审计风险控制论文范文第1篇
一、卫生系统经济责任审计风险成因
卫生系统经济责任审计是通过对领导干部任职期间，所从事的经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，借以评价领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政情况，是组织、人事、纪检监察部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩的重要依据。
卫生系统经济责任审计存在风险的原因是多方面的。从内因讲，有审计人员素质、审计方法与手段、审计范围与重点等原因；从外因讲，有被审单位的财会工作不规范、对内审的认识态度不端正、内审标准不统一等原因。笔者认为，经济责任审计缺乏独立性、审计模式和方法落后、审计质量控制制度不健全、审计机构的地位低下、审计人员的素质不高是造成审计风险的主要成因，具体讲，导致经济责任审计风险的成因至少有以下六个方面：一是审计力量缺失。二是审计流程不规范。三是审计重点不突出。四是与相关部门配合协调不够。五是审计手段不完善。六是审计范围缺乏统一标准。
二、卫生系统经济责任审计质量控制对策
化解卫生系统经济责任审计风险，从总体上讲，要提高单位领导人对内审工作的认识和提高内审人员的素质采用先进的审计方法和手段；以及加强对审计质量的控制（包括：内审人员素质控制；审计业务流程控制；审计报告控制；审计分歧意见解决过程控制等）。具体讲，甚少应采取以下六项对策。
（一）规范经济责任审计流程 建立一套严密的经济责任审计流程，是化解审计风险不可忽视的重要内容。该流程包括：审前调查、编制审计工作计划、下达审计通知书、开展现场审计、撰写审计工作底稿、与被审计单位交换意见、发布审计报告和后续跟踪审计等。尤其要重点关注以下三个方面：一是编制审计工作计划。 审计机构在接受经济责任审计委托后，应当根据具体要求编制审计工作计划，在编制审计方案之前，应当了解被审计单位的经营情况，内部控制的设计以及运行情况，相关的财务、会计资料，重要的合同协议以及会议记录，上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况 。从而确定审计重点、审计方法、审计时间和审计要求，使审计方案具有可操作性。二是关注审计工作底稿。审计工作底稿是内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是关系到审计证据和审计结论的桥梁。审计工作底稿编制要全面，不仅要编制问题类审计工作底稿，而且要编制记录审计人员工作全过程的工作底稿。为了保证审计质量，避免审计风险。现场审计组长应当对所有工作底稿进行详细复核，以确定必要的审计测试是否履行、重点审计领域和重要审计项目是否已经获得充分适当的审计证据、受到限制的审计程序是否已经实施替代的审计程序、是否存在尚未解决的重要审计问题或者重大事项，并判断对其审计结论的影响程度。复核中发现有重大疑问应当及时反馈给审计小组进行进一步的取证和修改。三是作好后续跟踪审计和审计成果的转化。跟踪审计是实施审计质量控制的重要环节，后续跟踪审计主要是检查被审计单位对前一次的审计问题、审计建议或者审计决定的落实情况，尤其应当注意的是执行审计建议或者审计决定的效率和效果，并针对整改中出现的新情况提出进一步切实可行的审计建议，检验审计建议的有效性，体现为被审计单位服务的审计宗旨。
（二）重点关注内部控制环节 卫生系统经济责任审计涉及的范围较广，涉及到单位各项经济指标的完成情况。但单位内部控制制度的建立、健全及执行情况，应当作为审计重点关注的内容。卫生系统医院经济责任审计应当重点关注的内部控制环节：一是合同管理的程序。医院所有合同、协议的管理是否经过了相关的程序，如医疗方面的对外合作项目是否进行了市场调研、成本分析、充分考虑社会效益和经济效益等因素。二是收款环节的内控制度。收款结算环节是否制定了相关的内部控制制度，执行的情况怎样，是医院财务控制环节中的重中之重。如闻名全国的石巧玲案件，就是收款环节没有设立严格的内部控制制度，才使得不法分子有空可钻。因此，在对内部控制制度及执行情况审计时，应当采取调查问卷、相应的书面证据等多种形式收集大量的审计证据。三是大型器材购买环节。大型器材的购买环节是否建立了相应的内部控制制度，是否有相应的招投标程序，购买活动的考察、谈判与付款环节是否分置等，是购买环节重要的控制措施。通过分析性测试，审查三者之间是否有严格的制约与监督关系，三者之间没有产生制约与监督关系，支出的真实性就值得分析，要进一步审核购买事实是否存在，购买物品的质价比、性价比等都属于重点审查范围。四是基建工程决策程序是否规范。单位固定资产的投资程序是否合规，是否经过招投标，购置决策是否经过集体研究，公开操作。有无利用职权牟取私利的可能性存在，是这一个环节应当重点关注的问题。五是医用耗材采购以及药品的采购程序。目前国家对医用耗材以及药品的采购都有明确的规定，应重点考察医院是否设置了相应的规定，以及这种相应的规定是否得到了落实。通过内部控制程序的设计和执行情况的测试，分析有无通过购买耗材和药品收取帐外回扣的情况存在。
（三）合理确定审计范围 经济责任审计不是涵盖的内容越多越好，审计范围也不是越广越好。经济责任审计应当依据相关性原则，从经济责任审计的范围、经济责任的性质和经济责任的大小等方面把握审计重点，切实选择能准确、客观、恰当地反映或体现领导干部经济责任的内容或事项，有效地揭示问题。对重大经济事项进行审计和调查，不搞面面俱到。不属于领导干部经济责任范畴的部门及其活动或行为，不应列入审计范畴；虽属领导干部经济责任范畴，但审计无法查实或缺乏可操作性的事项，也不应在经济责任审计范围之列。同时，根据审计范围和审计结果，建立科学公正的责任认定标准和评价体系。
（四）纪检、组织部门密切配合 在经济责任审计中，象收取租金不入帐、私设小金库、账外收取回扣等问题，是审计中最容易出现的风险所在。这些问题通过常规的内部控制测试，或全面的财务收支审计很难发现。针对这种情况应借鉴纪检监察的取证方法加以实现。这类问题虽然账面没有反映，但是群众的眼睛是雪亮的，最大的突破口就是从群众反映的问题入手。经济责任审计是一个涉及面广、层次高、内容复杂的工作，不只是审计部门一家的事，出现审计手段难以核实的情况和问题时，需要纪检、组织等部门介入，通过纪检、组织等手段加以解决。
（五）增加效益审计评价内容 随着客观形势的发展，经济责任审计中以财务收支的真实性、合规性、合法性为主的审计，已不能满足对领导干部监督工作的需求。经济责任审计要增加效益评价的内容，保证领导干部任职期间资金的合理有效使用及国有资产的保值增值。要从执行国家财政经济政策、遵守国家财经法规制度和社会影响方面判定其合规性、经济性和效益性。单位的一切经济活动，包括各项经济政策的贯彻、制订和执行，各项资金和财物的接纳、调配、管理及使用，重大工程和项目的决策、组织、实施和运作，以及所有涉及到与国有资产有关的一切经济活动和经济行为，都是否遵循了相关的程序和规定。注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，从而为科学评价领导干部提供充分的依据。
（六）提高内部审计人员素质 审计是一个专业技术要求很强的职业，同时也是一个不断面对新法规、新知识、新技能的行业。要求内审人员不断学习，提高其政策、业务水平，以便更好地胜任各自岗位，满足内审工作要求。经济责任审计虽然从帐务监督审查入手，围绕经济责任展开工作，但内审人员仅仅会查帐是远远不够的。内审人员的政策水平、业务技巧以及处事协调的综合能力，在各个审计环节都起着积极作用。卫生系统内部审计人员提高素质要从以下几个方面入手：一是从职业准入入手，选拔综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中来。二是组织高起点、多层次、全方位的职业培训，使内审人员具有较为广博的专业知识。不但要熟悉财务会计和审计业务，而且要具备经营管理、工程技术、经济法律等方面的知识。建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的卫生系统内部审计专业队伍。三是提高内审工作的技术方法，建立审计数据库。加快审计的网络化建设步伐，加大计算机辅助审计的工作力度。四是建立审计质量责任追究制度。增强内审人员的紧迫感、危机感和责任感，引导和督促内审人员努力提高自身素质。使经济责任审计真正发挥其在领导干部管理领域的高层次监督作用。
