体制逐渐由单一全能制转向独立于中央银行的分业监管体制
7、巴塞尔协议是迄今为止对国际银行|环球网校提供|业发展影响最大的国际公约之一
8、巴塞尔报告的内容包括：资本组成、风险资产权重、资本标准、过渡期安排
9、巴塞尔报告的资本组成，将银行资本分为核心资本和附属资本，核心资本又称一级资本，包括实收股本(普通股)和公开储备，这部分资本至少占全部资本的50%。附属资本又称二级资本，包括未公开储备、资产重估储备、普通准备金和呆帐准备金、混合资本工具和长期次级债券。
10、巴塞尔报告的风险资产权重，根据不同类型的资产和表外业务的相对风险大小，赋予它们不同的权重，即0%、10%、20%、50%、100%
11、巴塞尔报告的资本标准，资本充足率，即资本与风险加权资产的比率不得低于8%，其中核心资本比率不得低于4%
12、2003新巴塞尔资本协议，最引人注目的是该该协议所推出的最低资本要求、监管当|环球网校提供|局的监督检查、市场约束的内容，被称之为巴塞尔协议的“三大支柱”
13、巴塞尔委员会继承了过去以资本充足率为核心的监管思想，将资本金要求视为最重要的支柱
14、巴塞尔委员会希望监管当局担当起三大职责：全面监管银行资本充足状况、培育银行的内部信用评估系统、加快制度化进程 第十八章 对外金融关系与政策
1、购买力平价是指两国货币的购买力之比，货币的购买力与一般物价水平成反比，是一般物价水平的倒数
2、购买力平价分为绝对购买力平价和相对购买力平价
3、绝对购买力平价和相对购买力平价的关系：如果绝对购买力平价成立，相对购买力平价一定成立，因为物价指数就是两个时点物价绝对水平之比;反过来，如果相对购买力平价成立，绝对购买力平价不一定成立
4、利率平价理论分为抛补利率平价和未抛补利率平价，抛补利率平价理论讨论的是远期汇率的决定，远期汇率由即期汇率和国内外利差决定
5、影响汇率变动的因素：国际收支(逆差时外汇需求大于供给，从而外汇升值、本币贬值;顺差时相反)、相对通货膨胀率(按购买力平价理论，国内外通货膨胀率差异是决定汇率长期趋势中的主导因素。若通货膨胀率高于他国，则该国货币趋于贬值;反之趋于升值)、相对利率(利率对汇率的影响尤其在短期级为显著。高利率使货币升值，反之贬值)总需求与总供给(当一国总需求增长快于总供给时，本币一般呈贬值|环球网校提供|趋势)、市场预期(预期因素是短期内影响汇率变动的主要因素之一。如果市场预期本币贬值，人们纷纷抛售本币，最终会导致本币实际贬值)
6、汇率变动的经济影响：贬值的进出口效应、贬值的国际资本流动效应、贬值的产出效应、贬值的物价效应、贬值的资源配置效应
7、贬值的物价的影响有两条途径：一是通过贸易收支改善的乘数效应，引起需求拉上的物价上涨;二是通过提高国内生产成本推动物价上涨。
8、国际收支平衡表：指根据经济分析的需要，将国际收支按照复式记帐原理和特定帐户分类编制出来的一种统计报表。它集中反映了一国国际收支的结构和总体状况。
9、国际收支平衡表的帐户分类标准：经常帐户、资本与金融帐户
10、经常账户记录实际资源的流动，包括货物和服务、收益(职工报酬和投资收益)、经常转移(侨汇、无偿捐赠和赔偿)等三项
11、金融帐户：记录经济体对外资产负债变更的交易，包括直接投资、证券投资、其他投资|环 球网校提供|和储备资产四类
12、我国国际收支平衡表：将储备资产单独列项，从而包括四大项：经常帐户、资本与金融帐户、储备资产、净误差与遗漏
13、通常用于衡量国际收支状况的局部差额有：贸易差额、经常差额、综合差额
14、国际收支调节政策主要有：外汇缓冲政策、货币财政政策、汇率政策、直接管制措施
15、国际收支调整的基本原则：正确使用并搭配各种调节政策，以最小的经济和社会代价恢复国际收支均衡
第十九章 统计与统计数据
1、统计一词包含三种含义：统计工作、统计数据、统计学
2、统计数据的计量尺度：定类尺度(将人口分为男女两类)、定序尺度(将学生成绩分成优、良、中、及格和不及格五类)、定距尺度(某物长10米，重100千克等、定比尺度(相对数或平均数，可以进行加、减、乘、除等数学运算)
3、统计数据的类型：分类数据、顺序数据、数值型数据(分类数据和顺序数据是定性数据或品质数据，数值型数据是定|环球网校提供|量数据或数量数据)
4、统计中把说明现象某种特征的概念称为变量，变量的具体表现为变量值，统计数据就是统计变量的具体表现。可分为：分类变量、顺序变量、数值型变量
5、数值型变量分为：离散变量和连续变量
6、统计指标按其所反映的内容或其数值表现形式，可分为：总量指标、相对指标和平均指标
7、总量指标按其所反映的时间状况不同可分为：时期指标和时点指标
8、统计数据的来源：直接来源，称之为第一手或直接的统计数据;间接来源，称第二手或间接的统计数据
9、统计数据的直接来源主要有两个渠道：专门组织的调查、科学试验 10实际中常用的统计调查方式主要有：普查、抽样调查、统计报表
11、普查：为某一特定目的而专门组织的一次性全面调查。普查的特点：通常是一次性的或周期性的;一般需要规定|环球网校提供|统一的标准调查时间;数据一般比较准确，规范化程度也较高;使用范围比较狭窄
12、抽样调查的特点：经济性、实效性强、适应面广、准确性高，它是实际中应用最广泛的一种调查方式和方法
13、统计报表可分为：全面报表和非全面报表
14、第二手统计数据的主要来源有：公开的出版物、未公开的内部调查等
15、统计数据的误差有：登记性误差和代表性误差
16、统计数据的质量评价标准：精度、准确性、关联性、及时性、一致性、最低成本 第二十章 统计数据的整理和显示
1、品质数据的整理与显示指标：频数与频数分布、比例、百分比、比率
2、分类数据的图示方法包括：条形图和圆形图;条形图有单式和复式等形式
3、顺序数据的整理与显示：累积频数和累计频率
4、数值型数据的整理与显示：组距分组的步骤： (1)确定分组组数，经验公式：K= 1+ log10N / log102 (2)对原始资料进行排序
(3)求极差：最大观察值减去最小观察值
(4)确定各组组距：组距=极差/组数=某组的上限值-该组的下限值 (5)确定组限：组中值=(上限+下限)/ 2 (6)确定各组观察值出现的频数：组距分组遵循“不重不漏”的原则;分组时“上组限不在内”以防止重复 (7)制作频数分布表
5、显示分组数据频数分布特征的图形有：直方图、折线图
6、统计表一般由四个主要部分组成：表头、行标题、列标题和数字资料，必要时可以在统计表的下方加上表外附加
7、统计表的设计要求：科学、实用、简练、美观
8、设计统计表时要注意以下几点：要合理安排统计表的结构;表头一般应包括表号、总标题和表中数据的单位等内|环球网校提供|容;表中的上下两条横线一般用粗线，中间的其他线要用细线，这样使人看起来清楚、醒目;在使用统计表时，必要时可在表的下方加上注释，特别要注意注明资料的来源，以示对他人劳动成果的尊重，并备读者查阅使用。 第二十一章 数据特征的测度
1、集中趋势的测度，主要包括位置平均数和数值平均数
2、位置平均数主要有：众数、中位数
3、数值平均数主要有：算术平均数、几何平均数
4、离散程度的测度主要包括：极差、标准差和方差、离散系数 第二十二章项式 时间序列
1、时间序列按照其构成要素中统计指标值的表现形式，分为：绝对数时间序列、相对数时间序列和平均数时间序列
2、依据指标值的时间特点，绝对数时间序列又可分为：时期序列和时点序列
3、增长量：时间序列中的报告期水平与基期水平之差，用于描述现象在观察期内增长的绝对数量。按照采用基期的不同，增长量有逐期增长量、累积增长量之分
4、逐期增长量是报告期水平与前一时期水平之差，表示本期比前一时期增长的绝对数量;累计增长量是报告期水平与某一固定时期水平之差，说明报告期与某一固定时期相比增长的绝对数量。整个观察期内各逐期增长量之和等于最末期的累积增长量
5发展速度：报告期发展水平与基期发展水平之比，用于描述现象在观察期内的发展变化程度。 分为定基发展速度和环比发展速度
6、增长速度：也称增长率，是增长量与基期水平之比，用于描述现象的相对增长程度。按照采用基期的不同，增长速度可分为定基增长速度与环比增长速度，两者之间没有直接的换算关系，在由环比增长速度推算定基增长速度时，可先将各环比增长速度加1后连乘，再将结果减1，即得定基增长速度
7、平均发展速度：各个时期环比发展速度的平均数，用于描述现象在整个观察期内平均发展变化的程度
8、平均增长速度(平均增长率)：用于描述现象在整个观察期内平均增长变化的程度，它通常用平均发展速度减1来求得
9、增长1%绝对值：表示每增长一个百分点而增加的绝对数量。等于逐期增长量/环比增长速度。
第二十三章 统计指数
1、义地讲，指数是用于测定多个项目在不同场合下综合变动的一种特殊相对数
2、基期加权综合指数：又称拉氏指数，它是把作为权数的各变量值固定在基期的一种计算方法。拉氏数量指数在实际中用得较多，而质量指数用得较少。
3、报告期加权综合指数：又称帕氏指数，它是把作为权数的各变量值固定在报告期的一种计算方法。帕氏质量指数在实际中用得较多，而数量指数用得较少
4、总量指数与各因素指数之间构成的数量关系式称为指数体系。实际中比较常用的是基期权数加权的数量指数和报告期权数加权的质量指数体系。
例：某工厂总生产费用，今年比上年上升50%，产量增长30%，那么产品单位成本平均提高了( )。
A.15% B.66.67% C.20% D.15.38% 答案：从题意可知，总生产费用指数为150%，产量指数为130%，单位成本指数为150% / 130% =115.38%，所以单位成本上升了15.38%。 解析：总量指数= 因素1指数*因素2指数。当我们说某因素上涨了5%时，该因素的指数为105%，即该因素本期水平是上期水平的105%。一般涉及到指数计算的题目都是给出总量指数、因素1指数和因素2指数这三个数值中的2个，要求推算第三个。