参考文献：
［1］刘明辉：《高级审计理论与实务》，东北财经大学出版社2006年版。
［2］王风华：《网络审计风险的防范》，《中国管理信息化》（会计版）2007年第3期。（编辑 园 健）
审计风险控制论文范文第2篇
【摘要】 在瞬息万变的今天，风险无处不在，从审计的发展过程中看，审计风险又是无法避免。本文就审计风险形成的原因进行研究，分析审计风险可能存在的环节，最后提出从审计人员、被审单位、审计方法以及国家法律法规等方面入手制定风险应对策略，以便审计人员在审计过程中尽可能地降低审计风险，提高审计质量。
【关键词】 审计风险 成因 控制措施
随着国家第十二个五年计划的制定和实施，审计环境必将面临着较大的变化，同时也会不断涌现出新的现象，而这些新事物的出现势必会增加审计的难度。所以我们有必要对审计风险进行再研究，以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
1. 审计风险及其成因
1.1審计风险的定义
我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》
将审计风险定义为：会计报表中存在重大错报或漏报，注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。而审计风险又由两方面风险构成：一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受，但实际上会计报表却存在重大错报的风险；另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受，但实际上是公允的风险。
1.2审计风险的成因
1.2.1审计风险形成的外部原因
（1）经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。
（2）社会环境对审计风险的影响。由于企业内部控制制度不完善或执行不力，但审计人员又不能觉察所造成的风险。
即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。
（3）法律环境的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衍接，审计人员就会失去统一标准，增加风险机会。近年来审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员“应有的职业谨嗔”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进，审计工作人员面临的风险将日趋增大。
（4）会计电算化信息系统的广泛使用。
在电算化会计信息系统下，被审单位经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成，然而储存在电脑中的会计信息很容易被修改、删除或转移，而且并无明显的痕迹，从而也就加大了审计风险。
1.2.2审计风险形成的内部原因
（1）审计人员的专业水平和素质不高。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业，因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强，职业道德水平较差，那么审计质量也会受到影响，则就会造成很大的工作失误，而形成审计风险。
（2）审计人员所采用的审计技术方法落后。现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡，所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上，抽取全部业务的一部分来进行审查，而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间的可能存在一定偏离，从而形成一定审计风险。
（3）被审单位的内部控制机制薄弱。内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前，我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制制度，从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性，进而加大了审计风险。
（4）被审计对象的复杂化。现代市场经济的日益复杂，企业为了在竞争日益激烈的市场中谋求发展，所进行的交易也就日趋复杂化，这就使得会计核算中记录不恰当业务的可能性就随之增大了，从而审计风险，审计结论与实际情况发生偏离的可能性也就更高。
2. 审计风险存在的主要环节
2.1签订审计约定书环节的风险
签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。签订约定书环节是产生审计风险的源头。
2.2审计抽样的风险
注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。要达到公允的程度并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。
2.3审计取证环节的风险
审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。
2.4审计报告环节的风险
审计报告是审计的成果，也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。按照审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应存在于审计报告以前各计程序和正常逻辑思维审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求，依据审计环节。事实上，撰写审计报告本身不但存在风险，而且是防范风险的重要环节。
3. 审计风险的防范与控制
3.1加强审计队伍建设，提高审计人员的自身素质。
审计风险的高低，在很大程度上都取决于审计人员个人素质的高低，因此审计人员应当强化风险意识，坚持实事求是，客观公正，并树立严谨踏实的工作作风，认真负责的对待每一项审计业务，严格按照独立审计准则进行审计，以确保审计质量，降低审计风险。
3.2优化审计方法
在方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以保证质量为前提，统筹运用各种方法。如审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细观察和阅读，来查明有关资料及其所反映的经济活动是否合理、合法和有效，适用于各种书面资料的检查。它是最基本的技术方法之一，但审阅法不是一种独立的审计方法，运用审阅法常常只是提供审计线索，为了更好地收集审计证据，必须将审阅法与其他审计方法结合起来使用。交叉使用传统的审计方法来获取审计证据，这样所获得审计证据不论从数量上还要从质量上都显得更为充分，达到降低审计风险的目的。
3.3加强被审计单位的内部控制
由于被审计单位的内部控制制度存在一定的缺陷，所以被审计单位应从加强经济业务管理、内部控制制度与内部激励制度相结合、建立和完善内部控制评价体系三个方面完善内部控制制度，确保其经济活动经济资料合法性合理性。
3.4健全各项法律法规制度
法律法规和法律准则是审计人员判断是非的标准，随着经济的发展，社会环境的变迁，随时都会出现新的情况新的问题，需要对我国现行的有关审计的法规应除注册会计师的民事责任方面的管理等方面进行完善。
参考文献：
[1]刘小林.论审计风险的防范与控制[J].经济研究，2010（05）.
[2]云娜论.审计风险及其防范fIl.铁道工程企业管理，2010（02）.
（作者单位：黑龙江省鸡西市审计局）
审计风险控制论文范文第3篇
摘 要：内部审计是现代企业有效运作、提高生产效益和管理科学化不可缺少的一项重要工作，对内部审计存在的风险形成的原因进行分析，并提出对内部审计的风险防范控制对策，以期能进一步促进企业对内部审计的重视，真正发挥内部审计的作用。
关键词：内部审计；风险，成因；控制对策
随着当前社会经济高速发展，现代企业制度的建立和完善，企业的经营管理活动也发生了很大的变化，内部审计的风险控制、工作目标和要求等均随外部环境发生了重大改变，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，使得内部审计的风险和任务更加艰难，内部审计风险日益增加。笔者认为只有认真分析和对待内部审计的风险成因并制定控制对策，树立和增强风险意识，防范和避免审计风险，并制定切实有效的控制对策，才能真正有效地发挥内部审计的功能，为现代企业有效运作、防止舞弊、堵塞漏洞与提高生产效益和管理科学化发挥其应有的作用。
1 内部审计风险形成的原因
内部审计风险是指单位内部审计机构和人员对单位的经济活动、财务报告、专项经济等业务审计后，对存在的一些重大问题未能及时发现，审计报告结论不当或不全面而导致存在的审计风险。笔者认为,内部审计风险形成的原因主要有以下几个方面:
1.1 内部审计传统工作形式的影响
传统的企业内部审计职能往往仅仅定位于查错和发现问题方面，内审方法的工作形式仍以财务账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，主要是既成事实的事后审计，缺失了在经营过程方面的事前、事中审计，很难避免经营风险和舞弊漏洞所造成的损失。在当前经济高速发展，信息经济的环境下，内部审计的工作目标、控制风险、控制程序等均随外部环境发生了重大改变，企业的经营管理活动也发生了巨大的变化，各种业务趋于隐性化和数字化，导致舞弊行为更易发生；传统的企业内部审计职能的单一性、滞后性影响了工作创新的积极性，内审人员风险观念淡薄，特别是经营方面过程控制的审计风险控制因素考虑较少，审计职能单一，审计技术落后，不能跟上形势变化，极易形成审计风险。
1.2 内部审计机构缺乏应有的相对独立性
内部审计是企业内部控制的重要手段，它在加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，具有外部审计不可替代的作用。但在现实企业运行管理中，内部审计部门往往缺乏应有的独立企业地位，仅作为企业摆设或应付上级检查的部门，以致出现内部人控制的现实非常普及，不能确保审计范围的广泛性，审计行为受到限制，即使提出了审计意见或审计决定也难以得到落实，以及审计建议的适当采纳。在内部审计过程中，许多审计事项不可避免地涉及企业管理者和决策者，也有可能会引起这部分掌握企业实权人的抵触情绪，在这种环境下，内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营管理做出客观、公正的评价，甚至出具虚假审计报告，从而带来巨大审计风险的隐患，这无疑会给企业的财务和经营带来损失。
1.3 内部审计人员业务素质的影响
传统审计基本是以财务审计为主，而对单位的经营管理、工程预决算、经济法律等方面的综合性管理知识缺乏必要的了解和钻研，特别是在当今互联网络经济盛行，电子信息经济的应用技术对审计人员的工作业务能力也是一个巨大的挑战，在现代企业制度下，如果内部审计人员的业务素质和知识结构单一，往往面临来自审计人员自身的职业判断水平低下的审计风险。
1.4 审计工作缺乏必要的质量控制措施
许多企业由于没有制定内部审计的质量控制制度，审计质量的好坏无从考核，缺少与之配套的奖惩和激励机制制度，内部审计机构和内部审计人员的工作热情和积极性往往不高，不能主动参与到企业的管理过程中，对审计任务敷衍了事，审计报告不严谨，对审计发现的问题仅在报告中进行表象描述，而没有进一步提升存在问题的实质，轻易得出结论。由于没有制定审计人员应承担与检查、评价和建议相关的审计风险责任制度，缺乏必要的质量控制措施，内部审计人员并没有真正树立起必要的审计风险意识。
2 内部审计风险的控制对策
2.1 改进传统的内部审计方式，真正发挥审计内在作用
企业传统的内部审计工作主要是查错和发现问题方面，内审方法仍以财务审计方法为主，主要审计目的仍停留在“查错防弊”的阶段，这种审计在当前经济高速发展，信息经济的环境下，各种业务趋于隐性化和数字化，导致舞弊行为更易发生的严峻经济环境下，内部审计面临新的挑战。为适应形势的变化和企业管理的新要求，急需将内部审计工作重心从以往的财务审计转向富有建设性的经营审计上来，更加重视对经济和管理的过程审计工作，让审计参与企业的经营，使内部审计更多地关注风险和事前控制，使管理层决策更科学合理。只有将经营融入到审计中，才可真正发挥审计内在作用，从而改变传统的企业内部审计职能仅仅定位于查错和发现问题的工作局限性和单一性，规避企业经营风险，提高企业的管理水平和经营效益。
2.2 确立内部审计的地位与独立性
独立性既然是内部审计的生命，内部审计没有了独立性就无法真正发挥其作用。现代企业制度强调内部审计机构的独立性和权威性，内部审计是企业自我监控和约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是超然独立于企业的其他管理部门，而且这一地位在企业中必须通过正式章程加以规定。针对内部审计角色面临的尴尬定位和错位，以及存在于企业内部审计角色缺失或可有可无的现象，那么作为现代企业应在企业制度建设中，就应明确内部审计机构的独立企业地位，内部审计机构才能更好地体现其相对独立性和权威性，从而为内部审计工作的顺利进行奠定良好的基础，才能真正发挥企业内部审计的功能，内部审计是否独立，是内部审计工作能否真正起到监督作用的关键所在。例如：可在公司治理的高度，构建新的内部审计管理模式，建立董事会审计委员会领导下的内部审计机构，以增强内部审计的独立性，更好地发挥内部审计在公司治理中的作用。