例：某产品总生产费用，今年比上年上升50%，产量增产45%，那么产品单位成本() A.持平 B。下降3.45% C.上升3.45% D.相当于103.45% E.上升103.45% 答案：CD 解析：由题意可得，总生产费用指数为150%，产量指数为145%，则产品单位成本指数为150% / 145% = 103.45%，即产品单位成本上升3.45% 例：某企业全部原材料费用今年相当于去年的150%，全部产品产量增产10%.各种原材料的价格上调15%。则全部产品的原材料单耗与去年比较是( )。 A.下降25% B。下降18.58% C.相当于118.58% D.上升18.58% E.上升25% 答案：CD 解析：第一步，原材料费用=原材料价格*原材料消耗量，原材料费用指数=原材料价格指数*原材料消耗量指数，由题意得，原材料费用指数为150%，原材料价格指数为115%，则求出原材料消耗量指数为150% / 115% = 1.304348 第二步，原材料消耗量=原材料单耗*产品产量，原材料消耗量指数=原材料单耗指数*产品产量指数，由上面计算和题意得，产品产量指数为1.1，原材料消耗量指数为1.304348，可求出原材料单耗指数为1.304348 / 1.1 = 1.1858。即上升了18.58%，相当于去年的118.58%。 第二十四章 相关与回归
1、相关关系的种类包括：按相关程度可分为完全相关、不完全相关和不相关，完全相关即函数关系;按相关的方向可分为正相关和负相关;按相关的形式可分为线性相关和非线性相关。
2、相关系数的取值范围在+1与-1之间，即-1≤r≤+1。若0
例：某公司产品的固定成本为3000元，当产量为1000单位时，其总成本为4000元，则设产量为x，总成本为y，正确的一元回归方程表达式应该是() A.y = 3000 + x B.y = 4000 + 4x C.y = 4000 + x D.y = 3000 + 4x 答案：A 解析：由固定成本为3000元，可判定方程的截距项为3000，所以排除BC项;接着把当x=1000时，y=4000代入A和D，只有A成立，所以正确答案为A。或者，可以用4000减去固定成本3000得到当产量为1000单位时，可变成本是1000，所以截距为1000/1000=1，截距项的系数表示每一单位产品的可变成本是多少。
例：某公司产品当产量为1000单位时，其总成本为4000元;当产量为2000单位时，其总成本为5000，则设产量为x，总成本为y，正确的一元回归方程表达式应该是() A.y = 3000 + x B.y = 4000 + 4x C.y = 4000 + x D.y = 3000 + 4x 答案：A 解析：这种题目可列方程组：设该方程为y = a + bx，则由题意可得 4000 = a + 1000b 5000 = a + 2000b 解该方程，得b=1，a=3000，所以方程为y = 3000 + x 例：某产品产量与生产成本有直线关系，在这条直线上，当产量为20000时，成本为40000，其中不随产品产量变化的成本为4 500，则产品生产成本与产品产量的回归方程是( )。 A.y=4000+4500x B.y=4500+4000x C.y=5000+4000x D.y=4500+1.775x 答案：D 解析：不随产品产量变化的成本为4 500，可判定截距为4500，排除AC;之后由当x=20000时，y=40000可推出，斜率系数为(40000-4500)/ 20000 =1.775 第二十五章 会计概论
1现代会计以企业会计为核心，分为财务会计和管理会计两大分支
2、会计职能：核算职能和监督职能，核算职能是会计最基本职能
3、现代会计的职能还包括：预测、决策、评价等
4、会计对象：企业的资金运动，包括资金投入、周转、退出三个基本环节，或者供应、生产和销售三个过程
5、会计目标所要解决的问题：谁需要会计信息;需要什么样的会计信息
6、外部会计信息使用者包括：企业投资者、债权人、政府管理部门、社会公众、其他使用者(如监管部门、企业职工)
7、财务会计信息内容：有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映;有关企业经营成果的|环球网校提供|信息，通过利润表来反映;有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映。
8、我国《企业会计准则》规定会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润;其中，前三者是组成资产负债表的要素，反映企业财务状况，后三者是组成利润表的要素，反映企业生产经营成果。