2.3 建立完善的内部质量控制制度，制定内部审计的激励机制
建立完善的内部质量控制制度，内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，对涉及的各项审计业务，尤其是要对审计工作底稿的复核，审计出具的报告、结论、建议等文件进行考核等关键性工作建立质量控制制度，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利进行，得出公正、客观、有效的审计评价，降低审计风险。另外，做好内部审计工作，制定内部审计的必要的激励机制非常重要，审计机构除了按照国家法律法规及企业相关制度的规定完成审计程序和任务外，还需要建立相应的激励机制，与审计人员的绩效评价挂钩，对单位被审计事项提出的建议起到了规避风险或提高了企业良好的经营管理和效益作用的审计人员予以奖励，对审计工作人员为了完成审计工作而流于形式，没有起到监督和防范风险作用或对企业造成损失的予以惩罚。通过制定内部审计的激励机制，与审计人员的绩效评价挂钩，不但可以提高审计人员的工作热情和积极性，而且使审计人员承担与检查、评价和建议相关的审计风险责任，树立审计的风险意识和效益意识。
2.4 提高内部审计人员专业水平和综合业务素质
内部审计人员的工作业务水平和综合业务素质是做好内部审计工作的关键性因素，在当前经济高速发展，特别是互联网络经济普通应用的环境下，企业的经营管理活动也发生了巨大的变化，内部审计的工作难度、风险控制、目标要求等都对内部审计工作者提出了更高的要求和挑战，在工作过程中应提高审计人员的职业判断技能，能在具体的审计过程中，针对不同的审计案例，分析了解被审计对象的不同表现形态，运用辩证的逻辑思维方式，去感知审计事项中可能出现的实质性问题。同时，还应具有通过收集到的审计资料、信息等，通过系统化整理、进行综合分析，获取全面有效的证据，以透过现象看本质。可见审计人员不但要具备很强的审计专业水平，对经济法律、金融知识甚至是电子信息的应用技术都要掌握，所以说内部审计工作是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次、综合性的经济监督。另外，加强审计人员职业道德建设也很关键，对于审计工作，不仅要考核业绩，还要评价诚信，防止因审计人员自身道德问题导致审计结论失真而带来的风险。因此，提高审计人员的专业水平和综合业务素质与应对各种复杂局面的能力，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性作用。
2.5 更新审计思维，提高防范审计风险的能力
在当今经济全球化、一体化的发展趋势下，笔者认为更新审计思维，可以提高防范审计风险的能力，也是符合与时俱进，适应新形势发展的时代要求，具体做法是：(1)变被动审计为主动审计，重视审计的事前和事中监督功能。传统的内部审计工作任务往往是事后审计，工作被动，事先存在的风险没能及时规避和化解，在经济业务过程中很难杜绝舞弊行为，很显然已不符合当前的经济高速发展形势，我们可以更新审计思维，变被动审计为主动审计，变被动行为为积极行为，使内部审计工作始终贯穿于经济运行工作中，做到事前审计，事中审计的内部监督职能。(2)参与企业内部控制制度建设，加强和完善监督职能。内部审计除了依照法律、法规来进行工作外，在企业的实际管理工作中还应更主动地参与企业有关管理制度的设计和制度建设，运用专业优势结合企业实际情况制订出更科学的符合企业实际利益的内部控制制度，使内部审计工作更易操作，堵塞漏洞，加强和完善监督职能，确保企业管理的科学化、效益化。
3 结语
在当前经济高速发展，信息经济的环境下，企业的经营管理活动也发生了巨大的变化，内部审计的工作挑战和困难在加大，重视内部审计的风险防范和应对措施，与时俱进适应新形势变化，内部审计工作大有可为，必将为企业实现管理现代化、科学化，提高经营效益和管理水平发挥其应有的作用。
参考文献
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审计风险控制论文范文第4篇
摘要：近年来中外审计失败案件频繁爆发，由于未能控制好审计风险、将其降低至可接受的水平，国内外众多著名会计师事务所声誉扫地、损失惨重，有些甚至面临倒闭的危险。本文指出了我国会计师事务所潜在的主要审计风险，提出了控制会计师事务所审计风险的对策，有利于规范其执业行为、减少损失、提高审计质量，进而增强会计师事务所的综合实力，以便于会计师事务所更好的发展。关键词：审计风险 风险控制 审计复核
一、审计风险控制的研究现状
国内外学者对审计风险的含义存在着不同见解。《美国审计准则说明》第47号认为：审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。加拿大特许会计师协会的观点为：审计风险是审计人员未能察觉出重大错误的风险。《国际审计准则》认为：审计风险是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不恰当意见的风险。我国审计准则（2006）第1101号“财务报表审计的目标和一般原则”第十七条阐述：审计风险是指财务报表存在的重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
综合上述观点，可从两个方面对审计风险进行：（1）只要会计报表存在重要错报或漏报，而审计意见不能恰当反映的，即为审计风险。这种结果可能是由于审计人员的技术水平不够，或专业标准存在问题等原因造成的。（2）由于某种原因，例如被审计单位经营失败导致无力偿债或倒闭，受损方试图找到可以弥补其损失的路径，此时往往从注册会计师或其所在会计师事务所着手。
二、审计风险的基本特征
（一）审计风险的客观性