9、资产的特征：资产必须是由企业拥有或控制的资源;预期能够直接或间接地给企业带来经济利益;形成资产的交易或事项必须已经发生;能以货币计量
10、负债的特征：只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，未来需要清偿;能够以货币计量;预期会造成经济利益流出
11、所有者权益的来源包括：企业投资人投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益
12、会计要素的确认计量原则：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则
13、会计的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
14、我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货计量，以人民币为记账本位币
15、会计信息质量要求：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
16、会计的最终目标是为了向会计信息使用者提供有助于进行决策的信息，会计信息是通过确认、计量和报告|环球网校提供|三个环节形成
17、会计确认主要解决三个问题：某一经济业务是否需要确认，该经济业务应在何时确认，该业务应确认为哪个会计要素
18、会计记录的主要方法主要包括：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿
19、借贷记账法记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”
20、会计凭证按其填制程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证两类
21、按帐簿的用途分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类;对账工作要求账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，对账工作至少每年进行一次
22、会计计量包括计量单位(计量尺度)和计量属性(计量基础)两方面的内容
23、会计计量属性包括：历史成本、重置成本、现行市价、可变现净值、现值
24、会计报表至少|环球网 校提供|应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表等报表
25、我国会计法规体系以《中华人民共和国会计法》为核心，以《企业会计准则》为主要内容
26、我国的会计准则由财政部制定，包括：基本会计准则和具体会计准则两大部分 第二十六章 财务会计报告
1、资产负债表的格式有：账户式和报告式，我国采用账户式
2、利润表的主要作用是为报表使用者提供企业盈利能力方面的信息，利润表的基本格式有：单步式和多步式
3、现金流量表
4、现金流入：企业销售商品或提供服务、出售固定资产、从银行取得借款等取得现金 第二十七章 财务报表分析
1、财务报表分析常用的方法包括：比率分析法、比较分析法、趋势分析法
2、在比率分析中常用的财务比率有：相关比率、结构比率、效率比率
3、反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数
4、营运能力分析主要包括：应收账款周围率、存货周围率、流动资产周围率、总资产周围率
5、盈利能力包括：主营业务净利润率、资产净利润率、资本收益率、净资产收益率、普通股每股收益、市盈|环球网校提供|率、资本保值增值率 第二十八章 合同法律制度
1、由调整合同关系的法律规范所建立起来的制度就是合同法律制度，主要包括：订立合同应当遵循的基本原则、合同订立的程序、合同的效力、合同的履行、合同的变更和转让、合同的权利义务终止和违约责任等。
2、合同订立的一般程序从法律上可以分为：要约、承诺两阶段，承诺生效时合同成立
3、合同生效要件指已经成立的合同发生法律效力所应具备的法律条件，如下：①行为人具有相应的民事行为能力;②意思表示真实;③不违反法律、行政法规的强制性规定或者社会公共利益;④合同必须具备法律所要求的形式。
4、合同的生效时间：依法成立的合同，自成立时生效。法律、行政法规规定应当办理批准、登记等手续生效的，依照其规定。
5无效合同特征：具有违法性;具有不履行性;无效合同自始无效
6、按照无效的原因划分：①一方以欺诈、胁迫手段订立的损害国家利益的合同;②恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同;③合法形式掩盖非法目的的合同;④损害社会公共利益的合同;⑤违反法律和行政法规的强制性规定的合同;