审计风险是客观存在的，而且普遍存在于所有审计业务和整个审计过程之中。在审计结论未得到充分验证之前，均有差错风险存在的可能，人们只能认识和控制审计风险，而不可能完全消除审计风险。
（二）审计风险的普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一环节都可能导致风险因素的产生。因此，有什么样的审计活动，就有与之相适应的审计风险，并会影响最终总的审计风险。
（三）审计风险的潜在性
审计风险的潜在性指审计人员的审计结论虽然偏离了被审计事项的客观事实，但未造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只停留在潜在阶段。一旦造成影响引发追究行为，潜在的审计风险就会转化为实际风险。
（四）审计风险的可控性
审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉，但仍可通过识别风险领域，采取相应措施加以避免，不存在由于风险的存在而不敢承接客户的问题。只要风险降低到可接受的水平，仍可对客户进行审计。
三、目前会计师事务所审计中存在的问题及潜在的审计风险
（一）审计方法仍以账项基础审计为主
笔者通过调查发现，目前会计师事务所的审计方法仍以账项基础审计为主，开展审计工作时，大多以账簿作为出发点，同时又以账簿作为终点，审计的整个过程主要集中在凭证、总账、明细账期末余额的细节测试。审计人员过分依赖被审计单位提供的会计资料和管理层的陈述及声明，忽略了对管理层的品行以及内部控制制度的充分了解。而这种取舍可能导致一些影响审计意见的程序被忽略，从而引发审计风险。
（二）重形式轻落实
会计师事务所内部严格、健全的审计质量控制是防止和减少错弊和过失，提高审计质量，避免和解决法律责任，降低审计风险的保证。虽然很多事务所制定了诸如考勤制度、电话费管理制度、工资奖金分配制度等内部管理制度及一些质量控制办法，但是在实际执行中有些会计师事务所内部质量控制中最重要的审计工作底稿复核制度等均未落到实处，没有发挥应有的作用，容易降低审计质量，进而可能会导致审计风险的出现。
（三）重操作轻督导
会计师事务所常满足于其助理人员能适应实际工作的现状，督导人员对实施项目事前、事中检查的指导较少，往往在事后出现问题时才予以督查。缺乏对新员工的岗前培训，直接将其派到审计现场进行审计工作，且助理人员的外勤审计工作中也未得到全面的指导与监督，其中潜在的审计风险可想而知。
（四）重能力轻职业道德
会计师事务所在工作委派时考虑能力较多而考虑职业道德素质较少，在人员培训时也只关注业务训练而非职业道德教育。例如，当由被审计单位安排审计人员和其财务人员等开展各种“联谊活动”时，显然将影响部分注册会计师形式上的独立性，能否保持实质上的独立大打问号，进而可能导致审计风险的出现。
（五）重要性水平确定不合理
按照行业的普遍标准，判断重要性水平时应参考以下数值：资产总额的0.5%-1%；营业收入的0.5%-1%；企业税前利润总额的5%；净利润的5%-10%；净资产的1%；流动资产的3%-6%；股东收益的0.5%-5%。然而，一些会计师事务所往往按高于普遍标准的比例来开展审计工作，这样虽然能够减少工作量，但按照审计风险与重要性水平的关系，可知其具有一定的潜在审计风险。
四、会计师事务所对审计风险的控制对策
（一）恰当运用现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型从企业的战略分析入手，通过“战略分析——经营环节分析——财务报表剩余风险分析”的基本思路，决定实质性审计程序的性质、时间和范围，并建立企业财务报表风险与企业战略风险之间的逻辑联系。该模型要求审计师运用“自上而下”和“自下而上”相结合的手段，对财务报表风险做出合理的专业判断。现代风险导向审计模型的精髓在于研究企业是否存在经营失败的风险。引入现代风险导向审计模型是减少审计风险、提高审计效率的根本途径。
案例：蓝田股份公司于1996年6月上市，曾被誉为“中国农业第一股”，现已退市。公司的主营业务为经营农副水产品种养、加工和销售。1999年报表反映实现主营业务收入为18.5亿元，净利润为5.1亿元；2000年报表所反映的主营业务收入为18.4亿元，净利润为4.3亿元。如果采用现代风险导向审计模型，首先应对重大错报风险进行评估。先对公司的经营环境进行分析：该公司的经营性质为渔业，面临着巨大的竞争压力，行业内整体盈利水平较低；从部分经营产品来看：由于武昌鱼和洞庭水均生产淡水鱼，产品的差异很小，而且自然条件和人文条件相同，生产成本不会产生巨大的差异；从销售方式来看：蓝田股份采取“钱货两清”和客户上门提货的销售方式，这种传统的销售方式不能支持其水产品收入异常高于同类企业。因此，蓝田股份的主营业务收入存在虚增的可能。再通过实质性测试，对该公司的具体财务数字进行分析，就可了解该公司是否存在财务造假问题。
（二）健全内部审计质量控制制度
1.认真执行审计复核制度。该项控制主要包括：（1）项目组内部人员对审计工作底稿的复核，即项目负责人指定的复核人员对审计工作底稿的复核及项目负责人对审计工作底稿的复核。（2）项目质量控制制度，即项目质量控制复核人员应在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。同时，会计师事务所应制定政策和程序，要求记录项目质量控制复核情况。
2.合理配置审计人员。选择适当数量并能胜任工作的审计人员组成审计小组，应充分考虑被审计单位的实际情况，审计项目的繁简程度以及审计人员的专业特长。尤其要强调重要审计项目审计人员的基本素质要求。