7、合同中的下列免责条款无效：造成对方人身伤害的;因故意或重大过失造成对方财产损失的;提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的条款无效。
8、效力未定的合同：缺乏相应的生效要件，但欠缺的并非实质性要件。分类：主体不合格的效力未定合同、无权代理人订立的效力未定合同和无权处分订立的效力未定合同。 9可变更或撤销的合同：因重大误解订立的合同或显失公平的合同
10、具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由|环球网校提供|之日起一年内没有行使撤销权或具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权的，撤销权消灭，以后不能再提出变更或者撤销合同。
11、缔约过失责任的特点：①缔约过失责任发生在合同订立过程中;②一方违背其依据诚实信用原则所应负的义务;③帝约当事人必须有过失;④造成相对人信赖利益的损失。
12、合同履行应遵循：全面履行原则、诚实守信原则、协作履行原则、经济合理原则
13、当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任。当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。
14、合同中止履行的情况：经营状况严重恶化;转移资产、抽逃资金，以逃避债务;丧失商业信誉;有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形。
15、撤销权自债权人知道或者应当知道撤销事由之日起一年内行使。自债务人的行为发生之日起五年内没有行使撤销的，该撤销权消灭。
16、合同变更的特征：①合同变更是在原合同基础上经双方协商一致达成的新协议;②合同变更仅指合同内容的局部变更，而不是合同内容的全部改变;③合同变更变更后，原合同尚未履行的部分不再履行。④合同的变更不影响当事人要求赔偿损失的权利;⑤合同变更应当符合合同订立的程序，一般应采取书面形式。
17、合同的转让要件：①必须有合法有效的合同关系存在;②符合法律规定的程序;③必须由让与人与受让人达成协议;④必须合法且不得违反社会公共利益。
18、不能转让的合同：①根据合同性质不得转让;②按照当事人约定不得转让;③依照法律规定不得转让。
19、按照转让内容的不同，合同的转让可以分为：合同权利的转让、合同义务的转让、合同权利、义务一并转让
20、合同终止的法定情形：①债务已经按|环 球网校提供|照约定履行;②合同解除;③债务相互抵消;④债务人依法将标的物提存;⑤债权人免除债务;⑥债权债务同归于一人;⑦法律规定或当事人约定终止的其他情形。
21、合同解除的特点：①适用于有效成立的合同，不适用于无效和可撤销合同;②必须具备一定条件;③必须有解除行为，我国的合同立法没有采取当然解除主义;④有解除权的一方必须在法定或合同约定的期限内行使合同的解除权;⑤合同解除使合同关系自始消灭或向将来消灭。
22、合同解除的种类：约定解除和法定解除
23、有下列情形之一，难以履行债务的，债务人可以将标的物提存：①债权人无正当理由拒绝受领;②债权人下落不明;③债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人;④法律规定的其他情形。
24、承担违约责任的方式包括：①继续履行;②采取补救措施;③赔偿损失;④支付违约金;⑤支付定金。
25、免责事由包括法定免责事由和约定免责事由。前者主要是指不可抗力;后者是指当事人通过合同约定的免除承担违约责任的事由。
26、根据我国《担保法》的规定，担保方式可以分为：保证、抵押、质押、留置、定金
27、保证方式：一般保证和连带责任保证两种。
28、保证担保的范围：主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。
29、保证期间：可以由双方当事人自由约定。未约定的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。
30、不得抵押的财产：土地所有权;耕地、宅|环球 网校提供|基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权;学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医辽卫生设施和其他社会公益设施;所有权、使用权不明或有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;依法不得抵押的其他财产。