3.加强审计人员素质及其职业道德建设。可从以下两个方面来采取具体措施进行控制：（1）提高专业胜任能力并接受后续教育。由于注册会计师行业的专业性和复杂性，因此对其从业人员的专业胜任能力提出了较高的要求。随着国际化的发展和会计的国际趋同，财务知识不断更新，事务所应采取专题讲座、辅助、培训、研讨，参加会计师协会举办的后续教育等方式，组织审计人员学习政策法规、审计业务知识及其他学科知识，不断提高和更新审计人员政策法规水平和专业审计技能，适应现代审计发展的需要。（2）自觉遵循职业道德准则。近年来，诚信是注册会计师执业的灵魂，因此应要求注册会计师从业人员严格遵循职业道德规范，履行对客户的责任，切实增强风险意识和质量意识，努力提高专业服务水平，最终实现长远的发展。
（三）保持审计的独立性
会计师事务所应从整体上重视审计独立性，提高全体成员对独立性问题的认识，制定确保审计小组成员不替代被审计单位行使管理决策或承担相应责任的政策和程序，并安排审计小组以外的注册会计师进行复核，以确保审计工作的质量。同时对受理非法定业务的程序、范围及程度也应做出明确的规定，尤其是针对被审计单位的业务，保证形式上的独立性。
（四）确定适当的重要性水平
1.会计报表层次的重要性水平的确定。注册会计师可采用固定比率方法确定会计报表层次的重要性水平。固定比率法指将选定的判断基础，例如资产总额、净资产、主营业务收入、净利润等，乘以一个固定的百分比来确定会计报表层次重要性水平的方法。例如，当被审计单位净利润较小时，影响利润表的错报或漏报金额合计结果如果小于净利润的10%，那么利润表整体是可以接受的，注册会计师在审计报告中可不提及审计过程中发现的错报或漏报；反之，如果超过净利润的10%且被审计单位拒绝调整，那么注册会计师应出具非标准的审计意见，并在审计报告中提及审计中发现的错报或漏报。如果不同报表或标准计算出的重要性金额不同，那么在确定重要性水平时，应以较低的重要性水平为准。例如，资产负债表和利润表确定的重要性水平分别为50万元及35万元，由于大多数错报或漏报对资产负债表和利润表均具有影响，因此，报表层次的重要性应确定为35万元。
2.认定层次的重要性。注册会计师在制定账户或交易的审计程序时，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易层次的重要性水平。采用分配方法确定账户或交易层次的重要性水平主要适用于资产负债表账户。假设某企业的总资产构成如右上表所示。注册会计师初步判断会计报表层次的重要性水平为400万元，现将这一重要性水平分配至各资产账户。
在重要性水平分配过程中，并未按1%的比例将报表层次平均分配至各账户，而是综合考虑了前述的发生错报或漏报的可能性以及审计成本等因素。根据实际情况，注册会计师可将账户层次的重要性再细化为认定层次的重要性。
采用不分配的方法确定账户或交易层次的重要性水平实际上是根据事务所的以往经验统一确定账户或交易层次的重要性水平与报表层次重要性水平的比例关系，以供注册会计师在执行审计业务时直接运用。例如，事务所将应收账款的重要性水平确定为报表层次重要性水平的20%，注册会计师在对某企业进行审计时，确定报表层次的重要性水平为300万元，那么应收账款的重要性水平就为300×20%=60（万元）。
综上所述，审计风险是任何一个事务所都必须面对的、无法回避的现实。虽然审计风险的特性决定了会计师事务所不能完全消除审计风险以及由此而产生的损失，但可采取控制措施化解风险。会计师事务所和审计人员应增强审计风险意识，提高自我保护意识，从而使其能够在变动不定的经济环境中最大限度地利用机遇、避免损失，在激烈的市场竞争中确立自身的优势。X参考文献：
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审计风险控制论文范文第5篇
作者简介：范伟杰（1983-），男，汉族，河南平顶山人，重庆大学城市科技学院专职教师，硕士研究生，讲师，主要从事财务管理与资产评估教学及科学研究。
摘要：近年来，随着经济向着全球化、一体化趋势发展以及我国在加入WTO后，使得我国企业间的竞争日趋激烈，成为审计监督体系的有机组成部分，内部审计发挥着举足轻重的作用。由于经济环境的复杂化、企业规模的扩大化、经济主体多元化，导致经营风险的不断增加。因此，预防和控制内部审计风险就显得格外重要。
关键词：内部审计；审计风险；风险防范；控制方法
1.引言
新形势下，内部审计在企业运营中体现的地位和作用，同时内部审计能够满足企业决策层对于风险控制的要求。在外部审计环境风云突变的情况加上内部环境错综复杂使得内部审计面临巨大的风险，另外内部审计部门设置不规范，人员素质不高也让风险问题雪上加霜。内部审计风险主要有客观存在性、广泛性、持久性、隐蔽性及可控性五大特征。所以对内部审计进行风险管理是极其必要的。
2.内部审计风险的概念及特点
2.1审计风险的含义。关于审计风险的涵义，国内外理论界尚无准确的定义。本文界定审计风险的概念是指会计报表存在重大的错报或者漏报，而审计人员或注册会计师再审计后，发表了不恰当或者不合适的审计意见的可能性。
2.2内部审计风险存在的特点：（1）内部审计风险的客观性。（2）内部审计风险的潜在性。（3）内部审计风险的复杂性。（4）内部审计风险的隐蔽性。（5）内部审计风险的普遍性。（6）内部审计风险的必然性。
3.内部审计风险形成原因
由于单位内部管理和所处的外部环境具有不确定性和复杂性，导致内部审计风险的原因多种多样，主要分为以下几点主要原因：
3.1外部审计环境影响。内部审计所处的外部审计环境不佳。具体表现为：首先，相关法律法规不健全；其次，审计对象的复杂性。最后，审计范围的广泛化。
3.2被审计单位的内控制度不健全。不健全的内部控制制度，造成会计核算不规范，从而发生财务错弊的可能性变大。在此基础上所提供的会计资料的真实性和完整性就存在问题，而且内部审计人员很难在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，更容易出现审计上的疏忽和审计遗漏，审计结论较易出现偏差，造成审计风险。
3.3 内审机构建设不合理。目前我国许多组织几乎都无内部审计机构，有的虽然建立了内审机构，但是脱离了董事会的直接领导，所以基本上与其他职能部门地位相平行，它的独立性、权威性很難得到应有的保证，无法正常开展工作，进而引发审计风险。
3.4内部审计缺乏独立性。为了确保内部审计结果的客观公正，必须具备一定的独立性，它是内部审计工作最基本的要求、是灵魂，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性和在业务上的自主性、权威性，就难以保证审计质量和规避审计风险。
3.5审计人员选用方法不当。当前的内部审计的方法仍然是以账项基础审计为主的，审计目的是“查错防弊”，审计人员风险意识淡薄，审计风险控制考虑因素较少，同时还依赖于被审计单位的内控制度，而企业内控制度自身的缺陷性，无疑增加了审计风险。另外，在实践过程中运用抽样技术时，判断抽样极易遗漏重要事项，极易形成审计风险.应建立以制度基础审计方法为核心，兼容抽样审计法与详细审计法的审计方法体系。
3.6 审计人员素质的影响。决定审计风险的主要因素是审计人员素质的高低。目前，我国内部审计人员总体素质普遍偏低，与现代企业制度的要求不相符合，影响到内审工作开展的广度和深度。另外，现代内部审计是一项涉及面很广泛的专业活动，内审人员一定要具备丰富的专业知识。
4.内部审计风险存在的问题
内部审计风险的产生虽然伴随着诸多原因，但是最终导致内部审计风险造成不良后果的根本还是在于企业自身，企业自身没有完善的风控体系，在面对内部审计风险时存在了以下的问题：
4.1缺乏风险交流。企业由于自身利益等多方面因素，除非是出于对企业盈利考虑，一般情况是不会与其他同行业企业进行业务交流，所以就更谈不上企业管理者为了更好的理解风险及相关决策而就风险及其相关因素相互交流信息，这样就使得企业一旦面临内部审计风险，往往就处于手足无措的境地。
4.2缺少风险预警机制。有些企业管理者对实行的企业内部控制制度过于自信，疏忽企业管理，认为内部审计风险与自己的企业毫不相干。内部审计机构形同虚设，对可能到来的内部审计风险估计不足，没有防患于未然。内部审计风险也就自然而然的产生了，使企业蒙受重大损失。
4.3对风险的判断失误。企业建立了完善的风险预警机制，但还是出现了重大的内部审计风险。这其中的原因就是企业管理者对风险的判断失误。企业管理者在接到风险预警后，会和内部审计机构沟通，商量降低风险的办法，这时就有可能对风险的程度估计不足，判断失误，没有采取合理有效的方法降低风险，内部审计风险就此产生。
4.4对风险管理的认知度不够。风险管理包含以下内容：（1）风险管理是一套完整的体系，有识别、衡量、控制等环节；（2）风险管理的目标在于控制和减少损失，提高单位或个人的经济利益。企业管理者没有对风险管理有充分的理解就是导致在实际进行风险管理时，疏漏了某些环节，给了内部审计风险可乘之机。
5.内部审计风险的防范与控制措施
内部审计风险的防范与控制的是形成适应企业自身发展需要的内部审计风险防范机制，力求将审计风险降到最低，具体可以分为以下几点：
5.1优化外部审计环境。外部审计环境对于内部审计的影响主要体现在没有标准的法律法规来约束，国家应尽快颁布相关的法律法规，统一内部审计执业规范，同时在市场经济环境下，社会执法部门充分发挥监督职能，保证相关法律法规的全面实施。另外应用计算机等现代先进管理手段，不断提高会计信息质量。
5.2建立完善的内部质量控制制度。质量控制制度应从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面建立，同时还必须建立完整的规范程序。首先，内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行。其次，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核。
5.3加强内部审计的独立性。审计独立性是内部审计的灵魂。在解决企业管理层的影响后还需避免企业其他部门和审计人员自身的影响，建立独立和合理的内部审计部门，审计人员在审计过程中要实行回避制度或实行岗位轮换制度、建立有外部董事参与的审计委员会，可进一步增强内部审计人员相对于管理部门的独立性。
5.4改进内部审计技术方法。选择科学的审计方法是审计质量的重要保证，也是减小审计风险的重要基础。目前，较为先进可靠的审计方法是风险基础审计方法。会计电算化在内部审计中的运用达到的效果，可很大程度上提高了审计效率和审计质量。
5.5合理设置内部审计机构。首先，企业应将内部审计部门从以往的监事会中独立出来，在董事会下设立审计委员会，企业的股东大会对内部审计直接指导管理，避免监事会对内部审计工作的干扰。其次，在设立了内部审计部门的基础上，配备相关工作人员，实行双重报告制度。
5.6提高内部审计人员的素质。根据现代企业制度对内审人员的要求，需要从以下几方面做起：一是加强对内审人员的评定，优化内审队伍的整体素质；二是配齐配强内审人员，形成综合性人才组成的有机整体；三是通过多途径、多方式对内审人员进行考核，不断提高其专业胜任能力和职业道德水平。
5.7增强内审人员的风险意识。内审人员一定要把审计风险意识贯穿于审计计划、审计实施和审计完成的整个过程。另外，要建立良好的内部运行机制，不断完善内部质量控制制度，构建一套及时有效的风险控制机制，这是防范和控制内部审计风险的核心。（作者单位：重庆大学城市科技学院）
参考文献：
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审计风险控制论文范文第6篇
摘要：我国改革开放30年，也是会计改革发展的30年。其中，内部会计控制也经历了不断发展完善的过程。本文对我国内部会计控制的发展进行了简要回顾与展望。
关键词：内部会计控制；回顾与展望
中国改革开放的30年，也是中国会计变革的30年。我国的经济体制从高度集中的计划经济到有计划的商品经济、计划经济为主市场经济为辅、计划经济与市场经济相结合，直到今天的社会主义市场经济，基本完成了从计划经济向市场经济的转换。与此相适应， 30年间，中国会计理论和实践发生了根本性变化。会计改革也经历了与国际会计准则的接轨、协调、趋同到等效的发展过程。作为会计重要组成部分的企业内部会计控制也历经了不同的演变过程。