31、可以作为质押的权利包括：汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单;依法可以转让的股份、股票;依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权和依法可以质押的其他权利。
32、债权与债务人应当在合同中约定，债权人留置财产后，债务人应当在不少于两个月的期限内履行债务。
33、定金合同从实际交付定金之日起生效，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。
第二十九章 公司法律制度
1、公司法的特征：公司法是一种组织法、行为法、强制性规范较多的法律。
2、公司的特征：是依照公司法的规定设立的社会经济组织;是以营利为目的的法人组织;必须是企业法人，独立承担民事责任。
3、从股东责任角度可分为有限责任公司、股份有限公司、无限责任公司和两合公司。我国《公司法》规定的公司形式仅为：有限责任公司和股份有限公司两种。另外，国有独资公司是有限责任公司的特殊形式。
4全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%
5、一人有限公司的注册资本最低限额为人民币十万元
6、股份有限公司发起人应当自股款缴足之日起三十日内主持召开公司创立大会
7、公司税后利润的分配顺序：弥补亏损、提取法定公积金(10%)、提取法定公益金(5%--10%)和按股东出资比例分配。 第三十章 证券法律制度
1、证券法的基本原则：①保护投资者合法权益;②公平原则;③公正原则;④公开原则;⑤平等、自愿、有偿、诚实信用的原则;⑥国家集中统一监管与行业自律相结合的原则
2、证券公司的组织形式：有限责任公司或股份有限公司
3、证券登记结算机构是为证券交易提供集中登记、托管与结算服务，不以营利为目的的法人。证券登记结算采取全国集中统一的运营方式。
4、证券法规定，投资咨询机构、财务顾问机构、资信评估机构从事证券服务业务的人员，必须具备证券专业知识和从事证券业务或者证券服务业务2年以上经验。
5、证券发行，是指经批准符合条件的证券发行人，以筹集资金为目的，按照一定程序将证券销售给投资者的行为。
6、向不特定对象发行的的证券票面总值超过5000万元的，应当由承销团承销。证券的代销、包销期限最长不得超过90天
7、公司公开发行新股，应当符合的条件：具备健全且运行良好的组织机构;具有持续盈利能力，财务状况良好;最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为;经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件
8、禁止的证券交易行为包括：内幕交易行为;操纵证券市场行为;虚假陈述和信息误导行为;欺诈客户行为。
第三十一章 工业产权法律制度
1、工业产权包括：发明、实用新型、外观设计、商标、服务标记、厂商名称、货源标记、原产地名称以及制止不正当竞争的权利。
2、工业产权的特征是：其客体是不具有物质形态的智力成果;专有性;地域性;时间性。
3、巴黎公约的主要原则和制度：国民待遇原则;优先权原则;独立性原则。
4、专利是专利权的简称。一般包括发明、实用新型和外观设计三种专利。
5、专利权的客体，是指专利权保护的对象，即依法可以取得专利权的发明创造。包括：发明、实用新型和外观设计三种。
6、授予发明和实用新型专利的条件：新颖性;创造性;实用性。
7、授予外观设计专利的条件：新颖性;实用性;富有美感;不得与他人在先取得的合法权利相冲突。
8、专利权人的权利：独占实施权;实施许可权;转让权;标示权;专利人在自己的专利受到侵犯时，有请求专利行政部门进行处理，或者直接向人民法院起诉的权利;专利权人有权以书面形式放弃其专利。
9、发明专利权的期限为20年，实用新型和外观设计专利权的期限为10年，均自申请之日起计算
10、专利权的终止有两种情况：期限届满以前终止为提前终止。提前终止是由于专利权人没有按期缴纳年费，或者专利权人以书面形式声明放弃专利权。专利权在期限届满前终止的，应由国务院专利行政部门登记公告。
11、专利实施是指专利权人或者他人为了生产经营目的的制造、使用和销售专利产品或使用专利方法。专利的实施有以下几种情况：专利权人的实施;许可他人实施;依照国家需要指定实施;强制许可实施。
12、商标最基本的功能就是：识别商品或服务的来源，区别相同商品或服务的不同经营者
13、注册商标的禁止条件：不得侵犯他人的在先权利或合法权益;商标法关于禁止注册或使用的某些标志的规定。
14、商标注册的原则：申请在先原则;自愿注册原则
15、商标注册申请采用“一类商品、一个商标、一份申请”的原则