一、我国企业内部会计控制发展的简要回顾
1、摸索创建会计监督制度，逐步强化会计监督（20世纪70年代末至80年代）。
1978年，财政部恢复建立财政监察司（与监察部派驻财政部监察局合署办公，承担财政监督与行政监察两项任务），各地也相继恢复了财政监察专门机构并配备了人员。财政监察部门的主要职责是监督检查国家机关、社会团体、企业、事业单位执行财政政策、法令、制度的情况，办理有关违反财政、税收、会计制度和纪律的案件查处。这个阶段，财政部门采取了一系列措施强化会计监督，例如一年一度的税收、财务、物价大检查，会计基础工作“达标升级”活动，以及一些地区为促进会计人员依法履行职责而进行的会计人员管理体制改革试点等。
1985年颁布的我国现代第一部《会计法》第二十一条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”这是我国第一次在法律文件上对会计稽核与内部牵制作出明確规定。
2、内部会计控制规范基本形成，促进各单位有效防范财务风险（20世纪90年代）。
1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”（控制环境、会计系统和控制程序），帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。这是我国现代第一个关于内部控制的行政规定，它的发布标志着我国现代内部控制建设拉开了序幕。
1999年10月31日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过《会计法》，1999年修订的《会计法》与1985年《会计法》相比，在内部会计控制的问题上，有了实质性的突破。其第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”上述加强单位内部会计监督的法律要求，体现了内部会计控制的本质。这是我国第一次在法律文件上对内部会计控制提出明确要求。
根据会计法的上述规定，财政部相继发布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资和担保等6项内部会计控制具体规范，并印发了固定资产、存货、筹资、预算、成本费用等5项征求意见稿。内部会计控制规范作为《会计法》的配套规章，在社会上引起较大反响，对各个单位建立健全内部控制、提高会计管理水平和防范财务风险发挥了应有作用。
3、企业内部控制标准体系建设取得重要阶段性成果（21世纪以来）。
跨入新世纪，我国经济保持了持续高速增长，综合国力不断增强。结合国内、国际企业发展形势，为了更好地应对日益复杂的各种风险，推动会计控制向全面风险控制发展成为当务之急。
1999年修订的《会计法》颁布不久，财政部根据《会计法》的有关精神，于2000年初组成了内部会计控制研究小组，就内部会计控制的总体思路等问题进行研究。4月初，财政部会计司以财会函字[2000]18号印发了《关于研究制定单位内部会计控制的总体思路（讨论稿）》和《关于加强货币资金会计控制的暂行规定（讨论稿）》，并向社会征求意见。之后，陆续发布了一系列内部会计控制规范。
2001年6月财政部发布的《基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，以及货币资金内部控制的要求。
上述两个《内部会计控制规范》的发布，为我国加强单位内部会计监督与控制的理论与制度建设，树立了一个具有时代意义的里程碑，同时也标志着我国会计法规建设进入到一个更新、更高的境界。
按照财政部会计司的规划，“《内部会计控制规范》采取分批分步制定实施的方式。针对当前会计及相关工作中管理最为薄弱的环节，先制定迫切需要的《内部会计控制规范》，如货币资金、工程项目、采购与付款、销售与收款等环节的控制，成熟一个发布一个，在此基础上，经过几年的努力，逐步建立起与我国经济发展相适应、满足不同单位经营管理需求的内部会计控制规范体系”。
2002年，财政部又发布了《内部会计控制规范——采购与付款》和《内部会计控制规范——销售与收款》两个试行稿。随后，又相继发布了《内部会计控制规范——担保》、《内部会计控制规范——对外投资》，以及《内部会计控制规范——工程项目》等3个试行稿，要求各单位建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款、销售与收款、担保、对外投资及工程项目内部会计控制，并认真组织实施。
此后，财政部又陆续印发了《内部会计控制规范——成本费用》、《内部会计控制规范——预算》、《内部会计控制规范——存货》、《内部会计控制规范——固定资产》和《内部会计控制规范——筹资》5个征求意见稿。
2004年年底和2005年6月，国务院领导同志连续就强化企业内部控制问题作出重要批示。2006年7月15日，财政部、证监会、国资委、审计署、银监会、保监会联合发起成立我国企业内部控制标准委员会。 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内控体系建设取得了重要阶段性成果。标明我国单位内部会计控制进入到规范化、系统化、完善化阶段。
二、我国企业内部会计控制发展的未来展望
从内部会计控制发展实践的总体情况来看，由于我国内部会计控制工作的起点较低、起步较晚，各方面的基础工作依然十分薄弱，内部会计控制实务尚处在“内部控制”的建立与完善阶段，有的企业和单位仍停留在“内部牵制”阶段。同发达国家相比，我国的内部会计控制仅从实践层面看，还存在很大差距，需要广大会计理论与实务工作者共同努力，在引进国外内部控制理论的基础上，建立和完善各项内部控制，丰富和发展内部控制理论，建设适合中国国情的内部会计控制理论与制度，推动内部会计控制理论不断向前发展。